2023年稅務師之涉稅服務實務考試題庫精選

2023年稅務師之涉稅服務實務考試題庫(精選）單選題（共60題）1、下列不屬于制度信息報告代理業(yè)務的是（）。A.一般存款賬戶信息B.會計處理辦法和會計核算軟件C.財務會計制度D.員工花名冊【答案】D2、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅B.收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅C.收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不再征收消費稅D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅【答案】D3、丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產(chǎn)成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C4、下列（）屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉庫【答案】D5、涉稅服務人員應當于業(yè)務完成后（）日內(nèi)，將工作底稿與業(yè)務成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180【答案】C6、2020年5月，某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額20000元；另外，支付給貨物運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票當月已經(jīng)增值稅綜合服務平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月，該批農(nóng)產(chǎn)品因管理人員保管不善導致一半的產(chǎn)品發(fā)生霉爛，該月下列會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢11090貸：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990B.借：待處理財產(chǎn)損溢11000貸：原材料11000C.借：管理費用11090貸：原材料11090D.借：待處理財產(chǎn)損溢11990貸：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990【答案】A7、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C8、認定為高新技術企業(yè)需要滿足的條件不包括（）。A.企業(yè)申請認定時注冊成立一年以上B.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于20%C.研究開發(fā)費用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））的比例應不低于5%D.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為【答案】B9、（）培訓具有安全性、廣泛性、時效性、經(jīng)濟性、便捷性的特點。A.線上培訓B.線下培訓C.參加協(xié)會的培訓D.參加事務所的培訓【答案】A10、下列各項中，能開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預收款項C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅的【答案】D11、林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D12、某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購進大豆一批用于生產(chǎn)食用植物油。當月銷售1000噸食用植物油，主營業(yè)務成本為2100萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，大豆平均購買單價為6000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】A13、下列各項中，應當征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)評估增值B.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)C.公司與公司之間互換房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)【答案】C14、對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務，也應當執(zhí)行至少（）級的質(zhì)量復核程序。A.一B.二C.三D.四【答案】B15、2020年5月，某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額20000元；另外，支付給貨物運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票當月已經(jīng)增值稅綜合服務平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月，該批農(nóng)產(chǎn)品因管理人員保管不善導致一半的產(chǎn)品發(fā)生霉爛，該月下列會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢11090貸：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990B.借：待處理財產(chǎn)損溢11000貸：原材料11000C.借：管理費用11090貸：原材料11090D.借：待處理財產(chǎn)損溢11990貸：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990【答案】A16、王某經(jīng)營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。A.簡易賬B.復式賬C.簡易賬、復式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B17、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。A.所得稅費用B.遞延所得稅負債C.以前年度損益調(diào)整D.本年利潤【答案】C18、下列各項中，屬于一般稅務咨詢業(yè)務的是（）。A.稅務政策解答B(yǎng).納稅風險評估C.涉稅盡職審慎性調(diào)查D.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核【答案】A19、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼B.差旅費津貼C.托兒補助費D.午餐補助【答案】D20、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅【答案】D21、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D22、（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件【答案】D23、A公司持有B公司20%的股權。2019年7月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關于A公司該項業(yè)務的說法，正確的是（）。A.A公司應確認股息紅利收入300萬元B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元D.A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權時不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬元【答案】D24、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D25、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體戶建賬時，應嚴格按個體戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A26、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】C27、居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C28、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（）日內(nèi)將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件等報送稅務機關備案。A.10B.15C.30D.60【答案】B29、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).計提的存貨跌價準備C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用【答案】D30、某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬元價格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計稅，應納增值稅（）萬元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C31、住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除最長為（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C32、下列關于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對進口應稅資源的單位和個人不征資源稅C.對出口應稅資源的單位和個人退還已納資源稅D.稠油、高凝油減征40%資源稅【答案】C33、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B34、（2016年真題）下列項目可不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的是（）。A.勞動分紅B.托兒補助費C.年終加薪D.全勤獎金【答案】B35、納稅人自結算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A36、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務：A.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13000C.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42【答案】D37、由（）統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。A.省地稅局B.省國稅局C.設區(qū)市稅務局D.國家稅務總局【答案】D38、企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A.中藥材的種植B.海水養(yǎng)殖C.花卉的種植D.茶的種植【答案】A39、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是（）。A.郵政服務B.電信服務C.建筑服務D.家政服務【答案】C40、（）是一般稅務咨詢服務最常見、最主要的涉稅事項，也是一般稅務咨詢服務的重點。A.稅收政策適用咨詢B.稅收程序適用咨詢C.稅收會計適用咨詢D.稅收動態(tài)適用咨詢【答案】A41、關于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時應加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為報銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質(zhì)形式保存【答案】B42、稅務師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：A.借：應交稅費——簡易計稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65B.借：其他應收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應交稅費——簡易計稅5748.80D.借：其他應收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7800【答案】B43、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調(diào)整法D.劃線重計法【答案】A44、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50％。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元A.216000B.224000C.264000D.328000【答案】C45、下列關于定期定額戶停（復）業(yè)報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產(chǎn)經(jīng)營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A46、對于資產(chǎn)負債表的審查，以下說法正確的是（）。A.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產(chǎn)進行審查分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確C.對于無形資產(chǎn)的審查，應注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D.審查所有者權益項目時，應該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C47、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應重點關注的內(nèi)容是（）。A.貨物流轉(zhuǎn)路徑B.股權構成C.銷售目標D.內(nèi)部管理模式【答案】D48、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證C.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權證【答案】C49、下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應當征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個人消費D.某房地產(chǎn)公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【答案】A50、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業(yè)務收入100D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入90營業(yè)外收入10【答案】A51、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“業(yè)務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B52、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲公司應在B市預繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B53、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是（）。A.銷售代銷貨物B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D.將委托加工收回的貨物對外捐贈【答案】C54、根據(jù)個人基本醫(yī)療保險的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)按照上年當?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D55、下列各項中，能開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預收款項C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅的【答案】D56、A公司2018年12月31日購入價值成本為200萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。A公司采用年限平均法計提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.120B.48C.72D.12【答案】B57、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.向職工支付的托兒補助費C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費D.保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入D，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。【答案】C58、（2015年真題）關于稅務師可提供涉稅服務的說法，錯誤的是（）。A.可以接受委托代收代繳消費稅B.可以開展稅收籌劃業(yè)務C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證D.可以接受委托代理記賬【答案】A59、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）C.應交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B60、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。A.本年利潤B.營業(yè)外支出C.遞延所得稅負債D.利潤分配——未分配利潤【答案】D多選題（共30題）1、下列各項屬于“納稅調(diào)整后所得”的計算公式的內(nèi)容有（）。A.免稅、減計收入及加計扣除B.彌補以前年度虧損C.抵扣應納稅所得額D.境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損E.所得減免【答案】AD2、納稅人采用新辦納稅人“套餐式”服務的，可一并辦理以下涉稅事項（）。A.增值稅一般納稅人登記B.納稅人存款賬戶賬號報告C.發(fā)票票種核定D.增值稅減稅、免稅、退稅審批E.增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批【答案】ABC3、個人取得下列各項所得，需要自行納稅申報的有（）。A.個體工商戶取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得C.從中國境外取得的所得D.15萬元以上的年所得E.因移居境外注銷中國戶籍【答案】ABC4、下列居民企業(yè)中，適用優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.小型微利企業(yè)B.高新技術企業(yè)C.技術先進型服務企業(yè)D.煙草制造企業(yè)E.金融企業(yè)【答案】ABC5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)取得下列收入，其確認方法正確的有（）。A.售后回購業(yè)務，銷售貨物時企業(yè)不確認收入，將收到的款項確認為負債，回購價格大于原銷售價的，回購時再確認收入B.以買一贈一方式銷售商品一批，企業(yè)應將總的銷售額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入C.以舊換新方式銷售商品一批，業(yè)務按照銷售商品確認收入，回收的商品作為購進貨物處理D.企業(yè)給予購貨方商業(yè)折扣，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額E.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值，不做任何扣除，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】BCD6、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過程中，由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有（）。A.不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓B.專利申請轉(zhuǎn)讓C.非專利技術轉(zhuǎn)讓D.專有技術使用權轉(zhuǎn)讓E.土地使用權轉(zhuǎn)讓【答案】AD7、下列關于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，可作為加計5%的基數(shù)【答案】ABCD8、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進行核算的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配B.將委托加工收回的貨物用于個人消費C.將外購的貨物贈送給其他單位D.外購貨物因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)損失E.將外購的貨物用于集體福利【答案】D9、根據(jù)增值稅相關法規(guī)規(guī)定，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記，這個年應稅銷售額包括（）。A.稽查查補銷售額B.稅務機關代開發(fā)票銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.免稅銷售額E.不征增值稅項目的銷售額【答案】ABCD10、關于發(fā)票管理的說法，正確的有()。A.納稅人申請領購發(fā)票需辦理行政審批B.國家機關發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可到稅務機關代開發(fā)票C.到外省從事臨時經(jīng)營活動需要申請領購發(fā)票時，稅務機關可收取5萬元的保證金D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務-律不準開具發(fā)票E.向消費者個人提供零星服務的，納稅人可自行決定是否開具發(fā)票【答案】BD11、某企業(yè)2019年10月份欠繳的增值稅60000元一直未繳納。當年11月份該企業(yè)增值稅期末留抵稅額為20000元，12月份增值稅期末留抵稅額為80000元，該企業(yè)的下列稅務處理中，正確的有（）。A.11月份：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）-20000貸：應交稅費——未交增值稅-20000B.11月份：借：應交稅費——未交增值稅20000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）20000C.12月份：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）-40000貸：應交稅費——未交增值稅-40000D.12月份：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）60000貸：應交稅費——未交增值稅60000E.12月份：借：應交稅費——未交增值稅60000應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）80000【答案】AC12、稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有（）。A.個人之間互換自有居住用房B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出資合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)用于抵債【答案】BC13、對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有（）。A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰D.核定稅額E.補繳稅款和滯納金的決定【答案】ABCD14、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律責任，說法正確的有（）。A.如果委托方違反涉稅專業(yè)服務協(xié)議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員不能履行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責任應全部由委托方承擔B.代理人知道被委托代理的事項違法仍然進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任C.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員因工作失誤而給委托方造成不應有的損失的，不需要承擔責任E.稅務師事務所使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC15、下列關于稅務機關權利的說法，正確的有（）。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務機關的責任導致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導致稅務機關難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【答案】BC16、對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合規(guī)定情形的納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。下列各項，屬于規(guī)定情形的有（）。A.納稅信用級別為A級.B級和C級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶E.小規(guī)模納稅人【答案】BCD17、企業(yè)2010年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有()。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額C.對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過20萬元D.稅務機關受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日E:企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除50%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷【答案】D18、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權支付的契稅允許在計算銷售額時扣除C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收取預收款時，應開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票E.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照5%的預征率預繳增值稅【答案】ACD19、張欣2020年6月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價格為900萬元，該住房系2019年4月購入，含稅購入價600萬元。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.張欣應該向住房所在地主管稅務機關申報繳納增值稅B.張欣應該向戶籍所在地主管稅務機關申報繳納增值稅C.該項業(yè)務無需申報繳納增值稅D.應納增值稅為42.86萬元E.應納增值稅為14.29萬元【答案】AD20、稅務行政訴訟的特有原則包括（）。A.依法審查原則B.有限變更原則C.原告舉證原則D.訴訟不停止執(zhí)行原則E.當事人法律地位平等原則【答案】ABD21、下列稅費中，在計算土地增值稅時能夠作為扣除項目扣除的有（）。A.契稅B.耕地占用稅C.增值稅D.城市維護建設稅E.教育費附加【答案】ABD22、以下企業(yè)中，應當按復式賬建賬建制的有（）。A.某個體工商戶，注冊資金25萬元B.某提供增值稅應稅勞務的私營業(yè)戶，月銷售額50000元C.某個體工商戶，注冊資金18萬元D.某生產(chǎn)性個體工商戶，月銷售額70000元E.甲和乙兩人共同成立個體工商戶，注冊資金是13萬元【答案】ABD23、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額B.“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）所屬申報期結束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后15日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在15日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)【答案】ACD24、2019年6月25日，經(jīng)主管稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)年初購進的一批原材料（已抵扣進項稅額）于本年5月用于企業(yè)的職工食堂建設，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務機關要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于6月30日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（）。A.借：在建工程23200貸：其他業(yè)務成本20000應交稅費——增值稅檢查調(diào)整3200B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整3200貸：應交稅費——未交增值稅3200C.借：應交稅費——未交增值稅3200貸：銀行存款3200D.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務成本20000應交稅費——增值稅檢查調(diào)整2600E.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務支出20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2600【答案】ABC25、下列關于納稅人權利與義務的說法，正確的有（）。A.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務B.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還并加算銀行同期存款利息C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息D.納稅人接受稅務機關檢查時，可以拒絕提供相關證明資料E.納稅人有權要求稅務機關對自己的經(jīng)營信息、個人隱私和欠稅情況等保守秘密【答案】AC26、下列可以成為稅務司法鑒定服務委托人的有（）A.人民法院B.公安機關C.人民檢察院D.民事訴訟中的第三人E.民事訴訟中的證人【答案】ABCD27、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應稅銷售額的劃分標準為()。A.工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額50萬元B.商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額180萬元C.商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額80萬元D.“營改增”的應稅服務年應稅銷售額500萬元E.工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額100萬元【答案】ACD28、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）A.申請延期申報和延期繳納稅款B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請退還多繳的稅款D.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠E.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記【答案】ACD29、下列關于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理的有關規(guī)定，敘述正確的有（）。A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅C.個體工商戶（系小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額D.其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照3%的征收率計算應納稅額E.其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額【答案】ABC30、企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應在“稅金及附加”科目中核算的是（）。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.教育費附加D.車船稅E.契稅【答案】ABCD大題（共10題）一、王某擬投資境內(nèi)一家生產(chǎn)制造企業(yè)，現(xiàn)有下面兩種投資方案。方案一：以自有設備投資入股，該設備的不含稅公允價值為800000元，獲得該設備的原值和合理稅費為550000元。方案二：以自有技術成果投資入股，技術成果的公允價值為800000元，獲得該技術成果的原值和合理稅費為500000元。假設上面兩種方案被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）。問題：（1）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應何時確認收入？（2）請說明王某轉(zhuǎn)讓自有設備的所得適用的應稅所得項目并計算王某應繳納的個人所得稅。（3）上述兩個方案有何個人所得稅優(yōu)惠政策？【答案】（1）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。（2）對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅＝（800000－550000）×20%＝50000（元）。（3）方案一：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。方案二：個人以技術成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，個人可選擇適用方案一的個人所得稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權時，按股權轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。二、某軟件生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），已經(jīng)依法辦理了全部與企業(yè)涉稅相關的審批與備案手續(xù)，2020年5月發(fā)生部分業(yè)務如下，請你作為稅務師為其分析當月應納增值稅，以下增值稅業(yè)務的收入均為不含稅收入。（1）銷售自有知識產(chǎn)權的ERP軟件一套，收入140萬元，其中含培訓費、實施費等。合同約定軟件使用年限為10年，約定每年的服務費為4.8萬元，5月份收取當年服務費，并開具了相應的發(fā)票；（2）當月開發(fā)軟件產(chǎn)品對應的進項稅額累計13萬元。【答案】三、2019年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。請按要求回答下列問題：問題（1）：李某應如何取得合法的票據(jù)？問題（2）：李某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費？分別是多少？問題（3）：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？問題（4）：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件？【答案】1.李某應向當?shù)囟悇站稚暾埓_利息（或資金占用費）發(fā)票。2.李某在稅務機關為其代開發(fā)票時，應當按金融服務計算繳納增值稅，同時根據(jù)繳納的增值稅繳納相應的城建稅及教育費附加（含地方），并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。應納增值稅＝75000/1.03×3%＝2184.47（元）；應納城建稅＝2184.47×7%＝152.91（元）；應納教育費附加（含地方）＝2184.47×（3%＋2%）＝109.22（元）；應納個人所得稅＝75000/1.03×20%＝14563.11（元）。3.企業(yè)為個人代為負擔的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關性和合理性4.非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎上扣除：①向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關聯(lián)債資比例未超過2：1的，允許扣除；②企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。四、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生下列業(yè)務：（1）在本市以清包工方式提供建筑服務；為甲供工程、建筑工程老項目提供建筑服務。（2）在外省為甲公司建筑工程新項目提供建筑服務，并將其中一部分分包給第三方。（3）向本市乙公司銷售自產(chǎn)鋼結構件并提供安裝服務。乙公司將購入的鋼結構件用于建筑工程新項目。問題：（1）該企業(yè)哪些服務可以選擇簡易計稅？（2）該企業(yè)選擇簡易計稅，是否需要備案？（3）為甲公司提供的服務，該企業(yè)應如何預繳和申報繳納增值稅？（4）向乙公司銷售的貨物和提供的服務，該企業(yè)應如何繳納增值稅？【答案】（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務、為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（2）提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無須向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳椋孩贋榻ㄖこ汤享椖刻峁┑慕ㄖ?，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；②為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。（3）預繳：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務適用一般計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。申報：以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅額。向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（4）納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。五、（2018年）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2020年5月以自產(chǎn)設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元。要求：請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄?！敬鸢浮苛?、某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術使用權轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務又有加工承攬業(yè)務的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務師事務所下列問題：（1）公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？（2）公司訂立的技術轉(zhuǎn)讓書據(jù)應繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰。）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應繳納哪些稅種？（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？【答案】（1）不可以申請印花稅退稅。根據(jù)規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。（2）①專有技術使用權轉(zhuǎn)移書據(jù)屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，適用0.5‰的印花稅率，因此技術轉(zhuǎn)讓書據(jù)應繳納印花稅＝合同金額×適用稅率＝60×0.5‰×10000＝300（元）。②同一份合同或憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼花。如未分別記載金額的，應按照其中較高的稅率計算納稅。因此該合同按照加工承攬合同適用0.5‰的稅率。即購銷合同、加工承攬合同應繳納印花稅＝100×0.5‰×10000＝500（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應繳納的稅種有增值稅、城建稅及教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。（4）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有兩種情況：①轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評估價格，此時可以扣除房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。其中，舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率。②轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，此時扣除項目金額為：經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。此外可扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金，其中對納稅人購房時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，不作為加計5%的基數(shù)。此外，對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務機關可以根據(jù)規(guī)定，實行核定征收。七、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關增值稅處理業(yè)務如下：5月發(fā)出商品，收款90%，扣10%質(zhì)保金。企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款1017000應收賬款113000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）117000應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額13000后附原始憑證：（1）開具的增值稅專用發(fā)票1份，注明金額1000000元，稅額130000元。（2）銀行進賬單1份，注明金額1017000元。（3）產(chǎn)品出庫單1份。請回答：該筆業(yè)務處理是否正確？稅務師應如何進行調(diào)整？【答案】八、某增值稅一般納稅人因管理不善造成購入存貨的原材料發(fā)生非正常損失需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。存貨盤點過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（不含增值稅），購入時取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%，已經(jīng)申報抵扣。請回答，應當如何進行賬務處理？【答案】九、位于市區(qū)的境內(nèi)甲公司，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2019年甲公司實現(xiàn)會計利潤1828萬元，有關資料如下：（1）“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為1700萬元。其中產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，7月銷售貨物因購買方延期付款，收取的含稅延期付款利息收入226萬元。會計處理為：借：銀行存款1921貸：主營業(yè)務收入1700其他應付款26應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）195（2）轉(zhuǎn)讓一項符合條件的技術所有權，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元。與該技術所有權有關的成本費用為100萬元。（3）“投資收益”由兩部分組成，一是撤回對境內(nèi)居民企業(yè)乙公司的投資取得120萬元，其中含初始投資成本65萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和盈余公積按減少實收資本比例計算的部分20萬元。二是從境外A公司分回投資收益折合人民幣30萬元，已經(jīng)在境外按照規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，境外的企業(yè)所得稅稅率為1