江蘇建筑業(yè)營改增后工程造價變化及實例解析營改增對甲方和乙方的影響

清單大師軟件營改增培訓(xùn)營改增介紹和分析營改增介紹（省里交底材料）材料和機械除稅價的計算方法材料價格調(diào)整（除稅原則）設(shè)除稅原價為X：那么目前的含稅單價=X*(1+稅率)*(1+0.02)，所以除稅原價=含稅價/[(1+稅率)*(1+0.02)]。再推導(dǎo)得到除稅單價=除稅原價+采購保管費=含稅價/[(1+稅率)*(1+0.02)]+含稅價/[(1+稅率)*(1+0.02)]*(1+稅率)*0.02=含稅價/(1.02+1.02*稅率)*(1.02+0.02*稅率)除稅單價=含稅價/(1.02+1.02*稅率)*(1.02+0.02*稅率)注意最后四舍五入機械除稅方法其中除燃料動力之外的費用除稅都是用原來單價處以（1+稅率）。燃料動力的除稅方法同材料營改增分析營改增后工程造價的變化及計算例子演示原來營業(yè)稅計稅下：人工費10萬，材料費50萬，機械費20萬，管理費利潤33.33%10萬，總價措施費3%2.7萬，規(guī)費3%2.78萬，稅金3.477%3.32萬，一共造價是98.8萬。改為增值稅一般計稅：人工費10萬，材料費42.88萬，機械費17.86萬，管理費利潤34.33%9.56萬，總價措施費3.3%2.65萬，規(guī)費3.2%2.65萬，稅金11%9.42萬，一共造價是95.02萬。營改增后，引起造價變化的原因：材料機械除稅：使工程造價降低管理費利潤費率、總價措施費率、規(guī)費費率調(diào)整：使工程造價增加一點稅金費率調(diào)整：使工程造價增加總體來說，由于材料的進項稅率大部分是17%，而最后的稅金費率只要11%，所以材料多的項目，造價應(yīng)該是下降的；由于人工不除稅，所以人工多的項目造價是增加的；【另外原來盈利部分是只要交3.477%的稅，而現(xiàn)在要交11%的稅，所以現(xiàn)在乙方要多掙100元，甲方要多增加7元左右的費用，所以以后乙方的盈利空間會被壓縮】。下面是我們省站測試的工程結(jié)果營改增后對甲方和乙方的影響對標底，由于材料按除稅價進入，估計造價會降低，導(dǎo)致乙方中標價下降，如果乙方采購的材料都有發(fā)票可抵稅，那么對乙方的影響較小；如果采購的材料沒有發(fā)票，那么乙方的投標報價下浮空間和盈利空間都會壓縮。對于甲方，同樣道理，一般造價會下降，加上乙方開的建筑業(yè)發(fā)票還可以充當企業(yè)生產(chǎn)的進項稅，所以會有較大的實惠?！罢憬悇?wù)局解釋-----國家稅務(wù)總局公告2016年第15號規(guī)定：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。”以上都是基于目前的材料價格和材料信息上的指導(dǎo)價都是含稅價來說的，而由于目前的材料都不提供發(fā)票或現(xiàn)在的材料價格里含的稅可能不是17%的稅率，所以真正營改增實施后，材料指導(dǎo)價格和材料供應(yīng)商可能會上調(diào)價格，如果是這樣的情況，那工程造價估計上漲的可能性非常高。如果材料價格上漲，那對于乙方來說，所有的施工企業(yè)都是要掙錢的，都是要保證自己的基本利潤，所以最終只是甲方的工程支出變高。如何抵扣，如何確定項目上用的材料（有的項目可以抵扣，有的項目不能抵扣）營改增后，由于一些工程是可以用簡易計稅方式計稅的，絕大部分工程是按一般計稅方式計稅的，而用于一般計稅方式計稅的工程的材料是可以抵稅的，這樣如果施工單位把用于簡易計稅工程的材料放到一般計稅的工程上抵稅，就可以抵很多稅，所以估計稅務(wù)局會有區(qū)分方法，但這個會有一些難度，或會增加很多的工作量。目前不知道國稅會如何處理？一些誤解主要是關(guān)于甲供材料的。有人認為材料甲供后乙方吃虧，因為不甲供的話，乙方可以抵扣17%的稅，甲供后變成甲方的抵扣了，所以會導(dǎo)致甲方盡量要甲供，乙方盡量不要甲供的問題。下面我們來舉例計算一下：一個工程，假如除稅后材料費為100萬，如果乙供，那么乙方購買這些材料需要花費117萬，計入工程造價時只按100萬除稅價計算，最后加上工程稅金11%，也就是最后找甲方要錢111萬，開票給甲方也是110萬。這樣乙方拿到的工程造價111萬，其中11萬是開票要交的稅，所以凈拿到是100萬，那不是還虧17萬嗎?別忘了，還有17萬的進項稅可以抵扣呢，所以乙方最后還是得到117萬的錢；這種情況下對于甲方來說，花了111萬，得到了111萬的票。有的朋友又要問，那這樣我花了117萬買材料，才找甲方要111萬，是不是可以找甲方多要點，再加上稅務(wù)局的退稅，那樣不就可以多掙錢了嗎？實際上投標時就被限制了，還是跟原來一樣，所有投標單位都一樣的，大家都會盡量讓利，你報高了中不了標。接下來我們假如改為甲供，甲方買117萬材料給乙方施工，甲方應(yīng)該會規(guī)定工程的甲供材料費為100萬元，最后工程造價還會扣除甲供材料費，也就是工程造價會下降111萬，這種情況下，施工單位少花了117萬材料費和少交了11萬工程稅，但同時也少了17萬進項稅和111萬工程款，這個跟乙供時乙方拿到的除材料費外的工程款是一樣的。對甲方來說，買材料花了117萬，但工程造價少了111萬，也就是花了117萬，比原來乙供時的111萬多花了6萬，但大家別忘了，原來甲方得到的發(fā)票有少了111萬的工程發(fā)票和117萬的材料發(fā)票，