2021-2022年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類每日一練試卷A卷含答案

2021-2022年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類每日一練試卷A卷含答案單選題（共50題）1、下列各項(xiàng)中，屬于邀請(qǐng)招標(biāo)方式的是()。A.采購(gòu)人或其委托的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購(gòu)方式B.采購(gòu)人或其委托的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購(gòu)事宜進(jìn)行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購(gòu)方式C.采購(gòu)人或其委托的政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商的采購(gòu)方式D.采購(gòu)人向三家以上潛在的供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，對(duì)各供應(yīng)商一次性報(bào)出的價(jià)格進(jìn)行分析比較，按照符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購(gòu)方式【答案】A2、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不屬于營(yíng)業(yè)外支出核算范疇的是()。A.處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.出售固定資產(chǎn)凈損失C.無形資產(chǎn)攤銷D.捐贈(zèng)支出【答案】C3、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×17年12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托長(zhǎng)城公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為1200萬元。長(zhǎng)城公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，甲公司收到長(zhǎng)城公司的代銷清單，代銷清單列示長(zhǎng)城公司已銷售D產(chǎn)品的40%，銷售價(jià)格為500萬元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，2×17年12月31日甲公司應(yīng)收長(zhǎng)城公司賬款的賬面價(jià)值為（）萬元。A.475B.555C.190D.224【答案】B4、在X公司存在的以下情形中，()導(dǎo)致其20x1年度營(yíng)業(yè)收入違背發(fā)生認(rèn)定。A.將20x2年年初實(shí)現(xiàn)的銷售收入提前到20x1年入賬B.將銷售金額為10萬元的銷售業(yè)務(wù)按12萬元入賬C.將一筆3萬元的營(yíng)業(yè)外收入列入營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中D.將一筆5萬元的營(yíng)業(yè)收入兩次計(jì)入營(yíng)業(yè)收入賬戶【答案】D5、下列有采購(gòu)業(yè)務(wù)請(qǐng)購(gòu)商品與勞務(wù)相關(guān)控制活動(dòng)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.生產(chǎn)部門等根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、對(duì)需要購(gòu)買的已列入存貨清單的原材料等項(xiàng)目填寫請(qǐng)購(gòu)單B.生產(chǎn)部門通常在現(xiàn)有庫(kù)存達(dá)到再訂購(gòu)點(diǎn)時(shí)就可直接提出采購(gòu)申請(qǐng)C.企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可以分部門設(shè)置請(qǐng)購(gòu)單的連續(xù)編號(hào)，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)D.編制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單該控制活動(dòng)，僅與采購(gòu)交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)【答案】D6、以下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是()。A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序則不能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，收入確認(rèn)舞弊假設(shè)除外D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估各重要業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制流程的風(fēng)險(xiǎn)【答案】D7、在遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則，評(píng)價(jià)某些項(xiàng)目的（）時(shí)，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。A.真實(shí)性B.完整性C.重要性D.可比性【答案】C8、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)采取的做法是()。A.由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理B.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理C.由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理D.由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理【答案】B9、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是（）。A.債務(wù)人詢證函的回函B.被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D.銀行對(duì)賬單【答案】B10、某增值稅一般納稅人，因管理不善（關(guān)鍵點(diǎn)）毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160元，收到保險(xiǎn)公司賠款200元，殘料收入100元，批準(zhǔn)后記入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）元。A.160B.860C.700D.100【答案】B11、下列關(guān)于專門決策預(yù)算的說法中，不正確的是()。A.主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算B.經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度C.是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一D.其要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金的籌資計(jì)劃【答案】D12、甲公司為一家設(shè)計(jì)公司，2018年3月1日與乙公司簽訂合同，為其設(shè)計(jì)一款產(chǎn)品，為此甲公司購(gòu)買了設(shè)計(jì)所需要的相關(guān)設(shè)備，并專門成立了設(shè)計(jì)小組，產(chǎn)品設(shè)計(jì)完成后，甲公司負(fù)責(zé)測(cè)試的相關(guān)工作。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)所購(gòu)買設(shè)備的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.確認(rèn)合同資產(chǎn)D.計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A13、下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無誤D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序【答案】C14、甲公司2019年12月的辦公樓的租金費(fèi)用200萬元，用銀行存款支付180萬元，20萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）萬元。A.180、20B.20、180C.200、180D.180、200【答案】C15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是()。A.經(jīng)營(yíng)出租的生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本B.當(dāng)月新增固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊C.生產(chǎn)線的日常修理費(fèi)計(jì)入在建工程D.設(shè)備報(bào)廢清理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用【答案】A16、2013年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬元，包括：2013年收到的國(guó)債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2013年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2013年的所得稅費(fèi)用是()。A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元【答案】B17、在估價(jià)和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無需了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C.超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C18、企業(yè)采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用與按計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額，應(yīng)記入的科目是()。A.“生產(chǎn)成本”B.“制造費(fèi)用”C.“管理費(fèi)用”D.“銷售費(fèi)用”【答案】C19、4個(gè)紅球、3個(gè)白球、2個(gè)黑球放入一個(gè)不透明的袋子里，從中摸出8個(gè)球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。A.可能發(fā)生B.不可能發(fā)生C.很可能發(fā)生D.必然發(fā)生【答案】D20、()是指由于舉債而給企業(yè)目標(biāo)帶來不利影響的可能性。A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.可分散風(fēng)險(xiǎn)D.不可分散風(fēng)險(xiǎn)【答案】B21、下列交易或事項(xiàng)會(huì)減少未分配利潤(rùn)的是（）。A.提取盈余公積B.盈余公積補(bǔ)虧C.實(shí)際分派現(xiàn)金股利D.宣告分派股票股利【答案】A22、甲公司為增值稅一般納稅人，于2×16年3月購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元（不含增值稅），增值稅稅額12800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）元。A.80000B.92800C.88000D.100800【答案】C23、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一批商品已經(jīng)蒙了厚厚一層灰塵，經(jīng)詢問倉(cāng)庫(kù)人員，得知該批商品已經(jīng)過時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)存貨余額的認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性【答案】C24、下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素是（）。A.收入B.權(quán)益C.利得D.收益【答案】A25、下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的的是（）。A.確定與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解B.了解被審計(jì)單位的規(guī)模.組織結(jié)構(gòu)等確定審計(jì)費(fèi)用C.確定不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)D.確定具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力【答案】B26、人力資源引進(jìn)與開發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，按照計(jì)劃、制度和程序組織人力資源引進(jìn)工作B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法與選聘人員簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系。有關(guān)崗位還需簽訂保密協(xié)議，明確保密義務(wù)C.企業(yè)可以選擇性地建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對(duì)試用人員考察一周左右即可D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，通過公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)【答案】C27、會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行()原則。A.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分散管理B.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理C.統(tǒng)一管理，分級(jí)管理D.集中領(lǐng)導(dǎo)，分散管理【答案】B28、可以使插入點(diǎn)快速移到文檔尾部的組合鍵是()。A.Ctrl+EnDB.Alt+HomEC.HomED.B.Alt+HomE.D.PageUp【答案】A29、2013年2月5日，甲公司以1900萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.1900B.1990C.2030D.2005【答案】B30、“3D打印”技術(shù)的出現(xiàn)，引領(lǐng)著消費(fèi)需求?！?D打印”創(chuàng)新屬于()。A.制度體系創(chuàng)新B.組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新C.技術(shù)推動(dòng)型創(chuàng)新D.市場(chǎng)拉動(dòng)型創(chuàng)新【答案】C31、甲公司年度銷售收入凈額為3600萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為30次，產(chǎn)品單價(jià)為100元，單位變動(dòng)成本為60元，若資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為()萬元。A.6B.4.8C.7.2D.12【答案】C32、下列對(duì)外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背《會(huì)計(jì)法》的是()A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章【答案】A33、下列關(guān)于管理會(huì)計(jì)5點(diǎn)思維法的說法錯(cuò)誤的是()A.管理會(huì)計(jì)頭頂工具B.管理會(huì)計(jì)腳踏業(yè)務(wù)C.管理會(huì)計(jì)左邊現(xiàn)金流D.管理會(huì)計(jì)右邊現(xiàn)金流【答案】D34、財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的管理屬于()。A.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理B.會(huì)計(jì)市場(chǎng)過程的監(jiān)管C.會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行的管理D.會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理【答案】A35、某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，已知三種產(chǎn)品的單價(jià)分別為25元、18元和16元，單位變動(dòng)成本分別為15元、10元和8元，銷售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權(quán)平均法計(jì)算其綜合保本點(diǎn)銷售額為()元(銷售額比重計(jì)算保留整數(shù))A.45735.19B.50000C.45004.5D.40000【答案】A36、下列關(guān)于專門決策預(yù)算的說法中，不正確的是()。A.主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算B.經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度C.是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一D.其要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金的籌資計(jì)劃【答案】D37、2×18年5月1日，甲公司與與客戶簽訂合同，為客戶建造一棟辦公樓，合同總金額為750萬元，甲公司預(yù)計(jì)總成本500萬元。至2×18年年末，甲公司累計(jì)發(fā)生成本300萬元。假定該建造業(yè)務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要責(zé)任人；甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。甲公司2×18年年末應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）。A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.450萬元【答案】D38、企業(yè)產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用所占比重較大時(shí)，生產(chǎn)開始時(shí)原材料一次投入，月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的情況下，月末可采用的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配的方法是()。A.在產(chǎn)品成本按年初固定成本計(jì)算法B.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法C.定額比例法D.約當(dāng)產(chǎn)量法【答案】B39、下列預(yù)算不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ).上編制的是()。A.直接人工預(yù)算B.直接材料預(yù)算C.管理費(fèi)用預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算【答案】C40、下列各項(xiàng)中，不可以使用現(xiàn)金結(jié)算的是()。A.職工工資、津貼B.購(gòu)買國(guó)家?？厣唐稢.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款【答案】B41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A接受了甲公司（上市公司）委托審計(jì)其2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)過評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目確定了進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間。以下計(jì)劃中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.在2017年11月份監(jiān)盤庫(kù)存商品B.在2018年初檢查銷售退回業(yè)務(wù)C.在2017年12月25日向重要客戶函證應(yīng)收賬款D.在2018年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行狀況【答案】B42、貨款已經(jīng)收到，但銷售并未實(shí)現(xiàn)，則企業(yè)當(dāng)期不確認(rèn)銷售商品收入，這一做法是（）。A.可比性要求B.謹(jǐn)慎性要求C.權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求D.收付實(shí)現(xiàn)制的要求【答案】C43、下列項(xiàng)目中，屬于合營(yíng)企業(yè)的是（）。A.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)B.合營(yíng)安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成C.單獨(dú)主體的法律形式賦予各參與方享有與安排有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)D.參與方對(duì)與合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利【答案】D44、按照802.1d生成樹協(xié)議(STP)，在交換機(jī)互聯(lián)的局域網(wǎng)中，()的交換機(jī)被選為根交換機(jī)。A.MAC地址最大的B.MAC地址最小的C.ID最小的D.ID最大的【答案】C45、我國(guó)的政府采購(gòu)實(shí)行的是()的執(zhí)行模式。A.集中采購(gòu)B.分散采購(gòu)C.集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相結(jié)合D.批量采購(gòu)【答案】C46、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中不正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量D.高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴【答案】A47、不會(huì)稀釋原有股東控制權(quán)的股權(quán)籌資方式是()。A.吸收直接投資B.發(fā)行普通股股票C.留存收益D.可轉(zhuǎn)換債券【答案】C48、在兩差異法下，固定制造費(fèi)用的差異可以分解為()。A.價(jià)格差異和產(chǎn)量差異B.耗費(fèi)差異和效率差異C.能量差異和效率差異D.耗費(fèi)差異和能量差異【答案】D49、某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，該商場(chǎng)規(guī)定購(gòu)物每滿200元積10分(每1積分的公允價(jià)值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在1年內(nèi)使用。某顧客購(gòu)買了售價(jià)為5850元(含增值稅額850元)、成本為4000元的服裝，預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購(gòu)物，商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.4707.5B.4710C.4750D.5000【答案】B50、關(guān)于項(xiàng)目投資，下列說法正確的是()。A.項(xiàng)目計(jì)算期=建設(shè)期+達(dá)產(chǎn)期B.項(xiàng)目計(jì)算期=試產(chǎn)期+建設(shè)期C.達(dá)產(chǎn)期是指項(xiàng)目投入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間D.從達(dá)產(chǎn)日到終結(jié)點(diǎn)之間的時(shí)間間隔稱為運(yùn)營(yíng)期【答案】C多選題（共20題）1、應(yīng)于到期日前向承兌人提示承兌的匯票有()。A.未記載付款日期的匯票B.定日付款的匯票C.出票后定期付款的匯票D.見票后定期付款的匯票【答案】BC2、甲公司期初資本公積（股本溢價(jià)）貸方余額為2000萬元，本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以每股4元回購(gòu)本公司股票400萬股并注銷；（2）將應(yīng)付賬款800萬元以債轉(zhuǎn)股的形式償付，轉(zhuǎn)換為200萬股普通股，股票的面值為每股1元，公允價(jià)值為每股3元，應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為550萬元。根據(jù)上述資料，下列說法中不正確的有（）。A.期末資本公積（股本溢價(jià)）的余額是1200萬元B.期末資本公積（股本溢價(jià)）的余額是2400萬元C.上述業(yè)務(wù)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是200萬元D.上述業(yè)務(wù)直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得是200萬元【答案】BC3、在下列()情況下，應(yīng)實(shí)施應(yīng)付賬款的函證。A.控制風(fēng)險(xiǎn)高B.財(cái)務(wù)狀況不佳C.存在大量小金額欠賬D.應(yīng)付賬款金額較大E.所有應(yīng)付賬款【答案】ABC4、內(nèi)部控制基本規(guī)范要求企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將()作為反舞弊工作的重點(diǎn)。A.未經(jīng)授權(quán)權(quán)或者采取其他不法方式侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益B.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載，誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高能管理人員濫用職權(quán)D.相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊【答案】ABCD5、下列需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的情況有（）。A.年終決算之前B.企業(yè)股份制改制前C.更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人員時(shí)D.單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)調(diào)離時(shí)【答案】AB6、下列會(huì)計(jì)核算，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊B.設(shè)置秘密準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】ACD7、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同銷售貨物的行為有()。A.將購(gòu)買的貨物用于集體福利B.將貨物交付他人代銷C.銷售代銷貨物D.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目【答案】BCD8、下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，不正確的有()。A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定D.在計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為價(jià)值形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的E.在計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的【答案】C9、內(nèi)部控制措施包括()。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.運(yùn)營(yíng)分析控制D.績(jī)效考評(píng)控制【答案】ABCD10、在比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表反映的金額和相關(guān)披露不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的內(nèi)容通常包括()。A.出現(xiàn)不一致是否因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定B.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，附注中前期對(duì)應(yīng)數(shù)的調(diào)整等C.是否已在附注中充分披露對(duì)比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額D.如果發(fā)現(xiàn)對(duì)比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報(bào)告【答案】ABCD11、自2009年，中國(guó)某礦業(yè)集團(tuán)公司將全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入基層單位業(yè)績(jī)考核體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理考核結(jié)果與業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲掛鉤，推動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)。該集團(tuán)公司董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要履行的職責(zé)包括()。A.審議并向股東(大)會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告B.審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告C.批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制D.批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案【答案】ACD12、下列選項(xiàng)中關(guān)于分析程序的說法中正確的有（）。A.在實(shí)質(zhì)性程序中必須執(zhí)行分析程序B.在總體復(fù)核階段必須執(zhí)行分析程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序有助于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D.在不同的階段運(yùn)用分析程序的目的不同【答案】BCD13、組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)有()A.治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力B.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理C.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位D.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)【答案】AB14、以下屬于收入類要素的包括（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.商品銷售收入C.提供勞務(wù)收入D.銷售原材料收入【答案】BCD15、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有()。A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減溢價(jià)發(fā)行收入【答案】ACD16、“慎獨(dú)”是會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)中最高境界，它的前提是()。A.職業(yè)良心B.職業(yè)信念C.職業(yè)行為D.職業(yè)實(shí)踐【答案】AB17、下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。A.預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源B.過去的交易或事項(xiàng)形成的C.必須擁有所有權(quán)D.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)【答案】AB18、預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)有()。A.擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策B.制定預(yù)算管理的具體措施和辦法C.對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)D.組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況【答案】ABD19、下列說法正確的有()。A.無風(fēng)險(xiǎn)收益率=貨幣的時(shí)間價(jià)值+通貨膨脹補(bǔ)貼率B.必要收益率=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率C.必要收益率=貨幣的時(shí)間價(jià)值+通貨膨脹補(bǔ)貼+風(fēng)險(xiǎn)收益率D.必要收益率=貨幣的時(shí)間價(jià)值+通貨膨脹補(bǔ)貼【答案】ABC20、在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括（）。A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望【答案】ABCD大題（共10題）一、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權(quán)。按照投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會(huì)派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)制定，董事會(huì)由7名成員組成，有關(guān)決策在提交董事會(huì)討論后，以簡(jiǎn)單多數(shù)表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項(xiàng)需要經(jīng)股東會(huì)表決通過方可付諸實(shí)施。甲公司自2012年取得乙公司股權(quán)后，其認(rèn)為對(duì)乙公司持股比例僅為15%，且乙公司7名董事會(huì)成員中，其僅能派出1名，在乙公司董事會(huì)中有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，能夠施加的影響有限，因此將該項(xiàng)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會(huì)實(shí)際運(yùn)行情況來看，甲公司派出的董事會(huì)成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會(huì)討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事會(huì)決策的意見和建議，僅在其他方提出有關(guān)議案進(jìn)行表決時(shí)代表甲公司提供表決意見?！敬鸢浮考坠驹谌〉脤?duì)乙公司股權(quán)后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠?qū)σ夜径聲?huì)派出1名成員，參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，其所派出成員雖然有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，但按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，該投資應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。二、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在對(duì)A公司的存貨實(shí)施抽盤過程中，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要求A公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）B公司2016年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤，測(cè)試了采購(gòu)和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)復(fù)盤項(xiàng)目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。（4）在對(duì)D公司的存貨實(shí)施抽盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)實(shí)際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，管理層解釋，該20件外購(gòu)存貨已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫(kù)，但D公司于2017年1月才收到供應(yīng)商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計(jì)入當(dāng)月存貨賬簿記錄。審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)了上述20件存貨的采購(gòu)發(fā)票和2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認(rèn)為結(jié)果滿意。（5）E公司的存貨盤點(diǎn)日為2016年12月31日。由于交通原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員2017年1月3日才到達(dá)E公司某外地倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計(jì)項(xiàng)目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，由于2017年1月3日的盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時(shí)間較短，認(rèn)定2016年12月31日的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著A公司的盤點(diǎn)中還存在其他錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯(cuò)誤的范圍和重大程度。（2）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組沒有/應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價(jià)。（3）不恰當(dāng)。抽盤的總體不完整。（4）不恰當(dāng)。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯(cuò)報(bào)，但未建議客戶作出調(diào)整，應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫(kù)的存貨在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表中予以暫估入賬。（5）不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤程序可以在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，但應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測(cè)試。三、甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）。2×18年12月31日，甲公司收購(gòu)乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬元。合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司相關(guān)收購(gòu)協(xié)議為：（1）2×18年12月31日支付現(xiàn)金8000萬元；（2）2×19年度乙公司經(jīng)甲公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后15日內(nèi)（工作日），甲公司支付第二期收購(gòu)價(jià)款，該筆收購(gòu)價(jià)款按照乙公司2×19年凈審計(jì)后的凈利潤(rùn)的1.5倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（3）乙公司業(yè)績(jī)承諾：乙公司原股東承諾2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)人民幣3000萬元，若2×19年乙公司實(shí)際完成凈利潤(rùn)不足3000萬元，由乙公司的原股東（原控股股東A公司）以其所持甲公司股權(quán)（500萬股，股數(shù)固定）無償贈(zèng)予甲公司，不考慮其他相關(guān)事項(xiàng)。（4）甲公司在購(gòu)買日判斷乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)很可能在3000萬元以上，預(yù)計(jì)3500萬元為最佳估計(jì)數(shù)。要求：計(jì)算購(gòu)買日合并成本、商譽(yù)并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮炕蛴袑?duì)價(jià)的公允價(jià)值=3500×1.5=5250（萬元）；權(quán)益工具公允價(jià)值為0；合并成本=8000+5250=13250（萬元）；合并商譽(yù)=13250-14000×80%=2050（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13250貸：銀行存款8000交易性金融負(fù)債5250若乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4000萬元，編制2×19年甲公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。借：交易性金融負(fù)債5250投資收益750貸：銀行存款6000若乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000萬元，編制2×19年甲公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。四、甲公司為上市公司，2×15年至2×16年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的資料如下：（1）2×15年5月18日，甲公司以銀行存款1020萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬股普通股股票，占乙公司發(fā)行在外股份的5%，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元。甲公司將該股票投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。（3）2×15年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股9元。（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股2元。（5）2×16年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（6）至2×16年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)降至每股7元。（7）2×16年7月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為2.4元的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)又取得乙公司15%有表決權(quán)的股份，從而持有乙公司20%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ?，原持有乙公?%股份的公允價(jià)值為800萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。（9）2×16年8月20日，乙公司將其成本為500萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的M商品以不含增值稅的價(jià)格600萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品的60%，剩余40%作為存貨，未發(fā)生減值。（10）2×16年下半年，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬元，增加其他綜合收益100萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（相關(guān)科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）【答案】（1）2×15年5月18日購(gòu)入股票：借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000投資收益1應(yīng)收股利20貸：銀行存款1021（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（3）2×15年6月30日公允價(jià)值下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100（1000-900）（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20五、P公司和S公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購(gòu)入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2×17年S公司從P公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×17年S公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；2×17年年末結(jié)存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2×18年S公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2×18年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。要求：編制2×17年和2×18年與存貨有關(guān)的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響）。【答案】（1）2×17年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入800（400×2）貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］②抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20③調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2×17年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨成本=100×1.5=150（萬元），可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180（萬元），賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×2=200（萬元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-150）×25%=12.5（萬元）。因S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=12.5-5=7.5（萬元）。2×17年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5六、甲公司2×17年1月1日各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示：?jiǎn)挝唬喝f元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零）；（2）應(yīng)收賬款當(dāng)期增加1000萬元，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升500萬元；（4）債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元（包括計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元）。要求：分析各項(xiàng)資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并說明所形成暫時(shí)性差異?！敬鸢浮科?、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，正在針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定全部采用積極的方式函證，同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序以獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）針對(duì)甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項(xiàng)目追查到驗(yàn)收單等原始憑證。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試最好是在期中，而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可容忍偏差與作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動(dòng)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定相應(yīng)縮小控制測(cè)試的范圍。要求：逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。針對(duì)性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當(dāng)。管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）不恰當(dāng)。針對(duì)固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗(yàn)收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。（4）不恰當(dāng)。控制測(cè)試最好是期中實(shí)施，但是并不是所有的實(shí)質(zhì)性程序都在期末實(shí)施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會(huì)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)?？刂茰y(cè)試的范圍不當(dāng)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)評(píng)估的控制運(yùn)行有效性越高，控制測(cè)試的范圍應(yīng)當(dāng)越大。八、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺(tái)，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時(shí)，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。（3）2×19年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調(diào)試服務(wù)一并構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價(jià)款。（假定稅法在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價(jià)500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到E產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。、判斷上述業(yè)務(wù)2×19年是否需要確認(rèn)收入，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。、根據(jù)資料（1），計(jì)算A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額。、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時(shí)性差異，是否需要繳納所得稅?！敬鸢浮?.①A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600未實(shí)現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1560貸：庫(kù)存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時(shí)：借：銀行存款400貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益126.88貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本（0.5分）九、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：（1）在歸整審計(jì)檔案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了關(guān)于存貨減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的初稿。（2）甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理H雖然沒有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為H屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。（3）為了明確責(zé)任，審計(jì)工作底稿的編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明日期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)工作底稿數(shù)量特別大、性質(zhì)多，編制者和復(fù)核者可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。（4）如果針對(duì)甲公司在2016年度承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，如果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)工作底稿除了包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計(jì)工作底稿不能代替甲公司的會(huì)計(jì)記錄。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且要