2023年會計制度設計考試重點名解與簡答部分

第一章會計制度概念:進行會計核算、監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應當遵守的工作準繩會計控制：會計控制是按照既定的會計目的，對會計行為和公司經濟活動所進行的制約。會計控制是公司為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整，保證有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實行的一系列控制方法、措施和程序。會計制度設計的原則:合規(guī)性原則設計會計制度時，必須以國家頒布的各項財經法規(guī)為依據(jù)《公司會計準則》和《公司會計制度》是公司進行會計核算工作的規(guī)范,是公司會計工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標準。二、真實性原則第二章會計制度總則(名）:寫在會計制度最前面的概括性的合用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則會計檔案保管的設計:會計檔案的保管要嚴格執(zhí)行安全和保密制度各單位每年形成的會計檔案,在財務會計部門整理立卷或裝訂成冊,由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管各類會計檔案的保管期限可分為永久(年度決算財務會計報告和會計檔案保管、銷毀清冊)和定期兩類。各類會計檔案所合用的保管期限為最低保管期限,各單位不得擅自變更會計檔案運用各單位保存的會計檔案不得借出如有特殊需要，經本單位負責人批準,可以在指定地點提供查閱或者復制,并履行登記手續(xù)，歸還時要清點第三章會計組織(名）：由科學的機構設立、合理的人員分工、明確的崗位責任、完善的會計工作制度等有機組成總會計師的權限:對違反國家財經法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有也許在經濟上導致?lián)p失、浪費的行為,有權制止或者糾正。制止或者糾正無效時,提請單位重要行政領導人解決。有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。主管審批財務收支工作。(除一般的財務收支可以由總會計師授權的財會機構負責人或者其他指定人員審批外）預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，須經總會計師簽署。會計人員的任用、晉升、調動、獎懲,應當事先征求總會計師的意見。財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核,依照有關規(guī)定審批。會計人員配備與分工設計的原則根據(jù)會計工作需要,配備會計人員會計人員必須具有一定的資格條件結構要合理，人數(shù)要適當注意平衡工作負荷用其所長,實行會計人員崗位輪換制審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格執(zhí)行國家的價格政策,認真履行銷售協(xié)議，分析銷售計劃的完畢情況銷售及應收款核算崗位根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證,對的計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關明細賬相應收賬款要及時登記往來明細賬,經常對賬,催收欠款經常核對產成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符對購銷業(yè)務以外的各項往來款項,要按照單位和個人分戶設立明細賬,根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經常核對余額固定資產核算崗位建立健全固定資產管理辦法，編制固定資產目錄,負責固定資產的明細核算,定期核對,保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產增減明細表計提固定資產折舊定期清查盤點固定資產，認真審核并對的解決盤盈、盤虧以及使用不妥的設備等，分析固定資產的使用效果,促進提高固定資產的運用率負責核算在建工程及無形資產第四章會計科目編號設計：根據(jù)會計科目的經濟內容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目擬定一個號碼作為科目的代號，一經擬定不得隨意變更。數(shù)字定位編號法：對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進行排列(我國現(xiàn)行公司會計制度中會計科目的編號方法)明細分類會計科目的設計：實物資產（存貨和固定資產)按種類和品名設立明細科目債權、債務類性質的資產、負債按單位名稱或個人名設立明細科目成本計算科目重要按對象設立明細科目費用類科目重要按項目設立明細科目收入和支出科目按業(yè)務種類和項目設立明細科目第五章原始憑證設計規(guī)定：基本內容規(guī)定設計完整與相關業(yè)務管理相結合有助于內部牽制普通日記賬的設計：年憑證號摘要賬戶名稱借方金額貸方金額過賬月日憑證匯總型核算組織程序設計１、科目匯總表核算組織程序２、匯總記賬憑證核算組織程序第六章內部控制制度設計:為了保證公司各項業(yè)務活動的有效進行，保證資產的安全完整,防止欺詐和舞弊行為,實現(xiàn)經營管理目的而制定和實行的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。第八章P197業(yè)務題【答案】華光公司是一家大型制造公司，與各地供應商建立頻繁的鋼材采購業(yè)務關系。適合采用按計劃成本計價的會計核算方法。(1）總分類核算按計劃成本計價，購進材料的入庫時間和貨款支付時間不一定同樣，存在以下幾種也許:結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達;已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達；采用預付貨款方式采購材料;材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付。前三種情況的賬務解決與實際成本計價法下的賬務解決方法完全相同。只是在月份終了，對于以上三種情況驗收入庫的材料,要根據(jù)其收料憑證,按計劃成本計價匯總入賬,借記“原材料”,貸記“物資采購”。同時，計算并結轉材料成本差異,當實際成本小于計劃成本時，應按節(jié)約額,借記“物資采購”，貸記“材料成本差異”;當實際成本大于計劃成本時,應按超支額,借記“材料成本差異”,貸記“物資采購”。在材料已到、結算憑證未到、貨款尚未支付的情況下,與按實際成本計價同樣,為簡化核算手續(xù),在月份內發(fā)生的,可以暫不進行總分類核算，待收到發(fā)票賬單時,再進行總分類核算。月末時，對于那些結算憑證和發(fā)票賬單尚未到達的入庫材料，可以按材料的計劃成本暫估入賬，借記“原材料”，貸記“應付賬款”;下月初,用紅字作同樣的記賬憑證,予以沖回,以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票時，按正常程序借記“物資采購”,貸記“銀行存款”或“應付票據(jù)”。然后，再根據(jù)驗收入庫憑證按計劃價格借記“原材料”，貸記“物資采購”，貸記或借記“材料成本差異”。（2)明細分類核算①“原材料”明細分類賬倉庫和財會部門應分別設立“原材料”明細分類賬。倉庫按材料的品種和規(guī)格設立一套既數(shù)量金額式的材料明細分類賬(或材料卡片），它的收入和發(fā)出欄只記數(shù)量，不記金額,結存欄分別記數(shù)量和金額,但金額欄不必逐筆計算登記，可以在月末時，根據(jù)材料的結存量和計劃單價計算登記。財會部門按倉庫和材料的種類設立,根據(jù)倉庫轉來的材料收發(fā)憑證及其計劃成本，只登記金額的材料明細賬，按期歸類匯總登記。兩個明細分類賬可以互相核對和互相控制。②“物資采購”明細分類賬財會部門應設立物資采購明細分類賬。對于每一筆物資采購業(yè)務，其借方金額根據(jù)付款憑證等有關單據(jù)按實際采購成本登記,其貸方金額根據(jù)計劃成本計價的收料單登記。月終，對于既有借方金額又有貸方金額的業(yè)務,將借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)相比的差異，一次結轉到“材料成本差異”明細分類賬中去。對于只有借方金額而無貸方金額，即已付款但尚未驗收人庫的在途材料，應逐筆轉入下月的“物資采購”明細分類賬,以便材料驗收入庫時進行賬務解決。該明細賬提供了外購材料實際成本與計劃成本的具體核算資料。③“材料成本差異”明細分類賬財會部門應設立“材料成本差異”明細分類賬,該明細分類賬的設立,應與物資采購明細分類賬的設立口徑一致。其賬頁格式,一般采用三欄式。它用來反映各類或各種材料的實際成本與計劃成本之間的差異額和差異率,為調整發(fā)出材料計劃成本提供依據(jù)。鋼材采購驗貨付款程序設計的要點:①供貨單位在材料發(fā)運后,將材料發(fā)票、運單和提貨單經銀行寄望購貨單位;②購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù),將其送交供應部門,供應部門審核協(xié)議后據(jù)此編制收貨單，告知倉庫準備收貨,另將提貨單交公司運送部門提貨;③倉庫驗收后等級保管卡,并將簽收的收貨單交送供應部門;④供應部門將收貨單和協(xié)議再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門;⑤財會部門對照協(xié)議副本進行審核無誤后，授權出納辦理貨款結算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記,與訂購單副本一并歸檔。該流程的關鍵控制點有：采購材料入庫驗收、記賬與付款分管;加強收料單于協(xié)議的核對,保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的對的；材料驗收入庫后才支付貨款;定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。第九章生產制造的內部控制規(guī)定:對的及時反映生產費用，厲行節(jié)約對的計算產品實際總成本和單位成本，揭示其構成內容劃清各種費用界線,控制成本開支，提供減少成本的途徑對的反映在產品增減變動和結存情況,保護財產安全完整，強化成本管理建立成本責任制，考核成本責任標準成本的分類抱負標準成本正常標準成本：根據(jù)正常的工作效率，正常的生產能力運用限度和正常價格等條件制定的標準成本。一般只用來估計未來的成本變動趨勢?，F(xiàn)實標準成本標準成本法核算程序按照成本項目制定出各種產品的標準成本依據(jù)產品的標準成本進行產品成本核算，其中“在制品”（“生產成本”）、“庫存商品”和“半成品”賬戶的借貸方，都按標準成本登錄提成本項目計算產品實際成本與標準成本的各種成本差異,并設立相應的成本差異賬戶進行歸集每月末根據(jù)各成本差異賬戶的借貸方余額編制成本差異匯總表,將各種成本差異余額轉入“主營業(yè)務成本”或“本年利潤”賬戶，計入當月?lián)p益分析各種成本差異,找出產生差異的因素，擬定成本責任，進行成本考核第十章相應收賬款的控制體現(xiàn)在：客戶信用審查鈔票折扣政策應收賬款記錄對賬制度賬齡分析:客戶信用部門應定期編制應收賬款賬齡分析表，對賬齡較長的客戶重點采用措施第十二章投資業(yè)務內部控制制度設計職務分離制度投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離投資業(yè)務的操作人員與會計人員相分離有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離參與投資交易活動的職工不能同時負責有價證券的盤點工作投資紅利和利息的經辦人員與會計核算人員相分離(二)財務分析制度由負責投資的部門和財務部門定期或不定期地對被投資公司的財務狀況、證券市場行情等進行分析,并據(jù)此編制財務分析報告，遞交公司最高管理當局或董事會當公司自己無能力進行某些分析活動或者自己進行不經濟時,應聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資征詢公司來進行（三)投資調查審批制度在投資前必須進行充足的調查研究，并以財務分析的結果為依據(jù)編制投資計劃所有投資決策都應當用書面文獻予以記錄。這些書面文獻應進行編號控制,以便于日后追查經濟責任（四）投資取得、保管和處置控制制度對各種間接投資取得的有價證券和直接投資的協(xié)議、章程等需協(xié)調專門機構(專人）妥善保管,證券保管人都必須設立證券登記簿，該登記簿應同會計部門的投資明細賬定期由專門指定人進行核對對各項投資的出售、收回等處置,也需有相應的部門主管授權批準，并將處置的各項原始憑證及獲取的款項交財會部門入賬(五)投資核算控制制度投資的會計核算控制制度涉及投資的發(fā)生、期末計價、利息及股利的收取、投資的收回等投資業(yè)務全過程的會計核算控制制度通過相應的賬戶設立、會計核算方法的選擇擬定,對各項投資業(yè)務進行真實、完整、系統(tǒng)的會計核算股票發(fā)行業(yè)務程序設計要點：1．公司證券部門根據(jù)審批意見在核定的股份總額范圍內授權委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存；2.證券公司銷售股票結束后將股東交款單及股東名冊送交公司證券部門；３.公司證券部門審核后登記股東名冊,并將股東交款單送交會計部門;4．出納部門收到證券公司轉交的交款清單和銀行收款告知時,經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單據(jù)送交公司證券部門;５．證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期,并將收款憑證和有關單據(jù)轉送會計部門作賬務解