《稅收創(chuàng)新研究文獻綜述5800字》

互聯(lián)網背景下的稅收創(chuàng)新研究文獻綜述及理論基礎1國內外研究現(xiàn)狀1.1國外研究現(xiàn)狀國外稅收征納方式的研究主要集中在三個方面。一是對稅收征管的總體架構的研究，張富強、許世芬在《西方國家稅收征納方式的特色及其對我國的借鑒》一文中以美國舉例，介紹了西方國家通過計算機網絡征收稅款的便捷和高效。美國主要由地方進行立法征稅，聯(lián)邦與州兩級對稅收收入進行共享，各級均成立了稅收服務中心，是其征管網絡的主要構成。稅收服務中心作為本級稅務機關的內設機構，主要從稅收咨詢服務、本級政府稅款征收、評稅并選擇稽查對象和對不申報納稅或拖欠納稅的納稅人催交納稅等四個方面開展工作。各級的中心之間在征納信息、涉稅數(shù)據交流有著密切聯(lián)系，但相互間并沒有隸屬的關系。在這種征管模式上，地方有更大的自主權，一方面運用高效、靈活的征管手段促進稅收提高、降低征收成本，另一方面依托其征管網絡，有效地進行情報互通，堵塞稅收漏洞。二是稅收征管的法制化研究。馬林在其著作《稅收法制基本知識》中介紹了各國稅收法制的情況。其中，稅務訴訟制度的確立和稅務法庭的設立是稅收征管法制建設臻于完備的一個重要標志，稅收法庭的司法權和稅務部門的行政執(zhí)法權相互獨立，不僅能讓稅務部門從復雜繁多的案件獨立出來，而且能相對客觀公正地裁決稅務訴訟。三是稅收征管的信息化研究。劉尊濤、孔雪梅在《計算機在美國稅收征管中的應用及啟示》一文中介紹了美國稅收征管信息化的情況。在美國，稅收的征收管理緊跟先進的計算機、互聯(lián)網技術，在各級稅務部門已經完全實現(xiàn)的高效的信息化管理，例如在稅收分析、數(shù)據處理、稅款征收等方面應用最新技術，顯著地提高了稅收征管效率。而這些應用的關鍵在于對稅源的監(jiān)控，美國聯(lián)邦國稅局(IRS)建立了一個國家稅務管理和計算中心，并形成一個全國性的計算機網絡，每個年滿18歲的居民，均需要建立其社會保險卡和社會安全號碼，通過這個號碼對個人所有的經濟狀況和經濟活動進行記錄，記錄的數(shù)據為稅務部門對稅款征收管理提供了全面監(jiān)控的基礎。在對國外的稅收征納方式的研究和借鑒主要集中在征納關系的具體實現(xiàn)上，例如從法律保障上，我國的稅收法律體系建設尚不夠完善，在立法層次和立法的滯后性等方面，國外完備的稅收法制均有值得借鑒之處，又如在信息化的建設上，我國尚處于起步階段，在網絡化進程、應用新技術等方面，應該取人之長補己之短。1.2國內研究現(xiàn)狀由于我國在稅收征管的理論研究起步較晚，落后于西方發(fā)達國家，在八十年代以前的計劃經濟時代幾乎沒有稅收征管的研究理論。八十年代以來，對稅收方面的研究主要集中在稅收法規(guī)、稅收制度的建設和優(yōu)化等方面，對稅收征管的模式相對較少。自九十年代以來，改革開放的步伐加快，我國稅務部門面臨的重大機遇和挑戰(zhàn)，稅收征管應采取什么模式，成為稅收管理的核心問題。在對國內稅收征納方式的研究上，主要集中在兩個方面。一是對我國稅收征納方式的選擇上，主要是針對當時我國的基本國情、經濟體制的發(fā)展而提出的建議。郝如玉在《稅收理論研究》中，針對我國的稅收制度，提出我國稅收征納方式建議，例如由增值稅轉型提出以專用發(fā)票抵扣鏈條推行稅控裝置，增強以票控稅手段，完善憑據和票證管理促進稅收征管，由所得稅的統(tǒng)一提出充分論證對財產、報酬、遺產等稅收的征收和管理，加快推進直接稅的稅收征管水平和計稅依據，建立健全社會信用體系建設等；彭增紅在《現(xiàn)行征管模式下稅收征管優(yōu)化研究》中從稅收征管效率與征管改革的角度進行研究，指出現(xiàn)行稅收征納方式中，由于內部管理的權責不清、管理層級較多，導致在稅務工作效率上與現(xiàn)行稅收征納方式不相適應。在稅收征管工作中，仍有存在征管職責履行不到位、稽查職能得不到充分發(fā)揮等問題，要解決現(xiàn)行征管模式問題關鍵在于正確處理好征、管、查的關系。在此基礎上提出統(tǒng)一規(guī)范征管流程，建立征管考核指標，加強納稅評估、納稅服務、人才建設等舉措，進一步理順征、管、查之間的關系，提高依法行政水平。二是對我國稅收征納方式的改進上。不少學者在此方面的論述均提到信息化建設是現(xiàn)今稅務工作的重要支撐，對于稅務部門正在如火如荼進行信息化建設很有必要，例如崔志強的《信息化條件下稅收征納方式研究》，趙一麗、毛林在《我國稅收征管中的信息化現(xiàn)狀及政策建議》中均對信息化建設對稅收征納方式改造提出建議，包括拓展數(shù)據采集領域、搭建高質量數(shù)據平臺，推進信息化組織結構的調整以及信息人才戰(zhàn)略等等。信息化建設對稅收征納方式的改造研究中，一方面提高了稅收征管的效率，降低了征納成本，納稅人涉稅數(shù)據的質量有了大幅度提升，但另一方面亦有數(shù)據應用、系統(tǒng)建設、人員素質方面的問題存在?？偠灾?，國內對稅收征納方式的研究分析主要集中在對傳統(tǒng)征管模式的演變和當前稅收征納方式的優(yōu)劣，也指出了現(xiàn)行征管模式中在納稅服務、稅源管理、稽查評估等方面的一些問題，但在具體措施的提出中，未能對互聯(lián)網飛速發(fā)展的情況下提出征管模式創(chuàng)新的對策，同時，也是受制于時代和國內經濟環(huán)境的發(fā)展，在稅收風險管理的建立健全、征管數(shù)據的有效利用等內容上分析探討得還不夠深入。2相關理論概述2.1“互聯(lián)網+稅務”的概念互聯(lián)網打破了組織、地域和技術的界限，將企業(yè)、政府、院所和協(xié)會等優(yōu)勢資源加以整合，形成網絡化、跨領域的協(xié)同創(chuàng)新平臺?！盎ヂ?lián)網+”是以互聯(lián)網思維改造傳統(tǒng)行業(yè)的一種新業(yè)態(tài)，作為下一代互聯(lián)網發(fā)展的新方向，其本質上是信息化與工業(yè)化的深度融合，但并不是在各行各業(yè)中簡單地應用互聯(lián)網技術，而是一種以互聯(lián)網為基礎設施和實現(xiàn)工具的社會發(fā)展新形態(tài)，其將創(chuàng)新成果與傳統(tǒng)產業(yè)和管理模式進行深度融合，通過互聯(lián)網思維中最重要的創(chuàng)新思維，推動經濟形態(tài)和行業(yè)業(yè)態(tài)的創(chuàng)新迭代。“互聯(lián)網+稅務”是為適應信息化發(fā)展趨勢，全面創(chuàng)新以互聯(lián)網為基礎的稅收征管和納稅服務體系，加快稅收管理現(xiàn)代化進程，提高稅收管理效率，為納稅人提供更優(yōu)質更快捷的納稅服務的創(chuàng)新型稅收管理理念?！盎ヂ?lián)網+稅務”符合我國稅務系統(tǒng)工作的需求，是時代的必然選擇。2.2電子稅務的概念電子稅務的定義：電子稅務由服務對象、實施主體和服務模式等構成，電子稅務發(fā)展需要不斷加強相關體系的建設。電子稅務的內涵比較深刻，涵蓋了電子稅務所包含的幾個重要內容，包括管理、服務等。電子稅務的主要特點是利用這種新型信息化的稅收處理方式，以互聯(lián)網平臺為服務的基點，在此基礎上實現(xiàn)關于稅收的全方位全過程的服務，運用互聯(lián)網技術對全部納稅人實行“一站式服務”。電子稅務局是依托信息和網絡技術，在網絡平臺上建立的具有實體稅務局功能，提供涉稅服務的虛擬網絡電子稅務局。電子稅務局比傳統(tǒng)的稅務局更加先進，可以實現(xiàn)實體稅務局無法辦理的業(yè)務。比如，利用網絡平臺可以實現(xiàn)跨區(qū)域申報納稅，而不用受空間的制約；可以365天24小時不間斷地提供涉稅服務；可以根據納稅主體的需求開發(fā)適合申報納稅的新方法；可以促進信息資源的最大限度流通和利用等。因此，其是與電子政府、政務上網和辦公自動化都截然不同的網絡稅務處理方式。這種方式植根于稅務部門的實際需求，以實現(xiàn)稅收服務的優(yōu)化為目標，以稅務機關為主體，以納稅人為服務對象，以網絡和信息技術為工具，改進稅收管理方式、優(yōu)化業(yè)務流程、實現(xiàn)結構重組，提高稅務部門的工作效率和服務水平。2.3稅收征納方式的定義與構成要素稅收征管是指國家稅務征收機關依據有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征納方式是指在稅收征管的過程中，稅務機關對稅收征管形式、稅收征管組織機構和稅收征管方法等環(huán)節(jié)采用的實現(xiàn)方式和規(guī)范形式，其表現(xiàn)形式也即是稅收管理、稅款征收、稅務檢查三者的組合方式。稅收征納方式區(qū)別于稅收征管：一是稅收征納方式是對稅收征管各要素的規(guī)范化實現(xiàn)方式，如對稅款征收要素，征管模式的歷史演變經歷了入戶征收、辦稅廳集中征收、國庫聯(lián)網實時扣繳和委托代征等實現(xiàn)方式，并配套出臺了各類規(guī)范，實行標準化、精細化管理；二是稅收征納方式是對稅收征管各要素的組合方式，如征管查由專管員一人統(tǒng)管，演變至納稅人自覺申報繳稅，稅收管理員專司催報催繳、行政審批、納稅評估等職責；三是稅收征納方式包含稅務機關為有效地組織實施稅收征管而設置相應的組織機構，如目前稅務機關設置納稅服務、稅源管理、政策法規(guī)、進出口管理、大企業(yè)管理等部門。當前我國的稅收征納方式主要由以下幾個要素構成：一是構建納稅服務系統(tǒng)。設立辦稅服務廳，公告稅收法律法規(guī)，積極發(fā)展稅務代理服務，以集中方式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務。二是建立納稅人自行申報系統(tǒng)。一是確立了科學便捷的申報征收程序，主要通過納稅人自行申報和稅務機關核定兩種方式；二是規(guī)范了納稅表格，統(tǒng)一各稅種的申報表、繳款書格式并規(guī)范其內容；三是統(tǒng)一了申報方式，主要通過直接申報、網絡申報和自助申報。三是構建以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。構建五級垂直的計算機監(jiān)控網絡關系，不斷完善高水平的計算機系統(tǒng)，并制定統(tǒng)一的納稅人代碼，依托計算機對稅收管理的全過程實施監(jiān)控。四是構建人機結合的稽查系統(tǒng)。建立分類稽查制度和科學的稽查規(guī)程，規(guī)范有效地實施稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行等一系列流程。五是通過設置“精簡高效”的征管機構，并將各機構劃分為征收監(jiān)控、管理服務、政策法規(guī)、稅務稽查四種職能，合理地分配人力資源，以利于為稅收征收管理服務。六是構建稅收征管信息系統(tǒng)。通過搭建統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)達成全國稅收數(shù)據大集中，促進稅收精細化管理，提升稅收征管質效，健全稅收征管法律體系。2.4互聯(lián)網+背景下稅收征納方式創(chuàng)新的意義2.4.1促進稅收征納方式的提質增效“互聯(lián)網+”行動的推行，對傳統(tǒng)的征收管理方式有了進一步的革新，依托大數(shù)據應用，構建面向服務、基于知識運用的人、機、稅協(xié)同的征管方式，云平臺以及大數(shù)據應用將貫穿征、管、查全過程，成為經濟輔助決策的支撐，更成為稅收征管的重要要素。通過把整個征納系統(tǒng)進行互聯(lián)，打破數(shù)據壁壘，進而解決稅務部門的信息孤島問題，在人—機—稅收數(shù)據的共同決策下做出智能的響應，實現(xiàn)實時互聯(lián)和綜合集成。同時，促進申報征收、稅額確認、稅收優(yōu)惠、稅務檢查和憑證管理等信息的及時互通，稅務登記、繳納稅款、憑證抵扣、違法處置等整個流程將變得非常精準協(xié)同。2.4.2促進稅收征納方式的改革以及電子稅務的發(fā)展電子政務(電子稅務)是稅務機關利用互聯(lián)網平臺進行稅務處理的系統(tǒng)，是一個虛擬稅務事項處理平臺，其功能是通過網絡處理實體稅務局的各項涉稅業(yè)務，為納稅人提供方便快捷的服務。這一平臺的建設和運行建立在互聯(lián)網基礎上，在“互聯(lián)網+”的背景下，電子稅務可以充分的建設，各項硬件和軟件可以得到充分的配置，從而促進我國稅務局的稅收征納方式的改革。在在“互聯(lián)網+”的背景下，我國電子稅務建設在網絡建設、硬件配置、應用軟件的開發(fā)和推廣等方面取得了很大的進步，極大地提高了管理質量和服務效率。2.4.3保障涉稅數(shù)據額的有效管理隨著經濟社會的快速發(fā)展，各類涉稅事務呈現(xiàn)多樣化、復雜化的發(fā)展態(tài)勢，涉稅務數(shù)據不斷增多，這為稅務部門處理各種數(shù)據帶來了挑戰(zhàn)，如果不加強先進的計信息技術的利用，就會導致服務效率受到影響，還會出現(xiàn)各種數(shù)據處理錯誤。而許多地區(qū)創(chuàng)建的傳統(tǒng)的稅務系統(tǒng)已落后于“互聯(lián)網+”時代的發(fā)展要求，隨著稅務工作規(guī)范化、精細化要求的不斷提升，傳統(tǒng)的管理模式與信息化管理模式矛盾日益凸顯，嚴重阻礙了電子稅務的發(fā)展與完善。但“互聯(lián)網+”背景為稅務系統(tǒng)的改革提供了技術基礎，尤其是大數(shù)據技術等的利用，可以保障涉稅數(shù)據額的有效管理，因而其意義重大。2.4.4優(yōu)化稅收征管的服務效果當今社會網絡和信息化的應用促使信息和數(shù)據在社會公眾之間廣泛的流動，并且隨著維權意識增強、需求層次提高，國家稅收相關法律的更加完善，納稅人的涉稅需求也越來越個性化。越來越多的納稅人不再僅僅滿足于足不出戶，通過電腦進行網上辦稅，還需要稅務機關提供“如影隨行、多屏互動”的移動服務體驗?！盎ヂ?lián)網+”給創(chuàng)新和優(yōu)化服務帶來了巨大的潛力和空間，隨著移動互聯(lián)、云計算、大數(shù)據等新技術的應用，原來相互隔離的服務渠道，都可以通過高科技的信息平臺來實現(xiàn)一體化。2.5基礎理論2.5.1無縫隙政府理論無縫隙政府理論是由美國行政學家拉塞爾·M·林登在通用電器公司總裁杰克·韋爾奇所提出的“無界限組織”基礎上，進一步提出的理論，其主要是指政府整合機構中的部門、資源和人力，以最終目標為導向，消除層級和部門間壁壘，以單一界面接觸公眾并提供高效的公共產品和服務。本文將無縫隙政府理論應用與對稅收征納方式優(yōu)化進行分析，主要包括以下幾項內容：一是以顧客為導向，強調顧客參與。在公共管理部門中，顧客也就是全體公民，應用于稅務系統(tǒng)中，也即是強調稅收征納方式中“優(yōu)化服務”需要以納稅人為導向，在合理合法的前提下，最大限度便利納稅人，提供高效、便捷的納稅服務，降低征納成本。二是以競爭為導向，強調以無縫隙政府來再造部門機構。稅收征納方式在內部組織管理的優(yōu)化上，正是要推倒部門之間的“柏林墻”，整合內部資源，打破部門間的壁壘，進一步實現(xiàn)稅務機構和崗責的扁平化和信息化。三是以結果為導向，強調工作的實際結果，以通才取代專才。稅收征納方式的運行有賴于稅務人員進行實施，對征管模式的優(yōu)化需要有一批既懂稅收又熟悉法律、財會、計算機等方面知識的復合型人才，以適應“互聯(lián)網+”時代的新理念、新要求。2.5.2新公共服務理論新公共服務理論是從市場和經濟學的角度重塑行政的理念和價值，從而建立了一整套全新的行政發(fā)展架構的理論體系。新公共服務理論是對新公共管理理論的補充和完善，它在理論上有諸多創(chuàng)新之處，提出追求公共利益和公平利益，為社會的全體公民提供服務，是一種新的政府管理模式，貼合現(xiàn)代公民社會的價值體現(xiàn)，具有營造公平社會環(huán)境的重要意義。本文通過應用新公共服務的理論的幾項主要內容，有效地對“互聯(lián)網+”思維優(yōu)化稅收征納方式進行深入分析。新公共服