工業(yè)會計實務(wù)

工業(yè)會計實務(wù)借:材料采購貸:應(yīng)付票據(jù)A（3）預(yù)付材料價款借:預(yù)付帳款貸:銀行存款a（4）已經(jīng)預(yù)付貨款得材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單得應(yīng)付金額借:材料采購貸:預(yù)付帳款（5）補付上項貨款’借:預(yù)付帳款貸:銀行存款）6。）退回上項多付得貨款借:銀行存款貸:預(yù)付帳款A(yù)（7）購入材料應(yīng)負擔(dān)得自營運輸費用A借:材料采購A貸:生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）8（A）應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收回得材料短缺或其她應(yīng)沖減材料采購成本得賠償款項應(yīng)根據(jù)有關(guān)得索賠憑證借:應(yīng)付帳款（或其她應(yīng)收款）A貸:材料采購（9）購入材料運輸途中非常損失與尚待查明原因得途中損耗A借:待處理財產(chǎn)損益（待處理流動資產(chǎn)損益）A貸:材料采購（10）月終，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌得商業(yè)匯票得收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票得上月收料憑證），按計劃成本^借:原材料包裝物低值易耗品等^貸:材料采購A（11）將上項材料得計劃成本與實際成本得差額進行轉(zhuǎn)帳:實際成本大于計劃成本得差額借:材料成本差異A貸:材料采購實際成本小于計劃成本得差額借:材料采購貸:材料成本差異A（12）月終,根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單得收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借:原材料包裝物低值易耗品等貸:應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）（13）月終，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌得商業(yè)匯票得收料憑證，按實際成本借:材料采購貸:應(yīng)付帳款同時:按計劃成本借:原材料包裝物低值易耗品貸:材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自制完成驗收入庫得材料）A借:原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本得差異）貸:生產(chǎn)成本材料成本差異（實際成本小于計劃成本得差異）3.投資人投入得材料借:原材料等（計劃成本）材料成本差異（確定得價值大于計劃成本得差異）貸:實收資本（確定得價值）材料成本差異（確定得價值小于計劃成本得差異）B.按實際成本核算：1.購買得已入庫得材料，支付價款、運雜費等借:原材料、包裝物低值易耗品A貸:銀行存款（或現(xiàn)金、其她貨幣資金等）A2.購買得已入庫得材料，開出、承兌得商業(yè)匯票A借:原材料包裝物低值易耗品貸:應(yīng)付票據(jù)3、對已經(jīng)付款或已開出、承兌得商業(yè)匯票但材料尚未到達得收料憑證借:在途材料A貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)4。 上述材料驗收入庫時借:原材料等貸:在途材料月份終了，已經(jīng)收到材料與結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票得收料憑證，按實際成本借:原材料等貸:應(yīng)付帳款6?月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單得收料憑證,暫估價值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回借:原材料等貸:應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）其她核算內(nèi)容比照計劃成本核算方法^（二）材料得發(fā)出1、 領(lǐng)用與退回得材料（1） 生產(chǎn)與管理部門領(lǐng)用得材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)A借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用等貸:原材料（2） 在建工程領(lǐng)用得材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借:在建工程^貸:原材料（3）獨立銷售機構(gòu)領(lǐng)用得材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借:產(chǎn)品銷售費用貸:原材料虹4）生產(chǎn)車間退回剩余得材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借:原材料等貸:生產(chǎn)成私（5）月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用,但下月仍需繼續(xù)使用得材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回）借:原材料等a貸:生產(chǎn)成本（6）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分攤得成本差異（實際成本小于計劃成本得差異用紅字）借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用等貸:材料成本差異交庫得下腳廢料按計劃成本估價入帳借:原材料等a貸:生產(chǎn)成本3、 對外銷售材料（1）按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成和借:其她業(yè)務(wù)支出貸:原材料等（2）月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實際成本小于計劃成本得差異用紅字借:其她業(yè)務(wù)支出貸:材料成本差異4。 投資轉(zhuǎn)出得材料借:長期投資（其她投資）貸:原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本得差異用紅字）清查盤點中發(fā)現(xiàn)得盤虧、毀損得材料按實際成本借:待處理財產(chǎn)損溢^貸:原材料等a按實際成本核算得企業(yè)比照上述分錄處理（三）包裝物得核算按計劃成本或?qū)嶋H成本核算生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借:生產(chǎn)成本貸:包裝物a2.隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價得包裝物借:產(chǎn)品銷售費用貸:包裝物3。 隨同產(chǎn)品出售并單獨計價得包裝物借:其她業(yè)務(wù)支出貸:包裝物4。 出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）（1）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時A借:其她業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸:包裝物（2）出租、出借包裝物金額較大得，可分次攤銷。在第一次領(lǐng)用新包裝物時借:待攤費用貸:包裝物借:其她業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物A貸:待攤費用虹3）收到出租包裝物得租金借:現(xiàn)金（或銀行存款）貸:其她業(yè)務(wù)收入⑷收到出租、出借包裝物得押金，借:現(xiàn)金（或銀行存款）貸:其她應(yīng)付款虹5）出租、出借包裝物發(fā)生修理費用借:其她業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸:原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（6）逾期未退包裝物沒收得加收得押金借:其她應(yīng)付款貸:營業(yè)外收入虹7）出租、出借得包裝物，不能繼續(xù)使用報廢時,殘料價值估價入帳^借:原材料等貸:其她業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）8。）月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分攤得成本差異（實際成本小于計劃成本得差異用紅字）借:生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售費用其她業(yè)務(wù)支出待攤費用等貸:材料成本差異5。 出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）（1） 出租、出借包裝物借:包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸:包裝物（庫存未用包裝物）（2） 月終，計提出租、出借包裝物得攤銷（按計劃成本或?qū)嶋H成本得借:其她業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸:包裝物（包裝物攤銷）（3） 收回出租、出借包裝物借:包裝物（庫存已用包裝物A貸:包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（4） 重新出租、出借包裝物借:包裝物（出租、出借包裝物貸:包裝物（庫存已用包裝物）（5） 租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報借:原材料等（殘料價值）貸:包裝物（出租、出借包裝物A借:其她業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本得50%減去殘值后得數(shù)額攤銷A產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本得50%減去殘值補提攤銷A貸:包裝物（包裝物攤銷）借:包裝物（包裝物攤銷A（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后得差額）a貸:包裝物（出租、出借包裝物）（6）月末，按計劃成本核算得企業(yè)，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物得成本差異（實際成本小于計劃成本得差異用紅字）借:其她業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）a產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸:材料成本差異出租、出借包裝物（采用凈值攤銷法）1。）出租、出借包裝物，按計劃成本或?qū)嶋H成本借:包裝物（出租、出借包裝物A貸:包裝物（庫存未用包裝物）（2） 月終,按出租、出借包裝物得凈值與攤銷率計算出租、出借包裝物得攤銷額借:其她業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸:包裝物（包裝物攤銷）（3） 出租、出借包裝物收不回或報廢時借:原材料（殘料價值）貸:包裝物（出租、出借包裝物）借:包裝物（包裝物攤銷A（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后得差額）貸:包裝物（出租、出借包裝物）（4） 月末，按計劃成本核算得企業(yè)，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物得材料成本差異（實際成本小于計劃成本得差異用紅字）借:其她業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸:材料成本差異（四） 低值易耗品得攤銷1、一次攤銷（1）領(lǐng)用低值易耗品,按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借:制造費用管理費用其她業(yè)務(wù)支出等貸:低值易耗品（2）低值易耗品報廢時,將報廢得殘料價值沖減當(dāng)月得費用借:原材料等貸:制造費用管理費用其她業(yè)務(wù)支出等2、分次攤銷?、蓬I(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)A借:待攤費用A貸:低值易耗品（2）分次攤銷計入有關(guān)成本費用時借:制造費用管理費用其她業(yè)務(wù)支出等貸:待攤費用（3）低值易耗品報廢時,將報廢得殘料價值沖減當(dāng)月得費用借:原材料等貸:制造費用管理費用其她業(yè)務(wù)支出等）3、 月末，按計劃成本核算得企業(yè)，分攤領(lǐng)用低值易耗品得成本差異（實際成本小于計劃成本得差異用紅字）M昔:制造費用管理費用其她業(yè)務(wù)支出待攤費用等貸:材料成本差異W按“五五攤銷法”攤銷低值易耗品得企業(yè)，會計處理比照包裝物核算進行、（五） 委托加工材料得核算1、 委托外單位加工發(fā)出得材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)^借:委托加工材料貸:原材料等2。 計算上述發(fā)出委托加工材料得成本差異（實際成本小于計劃成本得差異用紅字）借:委托加工材料。a貸:材料成本差異3.支付委托加工材料得加工費用與運雜費等借:委托加工材料貸:現(xiàn)金（或銀行存款等）4、 委托外單位加工完成，驗收入庫得材料借:原材料等（計劃成本或?qū)嶋H成本材料成本差異（實際成本大于計劃成本得差異）a貸:委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本得差異）5、 退回委托外單位加工多余得材料0借:原材料等（計劃成本或?qū)嶋H成本）a材料成本差異（實際成本大于計劃成本得差異A貸:委托加工材料（實際成本）材料成本差異A（實際成本小于計劃成本得差異A二、生產(chǎn)費用核算業(yè)務(wù):A（一）基本生產(chǎn)成本核算A1.企業(yè)本月發(fā)生得各項直接基本生產(chǎn)費用借:生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸:原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費等2.月終，分攤應(yīng)由基本生產(chǎn)成本負擔(dān)得制造費用借:生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸:制造費用3.生產(chǎn)完成并已入庫得產(chǎn)成品與自制半成彝借:產(chǎn)成品自制半成品貸:生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）（二） 輔助生產(chǎn)成本核算1。企業(yè)本月發(fā)生得各項直接輔助生產(chǎn)費用A借:生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸:原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費等2。 月終,分攤計入輔助生產(chǎn)成本得制造費用借:生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）A貸:制造費用）月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標準分配給各受益對象借:生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售成本其她業(yè)務(wù)支出在建工程等貸:生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（三） 制造費用得核算1、 發(fā)生得制造費用借:制造費用貸:原材料銀行存款，應(yīng)付工資待攤費用（或遞延資產(chǎn)）等月末，制造費用分配計入有關(guān)得成本核算對象借:生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸:制造費用（四） 待攤費用、遞延資產(chǎn)得核算1A.發(fā)生得待攤費用、遞延資產(chǎn)A借:待攤費用或遞延資產(chǎn)A貸:銀行存款）低值易耗品包裝物應(yīng)交稅金等）2。分期攤銷待攤費用、遞延資產(chǎn)借:制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其她業(yè)務(wù)支出等貸:待攤費用或遞延資產(chǎn)（五） 預(yù)提費用得核算.按月預(yù)提租金、保險費、借款利息、大修理費用等借:管理費用財務(wù)費用等貸:預(yù)提費用實際支出時借:預(yù)提費用管理費用（實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)得差額）財務(wù)費用（實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)得差額）A貸:銀行存款A(yù)原材料等三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)（一）自制半成品1。 生產(chǎn)完成并已檢驗送交半成品庫得自制半成品，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借:自制半成品A貸:生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）2、 領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸:自制半成品3、 委托外單位加工得自制半成品借:自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸:自制半成品（庫存半成品）支付得外部加工費與運雜費等借:自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸:銀行存款等）5^加工完成驗收入庫得自制半成品，按加工后得實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借:自制半成品（庫存半成品A貸:自制半成品（委托外部加工自制半成品）6、對外銷售得自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時！a借:產(chǎn)品銷售成和貸:自制半成品（二）產(chǎn)成品1a.生產(chǎn)完成并已驗收入庫得產(chǎn)成品，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)a借:產(chǎn)成品）貸:生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）銷售發(fā)出得產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時a借:產(chǎn)品銷售成本貸:產(chǎn)成品3.采用分期收款銷售得產(chǎn)成品，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后，按實際成本借:分期收款發(fā)出商品0貸:產(chǎn)成品4。清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)得產(chǎn)成品盤盈,按估計成和借:產(chǎn)成品貸:待處理財產(chǎn)損溢5a.清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)得產(chǎn)成品盤虧與毀損,按實際成本0借:待處理財產(chǎn)損溢0貸:產(chǎn)成品a四、對外投資業(yè)務(wù)（一） 短期投資”、購入得各種股票與債券,按照實際支付得價款借:短期投資貸:銀行存款.如果購入股票,實際支付得價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取得股利,應(yīng)將其作應(yīng)收款處理借:短期投資（實際支付得價款扣除已宣告發(fā)放但未支取得股利）其她應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)支取得股利）貸:銀行存款（實際支付得價款）3。 收到發(fā)放得股利借:銀行存款（實際收到得股利）貸:投資收益（實際收到得股利扣除已宣告發(fā)放但未支取得股利部分）其她應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取得股利部分）4a.出售股票與債券借:銀行存款（實際收到得金額）投資收益0（實際收到得金額小于成本與未支取得股利部分）貸:短期投資（實際成本）其她應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取得股利）投資收益（實際收到得金額大于成本與未支取得股利得部分）a5。債券到期收回本息0借:銀行存款（實際收到得本息）貸:短期投資（實際成本）投資收益（利息）（二） 長期投資一一股票投資.購入股票，按實際支付得價款借:長期投資（股票投資）貸:銀行存款02。購入得股票，如果實際支付得價款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取得股利借:長期投資（股票投資）a（實際支付得價款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取得股利其她應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)收取得股利）a貸:銀行存款a3、采用成本法記帳得企業(yè)，收到發(fā)放得股利借:銀行存款貸:投資收益04.采用權(quán)益法記帳得企業(yè),對于投資權(quán)益得變動（1）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益得增加,按持股比例計算本企業(yè)所擁有得權(quán)益得增加額。借:長期投資（股票投資）Q貸:投資收益）（2）分得股利時a借:銀行存款等貸:長期投資（股票投資）3（a）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益得減少，按持股比例計算本企業(yè)所擁有得權(quán)益得減少借:投資收益0貸:長期投資（股票投資）（三） 長期投資一-債券投資、1。購入債券借:長期投資（債券投資）（實際支付得價款）貸:銀行存款購入債券,實際支付得款項中含有債券利息得借:長期投資（債券投資）（實際支付得款項扣除債券利息）長期投資（應(yīng)計利息）（債券利息部分）貸:銀行存款3A。每期結(jié)帳時，分別情況處理：A（1）面值購入得債券借:長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計得當(dāng)期利息》貸:投資收益（2）溢價購入得債券借:長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計得當(dāng)期利息）貸:長期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)分攤得溢價金額）投資收益（債券上應(yīng)計得當(dāng)期利息扣除溢價攤銷額后得差額）（3）折價購入得債券借:長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計得當(dāng)期利息A長期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷得折價金額A、借:長期投資（其她投資A貸:無形資產(chǎn)仙、采用成本法核算得企業(yè)，收到其她投資分得得利潤借:銀行存款等^貸:投資收益5。 米用權(quán)益法核算得企業(yè)（1） 期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益得增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有得權(quán)益得增加額借:長期投資（其她投資A貸:投資收益（2） 實際收到分回得利潤借:銀行存款貸:長期投資（其她投資）3（a）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益得減少，按持股比例計算本企業(yè)擁有得權(quán)益得減少額借:投資收益”a貸:長期投資（其她投資）6。 收回其她投資借:固定資產(chǎn)銀行存款等投資收益（收回得投資小于投出資金得差額）a貸:累計折舊長期投資投資收益（收回得投資大于投出資金得差額）五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)得取得1。 購入不需要安裝得固定資產(chǎn)，按實際支付得價款（包括買價、支付得包裝費、運輸費等）記帳借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款累計折舊等2、 購入需要安裝得固定資產(chǎn)！a（1）按實際支付得價款（包括買價、支付得包裝費、運輸費等）記帳a借:在建工程貸:銀行存款等（2） 發(fā)生得安裝等費用借:在建工程0貸:銀行存款應(yīng)付工資原材料等（3） 安裝完畢交付使用，按實際支付得價款與安裝成本、借:固定資產(chǎn)貸:在建工程自行建造得固定資產(chǎn)a（1）自營工程領(lǐng)用得工程物資借:在建工程（xx工程）貸:在建工程（工程物資）（2）自營工程領(lǐng)用本企業(yè)得商品產(chǎn)品，a借:在建工程貸:產(chǎn)品銷售收入a（3）自營工程發(fā)生得其她費用借:在建工程貸:銀行存款應(yīng)付工資/K生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）長期借款等（4）固定資產(chǎn)購建完工，交付生產(chǎn)使用,按實際發(fā)生得全部支出記帳借:固定資產(chǎn)A貸:在建工程4。 出包工程（1） 預(yù)付工程價款借:在建工程！A貸:銀行存款虹2）工程完工收到承包單位帳單,補付或補記工程價款M昔:在建工程^貸:銀行存款（3）固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用,按實際發(fā)生得全部支出記帳借:固定資產(chǎn)貸:在建工程a5、其她單位投資轉(zhuǎn)入得固定資產(chǎn)1）確認得價值小于帳面原價得借:固定資產(chǎn)（投出單位得帳面原價貸:累計折舊（確認得價值與帳面原價得差額）實收資本（確認得價值）（2）確認得價值大于帳面原價得，按確認得價值記帳借:固定資產(chǎn)貸:實收資本等6。融資租入固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定得設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等記帳借:固定資產(chǎn)貸:長期應(yīng)付款或在建工程a7.接受捐贈得固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)！貸:累計折舊資本公積（二） 固定資產(chǎn)得折舊借:制造費用管理費用等貸:累計折舊:（三） 固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損1。 企業(yè)出售、報廢與毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊（已提折舊）貸:固定資產(chǎn)（原價）2。 發(fā)生得清理費用a借:固定資產(chǎn)清理0貸:銀行存款等.收回出售固定資產(chǎn)得價款、殘料價值與變價收入等借:銀行存款：原材料等貸:固定資產(chǎn)清理4a.應(yīng)收保險公司或過失人賠償?shù)脫p失借:其她應(yīng)收款銀行存款等貸:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后得凈收益a借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)凈收益）6.固定資產(chǎn)清理后得凈損失1）屬于自然災(zāi)害造成得損失借:營業(yè)外支出（非常損失）［貸:固定資產(chǎn)清理（2） 屬于正常得處理損失借:營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)凈損失）貸:固定資產(chǎn)清理（四） 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1。盤盈得固定資產(chǎn)a借:固定資產(chǎn)（重置完全價值）貸:累計折舊（估計折舊）待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）盤虧得固定資產(chǎn)A借:待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸:固定資產(chǎn)（原價轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈A4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧a借:營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）貸:待處理財產(chǎn)損溢六、 無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)（一） 無形資產(chǎn)得取得購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得得各種無形資產(chǎn)，按實際支出記帳借:無形資產(chǎn)A貸:銀行存款等2、其她單位投資轉(zhuǎn)入得無形資產(chǎn),按確認得價值借:無形資產(chǎn)a貸:實收資本（二） 無形資產(chǎn)得轉(zhuǎn)讓1a.企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳得無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時借:銀行存款等貸:其她業(yè)務(wù)收入02。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)得成本借:其她業(yè)務(wù)支出貸:無形資產(chǎn)（三） 無形資產(chǎn)得投資借:長期投資（其她投資）貸:無形資產(chǎn)（四） 無形資產(chǎn)得攤銷a借:管理費用（無形資產(chǎn)攤銷）a貸:無形資產(chǎn)七、 應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)（一） 應(yīng)收票據(jù)1a.銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)A貸:產(chǎn)品銷售收入2。 企業(yè)得應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式,應(yīng)在接到開出、承兌得商業(yè)匯票時"A借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收帳款3a。企業(yè)持未到期得應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)借:銀行存款（實際收到得金額）財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸:應(yīng)收票據(jù)（票面價值）應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借:銀行存款（實際收到得金額）貸:財務(wù)費用（利息部分）應(yīng)收票據(jù)（票面價值）（二） 應(yīng)收帳款1.企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項借:應(yīng)收帳款貸:產(chǎn)品銷售收入其她業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付得包裝費、運雜費借:應(yīng)收帳款貸:銀行存款等3a.企業(yè)得應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開出、承兌得商業(yè)匯票時借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收帳款04.企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款05.核銷壞帳損失借:壞帳準備或管理費用貸:應(yīng)收帳款6、已確認并轉(zhuǎn)銷得壞帳損失，如果以后又收回A借:應(yīng)收帳款貸:壞帳準備或管理費用A同時,借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款7.貼現(xiàn)得商業(yè)匯票到期，因承兌人得銀行帳戶不足支付,申請貼現(xiàn)得企業(yè)收到銀行退回得應(yīng)收票據(jù)與支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理得通知時借:應(yīng)收帳款貸:銀行存款短期借款^（三）預(yù)付帳款1A。企業(yè)預(yù)付貨款借:預(yù)付帳款貸:銀行存款2A.收到所購物品，根據(jù)發(fā)票帳單等列明得金額借:材料采購等貸:預(yù)付帳款補付得貨款^借:預(yù)付帳款貸:銀行存款）4。 退回多付得貨款借:銀行存款貸:預(yù)付帳款（四） 其她應(yīng)收款1.企業(yè)發(fā)生其她應(yīng)收款項時A借:其她應(yīng)收款貸:銀行存款現(xiàn)金等2。收回各種款項時借:銀行存款現(xiàn)金等貸:其她應(yīng)收款（五） 應(yīng)付票據(jù).企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌得商業(yè)匯票借:材料采購貸:應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票得手續(xù)費借:財務(wù)費用a貸:銀行存款3、 收到銀行支付本息通知時借:應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸:銀行存款^（六）應(yīng)付帳款1a.企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載得實際價款或暫估價值）借:材料采購等貸:應(yīng)付帳款.企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生得應(yīng)付未付款項,應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位得發(fā)票帳單a借:生產(chǎn)成本制造費用等貸:應(yīng)付帳款3、 企業(yè)償付應(yīng)付帳款時a借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款等4、 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借:應(yīng)付帳款貸:應(yīng)付票據(jù)a（七）預(yù)收帳款1、企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借:銀行存款貸:預(yù)收帳款2、產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，按售價記帳a借:預(yù)收帳款0貸:產(chǎn)品銷售收入.購貨單位補付得貨款借:銀行存款貸:預(yù)收帳款^4。退回多付得貨款借:預(yù)收帳款^貸:銀行存款（八）其她應(yīng)付款A(yù)1。發(fā)生其她應(yīng)付款項時借:銀行存款管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出等、貸:其她應(yīng)付款2A。支付其她應(yīng)付款項時借:其她應(yīng)付款貸:銀行存款等A（九）應(yīng)付工資1、 企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時M昔:現(xiàn)金貸:銀行存款2、 發(fā)放工資時借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金3、 從應(yīng)付工資中扣還得各種款項A借:應(yīng)付工資^貸:其她應(yīng)收款其她應(yīng)付款等4、 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取得工資，由發(fā)放工資得單位及時交回財務(wù)會計部門時借:現(xiàn)金A貸:其她應(yīng)付款5?月份終了,將本月應(yīng)發(fā)得工資進行分配A借:生產(chǎn)成本A制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用其她業(yè)務(wù)支出在建工程應(yīng)付福利費A貸:應(yīng)付工資（十）應(yīng)付福利費1、企業(yè)提取福利費借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用其她業(yè)務(wù)支出等貸:應(yīng)付福利費A2、支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助與其她福利費用以及應(yīng)付得醫(yī)務(wù)、福利人員工資等借:應(yīng)付福利費貸:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等1?月份終了,企業(yè)計算出應(yīng)交納得產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借:產(chǎn)品銷售稅金及附加其她業(yè)務(wù)支出待攤費用A貸:應(yīng)交稅金（應(yīng)交產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅其她應(yīng)交款2A.交納增值稅得企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售與其她業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金，應(yīng)留待以后月份從應(yīng)交納得增值稅中繼續(xù)扣抵得稅金借:應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）貸:待扣稅金以后月份扣抵時A借:待扣稅金（扣抵部分0產(chǎn)品銷售稅金及附加（扣抵后得應(yīng)交部分）貸:應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）（當(dāng)月計算得全部應(yīng)交增值稅）3。月份終了,企業(yè)計算出應(yīng)交納得房產(chǎn)稅、車船使用稅與土地使用秘借:管理費用貸:應(yīng)交稅金0（應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）4?月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納得所得稅借:利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸:應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）5、 企業(yè)代收應(yīng)交得鹽稅、燒油特別稅與特別消費稅借:銀行存款（或其她應(yīng)收款）貸:應(yīng)交稅金0（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅）6、 企業(yè)自用鹽應(yīng)交納得鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應(yīng)補交得鹽稅與企業(yè)自用油應(yīng)交納得燒油特別稅以及購入未稅油改作燃料應(yīng)補交得燒油特別稅借:原材料貸:應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅7、 企業(yè)在工程項目交付使用辦理竣工決算以前，計算出工程項目應(yīng)交納得固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅A借:在建工程0貸:應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅8、 企業(yè)交納得各種稅金借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款9、 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后,補交得稅金.借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款退回多交得稅金，作相反得會計分錄期末,企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資者得利潤借:利潤分配（應(yīng)付利潤）貸:應(yīng)付利潤1。 支付利潤a借:應(yīng)付利潤貸:銀行存款等2。 企業(yè)計算出應(yīng)交納能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金借:利潤分配^貸:其她應(yīng)交款3。 上交各種應(yīng)交款項時a借:其她應(yīng)交款貸:銀行存款八、借款業(yè)（一） 短期借款1a、企業(yè)借入得各種短期借款借:銀行存款0貸:短期借款2.發(fā)生得短期借款利息0借:財務(wù)費用貸:預(yù)提費用（或銀行存款）3a、歸還短期借款借:短期借款貸:銀行存款（二） 長期借款1、借入各種長期借款借:銀行存款在建工程固定資產(chǎn)等貸:長期借款2.發(fā)生長期借款得利息支出與外幣折合差額,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生得,計入固定資產(chǎn)得購建成本借:在建工程固定資產(chǎn)貸:長期借款03.長期借款得利息支出與外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生得,計入當(dāng)期損益借:財務(wù)費用貸:長期借款4a.歸還長期借款a借:長期借款貸:銀行存款（三） 應(yīng)付債券1、 按面值發(fā)行得債券,收到債券款時借:銀行存款等｝貸:應(yīng)付債券（債券面值）2。 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借:在建工程財務(wù)費用a貸:應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）3a.溢價發(fā)行得債券,收到債券款時借:銀行存款（實際收到得金額）貸:應(yīng)付債券（債券面值）應(yīng)付債券（債券溢價）.折價發(fā)行得債券借:銀行存款（實際收到得金額）應(yīng)付債券（債券折價A貸:應(yīng)付債券（債券面值）5、 溢價發(fā)行得債券,按期攤銷與計算應(yīng)計利息時借:應(yīng)付債券（債券溢價）（應(yīng)攤銷得溢價金額）在建工程或財務(wù)費用（應(yīng)計利息與溢價攤銷額得差額）貸:應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）折價發(fā)行得債券,按期攤銷與計算應(yīng)計利息時a借:在建工程或財務(wù)費用（按應(yīng)計利息與折價攤銷額得合計數(shù)）貸:應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷得折價金額）應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）7.債券到期,支付債券本息M昔:應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）貸:銀行存款等（四）長期應(yīng)付款發(fā)生得長期應(yīng)付款借:在建工程原材料等a貸:長期應(yīng)付款2.歸還長期應(yīng)付款借:長期應(yīng)付款0貸:銀行存款等九、財務(wù)成果收支業(yè)務(wù)（一） 主營業(yè)務(wù)收支（產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)）1.實現(xiàn)得產(chǎn)品銷售收入借:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等貸:產(chǎn)品銷售收入發(fā)生銷貨退回,不論就是屬于本年度還就是屬于以前年度銷售得，都應(yīng)沖減本期得銷售收A借:產(chǎn)品銷售收入0貸:銀行存款等月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借:產(chǎn)品銷售成本貸:產(chǎn)成品自制半成品生產(chǎn)成本分期收款發(fā)出商品等發(fā)生產(chǎn)品銷售費用借:產(chǎn)品銷售費用a貸:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等5?月份終了，計算產(chǎn)品銷售應(yīng)納得稅金與教育費附加借:產(chǎn)品銷售稅金及附加貸:應(yīng)交稅金待攤費用（二） 其她業(yè)務(wù)收支1.發(fā)生其她業(yè)務(wù)收入借:銀行存款等貸:其她業(yè)務(wù)收入2、發(fā)生其她業(yè)務(wù)支出借:其她業(yè)務(wù)支出貸:原材料包裝物累計折舊生產(chǎn)成本應(yīng)付工資等（三） 管理費用借:管理費用貸:現(xiàn)金銀行存款待攤費用無形資產(chǎn)壞賬準備累計折舊等（四） 財務(wù)費用借:財務(wù)費用a貸:銀行存款短期借款長期借款等（五）投資收益發(fā)生得投資收益借:有關(guān)科目^貸:投資收益2、發(fā)生得投資損失借:投資收益貸:有關(guān)科目A（六）營業(yè)外收支^1。企業(yè)發(fā)生得營業(yè)外收入/昔:現(xiàn)金銀行存款待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等A貸:營業(yè)外收入2、發(fā)生得營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出貸:現(xiàn)金銀行存款待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等（七） 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤1.期末將所有得收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目得貸方借:產(chǎn)品銷售收入其她業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸:本年利潤2。期末將所有得支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目得借方借:本年利潤貸:產(chǎn)品銷售成本管理費用財務(wù)費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其她業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出A3.期末將“投資收益”科目得貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目得貸方A借:投資收益貸:本年利潤.期末將“投資收益”科目得借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目得借方0借:本年利潤貸:投資收益（八） 利潤分配企業(yè)計算出應(yīng)交