2023年電大審計(jì)學(xué)原理教學(xué)輔導(dǎo)教案

審計(jì)學(xué)原理教學(xué)輔導(dǎo)教案第一章教學(xué)規(guī)定

通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計(jì)的定義，審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,審計(jì)的對(duì)象和目的,審計(jì)的職能和作用。了解審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,審計(jì)工作任務(wù)。??第二章教學(xué)規(guī)定

通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計(jì)的基本分類和其他分類，掌握審計(jì)方法的涵義,純熟掌握審計(jì)的技術(shù)方法,了解審計(jì)方法的意義及選用規(guī)定。

?第三章教學(xué)規(guī)定?通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握我國(guó)民間審計(jì)組織和西方民間審計(jì)組織概況，掌握審計(jì)人員的任職資格、素質(zhì)規(guī)定、職業(yè)道德以及法律責(zé)任。了解國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立、職責(zé)權(quán)限以及西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的概況，了解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、審計(jì)職責(zé)、審計(jì)權(quán)限以及國(guó)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的概況,了解西方民間審計(jì)人員。

?第四章教學(xué)規(guī)定

通過本章教學(xué),使學(xué)生純熟獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,掌握國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，掌握審計(jì)依據(jù)的涵義、種類、特點(diǎn)及運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則,了解審計(jì)準(zhǔn)則的意義、基本內(nèi)容及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。??第五章教學(xué)規(guī)定

本章內(nèi)容只規(guī)定學(xué)生作一般了解，但第二節(jié)中審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)內(nèi)容要純熟掌握。

第六章教學(xué)規(guī)定

通過本章教學(xué),使學(xué)生掌握審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定、綜合及審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用，掌握審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，了解審計(jì)證據(jù)的涵義、特點(diǎn)及分類，了解審計(jì)工作底稿的涵義、種類及其填制和審核。??第七章教學(xué)規(guī)定?通過本章教學(xué)，使學(xué)生純熟掌握內(nèi)部控制制度的初評(píng)及符合性測(cè)試、總評(píng)。掌握內(nèi)部控制制度的涵義及其作用,掌握內(nèi)部控制的要素和種類，內(nèi)部控制制度的有效性及其審計(jì)環(huán)節(jié)。了解內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述?第八章教學(xué)規(guī)定?通過本章教學(xué)，使學(xué)生純熟掌握樣本的設(shè)計(jì)與選取，純熟掌握評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的環(huán)節(jié)，分析樣本誤差以及總體誤差的推斷。掌握固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等屬性抽樣方法，掌握單位平均估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣等變量抽樣方法。了解審計(jì)抽樣的定義和種類。。

第九章教學(xué)規(guī)定

通過本章教學(xué),使學(xué)生掌握審計(jì)報(bào)告的涵義、種類及作用，掌握國(guó)家審計(jì)報(bào)告及民間審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與種類，掌握審計(jì)報(bào)告的編制環(huán)節(jié),了解管理建議書的有關(guān)內(nèi)容。

第十章教學(xué)規(guī)定

本章暫不作教學(xué)規(guī)定。?

課程說明：

《審計(jì)學(xué)原理》是中央電大開放教育（大專)財(cái)會(huì)專業(yè)和審計(jì)專業(yè)的必修課。本課程使用的文字教材是由?；壑骶幍摹⒅醒腚姶蟪霭嫔绯霭娴摹秾徲?jì)學(xué)原理》。

１、課程性質(zhì)及其在專業(yè)中的地位

《審計(jì)學(xué)原理》是財(cái)會(huì)專業(yè)和審計(jì)專業(yè)的必修課,是一門大專課程，本課程的開設(shè)時(shí)間是在《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和《成本會(huì)計(jì)》之后。?2、課程的總體教學(xué)目的和規(guī)定

通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生可以掌握審計(jì)學(xué)的基本理論、基本知識(shí)和基本方法。因考慮到該課程為財(cái)會(huì)專業(yè)和審計(jì)專業(yè)共用,為避免與審計(jì)專業(yè)的其他后續(xù)課程反復(fù)，故本課程教學(xué)中重在基本原理，對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)則有選擇、有重點(diǎn)的涉及。?3、課程的學(xué)分:5學(xué)分。

第一章重要內(nèi)容

1、審計(jì)的概念:?①審計(jì)是指由專職機(jī)構(gòu)和人員依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。?(審計(jì)主體):專職機(jī)構(gòu)和人員

（審計(jì)依據(jù)）:依法

（審計(jì)對(duì)象:審計(jì)實(shí)體、審計(jì)內(nèi)容）:被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?(審計(jì)目的)：真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任?（審計(jì)目的）：用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)宏觀調(diào)控

(審計(jì)的性質(zhì)）:獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)

②審計(jì)關(guān)系人:???三者共存才干形成審計(jì)關(guān)系.?③審計(jì)的基本特性:獨(dú)立性本質(zhì)特性，表現(xiàn)在:機(jī)構(gòu)獨(dú)立人員獨(dú)立工作獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立?權(quán)威性?公正性?④審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系：

聯(lián)系點(diǎn):兩者起源密切相關(guān),兩者彼此滲透、融會(huì)，兩者目的最終一致；

區(qū)別點(diǎn):產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同，職能不同,方法不同，工作程序不同；?提問:學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè),為什么要學(xué)審計(jì)學(xué)原理?在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中,如何接受審計(jì)的監(jiān)督?

2、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展：

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

兩權(quán)（財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與管理權(quán))分離或經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部分權(quán)制是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)條件。

剩余產(chǎn)品、股份制、股東、債權(quán)人、管理者、分級(jí)管理、分層經(jīng)營(yíng)

①我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展：

起源-－-西周－--宰夫

最早的審計(jì)制度---秦漢－-－御史大夫－--上計(jì)制度

最早的審計(jì)組織--－隋唐-－－比部-－-獨(dú)立性最強(qiáng)?＂審計(jì)"一詞最早--－宋代---審計(jì)院、審計(jì)司?第一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師--－謝霖?幾個(gè)時(shí)間和幾個(gè)法規(guī)?１918---第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所---正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所?1983.9－--審計(jì)署成立

1９88.11---中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立CICPA?19９4.1.1－--實(shí)行<中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法>

１995.1.1-－-實(shí)行＜中華人民共和國(guó)審計(jì)法>

1995－--<中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則>

1９95---<審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定＞?②西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展:

萌芽－-－古羅馬、古希臘、古埃及?1７２0--－英國(guó)-－-查爾斯ｏ斯內(nèi)爾（世界上第一個(gè)民間審計(jì)人員)

１８53---蘇格蘭－--愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì))

188６---美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)---191６---美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

1934－--《證券交易法》---強(qiáng)制、權(quán)威?三個(gè)階段:?1８世紀(jì)下半葉至20世紀(jì)初的保護(hù)性審計(jì)階段---英國(guó)---財(cái)務(wù)審計(jì)-－－具體審計(jì)

20世紀(jì)20２3代至50年代的公正審計(jì)階段---美國(guó)---報(bào)表審計(jì)--－抽樣審計(jì)為主?20世紀(jì)60年代至今的建設(shè)性審計(jì)階段－--美國(guó)---三E審計(jì):經(jīng)營(yíng)、管理、計(jì)算機(jī)

３、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目的:?①審計(jì)對(duì)象:

是指被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。

審計(jì)客體：被審計(jì)單位--－國(guó)有的、政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、私有、外資?審計(jì)內(nèi)容:經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及信息載體

②審計(jì)目的：指審計(jì)工作所要達(dá)成的預(yù)期結(jié)果。?4、審計(jì)的職能、作用：?①審計(jì)的職能：

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督---指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或在規(guī)定的范圍之內(nèi)，在正常的軌道上運(yùn)營(yíng)。

經(jīng)濟(jì)警察、經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士?注意:與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、物價(jià)、工商監(jiān)督的區(qū)別

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)---指通過審核檢查,評(píng)估被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策等方案是否先進(jìn)可行,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的目的進(jìn)行,經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣,以及內(nèi)部控制是否健全、有效等,從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理等,提高經(jīng)濟(jì)效益。

經(jīng)濟(jì)醫(yī)生?經(jīng)濟(jì)鑒證-－-鑒定、證明,審計(jì)公正，指通過審查鑒定，擬定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。?經(jīng)濟(jì)裁判?驗(yàn)資、年檢、資產(chǎn)評(píng)估、上市公司的審查、破產(chǎn)清算的代理等?②審計(jì)的作用：?制約性作用?促進(jìn)性作用?第二章重要內(nèi)容

1、審計(jì)的分類:

??２、審計(jì)的方法:

審查書面資料的方法：

按順序：順查法

?逆查法

?注意兩種方法的優(yōu)缺陷及合用范圍?按范圍：詳查法抽查法?注意這兩種方法的優(yōu)缺陷及合用范圍?資料檢查法：審閱法:

?注意：所有的審計(jì)業(yè)務(wù)都要用到這個(gè)方法（案例見案例資料)?核對(duì)法?

注意:核對(duì)法與盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法的區(qū)別?查詢法?詢問法?函證法肯定式函證法否認(rèn)式函證法?分析法賬戶分析法、賬齡分析法、比較分析法指數(shù)分析法?證實(shí)客觀事物的方法:(用于鈔票、銀行存款、材料、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等)

盤存法（案例見案例資料）?調(diào)節(jié)法(被查日存量=盤點(diǎn)日存量＋被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出量－被查日至盤點(diǎn)日收入量)

銀行存款余額調(diào)節(jié)法

（案例見案例資料）?鑒定法?注意:三方在場(chǎng)的問題及個(gè)人簽章的問題?

第三章重要內(nèi)容

一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

重要了解國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的種類和類型?(一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的種類?1、中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，它按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)的原則組織和領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)長(zhǎng)是國(guó)務(wù)院總理提名,人大決定，國(guó)家主席認(rèn)命，現(xiàn)是李金華審計(jì)長(zhǎng)。

2、地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。

縣以上設(shè)３１00多個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)。

雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制-－－--政府、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

(二)西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型?1．立法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)-－---對(duì)政府、公共財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督－-－－--美國(guó)、加拿大、英國(guó)、澳大利亞------獨(dú)立性、權(quán)威性很高

2.司法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)－－-－-對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督-----－法國(guó)－-－--－獨(dú)立性、權(quán)威性較大,但受一定限制

3．行政型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)－----對(duì)政府各級(jí)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督－-----羅馬尼亞、中國(guó)－－---獨(dú)立性較差，有廣泛性、直接性?4．其他－----日本、德國(guó)

二、民間審計(jì)組織?民間審計(jì)組織是根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

注意民間審計(jì)組織、民間審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在概念上的不同。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)、注冊(cè)登記、依法獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的單位。

在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所,才干承辦業(yè)務(wù)。

目前，全國(guó)有6700家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。?（一）民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍?1、審計(jì)業(yè)務(wù)。涉及審查公司會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理公司合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

２、會(huì)計(jì)征詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。涉及設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問,提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理征詢;代理納稅申報(bào)；代理記賬;代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記,協(xié)助擬定協(xié)議，章程和其他經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn);培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員;審核公司前景財(cái)務(wù)資料;資產(chǎn)評(píng)估。

3、其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)。涉及“三資公司的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制公司的驗(yàn)資,改組審計(jì)、年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì);公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。?注意民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不單只有審計(jì)業(yè)務(wù),尚有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（二)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)------CIＣＰA重要了解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的性質(zhì)和職責(zé)?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下,經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織,它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)性組織。

它依法對(duì)民間審計(jì)進(jìn)行行業(yè)管理,并依法接受財(cái)政部、審計(jì)署的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。?實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試、注冊(cè)以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理工作。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)為服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理。?全國(guó)有1２.4萬(wàn)會(huì)員，執(zhí)業(yè)會(huì)員（注冊(cè)會(huì)計(jì)師)５.８萬(wàn)人和非執(zhí)業(yè)會(huì)員6．6萬(wàn)人，團(tuán)隊(duì)會(huì)員6７00家。

?三、審計(jì)人員?1、我國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱涉及:高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師。?我國(guó)有近9萬(wàn)國(guó)家審計(jì)人員。?2、審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本規(guī)定。?國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第6條關(guān)于“客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密”和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》第4條的具體規(guī)定。?民間審計(jì)人員應(yīng)遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中關(guān)于“一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任”等五個(gè)方面的具體規(guī)定。如：?(１)一般原則:獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則?(２)專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做到：?保持和提高專業(yè)勝任能力,遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。

不承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。?在執(zhí)業(yè)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。?在執(zhí)業(yè)時(shí)妥善規(guī)劃,并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

不以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。?不對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)限度作出保證。

對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)解決。?（3)對(duì)客戶的責(zé)任

準(zhǔn)時(shí)按質(zhì)地完畢委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。

保密的責(zé)任。?按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。

(4)對(duì)同行的責(zé)任?配協(xié)議行工作。

不得損害同行利益。

不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。?不得以不合法手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。?（5)其他責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他責(zé)任是指：

?不得有也許損害職業(yè)形象的行為。??不得采用逼迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。??不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。??不得以向別人支付傭金等不合法方式招攬業(yè)務(wù)。

?不得向客戶收取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。

?不得允許別人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。?注意每個(gè)責(zé)任所涉及的內(nèi)容,并能進(jìn)行實(shí)務(wù)案例分析。

3、民間審計(jì)人員的法律責(zé)任?按責(zé)任形成因素可劃分為：違約責(zé)任、過失責(zé)任（普通過失責(zé)任、重大過失責(zé)任）、敲詐責(zé)任。

按責(zé)任性質(zhì)可劃分為：行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。?注意民間審計(jì)人員如何防止法律責(zé)任的問題。

４、世界各國(guó)規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須同時(shí)具有的三項(xiàng)基本條件：專業(yè)教育、資格考試、工作經(jīng)驗(yàn)。?第四章重要內(nèi)容?一、審計(jì)準(zhǔn)則?(一）審計(jì)準(zhǔn)則的涵義

1.審計(jì)準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。?1．審計(jì)準(zhǔn)則的意義:⑴制約審計(jì)人員的行為規(guī)范

⑵指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南

⑶衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)

⑷簽署審計(jì)意見的重要依據(jù)

３.審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于美國(guó)，為增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度而設(shè)立。

(二)審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

一般公證審計(jì)準(zhǔn)則。合用于民間審計(jì)實(shí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，重要涉及三項(xiàng)：

1、一般準(zhǔn)則。?2、工作準(zhǔn)則。?3、報(bào)告準(zhǔn)則。?一般準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)人員提出的規(guī)定;工作準(zhǔn)則對(duì)實(shí)行審計(jì)行為提出的規(guī)定；報(bào)告準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的規(guī)定。

(一)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則?1、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。是指由審計(jì)署頒布的，指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則涉及一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則三部分。?2、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。是指由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則于1９9６年1月１日開始實(shí)行。

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行民間審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間互相聯(lián)系而構(gòu)成的有機(jī)整體。

１995年12月,由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)起草制定,財(cái)政部、審計(jì)署批準(zhǔn)頒發(fā)了第一批中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則序言，一個(gè)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則，２7個(gè)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則,1０個(gè)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告,4個(gè)獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系具體涉及三個(gè)方面:(1）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則

（2)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告

(３)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南?相關(guān)資料：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則序言----－-

獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則------

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)－－---－會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)------審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)－---－-審計(jì)計(jì)劃

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第４號(hào)------審計(jì)抽樣

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)－--－－-審計(jì)證據(jù)

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)------審計(jì)工作底稿

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第７號(hào)------審計(jì)報(bào)告

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)----－-錯(cuò)誤與舞弊

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)------內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第１０號(hào)-－－--審計(jì)的重要性

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第１1號(hào)－-－--分析性復(fù)核?獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第１2號(hào)－--－-運(yùn)用專家的工作?獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)---運(yùn)用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)----－期初余額?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定規(guī)定，具有強(qiáng)制性，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性。

二、審計(jì)依據(jù)

1、審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論，提出解決意見和建議的客觀尺度。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。

2、審計(jì)依據(jù)的種類?(１)按被審計(jì)事項(xiàng)合法、合規(guī)性的依據(jù)劃分可分為：法律、法規(guī)、制度。?（2)按被審計(jì)事項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分可分為:歷史數(shù)據(jù)、計(jì)劃和預(yù)算、業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（３）按內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分可分為:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理控制制度。?3、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是：層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地區(qū)性。

4、審計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)時(shí),應(yīng)遵循的原則是:準(zhǔn)確性原則,針對(duì)性原則，辯證性原則,有效性原則,可＊性原則。?第五章重要內(nèi)容?審計(jì)程序是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中所采用的環(huán)節(jié)和行動(dòng),一般涉及三個(gè)階段，即:準(zhǔn)備階段，實(shí)行階段，終結(jié)階段。?一、審計(jì)準(zhǔn)備階段?審計(jì)準(zhǔn)備階段是指從擬定審計(jì)任務(wù)開始，到具體實(shí)行審計(jì)工作之前的整個(gè)準(zhǔn)備過程。審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過程的基礎(chǔ)。其工作內(nèi)容涉及以下幾方面：

(一)明確審計(jì)任務(wù),擬定審計(jì)重點(diǎn)?1、審計(jì)人員在準(zhǔn)備階段應(yīng)做的工作重要有:

(１)下達(dá)審計(jì)告知書--－--是審計(jì)組織告知被審計(jì)單位接受審計(jì)的書面文獻(xiàn)。－-----注意是由誰(shuí)下達(dá)的?（2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。------是指民間審計(jì)組織與委托人共同簽署的,以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文獻(xiàn)。

2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的,以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文獻(xiàn)。?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具有以下基本內(nèi)容:

(１）簽約雙方名稱。

（２)審計(jì)目的。?（3）審計(jì)范圍。?(4)雙方的責(zé)任和義務(wù)。

（５)出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間規(guī)定。?（6)審計(jì)收費(fèi)。?（7)審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。

（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間。

(9）違約責(zé)任。

(10)其他有關(guān)事項(xiàng)。?3、民間審計(jì)組織在了解被審計(jì)單位的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨(dú)立性，并與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，審計(jì)范圍達(dá)成共識(shí)后，才可簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。?注意簽約前的調(diào)查了解,謹(jǐn)慎簽約－－---應(yīng)了解被審單位的基本情況：?（１)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)?（2)經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?（3)以前年度接受審計(jì)的情況?(4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織

（5）其他與簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人的名義簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

(二)編制審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完畢各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)成預(yù)期的審計(jì)目的,在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作規(guī)劃。

對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂和補(bǔ)充,貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的準(zhǔn)備和實(shí)行階段之中。審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

1、總體審計(jì)計(jì)劃在編制時(shí)應(yīng)涉及以下內(nèi)容：

(1）被審單位概況。

（２）審計(jì)目的和范圍。?（3)重要性水平的擬定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

(4）重要審計(jì)領(lǐng)域和賬戶。

(5）審計(jì)工作日程和時(shí)間安排。

(6）審計(jì)人員的指派及其他有關(guān)內(nèi)容。?2、具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容涉及：?(１)審計(jì)目的。

（２)審計(jì)程序。?（3)執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間。

（4）審計(jì)工作底稿及索引號(hào)。

(5）其他有關(guān)內(nèi)容。?3、編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)遵循以下環(huán)節(jié)：

(1）了解被審單位的基本情況。?（2）分派重要性水平。

(３）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的也許性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和固檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為:?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

(4)編制審計(jì)計(jì)劃。

二、審計(jì)實(shí)行階段

審計(jì)實(shí)行階段是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的中間過程,也是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)。?審計(jì)人員在實(shí)行階段應(yīng)做的重要工作有:?(1）進(jìn)駐被審計(jì)單位,進(jìn)一步了解被審單位的情況；

(２)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試；?(３）對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試;

(4)收集審計(jì)證據(jù),形成工作底稿。?三、審計(jì)終結(jié)階段?審計(jì)人員在終結(jié)階段應(yīng)做的重要工作有:?1、整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，并將其作為編制審計(jì)報(bào)告的依據(jù);

2、復(fù)核審計(jì)工作底稿;

3、對(duì)的解決期后事項(xiàng)(涉及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響需調(diào)整的事項(xiàng)和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直接影響但應(yīng)予以披露的事項(xiàng)),期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完畢；?期后事項(xiàng)是指會(huì)計(jì)報(bào)表日與審計(jì)外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的,以及審計(jì)外勤工作結(jié)束日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。?4、關(guān)注或有負(fù)債；?或有負(fù)債是指由某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的，將來也許會(huì)發(fā)生某種意外情況,因而要由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)承擔(dān)的潛在損失。?5、撰寫審計(jì)報(bào)告;?6、后續(xù)審計(jì)。?復(fù)審期間,原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。?注意1、國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)在終結(jié)階段的不同;?注意２、后續(xù)審計(jì)與復(fù)審、再度審計(jì)、重新審計(jì)的不同。

?第六章重要內(nèi)容

一、審計(jì)證據(jù)

(一）審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)

審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn):相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可*性。?審計(jì)項(xiàng)目越重要,審計(jì)證據(jù)就要越充足。?（二）審計(jì)證據(jù)的分類?1、按證據(jù)形式分類，可分為:實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

2、按證據(jù)相關(guān)限度分類,可分為:直接證據(jù)和間接證據(jù)。?3、按證據(jù)的來源渠道分類，可分為:內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和審計(jì)人員自行獲得證據(jù)。?（三）審計(jì)證據(jù)的形成過程

１、收集審計(jì)證據(jù)的規(guī)定。收集審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足充足性、成本效益性、重要性、相關(guān)性的規(guī)定。?2、收集審計(jì)證據(jù)的方法。收集審計(jì)證據(jù)可采用檢查、監(jiān)盤、觀測(cè)、查詢與函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。?3、審計(jì)證據(jù)的鑒定。在審計(jì)過程中，所收集到的證據(jù)并非都有證明力,因而必須對(duì)其從客觀性，充足性,相關(guān)性，可*性，重要性，經(jīng)濟(jì)性等幾方面加以鑒定。

二、審計(jì)工作底稿?審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的所有審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體,可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明,也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

(一）審計(jì)工作底稿的分類?1．審計(jì)工作底稿按形式可分為：表格式審計(jì)工作底稿、流程圖式審計(jì)工作底稿和筆錄文稿式審計(jì)工作底稿。

2.審計(jì)工作底稿按職能可分為：一般式審計(jì)工作底稿和專用式審計(jì)工作底稿。

3.審計(jì)工作底稿按類別可分為：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。?(二)審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容一般了解

(三)審計(jì)工作底稿的審核

審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度。即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師,部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。??第七章重要內(nèi)容

一、內(nèi)部控制?(一)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念?有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。

(二）內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制的要素涉及：

1、控制環(huán)境。?2、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)。?3、控制活動(dòng)。?4、信息交流。?５、監(jiān)督。

（三）內(nèi)部控制的分類?內(nèi)部控制按工作范圍分為:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)報(bào)表控制、會(huì)計(jì)分析控制)和內(nèi)部管理控制(組織機(jī)構(gòu)控制、勞動(dòng)工資控制、員工教育控制、計(jì)劃預(yù)算控制、協(xié)議執(zhí)行控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制、質(zhì)量檢查控制、環(huán)境監(jiān)測(cè)控制)。

（四)內(nèi)部控制的評(píng)審環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制的評(píng)審環(huán)節(jié)為：

１、調(diào)查內(nèi)部控制。?2、測(cè)試內(nèi)部控制。?3、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。?二、內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容?調(diào)查內(nèi)部控制可采用調(diào)查、詢問的方法。

(一)界定職權(quán)范圍?即明文規(guī)定不同部門、不同崗位、不同人員的權(quán)利和義務(wù)。?（二）不相容職務(wù)分工?１.不相容職務(wù)分工的原則：各職能部門相對(duì)獨(dú)立；嚴(yán)禁一人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);賬錢物分管。

２．不相容職務(wù)分工的內(nèi)容:

⑴經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程的分工的要點(diǎn)

⑵財(cái)物記錄與保管的分工的要點(diǎn)：

１.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制:合法性控制、完整性控制、對(duì)的性控制。

2.行政控制:健全的規(guī)章制度、職業(yè)道德教育、公平的獎(jiǎng)懲。

三、內(nèi)部控制的描述方法

還應(yīng)當(dāng)注意各種方法的要點(diǎn)、合用范圍及其優(yōu)缺陷。

四、內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)重要涉及：內(nèi)部控制的初評(píng),內(nèi)部控制的符合性測(cè)試及內(nèi)部控制的總評(píng)。

(一)內(nèi)部控制符合性測(cè)試

１、符合性測(cè)試的內(nèi)容。符合性測(cè)試的內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)測(cè)試和功能測(cè)試,是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上,為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。?2、符合性測(cè)試的目的。符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而擬定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。

３、符合性測(cè)試的方法。符合性測(cè)試的方法涉及：檢查證據(jù)法、穿行實(shí)驗(yàn)法、觀測(cè)現(xiàn)場(chǎng)法。?(二）內(nèi)部控制的總評(píng)

內(nèi)部控制總評(píng)是在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的總體評(píng)價(jià),重要涉及依據(jù)限度評(píng)價(jià)和強(qiáng)弱點(diǎn)評(píng)價(jià)等。?依據(jù)限度評(píng)價(jià)的種類涉及:高信賴限度評(píng)價(jià),中信賴限度評(píng)價(jià)及低信賴限度評(píng)價(jià)。掌握三種信賴限度的區(qū)別。?內(nèi)部控制總評(píng)的要點(diǎn)有:健全性、科學(xué)性、層次性、合用性、經(jīng)濟(jì)性、協(xié)調(diào)性、有效性，系統(tǒng)性。?

第八章重要內(nèi)容?審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)行測(cè)試時(shí),從被審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審計(jì)，通過樣本的審計(jì)結(jié)果來推斷被審計(jì)總體特性的一種審計(jì)技術(shù)方法。抽樣審計(jì)通?？蛇\(yùn)用于逆查、順查、函證盤點(diǎn)等審計(jì)程序,不合用詢問、觀測(cè)、分析性復(fù)核等程序。?一、審計(jì)抽樣的種類?從技術(shù)上分類為：記錄抽樣和非記錄抽樣

從內(nèi)容上分類為：屬性抽樣和變量抽樣?二、樣本的設(shè)計(jì)與選取

(一)設(shè)計(jì)樣本應(yīng)考慮的基本因素

在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，要考慮7個(gè)基本因素：

1、審計(jì)目的。

2、審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位。

３、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

4、可容忍誤差。

５、可信賴限度。?6、預(yù)期總體誤差。?7、分層。?（二）選取樣本的方法

在選取樣本時(shí)，可采用以下方法：

1、運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表選樣。?２、系統(tǒng)選樣。

3、分層選樣。

4、整群選樣。?5、金額單位選樣。

三、屬性抽樣?屬性抽樣用于內(nèi)部控制符合性測(cè)試,其目的是擬定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的有效限度。屬性抽樣的方法有：?1、固定樣本量抽樣。?2、停-走抽樣,?3、在采用停-走抽樣法中，注意一個(gè)公式的運(yùn)用，即:?風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=樣本量×總體的最大誤差率?四、變量抽樣?變量抽樣用于賬戶余額或報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其目的是通過樣本審查的結(jié)果估算被審計(jì)總體的數(shù)額，常用于應(yīng)收賬款、存貨或費(fèi)用等的實(shí)質(zhì)性審查。變量抽樣的方法重要有：?jiǎn)挝黄骄鶖?shù)估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣及比率估計(jì)抽樣。?五、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)

第九章重要內(nèi)容

審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書面報(bào)告，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。

一、審計(jì)報(bào)告的種類

(一）按撰寫主體分類?1、國(guó)家審計(jì)報(bào)告。?2、民間審計(jì)報(bào)告。?3、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。?(二）按內(nèi)容分類?1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。?2、經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告。

3、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。

（一）按報(bào)告詳略限度分類?1、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告。?２、詳式審計(jì)報(bào)告。??二、民間審計(jì)報(bào)告?（一)民間審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容?民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。其內(nèi)容涉及：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址及報(bào)告日期。?當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保存意見、否認(rèn)意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在范圍段與意見段之間增長(zhǎng)說明段。?審計(jì)報(bào)告日期須為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完畢外勤審計(jì)工作的日期。?（二）審計(jì)意見的類型

１、無保存意見的審計(jì)報(bào)告。無保存意見意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是公允的,能滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要,并對(duì)表達(dá)的該意見負(fù)責(zé)。出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：

⑴會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。?⑵會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。

⑶會(huì)計(jì)解決方法的選用遵循了一貫性原則。?⑷其審計(jì)已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,實(shí)行了必要的審計(jì)程序,在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。

⑸不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)。?注意1:標(biāo)準(zhǔn)無保存意見審計(jì)報(bào)告（不帶說明段的無保存意見審計(jì)報(bào)告）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無保存意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，一般以“我們認(rèn)為”的術(shù)語(yǔ)作為意見段的開頭,以表白本段內(nèi)容為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的意見,并表達(dá)承擔(dān)對(duì)該審計(jì)意見的責(zé)任。不能使用“我們保證”的字樣，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是自己的判斷或意見,不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性做出絕對(duì)保證,以避免會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生誤解,同時(shí)也明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，而并不減除被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映內(nèi)容是否公允提出審計(jì)意見時(shí),應(yīng)使用“在所有重大方面公允地反映了”的術(shù)語(yǔ)，由于人們已普遍結(jié)識(shí)到會(huì)計(jì)報(bào)表不也許做到完全對(duì)的和絕對(duì)公允，所以審計(jì)報(bào)告中不應(yīng)使用“完全對(duì)的”、“絕對(duì)公允”等詞匯,但也不能使用“大體反映”、“基本反映”等模糊不清、態(tài)度噯昧的術(shù)語(yǔ)。?注意2:帶說明段的無保存意見審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保存意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，假如認(rèn)為必要，可以在意見段之后增長(zhǎng)說明段，增長(zhǎng)對(duì)以下重要事項(xiàng)的說明：（1)重大不擬定事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一事項(xiàng)的結(jié)果無法做出合理估計(jì)，也無法預(yù)知其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響限度,這些事項(xiàng)就稱為不擬定事項(xiàng),-－-－--遞延費(fèi)用的可收回性、所得稅糾紛或訴訟案的或有事項(xiàng)、大宗應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力、所需融資款項(xiàng)是否能繼續(xù)運(yùn)用、連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損或營(yíng)運(yùn)資本減少、公司無力支付到期債務(wù)、出現(xiàn)未保險(xiǎn)的地震、洪水災(zāi)害損失等。?(２)一貫性的例外事項(xiàng)。假如會(huì)計(jì)政策或其會(huì)計(jì)解決方法要改變,應(yīng)對(duì)這種改變的性質(zhì)和影響做出充足說明。?(３)注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)偏離已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。如被審計(jì)單位在可預(yù)知其債務(wù)人將要破產(chǎn),無法償還其債務(wù)時(shí)，應(yīng)增長(zhǎng)壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，進(jìn)行披露和說明。

（4)強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)。如被審計(jì)單位是一個(gè)集團(tuán)公司的成員,或與關(guān)聯(lián)公司的重要交易,以及影響會(huì)計(jì)報(bào)表可比性的會(huì)計(jì)事項(xiàng),單獨(dú)進(jìn)行說明。

（5)涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)要依賴別的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為完畢部分審計(jì)工作。若對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作無法進(jìn)行復(fù)查,或由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為審核的部分在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表中很重要,應(yīng)說明。

（6）被審計(jì)單位對(duì)外披露信息的重大差異。

2、保存意見的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保存意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下局限?

(1）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的解決或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕調(diào)整。

(2)因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。?(３）個(gè)別會(huì)計(jì)解決方法的選用不符合一貫性原則。?3、否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一:?（１）會(huì)計(jì)解決方法的選用嚴(yán)重違反《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。?(2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

4、拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。拒絕表達(dá)意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明其對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見,即對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不發(fā)表肯定、否認(rèn)和保存的審計(jì)意見。?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見時(shí),就出具拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。它不是拒絕接受委托，也不是不發(fā)表意見，而是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中,由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見時(shí),應(yīng)當(dāng)出具拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。?三、審計(jì)報(bào)告的編制環(huán)節(jié)

１、整理和分析審計(jì)工作底稿?2、調(diào)整被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表?3、擬定審計(jì)報(bào)告意見的類型和措辭?4、撰寫審計(jì)報(bào)告。

四、管理建議書?管理建議書是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過程中注意到的，也許導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。?管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別:對(duì)象不同、責(zé)任不同、影響限度不同。?第十章不作規(guī)定?本章不作教學(xué)規(guī)定

第一章重點(diǎn)規(guī)定?第一節(jié)審計(jì)的概念?一、審計(jì)的涵義?審計(jì)的定義審計(jì)關(guān)系人審計(jì)的基本特性現(xiàn)代審計(jì)

二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系。?審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別

第二節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)

審計(jì)產(chǎn)生的因素不同組織形態(tài)審計(jì)的產(chǎn)生社會(huì)主義時(shí)期的審計(jì)?二、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展?我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展?三、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

西方國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展。

四、現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展?２０世紀(jì)以來審計(jì)的重要發(fā)展現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

?第三節(jié)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目的

一、審計(jì)對(duì)象

審計(jì)對(duì)象及其發(fā)展審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。?二、審計(jì)目的

國(guó)家審計(jì)的目的民間審計(jì)的目的內(nèi)部審計(jì)的目的

第四節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)

一、審計(jì)的職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證?二、審計(jì)的作用?我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用涉及制約性和促進(jìn)性作用。

三、審計(jì)任務(wù)?基本任務(wù)具體任務(wù)

第二章重點(diǎn)規(guī)定

第一節(jié)審計(jì)的分類

審計(jì)分類的標(biāo)準(zhǔn)很多。參照國(guó)際審計(jì)分類的慣例,結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)類型和審計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn),我國(guó)的審計(jì)分類有基本分類和其他分類。?一、審計(jì)的基本分類

按審計(jì)主體分類，按審計(jì)內(nèi)容和目的分類，按審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的關(guān)系分類。

二、審計(jì)的其他分類

按審計(jì)范圍分類，按審計(jì)實(shí)行時(shí)間分類,按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類，按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類,按審計(jì)是否告知被審單位分類。

第二節(jié)審計(jì)的方法

一、審計(jì)方法的選用

審計(jì)方法的涵義研究審計(jì)方法的目的審計(jì)方法的選用規(guī)定。

二、審計(jì)的技術(shù)方法?審計(jì)的技術(shù)方法,一般由審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法兩大類組成。?1、審查書面資料的方法?順序檢查法有順查法和逆查法范圍檢查法有詳查法和抽查法?資料檢查法有審閱法、核對(duì)法、查詢法和分析法。?2、證實(shí)客觀事物的方法

這類方法涉及盤存法、調(diào)節(jié)法、觀測(cè)法和鑒定法。

第三章重點(diǎn)規(guī)定

第一節(jié)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)?一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立?中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)?國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的具體職責(zé)?國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的特殊規(guī)定?三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)有10項(xiàng)權(quán)限。

四、西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織?第二節(jié)民間審計(jì)組織

一、民間審計(jì)組織

民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍民間審計(jì)組織的權(quán)限?二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

性質(zhì)和職責(zé)會(huì)員機(jī)構(gòu)設(shè)立

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的范圍內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)與管理關(guān)系。?二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)?三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限?內(nèi)部審計(jì)有規(guī)定報(bào)送資料權(quán),審核檢查權(quán),參與會(huì)議權(quán)，調(diào)查取證權(quán)，臨時(shí)制止權(quán)，臨時(shí)措施權(quán)，建議意見權(quán)，建議反映權(quán)。?四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理

五、國(guó)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)概況

西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織

第四節(jié)審計(jì)人員

一、審計(jì)人員的任職資格

二、審計(jì)人員的素質(zhì)規(guī)定

三、審計(jì)人員的職業(yè)道德?四、審計(jì)人員的法律責(zé)任

五、西方民間審計(jì)人員

第四章重點(diǎn)規(guī)定?第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容?一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義?審計(jì)準(zhǔn)則的涵義審計(jì)準(zhǔn)則的作用?二、審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則;政府審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。

三、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則?國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的概述國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容?第二節(jié)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則?一、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則?頒布人背景必要性依據(jù)合用范圍內(nèi)容

二、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則頒布與實(shí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的體系與內(nèi)容

第三節(jié)審計(jì)依據(jù)

一、審計(jì)依據(jù)的涵義?二、審計(jì)依據(jù)的種類

三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)

四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則?第五章重點(diǎn)規(guī)定

第一節(jié)審計(jì)程序的概念?一、審計(jì)程序的涵義

二、審計(jì)程序的作用

第二節(jié)審計(jì)準(zhǔn)備階段

一、明確審計(jì)任務(wù),擬定審計(jì)重點(diǎn)?二、編制審計(jì)計(jì)劃?第三節(jié)審計(jì)實(shí)行階段?一、進(jìn)駐被審計(jì)單位?二、對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試?三、對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

四、收集審計(jì)證據(jù)，形成工作底稿

第四節(jié)審計(jì)終結(jié)階段

一、整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)?二、復(fù)核審計(jì)工作底稿?三、對(duì)的解決期后事項(xiàng)

四、關(guān)注或有負(fù)債?五、撰寫審計(jì)報(bào)告?六、審計(jì)行政應(yīng)訴

七、后續(xù)審計(jì)?第六章重點(diǎn)規(guī)定?第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的涵義與分類?一、審計(jì)證據(jù)的涵義

二、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)?相關(guān)性、重要性、客觀性與可*性和足夠性。

三、審計(jì)證據(jù)的分類?按證據(jù)形式、相關(guān)限度和來源渠道分類。

第二節(jié)審計(jì)證據(jù)的形成過程

一、審計(jì)證據(jù)的收集?收集審計(jì)證據(jù)的基本規(guī)定、收集方法?二、審計(jì)證據(jù)的鑒定

鑒定證據(jù)的作用鑒定證據(jù)的內(nèi)容鑒定證據(jù)的方法?三、審計(jì)證據(jù)的綜合?審計(jì)證據(jù)綜合的作用證據(jù)綜合的方法

四、審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用?第三節(jié)審計(jì)工作底稿的涵義和種類

一、審計(jì)工作底稿的涵義與作用

審計(jì)工作底稿的涵義審計(jì)工作底稿的作用

二、審計(jì)工作底稿的種類?審計(jì)工作底稿按形式、職能、類別分類。

第四節(jié)審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容?一、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容?二、審計(jì)工作底稿的規(guī)劃規(guī)定

第五節(jié)審計(jì)工作底稿的填制與審核?一、審計(jì)工作底稿的填制

二、審計(jì)工作底稿的審核?第七章重點(diǎn)規(guī)定?第一節(jié)內(nèi)部控制?一、內(nèi)部控制的涵義和作用

控制與內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的涵義;內(nèi)部控制的作用。?二、內(nèi)部控制的要素?控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息交流監(jiān)督

三、內(nèi)部控制的種類

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。?四、內(nèi)部控制的有效性?五、內(nèi)部控制評(píng)審環(huán)節(jié)?第二節(jié)內(nèi)部控制的調(diào)查與描述?一、內(nèi)部控制的調(diào)查?調(diào)查方法內(nèi)部控制的內(nèi)容?二、內(nèi)部控制描述?文字描述法，調(diào)查表法，流程圖法。

第三節(jié)內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)

一、內(nèi)部控制的初評(píng)?內(nèi)部控制初評(píng)的概述內(nèi)部控制初評(píng)的內(nèi)容

二、內(nèi)部控制符合性測(cè)試?符合性測(cè)試的目的、內(nèi)容符合性測(cè)試的方法?三、內(nèi)部控制的總評(píng)?依賴限度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制總第八章重點(diǎn)規(guī)定?第一節(jié)審計(jì)抽樣的涵義及種類

一、審計(jì)抽樣的涵義

二、審計(jì)抽樣的種類

審計(jì)抽樣的種類很多,通常按抽樣決策的依據(jù)不同，可以將審計(jì)抽樣劃分為記錄抽樣和非記錄抽樣;按審計(jì)抽樣所涉及的具體范圍不同,可以將審計(jì)抽樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣。

第二節(jié)樣本的設(shè)計(jì)與選取

一、樣本的設(shè)計(jì)?二、樣本的選取?第三節(jié)屬性抽樣

一、固定樣本量抽樣?二、停-走抽樣?三、發(fā)現(xiàn)抽樣?第四節(jié)變量抽樣?一、單位平均數(shù)估計(jì)抽樣?二、差額估計(jì)抽樣與比率估計(jì)抽樣

第五節(jié)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)?一、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的環(huán)節(jié)?二、分析樣本誤差?三、推斷總體誤差?四、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

五、形成審計(jì)結(jié)論

評(píng)的要點(diǎn)?第九章重點(diǎn)規(guī)定

第一節(jié)審計(jì)報(bào)告的涵義、種類與作用

一、審計(jì)報(bào)告的涵義?二、審計(jì)報(bào)告的種類?1、按撰寫主體分為國(guó)家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告;

２、按報(bào)告內(nèi)容分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告；

3、按審計(jì)報(bào)告的詳略限度分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。

三、審計(jì)報(bào)告的作用?第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與規(guī)定?一、國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與規(guī)定

二、民間審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與規(guī)定

第三節(jié)審計(jì)報(bào)告的編制環(huán)節(jié)?一、審計(jì)報(bào)告的一般編制環(huán)節(jié)?二、審計(jì)報(bào)告的審定

第四節(jié)管理建議書

一、管理建議書的意義

二、管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容?

第十章不作教學(xué)規(guī)定?本章不作教學(xué)規(guī)定?

第三章

例:1、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師王萍在復(fù)核本領(lǐng)務(wù)所徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師和小王助理(實(shí)習(xí)生)去某公司審計(jì)所收集到的審計(jì)證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)記錄與該公司的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是234０0０元，而審計(jì)記錄中卻注明是4３20０0元，王主任就此事向徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋問,徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡明此項(xiàng)目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無關(guān)；小王助理也認(rèn)可該項(xiàng)失誤是由于本人馬虎所致。?規(guī)定:請(qǐng)指出徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法是否對(duì)的?為什么？

答:徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法是不對(duì)的的,由于根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范所規(guī)定的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)妥善規(guī)劃,并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，所以徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師說與己無關(guān)是不對(duì)的的。

2、某會(huì)計(jì)師事務(wù)助理審計(jì)人員王某,在得知同學(xué)李某是某電站集團(tuán)（上市公司)財(cái)務(wù)部工作人員之后，找到李某請(qǐng)求其幫忙爭(zhēng)攬?jiān)搯挝荒甓葧?huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出,王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時(shí)，王某講：“沒有資格好辦,人手少也好辦,我在××?xí)?jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)，結(jié)識(shí)了許多朋友，我出面雇用幾個(gè)有這方面資格的高手,跟著一起審。此外,請(qǐng)你和財(cái)務(wù)主管說明，在收費(fèi)上我們所一定低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所,包你們滿意，不滿意不收費(fèi)”。

規(guī)定:請(qǐng)指出助理審計(jì)人員王某的哪些言行違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德準(zhǔn)則》中的什么條款?

答:（１)王某違反了“專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范”這一條款，由于王某所在的事務(wù)所沒有審計(jì)上市公司報(bào)表的資格,所以不能承辦不勝任的業(yè)務(wù)。

（２）王某打算雇用有執(zhí)業(yè)資格的高手來幫忙這一行為，違反了“不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師”這一條款。

(3）王某許諾審計(jì)結(jié)論包電站集團(tuán)滿意,違反了“不得對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)限度作出保證”的條款。?（4)王某還以減少收費(fèi)和“或有收費(fèi)”的形式等不合法手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù),違反了“對(duì)客戶的責(zé)任”和“對(duì)同行的責(zé)任”的條款。?（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作組織。

（6）其他與簽約相關(guān)的事項(xiàng)。?第五章

例:某注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為５%，根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及本年度審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)，他將被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)分別評(píng)估為６０％和40%。以這些評(píng)估為基礎(chǔ),他可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為多少？?檢查風(fēng)險(xiǎn)(DＲ)=5%÷６0%×40%≈２0.8%?---－-－注意:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素之間的關(guān)系(表5-1）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估?高中低?注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)?高最低較低中檔?中較低中檔較高?低中檔較高最高?表5-1說明，檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平之間存在著反比關(guān)系。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，反之亦然。換言之，當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平較高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量減少，以便使整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少至可接受的水平;反之,假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制行之有效，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平較低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使冒較大檢查風(fēng)險(xiǎn)，但總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然較低。

第七章

案例：1、根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？

(1)授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。?(2）審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。?(3)保管某項(xiàng)財(cái)物。?(4）記錄明細(xì)賬。?(５)登記日記賬。

(6)登記總賬。?(７)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。?(８）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(9）記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。?(10)記錄某項(xiàng)財(cái)物。?答:第(1)與第（８)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（2)與第（8）項(xiàng)業(yè)務(wù);第（８)與第(9）項(xiàng)業(yè)務(wù);第（3)與第（10)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（4）與第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(5)與第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù),第（7）項(xiàng)業(yè)務(wù)自身就規(guī)定由兩人或兩人以上進(jìn)行，所以，第（7）項(xiàng)業(yè)務(wù)自身也是不相容職務(wù)。?2、請(qǐng)指出審計(jì)人員在審計(jì)時(shí),為實(shí)現(xiàn)下表所列的有關(guān)內(nèi)部控制目的,而應(yīng)采用的內(nèi)部控制符合性測(cè)試和交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。?內(nèi)部控制目的內(nèi)部控制測(cè)試交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試

現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬(完整性)?購(gòu)貨業(yè)務(wù)按對(duì)的的日期記錄(及時(shí)性)

借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露對(duì)的(表達(dá)與披露)

投資單位均為被審計(jì)單位所有（權(quán)利與義務(wù))?答:采用的測(cè)試方法如下：?內(nèi)部控制目的內(nèi)部控制測(cè)試交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試?現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬(完整性）檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性；檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票與產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

購(gòu)貨業(yè)務(wù)按對(duì)的的日期記錄(及時(shí)性)檢查工作手冊(cè)并觀測(cè)有無未記錄的賣方發(fā)票存在；檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較?借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露對(duì)的（表達(dá)與披露）觀測(cè)職務(wù)是否分離擬定借款和所有者權(quán)益的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債

投資單位均為被審計(jì)單位所有(權(quán)利與義務(wù))了解公司是否認(rèn)期進(jìn)行證券投資資產(chǎn)的盤點(diǎn)；審閱盤核報(bào)告,檢查盤點(diǎn)方法是否恰當(dāng)、盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)情況以及出現(xiàn)差異的解決是否合規(guī)盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)；向委托的專門保管機(jī)構(gòu)函證,以證實(shí)投資證券真實(shí)存在?

3、審計(jì)人員對(duì)某公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查,調(diào)查的內(nèi)容重要存貨管理和控制制度的設(shè)計(jì)及控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)解決的程序、會(huì)計(jì)記錄解決的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。?規(guī)定：采用調(diào)查表法的形式,對(duì)存貨的內(nèi)部控制提出至少10個(gè)“問題”。?答：存貨是否有專人負(fù)責(zé);?存貨是否有安全、固定的存放場(chǎng)合；

存貨的保管和會(huì)計(jì)記賬是否由不同的人負(fù)責(zé);?是否建立了定期盤點(diǎn)制度;?盤點(diǎn)時(shí)盤盈、盤虧是否及時(shí)解決；?存貨的收發(fā)是否有審批制度;?存貨的收發(fā)手續(xù)是否齊全;?存貨庫(kù)存數(shù)是如何控制的;?有無積壓情況；

存貨與會(huì)計(jì)記錄是否有核對(duì)制度；??第八章

記錄抽樣中的系統(tǒng)選樣法?從１00０張鈔票支票中選出50張進(jìn)行審查。選樣環(huán)節(jié)如下：?若選1個(gè)隨機(jī)起點(diǎn):a、計(jì)算抽樣間隔=10００÷50=20?ｂ、從1-20間選取1個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，假定選得６。?c、從隨機(jī)起點(diǎn)開始,每個(gè)抽樣間隔選一個(gè)樣本，即順序?yàn)?６、４６、66……等50張支票被選出作為樣本審查。

若選２個(gè)隨機(jī)點(diǎn):a、抽樣間隔=1000÷5０×2＝40?b、在1-4０間選取2個(gè)隨機(jī)起點(diǎn),假定選得16和34。

c、從1６和34開始，每隔40張選取一個(gè)樣本，即第1６、5６、96、136……和34、７4、1１４、154……等張支票被選出作為樣本審查。?第九章

例：帶說明段的無保存意見審計(jì)報(bào)告?審計(jì)報(bào)告

ABC有限公司董事會(huì):?我們接受委托,審計(jì)了貴公司199年1２月３1日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),