賬本設(shè)置的幾個(gè)技巧

賬本設(shè)置的幾個(gè)技巧2011-08-29

來源:

作者:

參與討論：\o"會(huì)計(jì)論壇"會(huì)計(jì)論壇【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，輕松拿會(huì)計(jì)證！】【2012初、中級(jí)職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】（一）編寫總賬目錄及總賬內(nèi)各科目頁碼時(shí)1.根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定企業(yè)可能使用的會(huì)計(jì)科目，不要全部照搬，否則很多用不到的科目將造成空頁碼，有礙翻查。一般企業(yè)用到的會(huì)計(jì)科目大致只是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中科目數(shù)量的2/3。但也應(yīng)注意留有余地，做到有前瞻性，防止出現(xiàn)新業(yè)務(wù)新設(shè)科目造成順序錯(cuò)亂。2.在確定好會(huì)計(jì)科目后，要按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編號(hào)順序編寫總賬目錄及總賬內(nèi)各科目頁碼。這樣在每期期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就可按順序進(jìn)行，避免無規(guī)律編頁造成的不必要的麻煩。這條看似簡單，但現(xiàn)實(shí)中有很多人并沒有做到。（二）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量設(shè)置賬本1.專用式賬本必須要使用專用式的，這點(diǎn)不要簡化。如：日記明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬（主要是成本費(fèi)用類科目使用）、數(shù)量金額明細(xì)賬（主要是存貨類科目使用）、低值易耗品明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。2.其他類別的可以根據(jù)需要合并。如應(yīng)收應(yīng)付、其他應(yīng)收應(yīng)付等一些只有金額的科目可以按大類設(shè)一個(gè)或幾個(gè)賬本。（三）應(yīng)有選擇地貼口取紙大多數(shù)會(huì)計(jì)都有在賬本上貼口取紙的習(xí)慣，這樣的確便于明細(xì)賬的查找。但若不加選擇地全部粘貼，不美觀，也不再便于明細(xì)賬的查找。比較實(shí)用的法是：對(duì)于明細(xì)科目較多的賬本，可貼；明細(xì)科目較少的賬本，則以使用賬簿的目錄為宜。當(dāng)然各人習(xí)慣不同，也不強(qiáng)求?？傎~的建賬原則2011-08-29

來源:

作者:

參與討論：\o"會(huì)計(jì)論壇"會(huì)計(jì)論壇【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，輕松拿會(huì)計(jì)證！】【2012初、中級(jí)職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料?？傎~的建賬原則主要有以下幾項(xiàng)：（l）總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。（2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。（3）總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。增值稅科目的設(shè)置2011-08-29

來源:

作者:

參與討論：\o"會(huì)計(jì)論壇"會(huì)計(jì)論壇【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，輕松拿會(huì)計(jì)證！】【2012初、中級(jí)職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】一般納稅人企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅?？颇康钠谀┯囝~在借方，反映尚未抵扣的增值稅；“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目，無需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”的三級(jí)明細(xì)科目。營業(yè)成本如何設(shè)置賬戶2011-08-29

來源:

作者:

參與討論：\o"會(huì)計(jì)論壇"會(huì)計(jì)論壇【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，輕松拿會(huì)計(jì)證！】【2012初、中級(jí)職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】1.主營業(yè)務(wù)成本“主營業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶下應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。2.其他業(yè)務(wù)支出“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶下，應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。如何正確設(shè)置會(huì)計(jì)備查賬簿2011-08-29

來源:

作者:

參與討論：\o"會(huì)計(jì)論壇"會(huì)計(jì)論壇【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，輕松拿會(huì)計(jì)證！】【2012初、中級(jí)職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，所有企業(yè)都必須設(shè)置法定的會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬簿。但是，有些企業(yè)不設(shè)置和很少設(shè)置備查賬簿，不僅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作顯得乏力、弱化，不利于企業(yè)正確組織會(huì)計(jì)核算，而且還影響對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制與監(jiān)督。為此，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的情況，設(shè)置必要的會(huì)計(jì)備查賬簿。1.設(shè)置“持有股票備查賬簿”。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。2.設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)，付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注消。3.設(shè)置“應(yīng)收賬款備查簿”。企業(yè)修改其它債務(wù)條件后，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面金額的，在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記。待實(shí)際收到債權(quán)時(shí)，實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.設(shè)置“出租出借包裝物備查簿”。收回已使用過的出租出借包裝物，應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記。5.設(shè)置“在用低值易耗品備查簿”。在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查賬簿上進(jìn)行登記。6.設(shè)置“代管商品備查簿”，逐筆登記已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存商品。7.設(shè)置“分期收款發(fā)出商品備查簿”，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。8.設(shè)置“臨時(shí)租入固定資產(chǎn)備查簿”，登記臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)。9.設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項(xiàng)目發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容但不通過“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等。企業(yè)在發(fā)生上述支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“長期待攤費(fèi)用”科目核算，但同時(shí)在“在建工程其他支出備查簿”中進(jìn)行登記。10.設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。11.設(shè)置“應(yīng)付債券備查簿”。企業(yè)在發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。12.設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。13.設(shè)置“實(shí)收資本備查簿”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而使股份發(fā)生變動(dòng)的情況，在備查簿中詳細(xì)記錄。14.設(shè)置“發(fā)票備查簿”，詳細(xì)登記增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領(lǐng)購、填開、繳銷、結(jié)存等情況。新手在建賬初期如何建立各種明細(xì)賬2011-08-29

來源:

作者:

參與討論：\o"會(huì)計(jì)論壇"會(huì)計(jì)論壇【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，輕松拿會(huì)計(jì)證！】【2012初、中級(jí)職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。新手往往在建賬初期不知道各種明細(xì)賬到底適合哪些業(yè)務(wù)。下面講述各種明細(xì)賬在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。例如，債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算賬戶，其他只核算金額的賬戶也可采納。數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬在“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三小欄，一般適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，例如，原材料、庫存商品等。多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬是根據(jù)管理需要，在一張賬頁內(nèi)不僅按借、貸、余三部分設(shè)立金額欄，還要按明細(xì)科目在借方或貸方設(shè)立許多金額欄，以集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料，這種格式的明細(xì)賬適用于“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”(分產(chǎn)品的)等賬戶的明細(xì)核算。平行式明細(xì)賬平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬。平行式明細(xì)分類賬頁設(shè)“借方”和“貸方”兩欄。平行式明細(xì)賬其特點(diǎn)是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于核銷賬時(shí)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行登記，以檢查每筆業(yè)務(wù)的完成及變動(dòng)情況，這種格式適用于“物資采購”和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算?？ㄆ劫~簿卡片賬是以發(fā)散的卡片組成，放在卡片箱中可以隨取隨放的一種賬簿，一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬，它一般不需要每年更換。啟用賬簿都有哪些基本要求2011-08-29

來源:

作者:

參與討論：\o"會(huì)計(jì)論壇"會(huì)計(jì)論壇【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，輕松拿會(huì)計(jì)證！】【2012初、中級(jí)職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任、會(huì)計(jì)人員在啟用賬簿時(shí)，要填寫賬簿啟用表（即“經(jīng)管人員一覽表”）。賬簿啟用表的填寫要求是：（1）填寫啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬簿，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填；啟用活頁式賬簿，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊(cè)時(shí)再填。（2）填寫記賬人員姓名和會(huì)計(jì)主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。（3）加蓋單位財(cái)務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。（4）當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及接辦人、監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。建賬必須遵循的基本原則2011-08-28

來源:

作者:

參與討論：\o"會(huì)計(jì)論壇"會(huì)計(jì)論壇【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，輕松拿會(huì)計(jì)證！】【2012初、中級(jí)職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】（1）依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另外建賬。（2）全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需的會(huì)計(jì)核算資料，同時(shí)要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。（3）組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理，便于賬實(shí)核對(duì)，以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。（4）科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求簡明、實(shí)用，以提高會(huì)計(jì)信息處理和利用的效率。總賬的設(shè)置2011-08-29

來源:

作者:

參與討論：\o"會(huì)計(jì)論壇"會(huì)計(jì)論壇【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，輕松拿會(huì)計(jì)證！】【2012初、中級(jí)職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】總賬（亦稱總分類賬）是根據(jù)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記一個(gè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料?！兑?guī)范》對(duì)總賬的具體形式未作統(tǒng)一規(guī)定，各單位可根據(jù)所采用的記賬方法和賬務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。（一）三欄式在采用借貸記賬法的情況下，可以采用按借方、貸方和余額設(shè)欄的總賬。其賬頁格式又有兩種，一種是在借方金額欄和貸方金額欄內(nèi)再設(shè)“對(duì)方科目”欄，另一種則是不在借貸欄內(nèi)設(shè)“對(duì)方科目”欄。（二）多欄式為了適應(yīng)將序時(shí)記錄和總分類記錄結(jié)合在一起登記的需要，可以采用多欄式的總賬。這種總賬，叫做日記總賬。（三）棋盤式為了簡化記賬工作，也可以采用棋盤式總賬，即按照總賬科目對(duì)應(yīng)關(guān)系反映本期發(fā)生額和期初、期末余額的總賬。一般是縱向設(shè)“應(yīng)借科目名稱”，橫向依次設(shè)“期初余額（分借、貸兩欄）”、“應(yīng)貸科目名稱”、“期末余額（分借、