2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)題庫(kù)檢測(cè)試卷A卷附答案

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)題庫(kù)檢測(cè)試卷A卷附答案單選題（共60題）1、下列關(guān)于政府單位專用基金的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.設(shè)置留本基金的，在實(shí)際收到時(shí)，應(yīng)借記“單位管理費(fèi)用”等科目B.使用專用基金購(gòu)置固定資產(chǎn)的，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專用基金”科目C.從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專用基金的，在預(yù)算會(huì)計(jì)中，應(yīng)減少本期盈余分配的金額D.按規(guī)定使用專用基金時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目【答案】D2、（2014年真題）20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。A.10000萬(wàn)元B.11000萬(wàn)元C.11200萬(wàn)元D.11600萬(wàn)元【答案】C3、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.-880萬(wàn)元B.-1000萬(wàn)元C.-1200萬(wàn)元D.-1210萬(wàn)元【答案】D4、甲公司、A公司和B公司均為國(guó)內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在2×21年1月1日進(jìn)行了如下變更：A.對(duì)A公司投資由可供出售金融資產(chǎn)改為其他權(quán)益工具投資屬于會(huì)計(jì)政策變更B.對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量方法由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更C.將衍生金融負(fù)債由成本計(jì)量變更為公允價(jià)值計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更D.因執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則改變租入資產(chǎn)的核算方法屬于會(huì)計(jì)政策變更【答案】B5、甲公司2×18年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5100萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股，本年普通股股數(shù)未發(fā)生變化。A.2.55B.0.15C.2.15D.1.86【答案】C6、20×4年1月1日，甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為600萬(wàn)元的庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán)，投資當(dāng)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元（等于其賬面價(jià)值）。甲公司付出該庫(kù)存商品的成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益10萬(wàn)元。20×5年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)140萬(wàn)元，其他綜合收益8萬(wàn)元。20×5年7月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司40%的股權(quán)，收取現(xiàn)金800萬(wàn)元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對(duì)乙公司的持股比例為20%，能對(duì)其施加重大影響。當(dāng)日，對(duì)乙公司剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）。A.400萬(wàn)元B.272.8萬(wàn)元C.409.2萬(wàn)元D.420萬(wàn)元【答案】D7、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)于2×16年3月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)，A.640萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.1540萬(wàn)元D.1920萬(wàn)元【答案】C8、下列有關(guān)對(duì)或有資產(chǎn)概念的理解，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)，是指未來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)B.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)C.或有資產(chǎn)，是指未來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)D.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)【答案】D9、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為1600萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2021年4月30日向乙公司的原股東定向增發(fā)2400萬(wàn)股本公司普通股，取得乙公司全部的3000萬(wàn)股普通股。甲公司每股普通股在2021年4月30日的公允價(jià)值為5元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為4元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則此項(xiàng)合并中，乙公司（會(huì)計(jì)上的購(gòu)買方）的合并成本為（）萬(wàn)元。A.8000B.10000C.18000D.2250【答案】A10、甲公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20000萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬(wàn)股。2×20年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1000萬(wàn)股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計(jì)息年度。2×20年12月31日，甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為5%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。甲公司2×20年度基本每股收益為（）元/股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C11、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。A.-10B.15C.25D.35【答案】D12、甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2021年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，稅金及附加為30萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資損失為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為80萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益50萬(wàn)元（已考慮所得稅影響），發(fā)行股票確認(rèn)了資本公積100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。甲公司2021年利潤(rùn)表中綜合收益總額列示的金額為（）萬(wàn)元。A.282.5B.345C.232.5D.225【答案】A13、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級(jí)管理人員授予其自身的股票期權(quán)。對(duì)于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】D14、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬(wàn)元；（2）享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100萬(wàn)元；（4）收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼500萬(wàn)元。甲公司2×19年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.取得其母公司1000萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益C.收到返還的增值稅款100萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積D.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元確認(rèn)為其他收益【答案】C15、由于公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，20×9年年初長(zhǎng)江公司對(duì)某棟出租辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×9年年初賬面余額為1500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同，已知長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%。長(zhǎng)江公司出租辦公樓后續(xù)計(jì)量模式變更影響期初留存收益的金額為（）。A.700萬(wàn)元B.525萬(wàn)元C.472.5萬(wàn)元D.575萬(wàn)元【答案】B16、甲公司欠乙公司1400萬(wàn)元的貨款，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，其中成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產(chǎn)仍作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司債務(wù)重組中影響利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.350B.150C.200D.400【答案】D17、A公司于2×20年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2×21年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2×21年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2×21年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.120C.90D.110【答案】A18、甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)業(yè)務(wù)合同，合同中約定甲公司租用乙公司倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施中的部分區(qū)域用于儲(chǔ)存貨物，下列關(guān)于該合同的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.若合同中規(guī)定的該倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)域會(huì)依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動(dòng)，則該合同可能含有租賃B.若合同中規(guī)定的該倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)域會(huì)依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動(dòng)，則該合同不存在已識(shí)別資產(chǎn)，該合同未含有租賃C.若合同中規(guī)定的該倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)域?yàn)樘囟▍^(qū)域，則該合同可能含有租賃D.如果乙公司倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)域中配備符合甲公司要求的區(qū)域所需成本高昂，則乙公司替換權(quán)不具有實(shí)質(zhì)性，合同中包含租賃【答案】A19、甲公司以1400萬(wàn)元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計(jì)的廠房，其中一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)租賃，三棟廠房工程已經(jīng)完工，全部成本合計(jì)6000萬(wàn)元，完工當(dāng)日土地使用權(quán)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)的初始成本是（）萬(wàn)元。A.3600B.7200C.2400D.2000【答案】C20、下列各項(xiàng)支出中屬于損失的是（）。A.商譽(yù)減值損失B.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失【答案】C21、下列有關(guān)企業(yè)合并業(yè)務(wù)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用C.在免稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽(yù)，其入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.在應(yīng)稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽(yù)，在其初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量中均不產(chǎn)生暫時(shí)性差異【答案】C22、以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品所取得的收入B.提供勞務(wù)所取得的收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入【答案】C23、甲、乙公司為某集團(tuán)內(nèi)的同受母公司控制的兩家子公司。A.合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為24800萬(wàn)元B.合并日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)資本公積16800萬(wàn)元C.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)800萬(wàn)元D.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的少數(shù)股東權(quán)益6000萬(wàn)元【答案】D24、2×18年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品已對(duì)外銷售了60%，售價(jià)為700萬(wàn)元。2×19年子公司又以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入母公司成本為350萬(wàn)元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對(duì)外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）。A.80萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.230萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【答案】C25、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法不正確的是（）。A.在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量而換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本C.當(dāng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但是換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)采用賬面價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額（不考慮換入金融資產(chǎn)）的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額（扣除換入金融資產(chǎn)公允價(jià)值）進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本【答案】B26、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入乙種原材料100噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為1萬(wàn)元，增值稅額為13萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.18萬(wàn)元，另發(fā)生裝卸費(fèi)用0.62萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用為0.1萬(wàn)元，原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為96噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）。A.102.72萬(wàn)元B.102.9萬(wàn)元C.115.9萬(wàn)元D.115.72萬(wàn)元【答案】A27、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：A.4000萬(wàn)元B.5506萬(wàn)元C.5200萬(wàn)元D.5700萬(wàn)元【答案】C28、甲公司2×21年以前按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會(huì)決定該公司自2×21年度開始改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符。甲公司在2×21年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露C.作為前期差錯(cuò)更正，采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或前期差錯(cuò)更正調(diào)整，不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露【答案】C29、某投資方于2×21年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×21年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C30、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表的列示，正確的是（）。A.以現(xiàn)金購(gòu)買三個(gè)月以內(nèi)到期的債券投資作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金記入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目C.購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅記入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目D.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款記入“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目【答案】B31、（2011年真題）甲公司20×0年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬(wàn)股，20×0年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18000萬(wàn)元，普通股平均市價(jià)為每股10元。20×0年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：A.0.62元B.0.64元C.0.67元D.0.76元【答案】A32、（2020年真題）甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應(yīng)收票據(jù)。甲公司對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時(shí)兼顧流動(dòng)性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收款項(xiàng)融資C.其他流動(dòng)資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】B33、甲、乙公司同屬于A集團(tuán)公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬(wàn)元取得對(duì)乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀顿Y當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2500萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相等。2019年12月25日甲公司又以一項(xiàng)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元、公允價(jià)值為1600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權(quán)，乙公司自第一次投資日開始實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。追加投資日乙公司相對(duì)于最終控制方A集團(tuán)而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為（）。A.2400萬(wàn)元B.3500萬(wàn)元C.2600萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元【答案】D34、（2020年真題）2×19年12月5日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同,合同約定,甲公司于6個(gè)月后交付乙公司一批產(chǎn)品,合同價(jià)格(不含增值稅額)為1500萬(wàn)元,如甲公司違約,將支付違約金750萬(wàn)元,因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬(wàn)元,截至2×19年12月31日,甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬(wàn)元。不考慮其他因素,2×19年12年31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）。A.425萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.750萬(wàn)元【答案】C35、甲公司2017年1月1日向丙公司定向增發(fā)300萬(wàn)股普通股，從丙公司手中換取乙公司10%的股權(quán)，并向乙公司派出一名董事。甲公司發(fā)行股票的面值為1元/股，發(fā)行價(jià)格為4元/股，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為11000萬(wàn)元，甲公司為發(fā)行股票支付券商傭金、手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的入賬價(jià)值為（）。A.1180萬(wàn)元B.1200萬(wàn)元C.1320萬(wàn)元D.1220萬(wàn)元【答案】B36、丙公司2×17年6月30日取得非關(guān)聯(lián)方丁公司60%的股權(quán)，支付銀行存款9000萬(wàn)元。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。2×19年6月30日，丙公司處置了丁公司40%股權(quán)，取得處置價(jià)款為8000萬(wàn)元，處置后對(duì)丁公司的持股比例為20%（剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元），喪失了對(duì)丁公司的控制權(quán)，但仍對(duì)丁公司具有重大影響。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10200萬(wàn)元，公允價(jià)值為10700萬(wàn)元。丁公司在2×17年6月30日至2×19年6月30日之間按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其他綜合收益增加100萬(wàn)元（因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形成）。不考慮其他因素，則喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.5580B.5640C.2180D.2640【答案】D37、2×18年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司按每股8元的價(jià)格向其200名高級(jí)管理人員定向發(fā)行900萬(wàn)股本公司限制性股票，并于當(dāng)日辦理完畢限制性股票登記手續(xù)。經(jīng)測(cè)算，授予日限制性股票的授予價(jià)格為每股4元。2×18年至2×20年每年年末，在達(dá)到當(dāng)年行權(quán)條件的前提下，2×18年解鎖200萬(wàn)股，2×19年解鎖400萬(wàn)股，2×20年解鎖300萬(wàn)股。當(dāng)年未滿足條件不能解鎖的股票由A公司按照每股8元的價(jià)格回購(gòu)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，激勵(lì)對(duì)象每年年末申請(qǐng)標(biāo)的股票解鎖的公司業(yè)績(jī)條件為：年凈資產(chǎn)收益率均不低于5.5%，且每年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不低于1.5億元。A.400B.800C.1200D.1600【答案】C38、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.50元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.55元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.60元人民幣，該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A39、甲公司擬建造一幢新廠房，工期預(yù)計(jì)2年。有關(guān)資料如下：A.102萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.126萬(wàn)元【答案】D40、東方公司2×18年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為A.5600B.4906.21C.5452.97D.4692.97【答案】D41、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入1200萬(wàn)元，年末并未出現(xiàn)明顯的減值跡象。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×21年年末，該開發(fā)項(xiàng)目扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11200萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為12000萬(wàn)元。假定該開發(fā)項(xiàng)目的公允價(jià)值無(wú)法可靠取得。A.2000萬(wàn)元B.0C.6000萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元【答案】D42、對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.管理費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本【答案】A43、下列關(guān)于輸入值的表述中，不正確的是（）。A.輸入值是市場(chǎng)參與者所使用的假設(shè)，分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與市場(chǎng)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易中會(huì)考慮的、并且與該資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值D.企業(yè)不應(yīng)考慮與要求或允許公允價(jià)值計(jì)量的其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的計(jì)量單元不一致的溢價(jià)或折價(jià)【答案】B44、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備可以在A和B兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行交易。A市場(chǎng)相同設(shè)備的成交價(jià)格為340萬(wàn)元，需支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，將該設(shè)備運(yùn)至A市場(chǎng)需支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元；B市場(chǎng)相同設(shè)備的成交價(jià)格為350萬(wàn)元，需支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，將該設(shè)備運(yùn)至B市場(chǎng)需要支付運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元。假定該設(shè)備沒有主要市場(chǎng)，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)僅考慮運(yùn)輸費(fèi)，不考慮交易費(fèi)B.B市場(chǎng)為該設(shè)備的最有利市場(chǎng)C.甲公司在確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)D.甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價(jià)值為336萬(wàn)元【答案】B45、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)如下：A.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有合營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)變動(dòng)份額B.商品房改為出租時(shí)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額C.境外子公司外幣報(bào)表折算形成的差額D.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額【答案】D46、（2019年真題）20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）。A.200萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.270萬(wàn)元【答案】D47、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年9月購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元（不考慮增值稅），入庫(kù)時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0.4萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.222B.201C.223D.224【答案】B48、下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)主體編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.決算報(bào)表D.現(xiàn)金流量表【答案】C49、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×18年6月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅額為19.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2×18年6月11日付清貨款。該企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）。A.147萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.171萬(wàn)元D.169.5萬(wàn)元【答案】D50、2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬(wàn)元，租賃期首3個(gè)月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對(duì)廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建工程2×18年6月29日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)出租廠房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年確認(rèn)租金收入180萬(wàn)元B.改擴(kuò)建過程中的廠房確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C.廠房改擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出直接計(jì)入當(dāng)期損益D.廠房在改擴(kuò)建期間計(jì)提折舊【答案】B51、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的是（）。A.以較低價(jià)格向農(nóng)村銷售家電而收到的政府給予的補(bǔ)貼款一般不屬于政府補(bǔ)助B.企業(yè)應(yīng)將綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，則應(yīng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.因購(gòu)買的長(zhǎng)期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助只能采用凈額法進(jìn)行處理【答案】D52、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為7200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款192萬(wàn)元。2×19年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.256B.1440C.360D.616【答案】D53、甲公司是一家知名衛(wèi)浴產(chǎn)品生產(chǎn)零售商，在全國(guó)各地均擁有直營(yíng)連鎖店。某衛(wèi)浴產(chǎn)品生產(chǎn)商乙公司向甲公司供應(yīng)衛(wèi)浴產(chǎn)品，乙公司按甲公司供貨清單的要求將商品發(fā)送到甲公司指定的直營(yíng)門店。商品收到后，甲公司組織驗(yàn)貨，驗(yàn)貨合格后，甲公司負(fù)責(zé)其保管、出售、調(diào)配或下架，承擔(dān)丟失和毀損風(fēng)險(xiǎn)，擁有未售衛(wèi)浴產(chǎn)品的所有權(quán)。甲公司將從乙公司采購(gòu)的衛(wèi)浴產(chǎn)品與其自產(chǎn)的衛(wèi)浴產(chǎn)品一起管理并負(fù)責(zé)實(shí)際銷售，其商標(biāo)為甲公司商標(biāo)，對(duì)外宣傳為聯(lián)名款。甲乙雙方協(xié)商確定標(biāo)價(jià)，甲公司在標(biāo)價(jià)8折以上可自行對(duì)外銷售并制定相應(yīng)的促銷策略，8折以下需得到乙公司的許可。A.乙公司所產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品在甲公司直營(yíng)連鎖店向客戶銷售時(shí)，甲公司是主要責(zé)任人B.乙公司將商品發(fā)送到甲公司指定的直營(yíng)門店并經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格后，應(yīng)確認(rèn)銷售收入C.乙公司應(yīng)在甲公司取得相關(guān)衛(wèi)浴產(chǎn)品控制權(quán)時(shí)，一般應(yīng)按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.甲公司應(yīng)在客戶付款購(gòu)買乙公司所產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品時(shí)，按照衛(wèi)浴產(chǎn)品實(shí)際售價(jià)的30%確認(rèn)收入【答案】D54、國(guó)內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。8月24日，從國(guó)外B公司購(gòu)入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，不含稅價(jià)款共計(jì)100萬(wàn)美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，當(dāng)日以人民幣支付增值稅額88.4萬(wàn)元。8月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款（即結(jié)算日），當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元＝6.87元人民幣。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為680萬(wàn)元B.8月24日“應(yīng)付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬(wàn)元C.8月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬(wàn)元D.8月31日“應(yīng)付賬款——美元”科目的余額為690萬(wàn)元【答案】C55、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.50元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.55元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.60元人民幣，該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A56、（2019年真題）20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬(wàn)元，由于該應(yīng)收款項(xiàng)尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.乙公司于20×9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無(wú)法收回B.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無(wú)法收回C.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收乙公司貨款可以全部收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全生產(chǎn)事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令停業(yè)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無(wú)法收回【答案】A57、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.102.18萬(wàn)元B.103.64萬(wàn)元C.105.82萬(wàn)元D.120.64萬(wàn)元【答案】C58、母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為25%。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元B.合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷信用減值損失5萬(wàn)元C.合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元【答案】C59、下列關(guān)于主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的應(yīng)用，說(shuō)法正確的是（）。A.不存在主要市場(chǎng)或無(wú)法確定主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債最有利市場(chǎng)的價(jià)格為基礎(chǔ)，確定其公允價(jià)值B.企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮運(yùn)輸費(fèi)用的影響D.如果企業(yè)在計(jì)量日能夠在主要市場(chǎng)以外的另一個(gè)市場(chǎng)上獲得更高的出售價(jià)格或更低的轉(zhuǎn)移價(jià)格，企業(yè)應(yīng)以另一市場(chǎng)的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值【答案】A60、關(guān)于政府會(huì)計(jì)，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.事業(yè)活動(dòng)中涉及增值稅業(yè)務(wù)的，事業(yè)收入和事業(yè)預(yù)算收入均按照實(shí)際收到的金額扣除增值稅銷項(xiàng)稅之后的金額入賬B.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余C.年初恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告【答案】B多選題（共30題）1、下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有（）。A.不可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)【答案】ABD2、企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)因匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的影響，可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.在建工程D.管理費(fèi)用【答案】ABCD3、下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次的表述中，正確的有（）。A.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次，取決于估值技術(shù)的輸入值B.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征進(jìn)行調(diào)整D.對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)劃分為第二層次或第三層次【答案】AC4、（2020年真題）2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.丙公司B.戊公司C.己公司D.乙公司【答案】BC5、2×19年6月3日，甲公司向乙公司一次購(gòu)入3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3.4萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為312、468和260萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.甲公司AB和C設(shè)備應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配B.甲公司應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬(wàn)元C.A.B和C設(shè)備價(jià)值分配比例為30%、45%和25%D.A.B和C設(shè)備入賬價(jià)值分別為301.2萬(wàn)元、451.8萬(wàn)元、251萬(wàn)元【答案】ABCD6、（2021年真題）2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）以200萬(wàn)元購(gòu)買結(jié)構(gòu)性存款，該結(jié)構(gòu)性存款與黃金價(jià)格掛鉤，預(yù)計(jì)收益率為6%；（2）買入大豆期貨合約，擬在到期前進(jìn)行平倉(cāng);（3）以600萬(wàn)元購(gòu)買乙上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券；（4）以500萬(wàn)元認(rèn)購(gòu)丙合伙企業(yè)10%的份額，擔(dān)任有限合伙人，合伙協(xié)議約定合伙期限5年。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.將持有的期貨合約分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.將持有的丙合伙企業(yè)份額指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.將持有的結(jié)構(gòu)性存款分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】AB7、（2018年真題）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.參與被投資方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策【答案】ABC8、下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利E.提取長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】B9、A公司為甲、乙、丙和丁四公司提供銀行借款擔(dān)保。下列各項(xiàng)中，A公司不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債的有（）。A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，A公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，A公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，A公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，A公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任【答案】AB10、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AB11、關(guān)于套期會(huì)計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.如果套期關(guān)系由于套期比率的原因而不再滿足套期有效性要求的，則企業(yè)應(yīng)將其終止確認(rèn)B.因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)C.對(duì)于公允價(jià)值套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.對(duì)于現(xiàn)金流量套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BCD12、（2016年真題）下列關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容中，正確的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或周期性特征B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的聲明C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)D.中期資產(chǎn)負(fù)債表日到中期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)【答案】ABCD13、甲公司與乙電力公司簽訂一份合同，合同約定，甲公司購(gòu)買乙電力公司某特定電廠20年生產(chǎn)的全部電力，該電廠由乙公司運(yùn)營(yíng)，但是乙公司沒有替換權(quán)。該電廠建造之前由甲公司設(shè)計(jì)，并確定電廠的選址和設(shè)備工程。電廠是否發(fā)電、發(fā)電時(shí)間和發(fā)電量均在設(shè)計(jì)時(shí)已經(jīng)預(yù)先確定。下列有關(guān)該合同的表述中，正確的有（）。A.合同存在已識(shí)別資產(chǎn)B.甲公司已預(yù)先確定該電廠的使用目的、使用方式等相關(guān)決策C.甲公司在20年使用期內(nèi)有權(quán)主導(dǎo)該電廠的使用D.該合同為租賃【答案】ABCD14、（2014年真題）下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】AB15、下列各項(xiàng)關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣D.我國(guó)企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣【答案】ACD16、甲公司于2×15年7月接受投資者投入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，投資協(xié)議約定的價(jià)值為1200萬(wàn)元（與其公允價(jià)值相等），預(yù)計(jì)使用年限是10年，無(wú)殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。2×19年年末甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，攤銷方法和殘值不變。2×21年7月20日對(duì)外出售該無(wú)形資產(chǎn)，取得200萬(wàn)元處置價(jià)款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.2×19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為660萬(wàn)元B.2×21年7月20日，對(duì)外出售該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為-112.5萬(wàn)元C.2×19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元D.2×21年7月20日，對(duì)外出售該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為200萬(wàn)元【答案】AB17、（2016年真題）下列關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容中，正確的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或周期性特征B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的聲明C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)D.中期資產(chǎn)負(fù)債表日到中期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)【答案】ABCD18、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)停止計(jì)提折舊B.為保持固定資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生的日常修理支出予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價(jià)值的價(jià)格出售的固定資產(chǎn)，停止計(jì)提折舊并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)以暫估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊【答案】AD19、（2014年真題）下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用C.取得一項(xiàng)債權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用【答案】ABD20、下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在報(bào)告中如尚未發(fā)生，應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì)中期金額確認(rèn)B.報(bào)告中期處置了合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相同D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在估計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定【答案】BC21、（2016年真題）甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對(duì)其所持股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.乙公司不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.丙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.乙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABC22、下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的論斷中，正確的有（）。A.甲公司先購(gòu)入乙公司20%股份具備重大影響能力，采用權(quán)益法核算，而后又購(gòu)入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后續(xù)計(jì)量方法采用成本法，但當(dāng)初20%持股時(shí)的權(quán)益法出于可比性原則考慮應(yīng)追溯為成本法B.甲公司先購(gòu)入乙公司10%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，而后又購(gòu)入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，則當(dāng)初的其他權(quán)益工具投資應(yīng)以其賬面價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資并于后續(xù)追加股份一并按成本法核算C.甲公司先購(gòu)入乙公司40%股份，具備重大影響能力，后賣掉乙公司30%的股份，剩余股份無(wú)法達(dá)到對(duì)乙公司重大影響，以當(dāng)時(shí)的公允口徑改按其他權(quán)益工具投資核算，且當(dāng)初權(quán)益法下所有的其他綜合收益同時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益D.甲公司先購(gòu)入乙公司80%的股份，屬于非同一控制下的控股合并，后賣掉乙公司50%的股份，余下股份具備重大影響能力，則余下股份需將原成本法追溯為權(quán)益法核算E.甲公司先購(gòu)入乙公司6%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，后購(gòu)入乙公司20%的股份，達(dá)到重大影響能力，則當(dāng)初的其他權(quán)益工具投資應(yīng)以公允價(jià)值口徑轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，且原“其他綜合收益”需轉(zhuǎn)入留存收益【答案】CD23、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退還的，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（）。A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入其他綜合收益C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入資本公積D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AD24、2×16年末，甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）購(gòu)買的國(guó)債將于2×17年5月到期；（2）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預(yù)計(jì)將于2×18年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司發(fā)行的公司債券2×17年11月到期兌付；（4）向銀行借入的款項(xiàng)預(yù)計(jì)將于2×17年6月到期，但甲公司可以自主地將清債義務(wù)延期至2×19年6月，甲公司預(yù)計(jì)將延期兩年清償該債務(wù)。A.甲公司可自主延期的銀行借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)C.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)D.甲公司持有的將于2×17年5月到期的國(guó)債作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)【答案】BCD25、（2021年真題）2x18年2月1日，甲公司以4000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司60%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，2x19年3月1日，甲公司以1500萬(wàn)元進(jìn)一步購(gòu)買乙公司20%的股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的金額為6000萬(wàn)元，甲公司合并報(bào)表中資本公積（資本溢價(jià)）為1000萬(wàn)元。2x20年1月1日，甲公司以6000萬(wàn)元出售乙公司40%的股權(quán)，喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)但仍對(duì)乙公司能夠施加重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的金額為7000萬(wàn)元。剩余40%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2x20年1月1日，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司處置乙公司股權(quán)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元B.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元C.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益2100萬(wàn)元D.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益3250萬(wàn)元【答案】AD26、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC27、（2015年真題）甲公司20×4年財(cái)務(wù)報(bào)告于20×5年3月20日對(duì)外報(bào)出，其于20×5年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)作為20×4年調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。A.1月20日，收到客戶退回的部分商品，該商品于20×4年9月確認(rèn)銷售收入B.3月18日，甲公司的子公司發(fā)布20×4年經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)，根據(jù)購(gòu)買該子公司協(xié)議約定，甲公司在原預(yù)計(jì)或有對(duì)價(jià)基礎(chǔ)上向出售方多支付1600萬(wàn)元C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購(gòu)一家下游企業(yè)100%股權(quán)D.3月10日，20×3年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計(jì)金額相差1200萬(wàn)元【答案】ABD28、甲公司在2×19年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理影響甲公司2×19年所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的有（）。A.接受母公司的現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元B.上年度末已被劃分為持有待售的對(duì)某聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資，在本年度已不再滿足持有待售條件，在本年進(jìn)行追溯調(diào)整，確定在該聯(lián)營(yíng)企業(yè)上年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中，本企業(yè)按持股比例享有20萬(wàn)元C.本年發(fā)現(xiàn)其持有的交易性金融資產(chǎn)在上年度發(fā)生了公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬(wàn)元，但上期未予確認(rèn)D.子公司在2×19年宣告分配上年度現(xiàn)金股利，甲公司按持股比例可獲得500萬(wàn)元【答案】BC29、甲公司是一家音樂唱片公司。2×21年12月1日，該公司向顧客授予一項(xiàng)針對(duì)一張1975年錄制的某一著名管弦樂隊(duì)演奏的古典交響音樂的唱片許可證，該客戶是一家消費(fèi)品公司，該許可證將使其擁有在兩年內(nèi)所有的商業(yè)渠道（包括電視廣播網(wǎng)絡(luò)廣告）使用該交響樂唱片的權(quán)利，甲公司每個(gè)月收取10萬(wàn)元的固定對(duì)價(jià)。該合同不可撤銷。2×21年甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.甲唱片公司轉(zhuǎn)讓許可證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)B.甲唱片公司轉(zhuǎn)讓許可證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)C.2×21年甲唱片公司一次性確認(rèn)收入240萬(wàn)元D.2×21年甲唱片公司確認(rèn)一個(gè)月收入10萬(wàn)元【答案】AC30、2.2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，為乙公司建造一棟寫字樓，合同總價(jià)款為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期2年。2×21年，甲公司為建造該項(xiàng)工程累計(jì)發(fā)生建造成本450萬(wàn)元。由于原材料成本和人工成本上漲，甲公司預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本合計(jì)為550萬(wàn)元。假定該建造業(yè)務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)；甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×21年相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)合同相關(guān)收入506.25萬(wàn)元B.甲公司因合同履約成本有關(guān)資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的金額為360萬(wàn)元C.因待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)損失55萬(wàn)元并計(jì)入資產(chǎn)減值損失D.因該建造合同影響甲公司2×21年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為－100萬(wàn)元【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。甲公司2×18年發(fā)生如下外幣交易：（1）2月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股票1000萬(wàn)股，將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.63元人民幣。12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元。（2）3月20日，以1000歐元/臺(tái)的價(jià)格從歐盟國(guó)家某供貨商處購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)的甲器材12臺(tái)（該器材在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)供應(yīng)），并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定該上市公司有歐元存款）。12月31日，已經(jīng)售出甲器材2臺(tái)，庫(kù)存尚有10臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)甲器材供應(yīng)，其在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至980歐元/臺(tái)。3月20日的即期匯率是1歐元＝8.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（3）9月30日自國(guó)外購(gòu)入一條生產(chǎn)線，價(jià)值為45萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅10.85萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元人民幣。12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為39萬(wàn)美元，假定不考慮固定資產(chǎn)折舊的影響。（4）該企業(yè)12月月初持有45000美元，月初市場(chǎng)匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝6元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.9元人民幣。（5）甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2×18年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬(wàn)美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。其他資料：12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元＝6.6元人民幣，12月31日歐元兌人民幣的即期匯率是1歐元＝8.1元人民幣。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司因該投資產(chǎn)生的當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司對(duì)國(guó)際最新型號(hào)的甲器材應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司是對(duì)應(yīng)對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），編制與該貨幣兌換業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司和乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄，以及甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司因該投資影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝1000×10×6.6－1000×9×6.63＝6330（萬(wàn)元）。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（9×1000×6.63）59670貸：銀行存款59670借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6330貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6330本題主要考查外幣交易性金融資產(chǎn)的初始和期末計(jì)量，以及對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額。交易性金融資產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額主要是初始取得時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)、持有期間分配現(xiàn)金股利（或利息）的收益、期末公允價(jià)值變動(dòng)損益。本題僅涉及到了期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的影響；并且，外幣交易性金融資產(chǎn)的情況，期末賬面價(jià)值計(jì)算時(shí)還需要考慮期末匯率的影響，即期末公允價(jià)值1000×10乘以期末匯率6.6。（2）對(duì)甲器材計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝10×1000×8.2－10×980×8.1＝2620（元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失2620貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2620在以外幣購(gòu)入存貨并且該存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮匯率變動(dòng)的影響。因此甲器材期末計(jì)量時(shí)，需要用期末匯率折算的可變現(xiàn)凈值10×1000×8.2，與原記賬本位幣反映的賬面成本10×980×8.1比較，計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值的金額。（3）甲公司應(yīng)對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。理由：甲公司該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值322.6萬(wàn)元大于可收回金額257.4萬(wàn)元，因此需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。9月30日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝45×6.75＋3＋10.85＋5＝322.6（萬(wàn)元），不考慮折舊情況下，12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝322.6（萬(wàn)元），可收回金額＝39×6.6＝257.4（萬(wàn)元），2×18年末固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備金額＝322.6－257.4＝65.2（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失65.2貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65.2二、（1）2×19年4月20日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以向A公司定向發(fā)行的6000萬(wàn)股本公司股票及下列金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，換取A公司持有乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股5元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為2×19年4月30日。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2×19年5月15日分別經(jīng)甲公司和乙公司、A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。甲公司與A公司在交易前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于2×19年5月18日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2×19年6月1日發(fā)行，甲公司向A公司定向增發(fā)本公司6000萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元；甲公司作為對(duì)價(jià)付出的金融資產(chǎn)的資料如下：①交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值600萬(wàn)元；②其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元（其中成本為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為600萬(wàn)元），當(dāng)日公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。工商變更登記手續(xù)亦于2×19年6月1日辦理完成。同時(shí)甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組并取得控制權(quán)利。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為88800萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元，其差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值1200萬(wàn)元所導(dǎo)致的，預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，采用直線法計(jì)提攤銷額。（2）自甲公司2×19年6月1日取得乙公司60%股權(quán)起到2×19年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1170萬(wàn)元、其他綜合收益增加100萬(wàn)元。2×20年1月1日至6月30日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2060萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，因債務(wù)工具分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加600萬(wàn)元。（3）2×20年7月，甲公司出售乙公司55%的股權(quán)給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款38000萬(wàn)元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司實(shí)施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。出售后剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。要求：編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司取得股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝4×6000＋600＋6000＝30600（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30600其他綜合收益600貸：股本6000資本公積——股本溢價(jià)18000【（4－1）×6000】交易性金融資產(chǎn)400投資收益200（600－400）其他權(quán)益工具投資——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)600盈余公積100【（6000－5000）×10%】利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)900【（6000－5000）×90%】（2）乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收股利（500×60%）300三、甲公司為上市公司，持有乙公司80%股權(quán)，對(duì)乙具有控制權(quán)，持有丙公司30%股權(quán)，同時(shí)對(duì)其具有重大影響。（1）20×6年6月8日甲公司以其自產(chǎn)汽車以600萬(wàn)元出售給乙公司，該批自產(chǎn)汽車成本為480萬(wàn)元。20×6年12月31日因貨款尚未收回，甲公司計(jì)提了30萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，20×7年9月2日，甲公司將上述款項(xiàng)全額收回。乙公司將上述汽車作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）丙公司20×6年將其持有的成本400萬(wàn)元的商品以500萬(wàn)元價(jià)格出售給甲公司，貨款于當(dāng)日收付完畢。甲公司于20×6年將其持有丙公司的存貨對(duì)集團(tuán)外出售50%，剩余50%于20×7年全部對(duì)外售出。丙公司個(gè)別報(bào)表上20×6年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，20×7年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3500萬(wàn)元。（3）甲公司于20×6年8月1日以9000萬(wàn)元銀行存款做對(duì)價(jià)取得丁公司70%股權(quán)，購(gòu)買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值1200萬(wàn)元（丁公司個(gè)別報(bào)表未確認(rèn)該資產(chǎn)），其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定將購(gòu)買日確定為20×6年8月1日。20×6年8月1日，丁公司個(gè)別報(bào)表列報(bào)的貨幣資金為3500萬(wàn)元（現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金），所有者權(quán)益金額為10800萬(wàn)元（其中實(shí)收資本10000萬(wàn)元，盈余公積80萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)720萬(wàn)元）。丁公司20×6年8月至12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為180萬(wàn)元，20×7年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。（4）甲公司將對(duì)外出租的房地產(chǎn)于20×7年1月1日出租給乙公司，協(xié)議規(guī)定租賃期為5年，年租金50萬(wàn)元，每年年末支付租金。出租時(shí)，辦公樓的成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為30年，無(wú)凈殘值。乙公司將其作為行政辦公樓使用。20×7年12月31日乙公司對(duì)甲公司支付租金50萬(wàn)。（5）所涉及銷售或購(gòu)買行為均為公允價(jià)值，20×6年前甲公司與乙公司及子公司無(wú)關(guān)聯(lián)交易假設(shè)甲公司按10%提取盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積，甲及其其他子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)在其各自個(gè)別報(bào)表已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）計(jì)算甲公司個(gè)別報(bào)表20×6與20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（2）計(jì)算甲公司取得丁公司股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)。（3）說(shuō)明事項(xiàng)（3）中甲支付現(xiàn)金在20×6年合并現(xiàn)金流量表中列示項(xiàng)目名稱及金額。（4）判斷甲公司向乙公司出租的B房地產(chǎn)在20×7年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列示項(xiàng)目名稱，并說(shuō)明理由。（5）說(shuō)明甲公司在20×6年合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方名稱，分別用不同類別關(guān)聯(lián)方簡(jiǎn)述需要披露的相關(guān)信息。（6）編制20×7年甲公司年末資產(chǎn)負(fù)債表日合并資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的合并抵銷調(diào)整分錄。【答案】1.甲公司對(duì)乙、丁公司的股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除分紅外不確認(rèn)投資收益；對(duì)丙公司采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)投資方對(duì)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。20×6年丙公司賬面凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝3000－100×0.5＝2950（萬(wàn)元）。因被投資單位丙公司凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的投資方的投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整885貸：投資收益88520×6年甲公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的投資收益為885萬(wàn)元。20×7年丙公司賬面凈利潤(rùn)為3500萬(wàn)元，調(diào)整后的凈利潤(rùn)為3500＋100×0.5＝3550（萬(wàn)元）。因被投資單位丙公司凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的投資方的投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1065貸：投資收益106520×7年甲公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的投資收益為1065萬(wàn)元。2.合并商譽(yù)＝合并成本－被投資單位購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×持股比例＝9000－12000×0.7＝600（萬(wàn)元）3.以取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，列示金額為5500萬(wàn)元。4.B房地產(chǎn)應(yīng)在合并報(bào)表以固定資產(chǎn)列示。理由：雖然個(gè)別報(bào)表甲公司以投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，但從集團(tuán)角度出發(fā)，該房地產(chǎn)出租給關(guān)聯(lián)方乙公司且其作為行政用辦公樓，該項(xiàng)資產(chǎn)已不滿足投資性房地產(chǎn)的劃分條件，故以固定資產(chǎn)進(jìn)行列示。四、（2011年）甲公司20×3年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元，其20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年2月28日對(duì)外報(bào)出。該公司20×4年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：甲公司適用的所得稅稅率為25%，在本題涉及的相關(guān)年度甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)盈利，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（1）甲公司于20×4年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬(wàn)元，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整了20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于20×1年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬(wàn)元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無(wú)力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×3年10月，乙公司無(wú)法償還到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)，甲公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬(wàn)元。為此，甲公司在其20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說(shuō)明，但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。20×4年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無(wú)法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×4年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。【分析】原錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整7200貸：其他應(yīng)付款7200借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6480盈余公積720貸：以前年度損益調(diào)整7200（2）20×4年4月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其20×3年度已交所得稅款的通知，4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬(wàn)元。甲公司在對(duì)外提供20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無(wú)法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用?！敬鸢浮?.甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：20×4年3月20日法院判決甲公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任時(shí)，甲公司20×3年度的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)出，就支付的賠償款7200萬(wàn)元不能再追溯調(diào)整20×3年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。更正分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出7200貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6480盈余公積7202.甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按《政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則的規(guī)定處理。在實(shí)際收到所得稅返還時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對(duì)外報(bào)出的20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。更正分錄：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)648盈余公積72貸：其他收益（或所得稅費(fèi)用）720五、（2017年）2×16年12月20日，甲公司董事會(huì)做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對(duì)該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償，方案為：對(duì)因尚未達(dá)到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補(bǔ)償30萬(wàn)元，另外自其達(dá)到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后補(bǔ)償。涉及員工80人、每人30萬(wàn)元的—次性補(bǔ)償2400萬(wàn)元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×17年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計(jì)該補(bǔ)償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元。本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)，說(shuō)明其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】甲公司應(yīng)將因?yàn)榉止娟P(guān)閉計(jì)劃產(chǎn)生的支付給員工的辭退福利，一次性計(jì)入確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。對(duì)于預(yù)計(jì)以后期間陸續(xù)支付的補(bǔ)償金額，按照其現(xiàn)值確認(rèn)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的職工薪酬金額。借：管理費(fèi)用3600（2400+1200）貸：應(yīng)付職工薪酬3600借：應(yīng)付職工薪酬2400貸：銀行存款2400六、甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)，采用出包方式建造一棟廠房，2×18年7月1日，工程開工建設(shè)。預(yù)計(jì)工期為3年。相關(guān)資料如下：（1）為建造該廠房，2×18年1月1日，甲公司從銀行借入一筆2000萬(wàn)元的專門借款，該借款期限為2年，年利率為6%，按年支付利息，甲公司將未