2023年電大中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題一及答案

中央廣播電視大學(xué)20２3-20２3學(xué)年度第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題(一)２0２３年1月一、單項(xiàng)選擇題1.會(huì)計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量規(guī)定是(）Ａ．有用性２．下列各項(xiàng)中，屬于收入會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是()。B.出租包裝物的收入3.按照鈔票管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用鈔票支付的是(）B．支付商品價(jià)款１00０0元４．公司發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù),不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是()。D.存入轉(zhuǎn)賬支票５．H公司采用備抵法并收賬款余額的5％估計(jì)壞賬損失。20２3年初,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶額2萬元,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額10０萬元。2０23年5月確認(rèn)壞賬3萬元,７月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1萬元，年末應(yīng)收賬款余額80萬元。據(jù)此2023末H公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備()。Ｃ．1萬元6.備抵法下，公司應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是()。D．凈價(jià)法７．Ａ公司4月15日簽發(fā)一張為期９０天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為（)。B.７月１4日8.某公司20２３年4月1日,銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值60０000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年７月１日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為（)，C.6000元9．物價(jià)連續(xù)上漲期間,下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成本的是()。A.先進(jìn)先出法１0.外購原材料已驗(yàn)收入庫，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末．公司可按材料協(xié)議價(jià)款估計(jì)入賬，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()D．借：原材料貸：應(yīng)付賬款1１．A公司20２3年6月１日“材料成本差異”科目的借方余額為40０0元,“原材料”科目余額為２５0000元,本月購入原材料實(shí)際成本475000元，計(jì)劃成本４2５000元;本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本10０00０元，則該公司2023年6月30日原材料存貨實(shí)際成本為(）。A、621０0０12.折價(jià)購入債券時(shí),市場利率（)。?A．高于債券票面利率13.某公司2０23年１2月30日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)5００００元,預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值2０23元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為()1４.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（）。Ｄ．不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量1５．對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是()。B.長期借款16．預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為()C.應(yīng)收賬款17.2023年7月1日Ａ公司以每張900元的價(jià)格購入B公司20２3年１月１日發(fā)行的面值10０0元、票面利率３%，3年期、到期一次還本付息的債券5０張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為()。C.57５0元18．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)500０0元,賬面價(jià)值３０00０元，評估價(jià)3５０00元。D公司接受設(shè)備投資時(shí),"實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為()Ｂ．３5０００元1９．202３年Ａ公司經(jīng)營虧損650萬元。2023年至2023年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤６０0萬元：2023年實(shí)現(xiàn)利潤20０萬元,所得稅稅率３０％．則2023年末,A公司可供分派的凈利潤應(yīng)為()D．90萬元２0．工業(yè)公司出租無形資產(chǎn)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(）Ｃ.其他業(yè)務(wù)收入21．下列各項(xiàng)中，不可用于填補(bǔ)公司虧損的是（)。Ａ．資本公積２2.公司發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中,應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的是()。B.廣告費(fèi)23.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中,不影響公司營業(yè)利潤的是()。B．出售無形資產(chǎn)的凈收益24．工業(yè)公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(）。Ｂ.其他業(yè)務(wù)收入25.下列業(yè)務(wù)中,能引起公司鈔票流量凈額變動(dòng)的是()。A.用鈔票等價(jià)物清償債務(wù)二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為存貨核算和管理的有()。A．在途商品B.委托加工材料D．在產(chǎn)品E．發(fā)出商品2．采用權(quán)益法核算時(shí),下列可以引起“長期股權(quán)投資”賬戶金額增長的業(yè)務(wù)有（）。A.被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤Ｃ．被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)3.借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及()Ａ.借款利息B.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D．借款承諾費(fèi)E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷４．對債券折價(jià)，下列說法對的的是()。Ｂ．它是對投資公司以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償D．它是債券發(fā)行公司以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)５．下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（)A．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積填補(bǔ)虧損６.下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有(）B.廣告費(fèi)C.產(chǎn)品展覽費(fèi)７.下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤增長的有()。Ａ．收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.計(jì)提長期債券投資的利息D.收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金８．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有(）。Ｂ.追溯調(diào)整法D.未來合用法９.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)涉及(）。A．“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額B.“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額１０.下列各項(xiàng)中，不屬于公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有()。Ｃ.償還借款利息支付的鈔票D.出售專利收到的鈔票E．購買債券支付的鈔票三、簡答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與公司自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上的區(qū)別（Ｐ１52-1５3）(1)含義:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（２）投資性房地產(chǎn)與公司自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上的最大不同表現(xiàn)在對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上,公司通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同一公司只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別(1)含義：辭退福利是在職工勞動(dòng)協(xié)議到期前,公司承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償,引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；(2）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期前，公司根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償,引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此,公司應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)協(xié)議到期時(shí)或達(dá)成法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休自身導(dǎo)致的,而是職工在職時(shí)提供的長期服務(wù)。因此，公司應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)解決(1)壞帳損失的含義:壞賬是指公司無法收回或收回的也許性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。（2)壞賬損失的會(huì)計(jì)解決方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對平常核算中應(yīng)收賬款也許發(fā)生的壞賬損失不予考慮,只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定公司應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則,按期估計(jì)壞賬損失,形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,按期估計(jì)壞賬損失的方法重要有應(yīng)收賬款余額比例法、賬齡分析法和銷貨比例法。4.舉例說明可抵扣暫時(shí)性差異的含義可抵扣暫時(shí)性差異，是指在擬定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元，則公司在未來期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除６0萬元。從整體上來看，未來期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少,應(yīng)繳所得稅也會(huì)減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異,符合確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。５．會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，公司變更會(huì)計(jì)政策的因素以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)解決方法答：會(huì)計(jì)政策是指公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及公司所采納的具體會(huì)計(jì)解決方法。在特定的情況下,公司可以對相同的交易或事項(xiàng)由本來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策,這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。公司會(huì)計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的因素可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的解決方法涉及追溯調(diào)整法和未來合用法。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題１.撥付定額備用金４00０元。借:備用金(或其他應(yīng)收款)40００貸:庫存鈔票400０２.因出納員工作差錯(cuò)所致庫存鈔票盤虧１00元，且出納員已批準(zhǔn)補(bǔ)償；借：其他應(yīng)收款—出納員１00貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢1003.將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12023元,貼現(xiàn)凈額118０0元存入公司存款賬戶;借:銀行存款11８0０財(cái)務(wù)費(fèi)用2０0貸:應(yīng)收票據(jù)12023４.采購材料一批(按計(jì)劃成本核算）,價(jià)款10000,增值稅1700元,已開出銀行匯票,材料未到。借:材料采購１000０應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：其他貨幣資金—銀行匯票1170０5．某存貨賬面價(jià)值為６500元,其可變現(xiàn)凈值為５000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6500-5０0０=150０借:資產(chǎn)減值損失１５00貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15０06.按面值購入債券一批,計(jì)劃持有至到期,以銀行存款支付2０0萬。借:持有至到期投資—成本２0230０0貸:銀行存款202３０007.對出租的寫字樓計(jì)提本月折舊３０00元；借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊３００0８．將自用辦公樓整體出租,原價(jià)1０００萬元,折舊３00萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為８00萬元。借:投資性房地產(chǎn)—成本８000000累計(jì)折舊30０0０0０貸：固定資產(chǎn)1００000００資本公積—其他資本公積100０000９.２023年1月1日，A公司支付價(jià)款106萬元購入Ｂ公司發(fā)行的股票１０萬股,每股價(jià)格10.6元，Ａ公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。６月30日,B公司股票價(jià)格下跌到１00萬元,試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益6００0０貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60000１0.6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅6800０元，之前已預(yù)收202３0０元貨款。余款于6月２9日收到，并存入銀行。①借:預(yù)收賬款——預(yù)收F公司４6800０貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)６80０0②收到余款2６８00０元,存入開戶銀行。借:銀行存款２6８000貸:預(yù)收賬款——預(yù)收F公司2６80００11.本月分派職工工資1５500元，其中生產(chǎn)工人工資９００0元，車間管理人員工資1０00元，行政管理人員工資25０0元，在建工程人員薪酬3０00元。借：生產(chǎn)成本９0０0制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用25０0在建工程３０00貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1550012.根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用1202３0貸:應(yīng)付職工薪酬—辭退福利12０２３013.以銀行存款支付廣告費(fèi)６00０0元；借：銷售費(fèi)用6000０貸：銀行存款６０0０014．與Ｂ公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款1２萬元(該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營業(yè)稅率5%,其他稅費(fèi)略)。債務(wù)重組收益：１2－10-1０×5%=1.5萬借：應(yīng)付賬款—Ａ公司12023０貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán)10００00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅5000營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益150001５．假如甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額50０萬元,按約定的比例5%扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)２5萬元(50０萬×5%)，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)475萬元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款4750０00財(cái)務(wù)費(fèi)用２5000０貸：股本５0０00００假如甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額60０萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)575萬元,此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款575０0００貸:股本５000000資本公積—股本溢價(jià)7５0000１6.按溢價(jià)204萬發(fā)行債券一批,面值２00萬，款項(xiàng)存入銀行。借:銀行存款2０4００00貸：應(yīng)付債券—面值2023０００應(yīng)付債券—利息調(diào)整40０0017.將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫,采購成本10萬元,售價(jià)12萬元。借：庫存商品12０230貸：商品采購１000０0商品進(jìn)銷差價(jià)2023０1８.出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入8０0萬元存入銀行,營業(yè)稅率為5%,應(yīng)交營業(yè)稅40萬,專利權(quán)的賬面余額為７0０萬元、累計(jì)攤銷額為3５0萬元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。出售損益：８0０-(７０0-２00-350）-4０=６１0萬借：銀行存款80００0０0累計(jì)攤銷35000００無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備２0２3００0貸：無形資產(chǎn)７000０00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅４０0000營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6１00０0019．上年初購入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬元,會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為2023，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借:管理費(fèi)用１0０00貸:累計(jì)攤銷1００0020.年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤１2０0萬予以結(jié)轉(zhuǎn);向股東分派鈔票股利10０萬（下年支付）;借：本年利潤12023000貸：利潤分派—未分派利潤1202300０借：利潤分派—應(yīng)付普通股股利1000０0０貸:應(yīng)付股利100000０五、計(jì)算題（規(guī)定列示計(jì)算過程)1．2023年４月1日B公司購入甲公司２5％的股份計(jì)劃長期持有,可以對甲公司施加重大影響并采用權(quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元(與其賬面價(jià)值相等）。甲公司202３年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤均衡）,2023年４月5日宣告將其中的40%用于分派鈔票股利,支付日為２０23年5月２0日。2０23年度甲公司發(fā)生虧損6００萬元。規(guī)定:計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（規(guī)定列示計(jì)算過程):（1）2023年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（２)2023年4月５日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）２023年４月５日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額(4）2023年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5)２０２3年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值參考答案:(1)20２3年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200÷１2×９×２5％＝225萬借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整2250000貸:投資收益22５０000（2)2023年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利:1２00×40%×2５%＝12０萬借:應(yīng)收股利1２0２300貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整12０2300(3）２023年4月５日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額１２00×4０%×２5％=１２０萬(4)20２３年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失600×25%=１５0萬借:投資收益1５00000貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整15０0０00(５)２０23年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值2０0＋2２5－120-150＝55萬２.購入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)100００0元、進(jìn)項(xiàng)增值稅1７0０0、安裝過程中支付的人工費(fèi)用60０0及領(lǐng)用原材料的金額14000,增值稅率１７％。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值238０元。規(guī)定：計(jì)算下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程)：(1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)(2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3)采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢,支付清理費(fèi)用2023元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益(折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算)。參考答案：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià)=1000００+6０00+１40０0+１400０×17％＝1２238０(2)采用平均年限法計(jì)算的年折舊額每年折舊額=(1223８0-238０）÷5=２4000元(3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù))第一年:（1223８0-2380）×5/1５=40０0０第一年:（1223８0-2３80)×4／15=3２023第一年:（12238０-2380)×3/15=24000（4)設(shè)備使用的第三年末,因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2023元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益(折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。清理凈損失：122３８０－40000-3２０23－2４000+20２3＝２8380元。3.已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益)和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)）,規(guī)定運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司２02３年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量凈額(列示計(jì)算過程)。（1）2０２3年度的利潤表有關(guān)資料:凈利潤２０2３00０元計(jì)提資產(chǎn)減值損失１00００0元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用3000００元營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益８0000元（２）２023年１2月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：年初數(shù)(元)年末數(shù)（元)應(yīng)收賬款234０00１７5500存貨30０0０0250000應(yīng)付賬款5850016７50０參考答案：凈利潤２02３000加：資產(chǎn)減值損失10０000管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用30００00存貨的減少５０00０應(yīng)收賬款的減少585０0應(yīng)付賬款的增長109０00減：營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益800０0經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量凈額2６0９500０六、綜合題１．甲公司原材料采用計(jì)劃成本核算。202３年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為２0２３０元，“原材料”賬戶余額為30０00元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額１5０0元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額,B材料的計(jì)劃成本為每公斤1０元。１0月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）:(１）10月8日，采購10０0公斤,成本10５0０元,當(dāng)天所有驗(yàn)收入庫。（2)１０月1０日,上月末付款的在途材料所有到達(dá)并驗(yàn)收入庫，共１８０0公斤。(３)１0月15日采購800公斤，成本9６0０元以商業(yè)匯票結(jié)算,材料尚未到達(dá)。(4)1０月２2日采購６00公斤驗(yàn)收入庫，成本５４00元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。（5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤,均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。規(guī)定:（１）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo):①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額(注明節(jié)約或超支）②材料成本差異率③發(fā)出材料的實(shí)際成本④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本(2)對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;(3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用Ｂ材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異。參考答案:（１)計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo):①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）－1５00+５00+２0２３+1600-６00=202３元(超支差)②材料成本差異率材料成本差異率=２0２3÷（300０0+10000+1８0０0+8０0０+６000)×100%=2.78%③發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本=2500×1０+250０×１0×2.78%=252９5元④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的計(jì)劃成本=（３000+１0０0+１８00+800+60０-２5０0）×１０=47000結(jié)存的實(shí)際成本=47000+4７００0×2.７８%=４8306.6(2）對本月8日、１０日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；８日：借:原材料18000材料成本差異2023貸：材料采購202301０日:借：原材料18000材料成本差異5００貸:材料采購1050０(３）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異。借：生產(chǎn)成本２95貸：材料成本差異2９52．2０２３年1月3日,D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套,協(xié)議約定銷售價(jià)格為2０0萬，分4年于每年1２月3１日等額收取。該大型設(shè)備成本為１50萬?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1７0萬。增值稅率17%，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn),實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。規(guī)定:（1）編制20２3年1月３日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;（２)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中;(3)根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果,編制２０23年１２月31日參考答案:(1)編制2０２３年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;借:長期應(yīng)收款２023000銀行存款34０000貸:主營業(yè)務(wù)收入1700000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷項(xiàng)）３4000０未確認(rèn)融資收益