2023年審計(jì)學(xué)原理期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題

《審計(jì)學(xué)原理》期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題

１.從審計(jì)的性質(zhì)和地位上看,較之于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要區(qū)別在于(A

)。?

Ａ.獨(dú)立性

B．廣泛性?

Ｃ.權(quán)威性

D.公正性?2．審計(jì)的基本職能是(B

)。?

A.經(jīng)濟(jì)司法

B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

C．經(jīng)濟(jì)鑒證,

D．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

3.從歷史上看,民間審計(jì)起源于(

D

).

A.美國(guó)

B．中國(guó)?

C.法國(guó)

D．英國(guó)

4．我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)是(C

)。

A.《審計(jì)法》

Ｂ．《會(huì)計(jì)法》

C.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

D.《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》?5．審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)督盤點(diǎn)所或獲得的證據(jù)可以證實(shí)存貨的(

C

）。

A.所有權(quán)

Ｂ.計(jì)價(jià)

C.存在性

Ｄ．完整性?６．屬于內(nèi)部證據(jù)的是（

我認(rèn)為B,D都對(duì),B屬于單位內(nèi)部獲得內(nèi)部流轉(zhuǎn)的憑證,D屬于單位內(nèi)部獲得外部流傳的憑證，假如是單向就選B

)。

A.飛機(jī)票

Ｂ.工資明細(xì)發(fā)放表

Ｃ.銀行對(duì)賬單

D.銷貨發(fā)票?７.上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位因不批準(zhǔn)原審計(jì)結(jié)論和解決意見提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱為(

B

)。

A.復(fù)審

B.后續(xù)審計(jì)

C．再度審計(jì)

Ｄ.連續(xù)審計(jì)?８．（

C

)業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。?

A.經(jīng)理和董事長(zhǎng)

B．保管員和車間主任?

C.記錄卡片賬和記錄總賬

D.采購(gòu)員和購(gòu)銷科長(zhǎng)?9．按(D

)發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表。?

A．部門

Ｂ．單位

C.班組

D.人?1０.審計(jì)抽樣可合用于(

C)。?

A．觀測(cè)法

B．分析性復(fù)核法

C．逆查法

Ｄ.詢問法?11．整群選樣方法可縮短選樣和抽查的時(shí)間，但抽樣風(fēng)險(xiǎn)(Ｂ

)。

A.一般

B．較大

Ｃ.較小

Ｄ．沒有?12.（B

)一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。?

A．管理建議書

B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C．審計(jì)工作底稿

Ｄ.審計(jì)計(jì)劃?13.簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的重要合用于(

D

）。?

Ａ．國(guó)家審計(jì)

B.內(nèi)部審計(jì)

C.效益審計(jì)

D．民間審計(jì)?14．期后事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間是從審計(jì)外勤工作日起至?xí)?jì)報(bào)表(

)止的期間(本題有誤,參考書上P１1５,注：審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)為審計(jì)外勤工作日,更準(zhǔn)確的表述應(yīng)為完畢外勤審計(jì)工作日)。

A．公布日

B．編制日

C.審計(jì)Ｂ

D.使用日?1５．審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為(

B

）。

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)記錄

D.審計(jì)工作底稿

16．（D

)的方法是指在審計(jì)最基本、最常用的方法。?

A.審查書面資料

B．證實(shí)客觀事物?

C.詳查

D.抽查?17．根據(jù)憲法規(guī)定,我國(guó)審計(jì)署正式成立于（

Ｃ）年。

A.1975

B.1982

C.1９83

D.1995

18．國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)是審計(jì)按其(B

)的分類。

A.內(nèi)容

B.主體?

Ｃ．客體

D．目的?１9．審計(jì)產(chǎn)生于（Ａ

)的需要。

A.查錯(cuò)防弊

Ｂ.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

C.公證

D．提供審計(jì)信息?２0．系統(tǒng)選樣法的抽樣間隔=總體量÷(C

）X隨機(jī)起數(shù)點(diǎn)。?

A.抽樣單位

B．金額單位?Ｃ．樣本量

D.總體誤差?21.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×(Ｄ

)。

A.審計(jì)意見

B．審計(jì)程序

Ｃ．投資風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)

22．審計(jì)人員通過監(jiān)盤、觀測(cè)等方法,可以獲取(

A

)。

Ａ．實(shí)物證據(jù)

Ｂ．書面證據(jù)

C．口頭證據(jù)

D．環(huán)境證據(jù)

２3.備查類工作底稿涉及內(nèi)容有(B

)。?

A．審計(jì)計(jì)劃

B.營(yíng)業(yè)執(zhí)照?

C．審計(jì)總結(jié)

D．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

24.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效,關(guān)鍵取決于(C

）。

A.執(zhí)行的經(jīng)常性?

B．制度的健全性

Ｃ．執(zhí)行人的素質(zhì)?

D．外部的監(jiān)督

25．國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文獻(xiàn)，無(

D

)效力。

A.評(píng)價(jià)

Ｂ.法律?C．檢查

D．報(bào)告?２6．審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后,將審計(jì)結(jié)果向(

Ｄ

)所作的書面報(bào)告。

A.審計(jì)人

B．當(dāng)事人

C．負(fù)責(zé)人

Ｄ.委托人?２7．內(nèi)部控制制度源于（

A

)。

A．控制

B.檢查?

C.復(fù)核

D．審閱?28.樣本設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮的因素有(

C

)。

A.抽樣方法

B.抽樣結(jié)果?C．抽樣單位

D．變量抽樣

2９.庫存鈔票長(zhǎng)款或短款入賬的原始憑證是(Ｄ

)。

A.調(diào)查記錄?

Ｂ．審計(jì)工作底稿

C.領(lǐng)導(dǎo)批示

Ｄ.庫存鈔票盤點(diǎn)表?30．描述內(nèi)部控制的方法通常有文字描述法、流程圖法和(

C

)。

Ａ.審閱法

B．順查法?C．調(diào)查表法

Ｄ.核對(duì)法二、多項(xiàng)選擇題?1．我國(guó)民間審計(jì)組織一般涉及(AB

）。?

Ａ．會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B．審計(jì)事務(wù)所?

C.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

Ｄ．會(huì)計(jì)征詢公司

Ｅ.稅務(wù)檢查所

２.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，不享有的權(quán)限是(

ＤＥ

）。

A．監(jiān)督檢查權(quán)

Ｂ.行政處分權(quán)

C.經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)

Ｄ.刑事處分權(quán)

E.糾正違法規(guī)定權(quán)

3.我國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱涉及（

BＣＤ

）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B．高級(jí)審計(jì)師

C.審計(jì)師

D.助理審計(jì)師?

Ｅ．高級(jí)會(huì)計(jì)師

4.下列各項(xiàng)可以作為書面證據(jù)的有(

AＢCDE

)。?

A.會(huì)計(jì)憑證

Ｂ.會(huì)計(jì)賬簿

Ｃ.經(jīng)濟(jì)協(xié)議

Ｄ.聯(lián)營(yíng)協(xié)議

E．會(huì)計(jì)報(bào)表

5.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的側(cè)重于檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的(

B

)或（

Ｃ

)。

A.經(jīng)濟(jì)效益性

Ｂ.合法性

Ｃ.合規(guī)性

Ｄ.合理有效性

6.審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系分類，可分為（

AD

)。

Ａ．外部審計(jì)

B.國(guó)家審計(jì)?

C.民間審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)?7．各國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的規(guī)定是同時(shí)具有以下條件(ＢCD

)。?

A.資格考核

B．資格考試

C．專業(yè)教育

D.工作經(jīng)驗(yàn)

8．(ABＣDE

)為內(nèi)部控制要素。?

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?

Ｃ．控制活動(dòng)

Ｄ．信息交流?

E.監(jiān)督

9．對(duì)銀行存款收付憑證進(jìn)行審查，重點(diǎn)應(yīng)對(duì)(ABCDＥF

)等銀行結(jié)算憑證進(jìn)行審查。?

A.存款單

B.收入鈔票?

C.鈔票支票

Ｄ.支付鈔票

E.轉(zhuǎn)賬支票

F．付款委托書

10．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行總評(píng)的要點(diǎn)重要有（ABCF

)。

A.健全性

Ｂ.科學(xué)性?

Ｃ.經(jīng)濟(jì)性

D.合理性

Ｅ.公允性

F.系統(tǒng)性

11．（AＢC

)為嚴(yán)禁無關(guān)人員接觸的重要物品。

A．鈔票

B.支票?

Ｃ．報(bào)表

D.辦公用品?12．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以辦理的業(yè)務(wù)有(AＢD

)；

Ａ.審計(jì)業(yè)務(wù)

B．會(huì)計(jì)征詢

C．經(jīng)濟(jì)糾紛

D.服務(wù)業(yè)務(wù)

１3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容有(

ＡCＥ

)。

A.審計(jì)范圍

B．審計(jì)計(jì)劃

Ｃ.審計(jì)目的

D．審計(jì)的重要性

E.違約責(zé)任

14.民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其責(zé)任性質(zhì)分為（

AＢD

）。

Ａ．民事責(zé)任

B.行政責(zé)任?

C.違約責(zé)任

D.刑事責(zé)任

E.欺詐責(zé)任?15.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及(

ABＣＤ

)。?

A．會(huì)計(jì)憑證控制

B．會(huì)計(jì)賬簿控制?

C．會(huì)計(jì)報(bào)表控制

D．會(huì)計(jì)分析控制

16.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容有(AC

)。?

A．審計(jì)范圍

B．審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)目的

D．審計(jì)的重要性

E．審計(jì)人員

1７.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是(

AＢCD

）。?

A．層次性

B．相關(guān)性?

C．時(shí)效性

D．地區(qū)性?Ｅ．完整性

18.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則涉及(

AＢC

）。?

Ａ．一般準(zhǔn)則

B.外勤工作準(zhǔn)則?C.報(bào)告準(zhǔn)則

D．行為準(zhǔn)則?

1９.（ABC

)為嚴(yán)禁無關(guān)人員接觸的重要物品。?

A.鈔票

B．支票

Ｃ．報(bào)表

D．辦公用品

20.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行總評(píng)的要點(diǎn)重要有（ABCF

)。

A．健全性

B.科學(xué)性

C.經(jīng)濟(jì)性

Ｄ．合理性?

E.公允性

F．系統(tǒng)性

２1.對(duì)銀行存款收付憑證進(jìn)行審查，重點(diǎn)應(yīng)對(duì)（ABＣＤEＦ

）等銀行結(jié)算憑證進(jìn)行審查。

A．存款單

Ｂ.收入鈔票

Ｃ．鈔票支票

D．支付鈔票

E．轉(zhuǎn)賬支票

F．付款委托書三、判斷題?１.內(nèi)部審計(jì)具有及時(shí)性、權(quán)威性和獨(dú)立性。

(

錯(cuò),不具有獨(dú)立性)

２.審計(jì)程序是審計(jì)人員在審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的環(huán)節(jié)。

（

錯(cuò)，審計(jì)程序也許會(huì)隨著情況變化而調(diào)整

)?3．通過對(duì)書面資料的閱讀的審查而取得審計(jì)證據(jù)的方法稱為審閱法。

(

對(duì)

)?4.良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。

(錯(cuò),執(zhí)行不好也不會(huì)有好效果

)?５.審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)表截止日。

(

錯(cuò)，完畢外勤審計(jì)工作日

)?6.任何審計(jì)主體都應(yīng)當(dāng)在實(shí)行審計(jì)之前要與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(錯(cuò),只有民間審計(jì)

）

7．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無權(quán)審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。

(錯(cuò),有

)?8.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。

(對(duì)

）

９.審計(jì)告知書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人共同簽署的。(

錯(cuò),審計(jì)告知書，只與國(guó)家審計(jì)有關(guān)。

）

10．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)只能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。（

錯(cuò),民間審計(jì)也可以

）

１１.民間審計(jì)人員對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密,負(fù)有保密責(zé)任。(

對(duì)

)

12.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人共同簽署的。(

對(duì)

）

１3.假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制極不健全,則控制風(fēng)險(xiǎn)較大，就應(yīng)擴(kuò)大抽查的樣本量。(

對(duì)

)?14.民間審計(jì)的報(bào)告日期是會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽發(fā)報(bào)告的日期。(

錯(cuò),完畢外勤審計(jì)工作日

）?１5．對(duì)政府各部門執(zhí)行年度預(yù)算情況的審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。(

對(duì)

）

1６．內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部管理控制的內(nèi)容。（

錯(cuò),

）?１7.在審計(jì)過程中,并非收集的證據(jù)越多越好。（

對(duì),會(huì)增長(zhǎng)成本

)

１８.內(nèi)部控制涉及內(nèi)部牽制。（

錯(cuò)

)?19．審計(jì)既是一門獨(dú)立的學(xué)科，也是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支。

(

錯(cuò),不是會(huì)計(jì)的分支

)?2０.對(duì)政府各部門執(zhí)行年度預(yù)算情況的審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

（對(duì)

)?2１.通過對(duì)書面資料的閱讀的審查而取得審計(jì)證據(jù)的方法稱為審閱法。

(

對(duì)）?22.內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部管理控制的內(nèi)容。

(錯(cuò)

）

23.審計(jì)程序是審計(jì)人員在審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的環(huán)節(jié)。

(

錯(cuò)

)?24.良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。

(錯(cuò)，

)

2５．審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)表截止日。

(錯(cuò)，完畢外勤審計(jì)工作日

)四、簡(jiǎn)答題?１.什么是審計(jì)關(guān)系人?它涉及哪些具體內(nèi)容?Ｐ3

2．什么是審計(jì)證據(jù)?有何特點(diǎn)?ｐ１2２

3.簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程分工的要點(diǎn)。P１５６?4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告？p２14?5．什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的三個(gè)層次及其關(guān)系是如何的？P89-93

五、實(shí)務(wù)題

1．某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托,對(duì)該公司1９９9年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。發(fā)現(xiàn)林源公司的資產(chǎn)負(fù)債表未反映長(zhǎng)期投資項(xiàng)目,而將對(duì)華欣公司的長(zhǎng)期投資200000元列入其他應(yīng)收款賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違反了《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并向林源公司提出了調(diào)整意見，該公司拒絕采納。?規(guī)定：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么?

答案要點(diǎn):應(yīng)根據(jù)該差錯(cuò)２０２30０元對(duì)這個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響限度，出具保存意見或否認(rèn)意見(具體見書21２－21３,和２１4頁上的內(nèi)容)，由于被審計(jì)單位為能遵循《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)提出的調(diào)整意見,又不采納，會(huì)計(jì)報(bào)表不能在所有重大方面反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量，因此不能出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告，此外注冊(cè)會(huì)計(jì)師又能獲得充足的審計(jì)證據(jù)說明錯(cuò)報(bào)金額，不屬于審計(jì)范圍受到限制,因此,不能出具無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告,只能根據(jù)錯(cuò)報(bào)的金額大小對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的影響出具保存意見或否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)人員在審查某公司2023年12月3１資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí),當(dāng)查閱持?jǐn)傎M(fèi)用”賬戶時(shí)發(fā)現(xiàn):該公司在7月２日向保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)期為一年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，當(dāng)時(shí)記入“待攤費(fèi)用”賬戶，而在12月底該項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)己攤銷完畢，賬戶無余額。規(guī)定:審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)表審計(jì)意見，并建議該公司作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整分錄。

答案要點(diǎn)：2023年應(yīng)攤銷的保險(xiǎn)費(fèi)用=1０006/1２=500(元）

多攤銷了1000－50０＝50０(元),

應(yīng)規(guī)定公司進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整分錄?借：待攤費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)

500?

貸：管理費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)

5003．某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于20２３年3月5日對(duì)大華股份有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于３月2３日完畢外勤審計(jì)工作,并于3月28日?qǐng)?bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下:?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書?大華股份有限公司：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表,損益表和鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況,實(shí)行了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地反映丁貴公司202３年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及鈔票流量情況,會(huì)計(jì)解決方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李x(署名)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師安X(署名)?

20２３年３月２8日

規(guī)定:請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師李X和安X所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題,并提出修改意見。?應(yīng)當(dāng)為:

審計(jì)報(bào)告?大華股份有限公司全體股東：?我們接受委托，審計(jì)了后附的大華股份有限公司2023年１2月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2023年度的損益表和的鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表大華股份有限公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。?范圍段看書上212頁的內(nèi)容。?我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允反映了大華股份有限公司2０2３年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及鈔票流量情況。

××?xí)?jì)師事務(wù)所（蓋章)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李x(署名并蓋章)

中國(guó)××市

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師安X(署名并蓋章)?

2023年3月23日4．東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)大華公司20２3年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),決定于２0２3年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2023年12月３1日所欠2３000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì)，大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)差錯(cuò)率也較低。?

[規(guī)定]（1)根據(jù)上述情況,請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？?

(2)根據(jù)上述情況，請(qǐng)代替李立起草一份對(duì)樂凱公司的函證信。

答案要點(diǎn):

(１)由于大華公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、內(nèi)部控制有效、應(yīng)收賬款余額較小，故應(yīng)采用否認(rèn)式函證，以節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。?（２)不做規(guī)定，書上沒有此內(nèi)容。５.審計(jì)人員在審查某公司9月份的“資本公積”總賬時(shí),發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額570０0元,隨即審閱“實(shí)收資本”明細(xì)賬,看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù),但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該公司的入賬會(huì)計(jì)分錄為：

借：資本公積

570０0?

貸：銀行存款

57０00?經(jīng)證核對(duì)確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單據(jù)和支票存根。

[規(guī)定](1）指出該公司該筆業(yè)務(wù)的問題所在。?

(2）進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)整。

答案要點(diǎn):?（１):資本公積只能用于轉(zhuǎn)增資本、填補(bǔ)虧損或者分派利潤(rùn),不能用于報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)用，這部分費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

(2):調(diào)整分錄?

借：管理費(fèi)用——職工醫(yī)療費(fèi)用

57000

貸:資本公積

５70006．審計(jì)人員在審查某工業(yè)公司2023年1月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問題:?（1）１2日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出于產(chǎn)品5０0件,作應(yīng)收賬款解決;?(2)25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1０00件中有６0件因質(zhì)量問題退貨,產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫,未作記錄;

(3)29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。?規(guī)定：指出該單位會(huì)計(jì)解決中存在的錯(cuò)誤及其目的。?答案要點(diǎn):?（1)不應(yīng)作為應(yīng)收賬款解決,只能調(diào)整庫存商品的明細(xì)分類賬,目的是虛增了當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。?（2)應(yīng)及時(shí)作為銷貨退回入賬,目的是虛增了當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就。

（３）沒有問題,都不應(yīng)當(dāng)作為銷售入賬，這是要注旨在計(jì)算所得稅的時(shí)候這兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售銷售,要按市價(jià)計(jì)算銷售收入,繳納所得稅。

7．某公司年末應(yīng)收賬款總賬余額為10０萬元，其所屬明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)為200萬元,貸方余額的合計(jì)數(shù)為100萬元，其他應(yīng)收款總賬余額為30萬元。該公司按應(yīng)收賬款總賬與其他應(yīng)收賬款余額之和130×5%=６.5萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

[規(guī)定]審查該公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的對(duì)的性，并提出改善意見。

答案要點(diǎn)：

應(yīng)收賬款的貸方余額為公司的預(yù)收賬款,因此應(yīng)按應(yīng)收賬款借方余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（200+30）×5%＝１1．5

應(yīng)補(bǔ)提1１.５-6.5=5萬元?故應(yīng)編