2023年中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題二及答案

一、單項(xiàng)選擇題1．對(duì)信息使用者來主產(chǎn)，首要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特性是（）A．可靠性B．可理解性C．及時(shí)性D．重要性2．根據(jù)我國《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶中可用于公司支取職工工資，獎(jiǎng)金的是（）。A．基本存款賬戶B．一般存款賬戶C．臨時(shí)存款賬戶D．專項(xiàng)存款賬戶3．公司到外地采購貨品，貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是()。A.支票結(jié)算B.銀行本票結(jié)算C.商業(yè)匯票結(jié)算D．銀行匯票結(jié)算4．下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是()A.銀行本票存款B.備用金C.銀行匯票存款D．信用證存款5．采用備抵法核算壞賬損失的公司，收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是()A.借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶B．借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶C.借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶B．B和C6．某公司期初庫存材料計(jì)劃成本8000萬元，材料成本差異借方余額500萬元，本月2日委托加工發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本800萬元，加工后本月收回，沒有差異，20日購進(jìn)材料實(shí)際成本2100萬元，計(jì)劃成本2023萬元，本月末材料成本差異的余額是（）A．452萬元B．552萬元C．50萬元D．550萬元7．商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定,但最長不能超過()。A．2個(gè)月B．6個(gè)月C．9個(gè)月D．12個(gè)月8．公司將一張已持有3個(gè)月、面值20230元、票面利率6％、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9％。該匯票到期時(shí)，付款公司無力支付，此時(shí)貼現(xiàn)公司應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是()A．20600B.20230C．20236．5D．19536．59．2023年6月1日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元，至2023年5月31日止已累計(jì)計(jì)提利息1000元并登記入賬，票據(jù)剩余期間尚未計(jì)提利息1200元；貼現(xiàn)時(shí)支付銀行利息900元。則該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)公司應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()。A．2200B．1300C.1200D．—30010．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為公司存貨核算的是()。A．委托代銷商品B．發(fā)出展覽的存貨C.工程物資D．分期收款發(fā)出商品11．2023年1月5日A公司購買了B公司10％的普通股股票準(zhǔn)備長期持有。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤180000元，宣告分派鈔票股利80000元。采用成本法核算，Ａ公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)投資收益（）。Ａ．18000B．8000C．36000D．2160012．某公司2023年12月30日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，并交付使用。設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為()A．10000B．9600C.12800D．640013．下列項(xiàng)目中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是()A．職工工資B．職工福利費(fèi)C.職工的合理化建議獎(jiǎng)D．住房公積金14．期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是()。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．預(yù)提費(fèi)用C.應(yīng)付票據(jù)D．應(yīng)付利息15．采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價(jià)時(shí)，公司各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為()。A.按債券面值乘以偵券票面利率計(jì)算的利息B．按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場利率計(jì)算的利息C.按債券面值乘以發(fā)行時(shí)的市場利率計(jì)算的利息D．本期應(yīng)付利息減去(或加上)分?jǐn)偟膫鐑r(jià)(或折價(jià))金額16．接受投資者繳付的出資額超過注冊(cè)資本的差額，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入()A.實(shí)收資本B．資本公積C.盈余公積D．未分派利潤17．公司現(xiàn)有注冊(cè)資本4000萬元，法定盈余公積余額1500萬元。此時(shí)可用法定盈余公積轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為()A.500萬元B．700萬元C.1000萬元D.1500萬元18．下列各項(xiàng)中，不影響公司營業(yè)利潤的是()。A.固定資產(chǎn)出租收入B．結(jié)算戶存款利息收入C.債券投資利息收入D．商品銷售收入19．公司(一般納稅人)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是()A.所得稅B.增值稅C.印花稅D.消費(fèi)稅20．下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)外收入的有()A．罰款收入B．出租包裝物收入C.無法支付的應(yīng)付款D.存款利息收入21．下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（）。A．利息費(fèi)用B．支付給購貨單位的鈔票折扣C．訴訟費(fèi)用D．支給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)22．年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是()。A.“利潤分派”賬戶年末余額B．“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額23．現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的重要依據(jù)是（）。A．項(xiàng)目金額的大小B．項(xiàng)目的重要性C．項(xiàng)目的貨幣性D．項(xiàng)目的流動(dòng)性24．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的鈔票流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量”的是()。A.融資租入固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的鈔票流量B.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的鈔票流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的鈔票流量D．支付債券利息所產(chǎn)生的鈔票流量25．下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營活動(dòng)鈔票流量的是（）。A．購進(jìn)商品支付的鈔票B．購買債券支付的鈔票C．購進(jìn)設(shè)備支付的鈔票D．向股東分派利潤支付的鈔票二、多項(xiàng)選擇題1．下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有（）。A．商業(yè)承兌匯票B．銀行匯票B．銀行承兌匯票D．銀行本票E．支票2．下列各項(xiàng)中，可在“料成本差異”賬戶貸方核算的有（）。A．購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額B．購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額C．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異（采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)法）D．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異E．購進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本3．下列固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊的是()A．已提足折舊仍繼續(xù)使用的機(jī)器B.盤虧的設(shè)備C.正在使用的機(jī)器D.融資租入設(shè)備E．已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓4．下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有()。A．計(jì)時(shí)工資B．住房公積金C．失業(yè)保險(xiǎn)金D．辭退補(bǔ)償E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)5．對(duì)債券溢價(jià)，下列說法對(duì)的的是()。A．它是投資公司為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià)B．它是對(duì)投資公司以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償C.它是對(duì)債券發(fā)行公司以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償D．它是債券發(fā)行公司以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)E．長期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)偅鳛橄嚓P(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整6．公司實(shí)收資本增長的途徑也許涉及()。A.用資本公積轉(zhuǎn)增B.用盈余公積轉(zhuǎn)增C．由投資者追加投資D．用盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增E.用股權(quán)投資收益轉(zhuǎn)增7．下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有()A．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.用稅前利潤補(bǔ)虧D．用稅后利潤補(bǔ)虧E．取得股票股利8．下列各所有者權(quán)益項(xiàng)目中，與公司當(dāng)年凈利潤直接相關(guān)的是（）。A．實(shí)收資本B．資本公積C法定盈余公積D．任意盈余公積E．末分派利潤9．下列業(yè)務(wù)發(fā)生后，能引起公司利潤增長的有（）。A．收回已確認(rèn)的壞賬B．取得債務(wù)重組收益C．對(duì)外捐贈(zèng)存貨D．受到供應(yīng)單位支付的違約金E．發(fā)行股票收入的溢價(jià)款10．下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有()A.以存貨互換設(shè)備B．本期確認(rèn)壞賬損失C.以固定資產(chǎn)低債D．存貨盤虧E.分派股票股利三、簡答題1.備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理；2.借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的解決；3.或有負(fù)債的披露方法；4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1．庫存鈔票盤虧100元，因無法查明因素，經(jīng)批準(zhǔn)作為公司的管理費(fèi)用解決；2．某公司2023年末應(yīng)收賬款余額為800000元，按年末應(yīng)收賬款余額的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2023年余額為800元（借方）。假如2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元（借方）又應(yīng)如何解決？3．應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對(duì)方無力償付；4．期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元；5．結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元）；假如期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)承擔(dān)的超支額2400其他不變，應(yīng)如何解決？6．結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2023元；7．長期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分派的鈔票股利，確認(rèn)本年投資收益200萬元；8．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元； 9．對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元；10．按溢價(jià)購入債券一批，計(jì)劃持有至到期，面值200萬，實(shí)際支付銀行存款204萬；11．去年所欠A公司貨款100萬無力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬；12．收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行；13．分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬元；14．3月1日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月30日前購貨方有權(quán)退貨），公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬元、增值稅13.6萬，該批商品成本為60萬，貨款尚未結(jié)算；15．按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，并將款項(xiàng)存入銀行；16．計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元（不涉及溢價(jià)和折價(jià)問題）；17．預(yù)交所得稅2700000元；18．本年應(yīng)交所得稅300萬元，年內(nèi)已預(yù)交270萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增長25萬元；19．某公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%提取法定盈余公積；20．購入設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。五、計(jì)算題（規(guī)定列示計(jì)算過程）1.公司的所得稅稅率為25％，2023年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價(jià)值75萬元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為5萬元。（4）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)，原價(jià)100萬元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按2023并采用直線法攤銷。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬元。規(guī)定：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表金額：元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債123452．某公司平進(jìn)對(duì)利潤的合成采用“表結(jié)法”。已知2023年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派鈔票股利。規(guī)定：計(jì)算該公司2023年的營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分派利潤?？颇棵Q結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入6000000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元（貸）投資收益600000元（貸）營業(yè)外收入50000元（貸）主營業(yè)務(wù)成本4000000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）營業(yè)稅金及附加80000元（借）銷售費(fèi)用500000元（借）管理費(fèi)用770000元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元（借）資產(chǎn)減值損失100000元（借）營業(yè)外支出250000（借）六、綜合題1．A公司前欠B公司貨款350萬元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無法按協(xié)議規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2023年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B批準(zhǔn)A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的成本200萬元、售價(jià)180萬元，增值稅額30.6萬元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值15萬元、公允價(jià)值30萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備70萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。規(guī)定：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；（2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2．2023年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價(jià)款50000元，增值稅稅率17%，成本26000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托罷手續(xù)。托罷手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的也許性極小。2023年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2023年12月15日，乙公司支付所有貨款，并按照協(xié)議規(guī)定享受價(jià)款2%的鈔票折扣。2023年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司所有退回。規(guī)定：對(duì)上項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）2023年7月8日，發(fā)出商品；（2）2023年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；（3）2023年12月15日，收到乙公司支付的貨款；（4）2023年12月25日，收回退貨、支付退貨款。參考答案一、單項(xiàng)選擇題號(hào)123456789101112答案BADBDDBADCBB13141516171819202122232425CCBBACBACADCA二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ACBCDCDEABCDEACEABCCDECDEABDABCDE三、簡答題1.備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理參考答案：（1）含義：備用金是指，公司、機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作平常零星開支或預(yù)支給職工作為采購或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。（2）備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而核定一個(gè)鈔票數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出所有定額鈔票，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的鈔票定額。只有等到撤消定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才所有交回備用金。非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借鈔票，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。2.借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的解決參考答案：(1)借款費(fèi)用重要涉及借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費(fèi)用等，因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用涉及手續(xù)費(fèi)等。(2)在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,對(duì)借款費(fèi)用采用了不同的解決方法:①為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)尚未交付使用前所發(fā)生的,予以資本化,計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值。在固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的,予以費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益。②屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長期借款性質(zhì)但不是用于購建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益,即使是需要通過相稱長時(shí)間才干達(dá)成可銷售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產(chǎn)開發(fā)公司為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用,在開發(fā)產(chǎn)品竣工之前,計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。③假如是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,不予以資本化,直接計(jì)入當(dāng)期損益。④在籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用(除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費(fèi)用外),計(jì)入開辦費(fèi)。⑤在清算期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用,計(jì)入清算損益。3.或有負(fù)債的披露方法參考答案：①極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有負(fù)債一般不予披露。②對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性極小，也應(yīng)予披露，以保證會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充足和具體的信息。③例外的情況：在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，假如披露所有或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司導(dǎo)致重大不利影響，則公司無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的因素。4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用參考答案：（1）含義：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及重要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的重要組成部分。（2）作用：①解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法②對(duì)表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1．庫存鈔票盤虧100元，因無法查明因素，經(jīng)批準(zhǔn)作為公司的管理費(fèi)用解決借：管理費(fèi)用100貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢1002．某公司2023年末應(yīng)收賬款余額為800000元，按年末應(yīng)收賬款余額的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2023年余額為800元（借方）。2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元（借方），2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000×0.4%=3200（元），則2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200+800=4000（元）（貸方）。借：資產(chǎn)減值損失4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000假如，2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元（借方），2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000×0.4%=3200（元），則2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200-800=2400（元）（貸方）。借：資產(chǎn)減值損失2400貸：壞賬準(zhǔn)備24003．應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對(duì)方無力償付借：應(yīng)收賬款—B公司50000貸：應(yīng)收票據(jù)—B公司500004．期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元；借：材料成本差異5000貸：材料采購50005．結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元）；借：材料成本差異2400貸：生產(chǎn)成本1400在建工程1000假如，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)承擔(dān)的超支額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元）；借：生產(chǎn)成本1400在建工程1000貸：材料成本差異24006．結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2023元。借：商品進(jìn)銷差價(jià)2023貸：主營業(yè)務(wù)成本20237．長期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分派的鈔票股利，確認(rèn)本年投資收益200萬元借：應(yīng)收股利2023000貸：投資收益20230008．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。 借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失19000貸：固定資產(chǎn)清理190009．對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元；借：資產(chǎn)減值損失80000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000010．按溢價(jià)購入債券一批，計(jì)劃持有至到期，面值200萬，實(shí)際支付銀行存款204萬。借：持有至到期投資—成本2023000持有至到期投資—利息調(diào)整40000貸：銀行存款20400011．去年所欠A公司貨款100萬無力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬；債務(wù)重組收益：100-80=20萬借：應(yīng)付賬款—A公司1000000貸：銀行存款800000營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益20230012．收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入500013．分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬元；借：未確認(rèn)融資收益70000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7000014．3月1日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月30日前購貨方有權(quán)退貨），公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬元、增值稅13.6萬，該批商品成本為60萬，貨款尚未結(jié)算。借：發(fā)出商品600000貸：庫存商品600000同時(shí)將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款136000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng)稅）13600015．按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，并將款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款2023000貸：應(yīng)付債券—面值202300016．計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元（不涉及溢價(jià)和折價(jià)問題）借：在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）30000貸：應(yīng)付利息（應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息）3000017．預(yù)交所得稅2700000元；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2700000貸：銀行存款270000018．本年應(yīng)交所得稅300萬元，年內(nèi)已預(yù)交270萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增長25萬元；所得稅費(fèi)=300-25=275萬借：所得稅費(fèi)2750000遞延所得稅資產(chǎn)250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅300000019．某公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%提取法定盈余公積。借：利潤分派—提取法定盈余公積320230貸：盈余公積—法定盈余公積32023020．購入設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000貸：銀行存款117000五、計(jì)算題（本題12分。規(guī)定列示計(jì)算過程）1.公司的所得稅稅率為25％，2023年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價(jià)值75萬元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為5萬元。（4）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)，原價(jià)100萬元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按2023并采用直線法攤銷。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬元。規(guī)定：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表金額：元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債18000005000012500215000020230500031600001000025004900000100000250005050000125002．某公司平進(jìn)對(duì)利潤的合成采用“表結(jié)法”。已知2023年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派鈔票股利。規(guī)定：計(jì)算該公司2023年的營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分派利潤?？颇棵Q結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入6000000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元（貸）投資收益600000元（貸）營業(yè)外收入50000元（貸）主營業(yè)務(wù)成本4000000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）營業(yè)稅金及附加80000元（借）銷售費(fèi)用500000元（借）管理費(fèi)用770000元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元（借）資產(chǎn)減值損失100000元（借）營業(yè)外支出250000（借）參考答案：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（－投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營業(yè)利潤=（6000000+700000）－（4000000+400000）－80000－500000－770000－202300－100000+150000+600000=680000元（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=營業(yè)外支出=680000+50000－250000=380000元（3）凈利潤=利潤總額－所得稅=38×25%=285000元（4）本年未分派利潤=凈利潤－提取的法定盈余公積－提取的任意盈余公積－向股東分派的鈔票股利=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元六、綜合題1.A公司前欠B公司貨款350萬元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無法按協(xié)議規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2023年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B批準(zhǔn)A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的成本200萬元、售價(jià)180萬元，增值稅額30.6萬元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值15萬元、公允價(jià)值30萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備70萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。規(guī)定：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；（2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；A公司：債務(wù)重組收益=350-15-180-30.6=12