2023年電大稅法形考測案例分析部分答案

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別兩者的區(qū)別是稅率不同樣。一般納稅人稅率1７％,可以抵扣。小規(guī)模納稅人稅率3%不可以抵扣。一般納稅人在計算應(yīng)納增值稅稅額時，先分別計算其當(dāng)期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為實際應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納增值稅稅額,銷售額除１．0３再乘3%即可。小規(guī)模納稅人從20２3年起小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人銷售額標準減少為工業(yè)50萬元;商業(yè)８０萬元.達成這個標準必須轉(zhuǎn)一般納稅人。分稅制改革的原則和重要內(nèi)容是：按照中央與地方政府的事權(quán)劃分,合理擬定各級財政的支出范圍;根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則,將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機構(gòu)分別征管;科學(xué)核定地方收支數(shù)額,逐步實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立和健全分級預(yù)算制度，硬化各級預(yù)算約束。１、姚某是大學(xué)專家,因重大科技發(fā)明獲得世界博覽會金獎,價值5萬元人民幣，國家級科技獎25萬元人民幣，省級科技獎人民幣1０萬元，縣級科技獎人民幣３萬元。問姚某應(yīng)稅所得多少？提醒:這個問題涉及到了有關(guān)對于個人所得稅的減免的相關(guān)規(guī)定。參考答案：省市級以上單位頒發(fā)的科技獎金免納個人所得稅，所以5＋2５＋10=4０萬人民幣免稅，縣級科技獎3萬元屬于應(yīng)稅所得。２、某高校202３年開辦了計算機等級考試輔導(dǎo)班,２０2３年全年獲得收益5０萬元。本地稅務(wù)機關(guān)了解這以情況后，規(guī)定該學(xué)校申報并繳納公司所得稅,但是該校財務(wù)處認為,對于學(xué)校開辦的考試輔導(dǎo)班，不屬于公司所得稅的征稅范圍，不應(yīng)當(dāng)征收公司所得稅。學(xué)校的見解對嗎？提醒:本題涉及到了對于公司所得稅在征收過程中的減免問題。參考答案:按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的告知》中“對政府舉辦的高等、中檔和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入所有歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和公司所得稅?！钡囊?guī)定，學(xué)校的相關(guān)收入不應(yīng)當(dāng)繳納公司所得稅。3、A公司是２0２3年８月成立的一家從事化妝品生產(chǎn)的廠家,屬增值稅的小規(guī)模納稅人。由于其產(chǎn)品獲得廣大用戶的青睞,其銷售額不斷增長,生產(chǎn)的規(guī)模也不斷擴大。2023年該公司的全年產(chǎn)品銷售額達成了1２０萬元。A公司下屬還設(shè)立了一個非獨立核算的小型食品超市，2０23年取得１1萬元的收入。但是A公司一直沒有建立起一套健全的會計核算制度,無法及時向稅務(wù)機關(guān)提供準確的稅務(wù)資料。２023年1月Ａ公司向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定的手續(xù)。A公司是否可以作為增值稅的一般納稅人？提醒：本題涉及到了有關(guān)增值稅一般納稅人認定的問題。參考答案:在本案中，A公司作為以生產(chǎn)貨品為主,兼營貨品零售的納稅人,雖然其年銷售額超過１0０萬元,但因該公司長期未建立健全的會計核算體系,不能及時準確的提供相關(guān)稅務(wù)資料,不利于稅務(wù)機關(guān)掌握有關(guān)方面的數(shù)據(jù),從而不具有被認定為一般納稅人的基本條件。因此，稅務(wù)機關(guān)不能批準其申請,應(yīng)繼續(xù)將其列為小規(guī)模納稅人。本案也說明了，在認定增值稅納稅人種類時，應(yīng)依法全面考慮，不能僅從年銷售額的大小或其他單方面因素來判斷。４、2０23年8月，某市開發(fā)區(qū)國稅局（縣級局)管理二處接到舉報,該市F公司有偷稅行為。遂以管理二處的名義下發(fā)檢查告知書，派檢查人員李剛到公司檢查。該公司拒不提供納稅資料,開發(fā)區(qū)局核定其應(yīng)納稅額3萬元,責(zé)令其８月１5日之前繳納。８月7日李剛發(fā)現(xiàn)該公司將大量商品裝箱運出廠外,李剛緊張稅款流失,到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后規(guī)定銀行提供公司資金情況,在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)局長批準,扣押了F公司價值3萬余元的商品,并委托商業(yè)機構(gòu)拍賣,拍賣價款4萬元。8月1５日，該公司繳納稅款3萬元,對其扣押措施不服,向中級人民法院提起訴訟。問題：(1）開發(fā)區(qū)國稅局的執(zhí)法行為不妥之處在哪里?應(yīng)如何做才對的？（2）銀行是否應(yīng)提供該公司的賬戶資金情況？為什么？(3）法院是否應(yīng)受理此案？為什么？(4)若法院受理應(yīng)如何判決？(５）對該公司拒不提供納稅資料的行為應(yīng)如何解決？提醒:本題涉及到了有關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法的程序合法問題。參考答案：1．（1）開發(fā)區(qū)國稅局不應(yīng)以管理二處的名義下發(fā)檢查告知書，沒有執(zhí)法主體資格，應(yīng)以開發(fā)區(qū)局的名義下發(fā);（2）李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證；（3)稽查人員應(yīng)至少兩個人,不應(yīng)單人稽查；（4)采用稅收保全措施之前應(yīng)先責(zé)令公司提供納稅擔(dān)保；（5）未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；且拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)公司拍賣。2．銀行不應(yīng)提供資金情況,由于沒有經(jīng)局長批準，沒有持全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。3．法院應(yīng)受理此案。由于按照稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。4．法院應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行扣押措施不妥，給納稅人導(dǎo)致?lián)p失為由，判決稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)補償責(zé)任。若可以返還商品，則應(yīng)返還商品,不可以返還，應(yīng)將拍賣所得4萬元返還公司。5.對F公司拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責(zé)令改正，可以處以1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的,處以１萬元以上5萬元以下的罰款。5、2023年8月8日,某市國稅局在平常檢查中,發(fā)現(xiàn)A廠202３年６月隱瞞應(yīng)稅收入,少計繳增值稅22萬元。８月1０日，市國稅局向該廠下達了補繳稅款的解決決定和罰款1倍的處罰決定,責(zé)令于８月20日之前繳納。該廠認為處罰過重，提出異議。市國稅局重新做出罰款2倍的決定。到8月20日,該廠只繳納稅款，而拒不繳納罰款,也未申請行政復(fù)議或向法院起訴。市國稅局申請法院強制執(zhí)行罰款。請分析：市國稅局的執(zhí)法行為是否妥當(dāng)。提醒：本題涉及到了有關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法的程序合法問題。參考答案：不妥。1.稅款未加征滯納金;2.市國稅局在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯、聽證以及復(fù)議和訴訟的權(quán)利。市國稅局在稅務(wù)行政處罰過程中未履行告知義務(wù)。不遵守法定程序的行政處罰應(yīng)為無效處罰；3．處罰法規(guī)定,行政機關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。４．該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請復(fù)議和提起行政訴訟申請法院強制執(zhí)行罰款錯誤。行政復(fù)議法和行政訴訟法規(guī)定,法定的申請復(fù)議期限為6０日，提起行政訴訟的期限為3個月。提起復(fù)議和訴訟期限未滿。征管法指的“逾期”不是規(guī)定的罰款繳庫期,而是申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的法定期限。６、2０23年９月，B市國稅局綜合業(yè)務(wù)科２名工作人員在發(fā)票檢查過程中，發(fā)現(xiàn)A電器廠已開具的發(fā)票存根聯(lián)缺失，并且有未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，即售出價值10000元的貨品，卻開具貨值110０0元的發(fā)票,以便購貨方采購人員報銷時牟利。A電器廠進行納稅申報時按11000元申報并繳稅。2名工作人員隨即向科長報告，經(jīng)科長批準,制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，并加蓋綜合業(yè)務(wù)科印章，對A電器廠違反發(fā)票管理規(guī)定的行為,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，處以180０元罰款，限10日內(nèi)到指定銀行繳清?！抖悇?wù)行政處罰決定書》附《稅務(wù)文書送達回證》送達A電器廠，A電器廠法定代表人簽收,并在規(guī)定期限內(nèi)交納了罰款。請對本案涉及的稅務(wù)行政處罰問題作簡要分析。提醒：本題涉及到了有關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法的程序合法問題。參考答案：：綜合業(yè)務(wù)科的稅收執(zhí)法行為不合法。1。主體資格不合法。B市國稅局綜合業(yè)務(wù)科是內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不具有獨立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)以B市國稅局的名義行使執(zhí)法權(quán)。２。程序不合法。a調(diào)查人員應(yīng)對檢查發(fā)現(xiàn)的違法事實進行確認,充足聽取當(dāng)事人的陳述、申辯,并作記錄，制作《稅務(wù)檢查報告》或《違法事實確認書》，提出意見。b經(jīng)審理人員審查確認后，制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰