2023年消費稅知識點總結(jié)

消費稅第一節(jié)消費稅概述★一、消費稅:對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。二、特點——“五性”1．征稅項目選擇性——特定消費品/消費行為;2．征稅環(huán)節(jié)單一性——某一環(huán)節(jié)一次征收（除卷煙）;３．征收方法多樣性——從量定額、從價定率;４.稅收調(diào)節(jié)特殊性——①限制或控制消費、②VＡT和消費稅雙重調(diào)節(jié)；5.轉(zhuǎn)嫁性——消費者承擔(dān)。三、消費稅與增值稅異同比較(了解）異1．征稅的范圍不同消費稅:特定的應(yīng)稅消費品增值稅:所有貨品2.征稅環(huán)節(jié)不同消費稅:一次性的(單一的）增值稅：每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)3．計稅方法不同消費稅:從價征收、從量征收增值稅:一般/簡易計稅方法同應(yīng)稅消費品在特定環(huán)節(jié)既要繳增值稅也要繳消費稅,當兩個稅同時征收時，兩個稅的計稅依據(jù)（銷售額)在從價定率征收的情況下一般是相同的四、征稅原則(看看，便于理解稅目)（一）征收范圍擬定的原則1.過度消費會對人類健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境導(dǎo)致危害的特殊消費品,涉及煙、酒及酒精、鞭炮與煙火、木制一次性筷子、實木地板等；2.奢侈品、非生活必需品,涉及貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等；3.高能耗及高檔消費品，涉及游艇、小汽車、摩托車等;4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源的消費品,例如成品油等;5.具有特定財政意義的消費品,例如汽車輪胎等，這類消費品的稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響廣大居民基本生活，還可以起到增長財政收入的目的。(二）稅率設(shè)計的原則：國家政策,引導(dǎo)消費,調(diào)節(jié)供求，消費者心理，原有稅負水平。第二節(jié)納稅人★★一、納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院擬定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人。1.境內(nèi)：起運地/所在地在境內(nèi)2.委托加工應(yīng)稅消費品由受托方于委托方提貨時代收代繳消費稅（除受托方為個體)3.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，由自產(chǎn)自用的單位和個人在移送使用時繳納增值稅4.個人攜帶或者郵寄入境的應(yīng)稅消費品,連同關(guān)稅一并計征→攜帶入境者或收件人二、納稅環(huán)節(jié)消費稅納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)(進口）批發(fā)零售一般交消費稅╳╳金銀首飾╳╳交消費稅卷煙復(fù)合計稅復(fù)合計稅╳超豪華小汽車交消費稅╳交消費稅第三節(jié)稅目與稅率★★★★稅目稅率一、煙1.卷煙(１）甲類卷煙(調(diào)撥價≥７０元(不含增值稅)／條）56%加１50元/箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）(2)乙類卷煙(調(diào)撥價＜70元（不含增值稅）/條)3６％加1５０元/箱(生產(chǎn)環(huán)節(jié))(3）商業(yè)批發(fā)１1％加250元／箱2.雪茄煙36%(生產(chǎn)環(huán)節(jié))３.煙絲30%（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）二、酒及酒精,【注】調(diào)味料酒不征消費稅1．白酒,eg.薯類白酒2０%加0．5元/５００克(或毫升）２.黃酒,涉及黃酒和≥１2度的土甜酒240元/噸3.啤酒,涉及①無醇啤酒、②啤酒源、③菠蘿啤酒、④果啤、⑤飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊）運用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒（1）甲類啤酒250元/噸(2)乙類啤酒２20元/噸4.其他酒:①國食健字／衛(wèi)食健字②≤38度【注】以發(fā)酵酒為酒基，≤20度的配制酒10％三、高檔化妝品:①高檔護膚類化妝品、②成套化妝品，不涉及舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等30%四、貴重首飾及珠寶玉石涉及寶石胚1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品【零售環(huán)節(jié)征收】5％2.其他貴重首飾和珠寶玉石10％五、鞭炮、焰火,不涉及體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線１5％六、成品油1．汽油,【注】以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油2.柴油，【注】符合條件的純生物汽油免征３.航空煤油；4.石腦油(化工清油）;5．溶劑油，涉及橡膠填充油、溶劑油6.潤滑油7.燃料油，涉及催化料、焦化料?！咀ⅰ繉Τ善酚蜕a(chǎn)公司在生產(chǎn)成品油過程中,作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油,免征消費稅七、摩托車,涉及輕便摩托車、摩托車(兩輪、三輪)1.氣缸容量（排氣量,下同)<250毫升免征2．氣缸容量在250毫升以上的1０％八、小汽車（1）乘用車:1-4０%(2)中輕型商用客車:５％（３)超豪華小汽車(零售價格1３０萬元及以上)(零售環(huán)節(jié)加征消費稅）（１）對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費稅(2）購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車，不征消費稅（3）①電動汽車、②沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車,不征消費稅九、高爾夫球及球具,涉及球包、球桿(桿頭、桿身、桿把)、球袋十、高檔手表——銷售價格（不含ＶAT)≥10000元十一、游艇（8米＜長度<9０米,玻璃鋼、鋁合金等材制）十二、木制一次性筷子(不涉及其他木筷)十三、實木地板，【注】①用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板,②未經(jīng)涂飾的素板十四、電池４%無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征十五、涂料4％施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VoｌａｔileOｒganｉcComｐouｎｄs，VＯＣ)含量低于420克/升(含)免征一、稅率形式——比例稅率、定額稅率1.比例稅率：10檔:1%~５6%２.定額稅率：只合用于啤酒、黃酒、成品油【提醒】注意啤酒的2檔稅率規(guī)定3.定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只合用于卷煙、白酒二、最高稅率運用1.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品未分別核算的，按最高稅率征稅;2．納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及合用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中合用最高稅率的消費品稅率征稅。三、合用稅率的特殊規(guī)定（一)卷煙(生產(chǎn)+批發(fā))【每條200支】生產(chǎn)(進口）環(huán)節(jié)150元/箱56%(每條價格≥70元）36%（每條價格<７0元）批發(fā)環(huán)節(jié)250元/箱11%（二）白酒——①定額稅率:每斤0.5元，②比例稅率:20％(三）啤酒——從量定額:按出廠價（含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不涉及反復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。甲類啤酒250元／噸出廠價≥300０元乙類啤酒２２0元/噸出廠價＜30０0元第四節(jié)計稅依據(jù)一、從量定額——銷售數(shù)量的擬定：（一)銷售→銷售數(shù)量；(二)自產(chǎn)自用→移送使用數(shù)量;(三）委托加工→收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;(四)進口→海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量?！纠}】某酒廠重要生產(chǎn)白酒和其他酒,現(xiàn)將白酒和藥酒各１斤組裝套裝，白酒８0元/斤，藥酒100元/斤,組裝套裝每套不含稅價格為200元。答:應(yīng)繳納的消費稅=2００×20％＋2×0.5＝41(元）

二、從價定率——銷售額的擬定:①含消費稅而②不含增值稅的銷售額（一)應(yīng)稅銷售行為有償轉(zhuǎn)讓換取生產(chǎn)資料和消費資料支付代扣手續(xù)費或銷售回扣在銷售數(shù)量之外另付給購貨方/中間人作為獎勵和報酬自產(chǎn)自用→其他方面非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵委托加工委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售的,不再征收消費稅。（二)應(yīng)稅消費品的銷售額=銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的所有價款和價外費用1.價外費用不涉及(1)代墊運送費用：承運部門≒購買方（2)代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(同增值稅)2．含增值稅銷售額→換算【注】一般情形下,計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。３.包裝物的規(guī)定：（１)應(yīng)稅消費品＋包裝物→一起銷售→均征收消費稅（２）銷售應(yīng)稅消費品＋收取包裝物押金【注意】啤酒的包裝物押金不涉及供反復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金?！景拙?、啤酒特殊規(guī)定】１．白酒生產(chǎn)公司向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，按價外收入解決。2.啤酒生產(chǎn)公司銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)公司的啤酒銷售公司銷售的價格作為擬定消費稅稅額的標準,而應(yīng)當以其關(guān)聯(lián)公司的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金）作為擬定消費稅稅額的標準，并依此擬定該啤酒消費稅單位稅額。舉例說明：三、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（一)卷煙最低計稅價格的核定1．核定范圍：卷煙生產(chǎn)公司在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。２.計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。【公式】某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(１-合用批發(fā)毛利率）3.孰高原則:實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙,按實際銷售價格征收消費稅；【反之】,按計稅價格征稅。(二)白酒消費稅最低計稅價格核定１．白酒生產(chǎn)公司銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)公司消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅)７0%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。２.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)公司自行申報,稅務(wù)機關(guān)核定。3.已核定最低計稅價格的白酒,銷售單位對外銷售價格連續(xù)上漲或下降時間達成３個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒,稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。(三）自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品→門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量(四）用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費資料）、投資入股、抵償債務(wù)等方面→同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格(五)當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應(yīng)納消費稅局限性抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣【留抵】(六)計稅價格的核定權(quán)限1.卷煙、白酒、小汽車——總局核定,財政部備案;２.其他應(yīng)稅消費品——省級國稅局核定;3.進口應(yīng)稅消費品——海關(guān)核定第五節(jié)應(yīng)納稅額的一般計算三種計稅方法稅額計算１.從價定率計稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率銷售額（含消費稅、不含增值稅)2．從量定額計稅(啤酒、黃酒、成品油)應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率3.復(fù)合計稅（白酒、卷煙)應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的——不納稅1.卷煙廠生產(chǎn)的煙絲,直接對外銷售應(yīng)繳納消費稅。2.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲不繳納消費稅。二、用于其他方面——于移送使用時納稅1.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品:消費稅繳,增值稅不繳２.在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)：消費稅及增值稅視同銷售,所得稅不視同銷售3.饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面:消費稅及增值稅視同銷售,所得稅屬于外部移送，也確認收入三、組成計稅價格(一)有同類消費品銷售價格的——按售價（加權(quán)平均售價)（二)沒有應(yīng)稅消費品銷售價格的——按組價1.從價定率征收消費稅組成計稅價格2.復(fù)合計征消費稅——自產(chǎn)自用白酒、卷煙★★組成計稅價格＝(成本+利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷（1－比例稅率)應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅＝組成計稅價格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率四、外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除１.扣稅范圍——9項（1)１5個稅目中，酒類產(chǎn)品、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池6項不得抵扣已納消費稅，成品油要看清油品子目(除航空煤油、溶劑油);(2)扣除的9項，也必須是同一稅目。2.扣稅方法——按當期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅(1)外購從價征收的應(yīng)稅消費品:準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×合用稅率(2）外購從量征收的應(yīng)稅消費品:準予扣除的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅率【注意】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾,在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。從工業(yè)公司、商業(yè)公司、委托加工、國外進口購進應(yīng)稅消費品，在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售,可以扣稅；在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，不實行扣稅。第七節(jié)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算一、委托加工應(yīng)稅消費品：①委托方提供原料和重要材料,②受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。【非委托加工】假如出現(xiàn)下列情形，應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅:1.受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；2.受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費品;３.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。二、代收代繳消費稅款（一)受托方+交貨時→代收代繳（二）受托方未代收代繳消費稅,委托方要補稅對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是:１．假如收回的應(yīng)稅消費品直接銷售,按銷售額計稅補征；2.假如收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計稅價格計稅補征。（三)委托方收回應(yīng)稅消費品后銷售1.委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的,為直接出售,不再繳納消費稅；2.委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。三、委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格受托方代收代繳消費稅時,應(yīng)按①受托方同類消費品的售價；②沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。１.組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率)2.復(fù)合計征消費稅:加入從量消費稅（卷煙、白酒）組成計稅價格＝(材料成本＋加工費+從量消費稅）÷(1－消費稅稅率)四、用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量1.扣稅范圍——10項２.扣稅方法——按當期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅3．扣稅環(huán)節(jié)：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾和鉆石首飾,在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款。五、卷煙回購對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營公司加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)公司(簡稱回購公司）,從聯(lián)營公司購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不管是否加價,凡是符合下述條件的,不再征收消費稅;不符合下述條件的，則征收消費稅：回購公司在委托聯(lián)營公司加工卷煙時，除提供聯(lián)營公司所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營公司必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅?；刭徆緦⒙?lián)營公司加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)的卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。第八節(jié)消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定一、金銀首飾(一）納稅義務(wù)人:境內(nèi)零售方;委托加工、委托代銷金銀首飾的,受托方也是納稅人。（二)零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于:金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾+【鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品】（三）稅率:5%(四)應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分1.對既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高合用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費稅。2.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。3.經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù),未分別核算或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅。

(五)計稅依據(jù)１.不含增值稅的銷售額。2.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額。3.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格;沒有同類金銀首飾銷售價格,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝(材料成本＋加工費)÷（1－金銀首飾消費稅稅率)4.采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的所有價款擬定計稅依據(jù)征收消費稅。5.生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾——①同類金銀首飾的銷售價格→②成計稅價格組成計稅價格=[購進原價×(1+利潤率)]÷(1-金銀首飾消費稅稅率)6.金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后,用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。(六）申報與繳納1.納稅環(huán)節(jié)：(1)零售（含以舊換新）銷售收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑證的當天（2)用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面移送移送的當天（3）帶料加工、翻新改制受托方交貨時受托方交貨的當天(４）經(jīng)營單位進口零售環(huán)節(jié)(5）出口出口不退消費稅2.納稅地點:納稅人核算地二、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人(１)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。（2)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。稅額計算應(yīng)納消費稅＝銷售額×１1％+銷售量×單位稅額【注意】卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)公司在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。納稅地點卷煙批發(fā)公司的機構(gòu)所在地;總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機構(gòu)申報納稅。三、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅(一)納稅環(huán)節(jié)及納稅人：將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人(二）零售業(yè)納稅人銷售超豪華小汽車：應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)不含增值稅銷售額×1０%(三)國內(nèi)汽車生產(chǎn)公司直接銷售給消費者:應(yīng)納稅額＝不含增值稅銷售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+１０%)第九節(jié)進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算1.納稅人進口/委托進口2．課稅對象進口商品總值=到岸價格+關(guān)稅+消費稅3．進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格(1)從價定率應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）（2)從量定額應(yīng)納稅額＝進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×定額稅率【啤酒、黃酒、成品油】（3）復(fù)合計稅辦法4．征收管理報關(guān)進口時→報關(guān)地海關(guān)→進口人/代理人→填發(fā)專用繳款書之日１5日內(nèi)５.稅收優(yōu)惠（1）特定物品自進境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境；(２）質(zhì)量、規(guī)格補償/更換；（3)價值低、公益、海關(guān)放行前損失;（4)進境運送工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。6.跨境電子商務(wù)零售進口（１)單次交易≤2023元,個人年度交易≤202３0元→進口關(guān)稅:零稅率（限值以內(nèi)進口);進口增值稅、消費稅：法定應(yīng)納稅額的7０％征收。(2）超過限額→全額第十節(jié)出口應(yīng)稅消費稅一、出口退免政策出口免稅并退稅出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司直接出口/其他外貿(mào)公司委托代理出口出口免稅但不退稅出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司直接出口/外貿(mào)公司委托代理出口出口不免稅也不退稅一般商貿(mào)公司二、用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費稅1.生產(chǎn)公司自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,按照實際耗用數(shù)量暫免征收消費稅。2.對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類的公司購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅?！旧a(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量≥50%】應(yīng)退還消費稅稅額＝石腦油、燃料油實際耗用