2021-2022年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類提升訓(xùn)練試卷B卷附答案

2021-2022年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類提升訓(xùn)練試卷B卷附答案單選題（共50題）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致B.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)解決這些不一致C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計(jì)工作底稿，以反映審計(jì)過(guò)程D.如果項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見(jiàn)涉及重大事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該事項(xiàng)的解決情況【答案】C2、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料.適用的消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為978500元，加工費(fèi)為285000元，往返運(yùn)雜費(fèi)為8400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為()。A.1273325元B.1326400元C.1338400元D.1374850元【答案】C3、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，當(dāng)年取得的銷(xiāo)售利潤(rùn)為500萬(wàn)元，總成本為1500萬(wàn)元，其中變動(dòng)成本占總成本的比重為75%。計(jì)算該企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)率()。A.40.25%B.25.75%C.43.75%D.50.25【答案】C4、適用于需要計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的成本計(jì)算方法是()A.品種法B.分步法C.分批法D.分類法【答案】B5、企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售交易中對(duì)授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于（）。A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失B.防止企業(yè)因向無(wú)力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C.保證銷(xiāo)售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票收款D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失【答案】D6、甲公司是一家國(guó)有百貨公司，由于日常管理不善，內(nèi)部控制措施制定不當(dāng)，最終導(dǎo)致企業(yè)效益持續(xù)下降。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)和分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)日常資金運(yùn)營(yíng)管理控制措施有不當(dāng)之處。在乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所列出的下列事項(xiàng)中，屬于甲公司不合理措施的是()。A.財(cái)務(wù)專用章和企業(yè)法人章統(tǒng)一保管B.出納根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，主管會(huì)計(jì)登記分類賬C.會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核D.授權(quán)專人保管資金，定期、不定期盤(pán)點(diǎn)【答案】A7、下列各項(xiàng)中，不屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法的是()。A.產(chǎn)值成本率B.銷(xiāo)售收入成本率C.直接人工成本率D.成本利潤(rùn)率【答案】C8、根據(jù)《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，A市人民政府需要采購(gòu)一批貨物，這批貨物具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的貨物，那么A市人民政府適用的政府采購(gòu)方式是()。A.公開(kāi)招標(biāo)方式B.邀請(qǐng)招標(biāo)方式C.競(jìng)爭(zhēng)性談判方式D.單一來(lái)源方式【答案】B9、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日自行建造廠房一棟，購(gòu)入工程物資，其中價(jià)款500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格6萬(wàn)元，支付其他相關(guān)費(fèi)用5.47萬(wàn)元。2012年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該項(xiàng)廠房2012年應(yīng)提折舊為()萬(wàn)元。A.34.23B.37.33C.40D.31.56【答案】C10、甲公司2020年1月份生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料2000千克，單位成本為1.2元；確認(rèn)生產(chǎn)人員工資5000元，車(chē)間管理人員工資1000元。假定不考慮其他因素，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本”科目的金額為（）元。A.2400B.7000C.7400D.8400【答案】C11、在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.控制活動(dòng)C.對(duì)控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境【答案】A12、某人為了6年后能從銀行取出20000元，在年利率為5%的情況下，當(dāng)前應(yīng)存入的金額為()元。已知：(P/F，5%，6)=0.7462A.14524B.14724C.14924D.15324【答案】C13、相對(duì)于發(fā)行股票而言，發(fā)行公司債券籌資的優(yōu)點(diǎn)為()。A.籌資風(fēng)險(xiǎn)小B.限制條款少C.籌資額度大D.資金成本低【答案】D14、已知某企業(yè)購(gòu)貨付現(xiàn)率為:當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)30%，再下月付現(xiàn)10%.若該企業(yè)2010年12月份的購(gòu)貨金額為200萬(wàn)元，年末的應(yīng)付賬款余額為128萬(wàn)元。預(yù)計(jì)2011年第1季度各月購(gòu)貨金額分別為:220萬(wàn)元、260萬(wàn)元、300萬(wàn)元，則2011年1月份預(yù)計(jì)的購(gòu)貨現(xiàn)金支出為()萬(wàn)元。A.240B.260C.212D.180【答案】A15、產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車(chē)間，應(yīng)采用的分配制造費(fèi)用方法是()。A.生產(chǎn)工人工資B.生產(chǎn)工人工時(shí)C.機(jī)器工時(shí)D.年度計(jì)劃分配率【答案】C16、下列對(duì)外來(lái)原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背《會(huì)計(jì)法》的是()A.外來(lái)原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開(kāi)B.外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章C.外來(lái)原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章D.外來(lái)原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章【答案】A17、下列各項(xiàng)中，有權(quán)撤銷(xiāo)國(guó)務(wù)院制定的同憲法相抵觸的關(guān)于預(yù)算行政法規(guī)的是()A.全國(guó)政協(xié)委員會(huì)B.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部D.中央軍委【答案】B18、下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是()。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額【答案】D19、按照802.1d生成樹(shù)協(xié)議(STP)，在交換機(jī)互聯(lián)的局域網(wǎng)中，()的交換機(jī)被選為根交換機(jī)。A.MAC地址最大的B.MAC地址最小的C.ID最小的D.ID最大的【答案】C20、在完成審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，并在此基礎(chǔ)上撰寫(xiě)審計(jì)總結(jié)的是()。A.審計(jì)助理人員B.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理C.審計(jì)部門(mén)經(jīng)理D.主任會(huì)計(jì)師【答案】B21、某投資中心的投資額為200000元，企業(yè)要求的最低投資報(bào)酬率為15%剩余收益為200元，則該投資中心的投資報(bào)酬率為()。A.35%B.30%C.28%D.25%【答案】D22、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查所獲取的證據(jù)屬于()。A.內(nèi)部證據(jù)B.基本證據(jù)C.書(shū)面證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)【答案】D23、企業(yè)2017年3月購(gòu)入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值860萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.344B.240.8C.206.4D.258【答案】B24、中國(guó)公民鄭某2014年每月工資4000元，則鄭某2014年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。A.200B.40C.100D.180【答案】D25、下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（）。A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限B.倉(cāng)庫(kù)管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)C.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異【答案】D26、預(yù)算過(guò)繁、()、效能低下可能造成預(yù)算控制失效。A.預(yù)算不足B.戰(zhàn)略錯(cuò)位C.執(zhí)行不力D.目標(biāo)置換【答案】D27、甲公司2012年1月1日以300萬(wàn)元取得乙公司70%的股權(quán)，對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤．?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致引起，該存貨分別于2013年和2014年對(duì)外出售60%和40%。乙公司2013年、2014年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元、200萬(wàn)元。2014年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在2014年末應(yīng)確認(rèn)的減值金額為（）。A.0B.20萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D.60萬(wàn)元【答案】B28、下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定說(shuō)法中，不正確的是()。A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕B.盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有責(zé)任。C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員(包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師)從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)D.如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，此時(shí)在審計(jì)報(bào)告中必須提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師【答案】D29、如識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，應(yīng)向管理層詢問(wèn)交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。以下交易中，最可能不超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的是()。A.對(duì)外提供廠房租賃但不收取對(duì)價(jià)B.公司重組或收購(gòu)C.在合同期滿之后變更條款的交易D.售后回購(gòu)交易【答案】C30、分批法下計(jì)算產(chǎn)品成本，以下月末在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.如果是單件生產(chǎn)，不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配問(wèn)題B.如果是小批生產(chǎn)，一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配問(wèn)題C.如果批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工，需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用D.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期是一致的，不存在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問(wèn)題【答案】D31、下列選項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)B.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C.被審計(jì)單位沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.被審計(jì)單位融資能力受到限制【答案】D32、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別特征的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.對(duì)于觀察程序，以觀察的對(duì)象或觀察的過(guò)程，相關(guān)被觀察人員及各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來(lái)源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征C.在詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征【答案】D33、下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。A.銀行存款利息收入B.財(cái)政撥款收入C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入【答案】B34、下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間的說(shuō)法，不正確的是（）。A.控制測(cè)試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試B.控制測(cè)試的時(shí)間包括測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中進(jìn)行控制測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在期末進(jìn)行控制測(cè)試【答案】D35、某投資方案的年?duì)I業(yè)收入為50000元，年?duì)I業(yè)成本為30000元，其中年折舊額為5000元，所得稅稅率為25%，該方案的每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量為()元。A.16250B.20000C.15000D.43200【答案】B36、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ.具體應(yīng)對(duì)措施B.實(shí)施更多的控制測(cè)試C.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍D.總體應(yīng)對(duì)措施【答案】D37、某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開(kāi)出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行了報(bào)銷(xiāo)。朱某的行為屬于下列違法行為中的()。A.偽造會(huì)計(jì)憑證行為B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為C.做假賬行為D.違反招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度行為【答案】B38、“3D打印”技術(shù)的出現(xiàn)，引領(lǐng)著消費(fèi)需求?！?D打印”創(chuàng)新屬于()。A.制度體系創(chuàng)新B.組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新C.技術(shù)推動(dòng)型創(chuàng)新D.市場(chǎng)拉動(dòng)型創(chuàng)新【答案】C39、下列指標(biāo)中，沒(méi)有直接使用現(xiàn)金流量來(lái)計(jì)算的是()。A.內(nèi)部收益率B.總投資收益率C.凈現(xiàn)值率D.凈現(xiàn)值【答案】C40、下列各項(xiàng)中，最適用于評(píng)價(jià)投資中心業(yè)績(jī)的指標(biāo)是()。A.邊際貢獻(xiàn)B.部門(mén)毛利C.剩余收益D.部門(mén)凈利潤(rùn)【答案】C41、某廠輔助生產(chǎn)發(fā)電車(chē)間待分配費(fèi)用8200元，提供給輔助生產(chǎn)車(chē)間供水車(chē)間3300度，基本生產(chǎn)車(chē)間38700度，行政管理部門(mén)2300度，共計(jì)44300度。假設(shè)采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，則行政管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)為()元。A.425.73B.450C.460D.660【答案】C42、既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關(guān)系，又可使個(gè)別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標(biāo)是()。A.可控成本B.利潤(rùn)總額C.剩余收益D.投資報(bào)酬率【答案】C43、根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用（），采用其他計(jì)量屬性的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并能可靠計(jì)量。A.歷史成本B.重置成本C.公允價(jià)值D.現(xiàn)值【答案】A44、甲工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2017年1月1日生產(chǎn)成本科目的期初余額為5萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用50萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用24萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為40萬(wàn)元。則2017年末生產(chǎn)成本科目的余額為()萬(wàn)元。A.58B.41C.63D.53【答案】B45、在遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則，評(píng)價(jià)某些項(xiàng)目的（）時(shí)，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。A.真實(shí)性B.完整性C.重要性D.可比性【答案】C46、下列各項(xiàng)成本中，屬于約束性固定成本的是()。A.管理人員的基本工資B.新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用C.按產(chǎn)量計(jì)提的固定資產(chǎn)設(shè)備折舊D.廣告費(fèi)【答案】A47、對(duì)于企業(yè)與銀行之間存在的未達(dá)賬項(xiàng)，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)在企業(yè)銀行存款日記賬的基礎(chǔ)上調(diào)減的是（）。A.企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)B.企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)C.銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)D.銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)【答案】D48、風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的第一步是()。A.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略C.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息D.提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案【答案】C49、借貸記賬法試算平衡的依據(jù)是()。A.資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律B.會(huì)計(jì)等式C.賬戶結(jié)構(gòu)D.平行登記【答案】B50、根據(jù)我國(guó)《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定，投資者可以采取貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)兩種形式出資。全體投資者的貨幣出資金額不得低于公司注冊(cè)資本的()。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C多選題（共20題）1、甲公司于2×17年1月1日以1000萬(wàn)元的銀行存款取得乙公司30%的普通股投資，并于當(dāng)日向乙公司派出一名董事，參與乙公司的經(jīng)營(yíng)決策和投資決策。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元（與其賬面價(jià)值相同）。甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮所得稅因素。當(dāng)年9月末甲公司出售給乙公司一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，售價(jià)為700萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，乙公司取得設(shè)備后即作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。2×17年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他所有者權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司取得乙公司股權(quán)投資在2×17年的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.甲公司取得乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元B.甲公司因持有乙公司股權(quán)投資于當(dāng)年確認(rèn)投資收益212.25萬(wàn)元C.甲公司因持有乙公司股權(quán)投資確認(rèn)的當(dāng)期損益為412.25萬(wàn)元D.甲公司當(dāng)年年末，對(duì)乙公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1562.25萬(wàn)元【答案】ABCD2、審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括下列內(nèi)容()。A.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注(包括重要會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性信息)C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D.指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間【答案】ABD3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。A.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東【答案】ACD4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為負(fù)債的有（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)付賬款D.預(yù)收賬款【答案】BD5、下列各項(xiàng)中，期末需要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的有()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用【答案】AB6、下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款已付B.購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款未付C.預(yù)收貨款D.預(yù)付貨款【答案】BC7、在接受集團(tuán)審計(jì)委托后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)有()。A.就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通B.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)D.指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告是否適合具體情況【答案】AB8、在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。A.固定資產(chǎn)修理費(fèi)B.借款利息支出C.營(yíng)業(yè)外收入D.房屋租賃收入【答案】ABD9、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用處理方法正確的有（）。A.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益C.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)D.稅前彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，遞延所得稅費(fèi)用增加【答案】BCD10、企業(yè)發(fā)生的下列支出一定計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。A.外購(gòu)存貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.委托加工收回的存貨發(fā)生的代扣代繳消費(fèi)稅C.因債務(wù)重組取得存貨發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額D.因接受控股股東捐贈(zèng)的存貨發(fā)生的入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)【答案】AD11、下列屬于廉潔自律基本要求的有()。A.公私分明，不貪不占B.樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀C.敢于同違法行為作斗爭(zhēng)D.遵紀(jì)守法，一身正氣【答案】ABD12、甲企業(yè)2014年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例：5%，則下列各項(xiàng)中正確的是()。A.這種方法是余額百分比法B.應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為2萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失2萬(wàn)元D.應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少了2萬(wàn)元【答案】ABCD13、下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，不正確的有()。A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定D.在計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為價(jià)值形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的E.在計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的【答案】C14、下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯(cuò)報(bào)C.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠(chéng)信問(wèn)題D.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)重新評(píng)估重要性水平【答案】CD15、下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品B.發(fā)出材料委托外單位加工C.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.盤(pán)虧的存貨【答案】CD16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)比較信息時(shí)應(yīng)當(dāng)檢查會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容有()。A.會(huì)計(jì)政策變更是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.會(huì)計(jì)政策變更是否經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位有權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)C.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，如是否對(duì)比較信息進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整D.會(huì)計(jì)政策變更，包括會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額，無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實(shí)和原因，是否已充分披露【答案】ABCD17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)下列審計(jì)程序，可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的有（）。A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購(gòu)貨發(fā)票B.審查應(yīng)付賬款函證的回函C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的支票存根D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄【答案】ABCD18、下列有關(guān)簡(jiǎn)化的經(jīng)濟(jì)增加值的公式，計(jì)算錯(cuò)誤的有()。A.經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)資本成本B.稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+稅后利息費(fèi)用C.資本成本=調(diào)整后資本X平均資本成本率D.調(diào)整后資本=平均總資產(chǎn)平均經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債平均在建工程【答案】BD19、在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素不包括（）。A.信息處理B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C.董事會(huì)是否獨(dú)立于管理層D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)【答案】ABD20、下列各項(xiàng)中，屬于“問(wèn)答題所得”項(xiàng)目按年計(jì)算征稅的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得【答案】AB大題（共10題）一、甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)工作底稿相關(guān)的事項(xiàng)的處理或觀點(diǎn)如下：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制審計(jì)工作底稿有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任。（2）為了便于復(fù)核，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔。同時(shí)為了遵循保密原則，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了電子形式的審計(jì)工作底稿。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為問(wèn)題備忘錄和核對(duì)表只是審計(jì)過(guò)程中一些匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因而不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。（4）審計(jì)工作底稿中的每張表或記錄都應(yīng)當(dāng)有一個(gè)索引號(hào)。（5）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為如果若干頁(yè)的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，則可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確。如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由【答案】（1）正確。（2）不正確。需要在歸檔紙質(zhì)審計(jì)工作底稿的同時(shí)，單獨(dú)保存電子形式存在的審計(jì)工作底稿。（3）不正確。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容通常包括問(wèn)題備忘錄和核對(duì)表。（4）正確。（5）正確。二、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2×19年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為6000萬(wàn)元。（1）2×19年6月份原煤實(shí)際處理為200萬(wàn)噸。（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)20萬(wàn)元，以銀行存款支付。（3）2×19年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬(wàn)元。（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2×19年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本3000（200×15）貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)3000（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)20貸：銀行存款20（3）2×19年6月份購(gòu)入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5050三、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。甲公司是一家時(shí)裝加工企業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大，主營(yíng)來(lái)料加工類業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2016年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃和計(jì)價(jià)測(cè)試部分內(nèi)容摘錄如下：（1）基于存貨風(fēng)險(xiǎn)較高的評(píng)估結(jié)果，針對(duì)甲公司存貨存放地點(diǎn)較多的情況，擬詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層，比較不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)的清單、檢查存貨的出、入庫(kù)單等。（2）在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員觀察來(lái)料加工業(yè)務(wù)的原材料是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。（3）對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中收到的存貨，納入盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)范圍。（4）在和被審計(jì)單位溝通存貨盤(pán)點(diǎn)程序時(shí)，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)程序的缺陷，不予指明。（5）計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，充分關(guān)注甲公司對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。要求：（1）根據(jù)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解，請(qǐng)?jiān)u估甲公司與存貨相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（5），逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】針對(duì)要求（1）：與時(shí)裝相關(guān)的服裝行業(yè)，由于服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，因此，存貨是否過(guò)時(shí)是重要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)要求（2）：事項(xiàng)（1）中，存在不當(dāng)之處。應(yīng)詢問(wèn)被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他人員，如營(yíng)銷(xiāo)人員、倉(cāng)庫(kù)人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況。事項(xiàng)（2）中，不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)（3）中，存在不當(dāng)之處。應(yīng)當(dāng)分析該存貨的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位，如果屬于，那么納入盤(pán)點(diǎn)范圍；如果不屬于，不能夠納入盤(pán)點(diǎn)范圍。事項(xiàng)（4）中，存在不當(dāng)之處。如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)程序存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。事項(xiàng)（5）中，不存在不當(dāng)之處。四、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)甲公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的了解內(nèi)部控制的目標(biāo)是：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到一貫執(zhí)行。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試程序來(lái)了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，實(shí)施審計(jì)程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結(jié)論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供百分之百的保證。1、針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。（1.2分）（2）恰當(dāng)。（1.2分）（3）不恰當(dāng)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的是控制的設(shè)計(jì)是否合理以及控制是否得到執(zhí)行，內(nèi)部控制是否有效是控制測(cè)試后才能得出的結(jié)論。（1.2分）（4）不恰當(dāng)。被審計(jì)單位某事項(xiàng)或交易存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況時(shí)，采用人工控制更為適當(dāng)。（1.2分）（5）不恰當(dāng)。由于存在內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。（1.2分）五、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司采購(gòu)與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)：（1）對(duì)需要購(gòu)買(mǎi)的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。（2）采購(gòu)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員S進(jìn)行詢價(jià)，職員M確定供應(yīng)商，再由其職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門(mén)。（3）驗(yàn)收部門(mén)檢查了原材料有無(wú)損壞后，比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時(shí)間等，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。（4）應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會(huì)計(jì)主管L需獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的人員與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來(lái)款項(xiàng)，如有不符，及時(shí)查明原因。要求：結(jié)合以上（1）至（6），分別指出各項(xiàng)控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由和改進(jìn)建議。【答案】第（1）項(xiàng)有缺陷：請(qǐng)購(gòu)單統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。理由：請(qǐng)購(gòu)單不能統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。改進(jìn)建議：每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。第（2）項(xiàng)沒(méi)有缺陷。第（3）項(xiàng)有缺陷：驗(yàn)收部門(mén)先檢查了原材料有無(wú)損壞，后比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符。理由：驗(yàn)收部門(mén)首先應(yīng)比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無(wú)損壞。改進(jìn)建議：驗(yàn)收部門(mén)首先應(yīng)比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后再查商品有無(wú)損壞。第（4）項(xiàng)有缺陷：應(yīng)付憑單部門(mén)只根據(jù)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單編制付款憑單。理由：應(yīng)付憑單部門(mén)還應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單。改進(jìn)建議：應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)根據(jù)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單。第（5）項(xiàng)沒(méi)有缺陷。第（6）項(xiàng)沒(méi)有缺陷。六、甲集團(tuán)（上市公司）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)對(duì)甲集團(tuán)審計(jì)了3年，甲集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況較穩(wěn)定，且無(wú)重大重組等其他事項(xiàng)，故決定在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段不再實(shí)施分析程序，更多的通過(guò)觀察和檢查程序獲取證據(jù)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定針對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)甲集團(tuán)的相關(guān)預(yù)算情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)份額、可比的行業(yè)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展歷程的了解，確定期望值。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將負(fù)債類的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）甲集團(tuán)下屬子公司可能存在導(dǎo)致本集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其判斷為重要組成部分，但因其規(guī)模較小，故決定對(duì)其在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為80萬(wàn)元，實(shí)際差異為200萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的120萬(wàn)元詢問(wèn)了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提出的審計(jì)調(diào)整建議，甲集團(tuán)均已經(jīng)調(diào)整完畢，因此認(rèn)為無(wú)需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。、要求:針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序，而不是選擇運(yùn)用。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)該以該應(yīng)付賬款項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)乙公司執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)工作：使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對(duì)200萬(wàn)元的差異進(jìn)行調(diào)查。（6）不恰當(dāng)。在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核／總體復(fù)核分析程序是必要程序。七、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實(shí)施控制。該項(xiàng)交易中，以2014年12月31日為評(píng)估基準(zhǔn)日，B公司全部股權(quán)經(jīng)評(píng)估確定的價(jià)值為15億元，其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6.4億元，以P公司最初從獨(dú)立第三方取得B公司時(shí)點(diǎn)確定的B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項(xiàng)的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價(jià)值為9.2億元。甲公司用以支付購(gòu)買(mǎi)B公司股權(quán)的對(duì)價(jià)為其賬面持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)，成本為7億元，已攤銷(xiāo)1.5億元，評(píng)估價(jià)值為10億元，同時(shí)該項(xiàng)交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當(dāng)日，甲公司賬面所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積2.4億元，未分配利潤(rùn)8億元。問(wèn)題：甲公司應(yīng)如何確認(rèn)對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本及其會(huì)計(jì)處理？【答案】本例中甲公司對(duì)B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，該類合并中投資方應(yīng)當(dāng)按照合并取得應(yīng)享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認(rèn)對(duì)被合并方的長(zhǎng)期股權(quán)投資。該長(zhǎng)期股權(quán)投資與所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資為9.2億元，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（單位：億元）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9.2累計(jì)攤銷(xiāo)1.5資本公積1.3貸：無(wú)形資產(chǎn)7銀行存款5本例中應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：一是甲公司取得對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以所取得B公司賬面凈資產(chǎn)的份額確認(rèn)。該賬面凈資產(chǎn)并非是B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)6.4億元，而應(yīng)以B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在最終控制方P公司賬面價(jià)值9.2億元為基礎(chǔ)確定。二是在確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于合并方為取得該項(xiàng)投資支付的對(duì)價(jià)原則上應(yīng)以賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)論其公允價(jià)值與賬面價(jià)值是否相同，均不確認(rèn)損益。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值與所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)全部調(diào)整所有者權(quán)益，本例中因甲公司資本公積的余額足夠，相關(guān)差額均調(diào)整了資本公積。根據(jù)同一控制下企業(yè)合并作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資產(chǎn)和權(quán)益整合的處理理念，該類交易確認(rèn)時(shí)不應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生損益。三是如果本例中在確認(rèn)甲公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，因該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的初始投資成本與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額沖減資本公積（資本溢價(jià)）時(shí)，資本公積（資本溢價(jià)）的余額不足的，應(yīng)當(dāng)按照比例相應(yīng)沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤(rùn)。即，如甲公司一般是按照凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公、積的，因資本公積（資本溢價(jià)）的余額不足需進(jìn)一步?jīng)_減權(quán)益的金額，應(yīng)當(dāng)依次沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤(rùn)。八、甲公司為上市公司，A公司為其母公司，2015年至2017年與股權(quán)投資相關(guān)的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以發(fā)行200萬(wàn)股權(quán)益性證券的方式取得乙公司40%的股權(quán)，對(duì)乙公司形成重大影響。乙公司當(dāng)日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，與公允價(jià)值相等，其中，股本600萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)350萬(wàn)元。A公司發(fā)行權(quán)益性證券的面值為1元，發(fā)行價(jià)為3元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）乙公司2015實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益60萬(wàn)元。（3）2016年1月1日，A公司又以一項(xiàng)庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)，取得乙公司20%的股權(quán)，至此對(duì)乙公司形成控制。A公司該項(xiàng)庫(kù)存商品公允價(jià)值為380萬(wàn)元，賬面價(jià)值為350萬(wàn)元（其中已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元）。當(dāng)日A公司原持有40%股權(quán)的公允價(jià)值為980萬(wàn)元；乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2040萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值引起。（4）乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)950萬(wàn)元，提取盈余公積95萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利30萬(wàn)元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評(píng)估增值的存貨已對(duì)外出售50%。（5）2017年1月1日，甲公司以一批土地使用權(quán)為對(duì)價(jià)，取得A公司持有的乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司取得乙公司控制權(quán)。甲公司該土地使用權(quán)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元（其中已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。（6）其他資料：A公司取得甲公司控制權(quán)在2015年以前實(shí)現(xiàn)；A公司取得乙公司控制權(quán)不屬于一攬子交易；各公司均按照10%提取盈余公積；不考慮增值稅、所得稅等因素影響。、計(jì)算A公司取得乙公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值，以及因取得股權(quán)影響所有者權(quán)益的金額，編制取得股權(quán)的相關(guān)分錄；、計(jì)算2015年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并編制后續(xù)計(jì)量相關(guān)分錄；、判斷A公司取得乙公司控制權(quán)的合并類型，計(jì)算A公司應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本和合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制A公司個(gè)別報(bào)表相關(guān)分錄；、計(jì)算至2016年