負(fù)債和所有者權(quán)益

關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益第一頁，共二十六頁，2022年，8月28日第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推辭至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。第二頁，共二十六頁，2022年，8月28日一、短期借款短期借款是指企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、償還期在1年以內(nèi)的各種借款。企業(yè)借入各種短期借款時(shí)，

借：銀行存款貸：短期借款歸還短期借款時(shí)，

借：短期借款貸：銀行存款企業(yè)短期借款的利息支出，一般應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息或銀行存款第三頁，共二十六頁，2022年，8月28日二、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式延期付款購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付的票據(jù)款。企業(yè)發(fā)生應(yīng)付票據(jù)時(shí)，

借：原材料等貸：應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期時(shí)，

借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款第四頁，共二十六頁，2022年，8月28日三、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因購買商品、材料、物資或接受勞務(wù)而發(fā)生的待清償?shù)膫鶆?wù)。企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，

借：原材料等貸：應(yīng)付賬款支付賬款時(shí)，

借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款第五頁，共二十六頁，2022年，8月28日四、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交資源稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加第六頁，共二十六頁，2022年，8月28日1、應(yīng)交增值稅增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)，

借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款企業(yè)銷售貨物時(shí)，

借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）實(shí)際交納增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款第七頁，共二十六頁，2022年，8月28日2、應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額計(jì)算出應(yīng)納消費(fèi)稅稅額時(shí)，

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款第八頁，共二十六頁，2022年，8月28日3、應(yīng)交營業(yè)稅消費(fèi)稅是對交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)，以及各行業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率計(jì)算出應(yīng)納營業(yè)稅稅額時(shí)，

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款第九頁，共二十六頁，2022年，8月28日4、應(yīng)交資源稅消費(fèi)稅是以各種自然資源為課稅對象，為了調(diào)節(jié)資源級差收益并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額計(jì)算出應(yīng)納資源稅稅額時(shí)，

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅實(shí)際交納資源稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款第十頁，共二十六頁，2022年，8月28日5、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市建設(shè)維護(hù)稅以應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，按一定的比例計(jì)算繳納。應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅率計(jì)算出應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，

借：營業(yè)稅金及附加等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際交納稅款時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款第十一頁，共二十六頁，2022年，8月28日6、應(yīng)交教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是一種附加稅。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市建設(shè)維護(hù)稅以應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，按一定的比例計(jì)算繳納。應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅率計(jì)算出應(yīng)納教育費(fèi)附加時(shí)，

借：營業(yè)稅金及附加等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加實(shí)際交納時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款第十二頁，共二十六頁，2022年，8月28日五、應(yīng)付職工薪酬職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出

職工薪酬是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。第十三頁，共二十六頁，2022年，8月28日1、應(yīng)付工資是指應(yīng)付給本單位職工的工資總額。工資總額的組成，主要包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班加點(diǎn)工資、經(jīng)常性獎(jiǎng)金、工資性津貼和補(bǔ)貼，以及特殊情況(如產(chǎn)、病假期間)下支付的工資。工資結(jié)算的核算——工資結(jié)算匯總表借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款/應(yīng)交稅費(fèi)工資分配的核算——工資費(fèi)用分配表借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/

其他業(yè)務(wù)支出/在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)等貸：應(yīng)付職工薪酬——工資第十四頁，共二十六頁，2022年，8月28日2、應(yīng)付福利費(fèi)企業(yè)職工除了領(lǐng)取工資性的的勞動(dòng)報(bào)酬之外，還享受的一定的福利補(bǔ)助。支付職工福利時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等分配職工福利的核算

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利第十五頁，共二十六頁，2022年，8月28日3、應(yīng)付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金社會保險(xiǎn)費(fèi)是按照國家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等。住房公積金是職工及其所在單位每月按規(guī)定繳存，歸職工個(gè)人所有的長期住房儲金。由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，在職工工資中扣除

借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款由企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)在職工服務(wù)的會計(jì)期內(nèi)，按用途分配借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積金）企業(yè)繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)

借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬——住房公積金第十六頁，共二十六頁，2022年，8月28日4、應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是按照國家規(guī)定由企業(yè)負(fù)擔(dān)的分別用于企業(yè)工會活動(dòng)方面的經(jīng)費(fèi)和職工教育方面的經(jīng)費(fèi)。提取工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)）工會經(jīng)費(fèi)劃撥或支出職工教育經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等第十七頁，共二十六頁，2022年，8月28日5、應(yīng)付非貨幣性職工薪酬企業(yè)應(yīng)按照用途對實(shí)際發(fā)生的非貨幣性職工薪酬進(jìn)行分配。

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利第十八頁，共二十六頁，2022年，8月28日第二節(jié)長期負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債是指償還在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。長期負(fù)債主要包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。第十九頁，共二十六頁，2022年，8月28日一、長期借款長期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期在一年以上的各種借款。企業(yè)取得長期借款

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/在建工程等貸：長期借款企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用（如利息等）資本化借：在建工程等貸：長期借款費(fèi)用化借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期借款第二十頁，共二十六頁，2022年，8月28日二、應(yīng)付債券應(yīng)付債券是企業(yè)因發(fā)行債券籌措資金而形成的一種長期負(fù)債。債券發(fā)行的核算平價(jià)發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值

——利息調(diào)整折價(jià)發(fā)行借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——面值第二十一頁，共二十六頁，2022年，8月28日應(yīng)計(jì)利息和債券溢價(jià)、折價(jià)攤銷平價(jià)發(fā)行

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等貸：應(yīng)付利息（或應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息）溢價(jià)發(fā)行

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息（或應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息）折價(jià)發(fā)行

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整應(yīng)付利息（或應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息）債券到期的核算

借：應(yīng)付債券——面值

——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款第二十二頁，共二十六頁，2022年，8月28日第三節(jié)所有者權(quán)益一、投入資本所有者在企業(yè)注冊資本的范圍內(nèi)實(shí)際投入的資本接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資