2023年中央電大7月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二考試復(fù)習(xí)資料及歷年的考試試題和答案74960

一、多項(xiàng)選擇題1．下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，對(duì)的的是(BD)。B．動(dòng)態(tài)報(bào)表D．反映經(jīng)營(yíng)成果2．下列屬于公司實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有(ABC)。A．接受投資者投資B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本3．下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有(BCD)。B．購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額C．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時(shí))D．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異4．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件涉及(ABCDE)。A．公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B．收入的金額可以可靠計(jì)量C．公司沒(méi)有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量8．下列交易和事項(xiàng)不影響公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有(ABD)。A．收到被投資單位分派的鈔票股利D．用存貨償還短期借款9．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有(BD)。B．追溯調(diào)整法D．未來(lái)合用法11．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABDE)。A．用盈余公積填補(bǔ)虧損B．接受捐贈(zèng)D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．發(fā)放股票股利13．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)14．下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有(ACD)。A．收回已確認(rèn)的壞賬C．計(jì)提持有至到期投資利息D．收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金15．下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A．捐贈(zèng)支出B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C．罰款支出E．出售固定資產(chǎn)的凈損失16．公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A．國(guó)債的利息收入D．公允價(jià)值變動(dòng)收益E．投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)公司的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD)。A．將產(chǎn)品對(duì)外投資B．將產(chǎn)品分派給投資者C．將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D．將產(chǎn)品贈(zèng)送別人19．下列項(xiàng)目中，也許引起資本公積總額變動(dòng)的有(ACD)。A．資本溢價(jià)C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)20．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及(ACE)。A．該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司E．該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量23．下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入C．出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入25．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(ABD)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行D．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨26．下列各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有(BCDE)。B．可供出售金融資產(chǎn)C．持有至到期投資D．應(yīng)收賬款E．存貨27．下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有(CDE)。C．稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D．稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E．得股票股利28．在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及(ABCD)。A．在建工程B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．研發(fā)支出D．存貨30．下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有(ACDE)。A．本期核銷的壞賬C．以固定資產(chǎn)抵債D．存貨的盤(pán)虧E．分派股票股利3l下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司銷售費(fèi)用的有(BC)。B．廣告費(fèi)C．展覽費(fèi)32．下列各項(xiàng)中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是(BCE)。B．應(yīng)收的各種罰款C．租入包裝物支付的押金E．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款35．下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)鈔票流量表中“鈔票”的有(ABCE)。A．銀行存款B．銀行匯票存款C．外埠存款E．3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資36．下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A．計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D．辭退補(bǔ)償E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)38．公司制公司盈余公積的一般用途涉及(AB)。A．增長(zhǎng)資本B．填補(bǔ)虧損40．公司本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響公司本期凈利潤(rùn)的有(ABDE)。A．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B．批準(zhǔn)解決的存貨盤(pán)虧損失D．交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價(jià)值41．下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A．資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積43．下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有(ABD)。A．對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B．稅款滯納金支出D．存貨非常損失44．在我國(guó)，下列可用于填補(bǔ)公司虧損的一般途徑有(BCDE)。B．用法定盈余公積補(bǔ)虧C．用以后賺錢(qián)年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧D．用任意盈余公積補(bǔ)虧E．用以后賺錢(qián)年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧46．下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法C．固定資產(chǎn)的折舊方法E．存貨的計(jì)價(jià)方法47．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法涉及(CE)。C．計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅48．借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及(ABCDE)。A．借款利息B．外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費(fèi)用D．借款承諾費(fèi)E．應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷49．對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有(DE)。D．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由本來(lái)的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至2023二、單項(xiàng)選擇題15．收入是指會(huì)導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長(zhǎng)、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的、公司在(A)。A．平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入16．公司確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A．國(guó)債利息收入17．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為55000元，售價(jià)為60000元，則公司因此需交納的增值稅為(B)。B．10200元18．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入(C)。C．資本公積19．根據(jù)我國(guó)2023年發(fā)布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按擬定的價(jià)值貸記的賬戶為(D)。D．營(yíng)業(yè)外收入20．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(A)。A．16400元21．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A)。A．“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額22．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許性有30％，敗訴的也許性有70％。假如敗訴，A公司將要支付100萬(wàn)元的補(bǔ)償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A)。A．100萬(wàn)元23．2023年末，甲存貨成本20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(D)。D．20萬(wàn)元24．下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(C)。25．提供公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A)。A．資產(chǎn)負(fù)債表26．下列事項(xiàng)中，引起鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(B)。B．用鈔票等價(jià)物清償30萬(wàn)元債務(wù)27．公司對(duì)鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無(wú)法查明因素的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入(D)。D．營(yíng)業(yè)外收入28．公司籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是(D)。D．在建工程的借款利息34．工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(B)。B．出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益37．期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是(D)。D．應(yīng)付利息38．出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入C．其他業(yè)務(wù)成本42．出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。D．固定資產(chǎn)清理43．公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與公司(一般納稅人)損益無(wú)關(guān)的稅金是(D)。D．增值稅45．A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對(duì)方付款條件為210、120、N30。購(gòu)貨單位已于3月22日付款。A公司實(shí)際收到的金額為(C)。C．98000元46．兩項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)互換，且該項(xiàng)互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為(C)。C．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)47．預(yù)收貨款不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款’’賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(B)。B．應(yīng)收賬款48．商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)(C)。C．6個(gè)月53．公司現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為(B)。B．700萬(wàn)元54．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是(A)。A．借款利息57．公司出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(A)。A．營(yíng)業(yè)外收入58．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是(C)。C．按債券有無(wú)擔(dān)保59．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D)。D．應(yīng)付職工薪酬60．下列項(xiàng)目中，屬于公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買(mǎi)材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A．應(yīng)付賬款61．編制鈔票流量表時(shí)，公司因資金短缺，變賣(mài)舊汽車收到的鈔票屬于(B)。B．投資活動(dòng)的鈔票流量62．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用64．最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是(C)。C．有用性65．公司將股票面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積——股票溢價(jià)”賬戶的金額為(B)。B．65萬(wàn)元68．一臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(C)。C．70萬(wàn)元70．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(B)。B．35000元71．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有(A)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張73．下列屬于投資活動(dòng)的鈔票流出的項(xiàng)目是(C)。C．購(gòu)買(mǎi)債券支付的鈔票74．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(A)。A．“應(yīng)付賬款”賬戶的借方75．財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)定涉及(D)。D．A和B76．下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是(C)。C．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入82．公司購(gòu)買(mǎi)其他公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于(B)。B．混合投資83．采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是(A)。A．處置固定資產(chǎn)的收益84．下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。B．支付職工的困難補(bǔ)貼85．公司采購(gòu)原材料時(shí)開(kāi)具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入(D)。D．財(cái)務(wù)費(fèi)用86．2023年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(A)A．091．下列各項(xiàng)中，不可用于填補(bǔ)公司虧損的是(A)。A．資本公積93．2023年1月1日甲公司以19800萬(wàn)元購(gòu)入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際利率5．38％，面值總額為20000萬(wàn)元，甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資，于每年年末采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量。該債券2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(B)。B．1068．75萬(wàn)元96．某公司因違約于2023年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2023年1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償100000元。在該公司2023年2月27日公布的2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該補(bǔ)償金額應(yīng)作為(A)。A．2023年度的調(diào)整事項(xiàng)解決97．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入(B)。B．“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目98．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與公司當(dāng)年凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的是(B)。B．資本公積99．公司按出租無(wú)形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(A)。A．其他業(yè)務(wù)成本100．公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決方法為(D)。D．直接從溢價(jià)收入中扣除101．采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí)，銷售方應(yīng)將其給予客戶的鈔票折扣計(jì)入(C)。C．財(cái)務(wù)費(fèi)用102．會(huì)計(jì)核算的一般原則中，規(guī)定前后期間提供可比的會(huì)計(jì)信息的原則是(A)。A．一致性原則103．某公司年初未分派利潤(rùn)150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤(rùn)為(A)。A．660000元105．2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司訴訟，并被規(guī)定補(bǔ)償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80％的也許勝訴；若敗訴，補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2023年6月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的解決是(A)。A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露三、簡(jiǎn)答題1．債務(wù)重組的概念及其意義債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項(xiàng)。意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機(jī)；對(duì)債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。2、預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同，如何披露或有負(fù)債信息？（1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來(lái)不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司（2）不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（也許性大小等）來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（3）或有負(fù)債的披露：第一，或有負(fù)債的種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性的說(shuō)明。第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性；無(wú)法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明因素。3．簡(jiǎn)述商品銷售收入的確認(rèn)條件。商品銷售收入的確認(rèn)條件：(1)公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)公司既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)行控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；(4)收入的金額可以可靠地計(jì)量。4、舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（1）賬面價(jià)值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指公司收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（2）以固定資產(chǎn)為例：2023年12月購(gòu)入資產(chǎn)100萬(wàn)元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。2023年應(yīng)提折舊：40萬(wàn)元，稅務(wù)上認(rèn)可提折舊：20萬(wàn)元，這就意味著有20萬(wàn)元折舊費(fèi)稅務(wù)上在2023年是不認(rèn)可的（以后期間還是會(huì)認(rèn)可），但站在2023年末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同了，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值是100-40=60萬(wàn)元。計(jì)稅基礎(chǔ)是100-20=80萬(wàn)元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)5．公司凈利潤(rùn)的分派（1）提取法定公積金；（2）可以任意提取盈余公積金；（3）向投資者分派利潤(rùn)或股利6．舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)是指公司對(duì)其不擬定的交易或事項(xiàng)以其最近可運(yùn)用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)有：壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)竣工比例法的估計(jì)等。7．舉例說(shuō)明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。鈔票等價(jià)物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多，即可視同鈔票，或稱“準(zhǔn)鈔票”。鈔票等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、協(xié)議違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)3500元；借：銷售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付協(xié)議違約金10000元借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款100002．對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料。舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無(wú)重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)B公司投資585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。借：在建工程117000貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170003．銷售產(chǎn)品已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，協(xié)議規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某公司在2023年2月3日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月10日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅率17%，該批商品成本70萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫(kù)存商品70⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被B公司所有退回,價(jià)款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項(xiàng)已收。借：庫(kù)存商品800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：銀行存款117000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元借：在建工程97000貸：庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500假如余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300004．出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12000⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅50005．分派職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20230元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20230元。借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20230管理費(fèi)用30000在建工程20230貸：應(yīng)付職工薪酬－工資150000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利800006．預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息30000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付利息30000⑵按面值2023000元發(fā)行債券；借：銀行存款2023000貸：應(yīng)付債券—面值2023000⑶溢價(jià)發(fā)行債券，面值2023000元，按2032023元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款2032023貸：應(yīng)付債券—面值2023000—利息調(diào)整32023⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息20230元（按面值發(fā)行），假如是分期付息到期還本，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20230貸：應(yīng)付利息20230假如是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20230貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息202307．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門(mén)的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用20230貸：累計(jì)折舊202308．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積填補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤(rùn)”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分派鈔票股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)700貸：本年利潤(rùn)700⑵用盈余公積130萬(wàn)元填補(bǔ)虧損借：盈余公積130貸：利潤(rùn)分派—盈余公積補(bǔ)虧130⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤(rùn)500貸：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)500⑷提取法定盈余公積50萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分派—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時(shí)向投資人分派鈔票股利（下年支付）130萬(wàn)元；借：利潤(rùn)分派—應(yīng)付鈔票股利130貸：應(yīng)付股利13010．回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)40萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫(kù)存股640000資本公積——股本溢價(jià)160000假如以每股16元的價(jià)格回收，則借：庫(kù)存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價(jià)400000盈余公積80000貸：庫(kù)存股128000011．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊12．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬(wàn)元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬(wàn)元、累計(jì)攤銷10萬(wàn)元和公允價(jià)值90萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000－900000=100000元轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借：應(yīng)付賬款1000000累計(jì)攤銷100000貸：無(wú)形資產(chǎn)900000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得100000—處置無(wú)形資產(chǎn)利得10000013．以鈔票折扣方式購(gòu)入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。舉例：B公司于8月1日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600000元，增值稅率為17%，原材料已入庫(kù)。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司假如在8月8日付款。借：原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：應(yīng)付賬款702000借：應(yīng)付賬款702000貸：銀行存款687960財(cái)務(wù)費(fèi)用14040五、計(jì)算題1、折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年?月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。2023年1月2日，某公司以7755萬(wàn)折價(jià)發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為8000萬(wàn)元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。票面利率?%，實(shí)際利率為11.28%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。發(fā)行債券的折價(jià)=8000-7755=245各期的應(yīng)付利息=8000×9%÷2=360第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的攤余成本=7755+77.382=7922.681到期應(yīng)償付的金額=8000+360=8360期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息支出（即財(cái)務(wù)費(fèi)用）折價(jià)攤銷額未攤銷折價(jià)投資攤余成本（賬面價(jià)值）①=面值*票面利率（4.5%）②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③2023.01.0224577552023.6.30360437.382-77.382167.6817922.6812023.12.313602023.6.303602023.12.313602023.6.303602023.12.313602、已知有關(guān)賬戶的余額，規(guī)定計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。2．某公司2023年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000（借）應(yīng)付賬款—A30000（貸）預(yù)收賬款—丙20230（貸）預(yù)收賬款—丁13000（借）預(yù)付賬款—B10000（借）預(yù)付賬款—C18000（貸）原材料120230（借）庫(kù)存商品100000（借）材料成本差異2023（貸）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000（貸）持有至到期投資450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為250000規(guī)定：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=120230+100000—2023—5000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000元預(yù)收賬款=20230元持有至到期投資=450000—250000=202300元3．已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，規(guī)定根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列

資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。已知某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為10萬(wàn)元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬(wàn)元，其取得成本為30萬(wàn)元、固定資產(chǎn)原價(jià)150萬(wàn)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額50萬(wàn)和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額90萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額）。項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收賬款0100.25交易性金融資產(chǎn)30100.25固定資產(chǎn)6040104、已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，規(guī)定根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列

資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)；本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買(mǎi)國(guó)債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出4000；存貨減值準(zhǔn)備20230元。存貨的成本為120230元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外，年末公司董事會(huì)決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的20％向投資者分派鈔票利潤(rùn)、明年2月初支付。規(guī)定計(jì)算：（1）年度納稅所得額；1000000-8000+4000+20230=1016000（2）全年應(yīng)交所得稅額；1016000×25%=254000（3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；由于存貨的賬面價(jià)值為120230-20230=100000元存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本120230由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20230元。則相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為20230×25%=5000本年的所得稅費(fèi)=254000-5000=249000（4）年末提取的盈余公積；凈利潤(rùn)=100=751000提取的盈余公積=751000×10%+×751000×5%=112650（5）年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤(rùn)。751000×20%=150200六、綜合題1．銷售商品一批，不含稅價(jià)款*元、增值稅率*％，商品成本*元；協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10、1/20、N/30。購(gòu)貨方已按規(guī)定付款，后該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被所有退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。規(guī)定：（1）實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。

2023年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅17%，商品成本30萬(wàn)元，協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10，1/20，N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被所有退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定（1）計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過(guò)程）（2）編制銷售商品，收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄（1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元（2）2月8日銷售商品：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品3000002月15日收到貨款：借：銀行存款575000（585000-10000=575000）財(cái)務(wù)費(fèi)用10000（不考慮增值稅且10天內(nèi)付款，所以：500000*2%=1）貸：應(yīng)收賬款5850005月9日退還貨款：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000（紅字）同時(shí)，收到退貨：借：庫(kù)存商品300000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000002．1月2日從銀行借入三年期借款*元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率*%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于1月1日開(kāi)工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入*元。

⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入*元。

⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。第三季度，公司用該借款的閑置資金*元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益*元存入銀行。季末收回本金及投資收益*元存入銀行。

⑷10月1日支付工程進(jìn)度款*元。

⑸至年末，該項(xiàng)工程尚未竣工。

規(guī)定：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1月2日從銀行借入三年期借款2023用于工程建設(shè)，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：⑴工程于1月1日開(kāi)工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬(wàn)。對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬(wàn)。第三季度，公司用該借款的閑置資金購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益10萬(wàn)存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷10月1日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)。⑸至年末，該項(xiàng)工程尚未竣工。規(guī)定：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）每季度應(yīng)付借款利息均為：2023×6%÷4=30萬(wàn)第一季度借款費(fèi)用資本化金額=30-（2023-900）×1.2%÷4=26.7萬(wàn)第二季度借款費(fèi)用資本化金額=30-（2023-900）×1.2%÷4=26.7萬(wàn)第三季度借款費(fèi)用資本化金額=30-10=20萬(wàn)第四季度借款費(fèi)用資本化金額=30萬(wàn)（2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：編制年初借款：借：銀行存款20230000貸：長(zhǎng)期借款20230000第1季末計(jì)提利息：借：銀行存款33000貸：在建工程33000借：在建工程300000貸：應(yīng)付利息300000年末支付利息：借：應(yīng)付利息2023×6%貸：銀行存款2023×6%3．A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款*元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià)*元、累計(jì)折舊*元、公允價(jià)值*元。規(guī)定：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。A公司以自用設(shè)備抵B公司的債2340000元，已知設(shè)備原價(jià)2086000元、累計(jì)折舊800000元、公允價(jià)值1786000元，規(guī)定：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（課本P149）參考答案：（1）A公司抵債設(shè)備的處置損益=