2023年中級會計職稱之中級會計實務通關試題庫(有答案)

2023年中級會計職稱之中級會計實務通關試題庫(有答案)單選題（共60題）1、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認為無形資產的某項非專利技術按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術研發(fā)進程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正【答案】B2、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元【答案】A3、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷D.由于可預見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產的建造中斷【答案】D4、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售A產品150件。2019年12月31日，甲公司庫存該產品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場銷售價格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預計銷售每件A產品將發(fā)生銷售費用和其他相關稅費為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫存200件A產品的賬面價值為（）萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B5、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D6、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產對A單位進行投資，取得A單位40%的股權，該固定資產賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現金補價50萬元，為換入該長期股權投資發(fā)生的其他相關稅費10萬元，甲單位將其按照權益法進行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應確認的對A單位長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C7、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述產品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預計將K材料加工成上述產品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產品相關的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B8、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B9、甲公司2×18年9月30日購入固定資產，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A10、2×18年12月31日，甲公司擁有所有權的某項無形資產的原價為600萬元，已攤銷240萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，該無形資產公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元，預計未來現金流量的現值為305萬元，2×18年12月31日，甲公司應對該無形資產計提減值準備的金額為（）萬元。A.80B.15C.55D.360【答案】C11、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據過去的經驗并預期該經驗將繼續(xù)適用，甲公司預計2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A12、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A13、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應稅消費品（非金銀首飾），該A半成品在受托方沒有同類應稅消費品的銷售價格。甲公司收回A半成品后將用于生產非應稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費45萬元，受托方代收代繳的消費稅為65萬元，另需支付運雜費10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C14、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B15、甲公司2019年12月31日收到與收益相關的政府補助1500萬元，用于補償企業(yè)以后期間的費用。假定稅法規(guī)定，該政府補助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎為（）萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D16、2×19年，甲公司因新技術研發(fā)成功，生產程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調查發(fā)現，預計將發(fā)生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉崗發(fā)生的培訓費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應確認的應付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B17、下列各項中，一般制造業(yè)企業(yè)應當確認為無形資產的是（）。A.自創(chuàng)的商譽B.購入的專利技術C.企業(yè)合并產生的商譽D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B18、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權，取得銀行存款400萬元，由于對原股權不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。已知原股權的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調整為100萬元，其他權益變動為60萬元），處置股權當日，剩余股權的公允價值為200萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A19、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經濟利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現時收款權利【答案】D20、下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.將存貨轉換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C21、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D22、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實現凈利潤800萬元，分派現金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C23、2019年12月31日，甲公司一項無形資產發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A24、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C25、企業(yè)自行研發(fā)專利技術發(fā)生的下列各項支出中，應計入無形資產入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術而發(fā)生的培訓費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術的注冊登記費【答案】D26、2×19年3月.母公司以1000元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產，款項已收到。母公司該設備的生產成本為600萬元。子公司購入該設備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預A.30B.370C.400D.360【答案】B27、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務報表的是（）。A.月報B.季報C.半年報D.年報【答案】D28、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產負債表C.附注D.合并利潤表【答案】D29、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2019年共生產90臺H設備。2019年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C30、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D31、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A32、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產”的余額為20萬元(全部由存貨產生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B33、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現金流量現值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A34、甲公司為境內上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C35、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關的中介費用，當日辦妥相關股權劃轉手續(xù)后，取得了乙公司的控制權；乙公司在丙公司合并財務報表中的可辨認凈資產賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C36、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C37、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務應確認的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.600C.400D.200【答案】D38、2019年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B39、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進行改擴建，并與丙公司簽訂了經營租賃合同，約定自改擴建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進入改擴建工程，當日“投資性房地產——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴建完工后的投資性房地產入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A40、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A41、下列有關現金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表B.現金流量表按照收付實現制原則編制C.根據企業(yè)業(yè)務活動的性質和現金流量的來源，將其分類為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量D.我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用間接法編報現金流量表【答案】D42、2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產核算。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B43、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2019年12月31日，每名職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預計2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B44、下列關于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結轉到下期D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與其相關的職工薪酬【答案】B45、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產是由自用固定資產轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C46、A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A47、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B48、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產賬面價值為3000萬元，該股權系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公司85%股權時形成的商譽為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對于最終控制方而言的凈資產賬面價值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C49、某公司于2×15年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270【答案】B50、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格屬于（）。A.現值B.重置成本C.可變現凈值D.公允價值【答案】D51、2017年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市公司）100萬股股票，取得B公司2％的股權。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2017年12月31日，B公司股價為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續(xù)購買50％的股權不構成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權之日為2018年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B52、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C53、關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當期損益C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益D.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產【答案】D54、對于長期股權投資采用成本法進行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經濟業(yè)務，投資單位需要進行會計核算的是（）。A.宣告發(fā)放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票【答案】A55、下列各項中，體現實質重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊B.對某些資產、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務報表【答案】D56、甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A57、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發(fā)行權益性證券的融資費用【答案】D58、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產投資對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少157萬元人民幣B.增加5萬元人民幣C.減少153萬元人民幣D.減少158萬元人民幣【答案】C59、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C60、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應當在協(xié)議簽訂后的15日內將床墊運至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應在床墊運抵后的20日內送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標明每件床墊的價值為10000元。。假設至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務處理中，不正確的是（）。A.確認受托代理資產800000元B.確認受托代理負債800000元C.確認委托代銷商品800000元D.將此事項在會計報表附注中進行披露【答案】C多選題（共30題）1、下列各項中，不影響在建工程成本的有（）。A.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間由于正常原因造成的工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項目取得的財政專項補貼（采用總額法核算）【答案】AD2、關于投資性房地產轉換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。A.自用房地產轉換為成本模式計量的投資性房地產時，應按轉換日的原價、累計折舊（或攤銷）、減值準備等，分別轉入投資性房地產、投資性房地產累計折舊（或攤銷）、投資性房地產減值準備B.作為存貨的房地產轉換為成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目C.存貨轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時，應按轉換日的公允價值，作為投資性房地產的入賬價值D.自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時，應按轉換當日的公允價值作為投資性房地產入賬價值【答案】ABCD3、下列事項中，屬于或有事項的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金【答案】ABD4、X公司2019年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2020年4月3日。該公司2020年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后調整事項的有（）。A.3月2日，臨時股東大會決議購買Y公司51％的股權并于4月2日執(zhí)行完畢B.1月20日，發(fā)現2019年10月盤盈一項固定資產尚未入賬C.3月22日，X公司被法院判決敗訴并要求支付賠款900萬元，對此項訴訟x公司在2019年年末已確認預計負債800萬元D.4月2日，辦理完畢資本公積轉增資本的手續(xù)【答案】BC5、甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。A.發(fā)生以前年度已經確認收入的商品銷售退回B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司C.董事會提出現金股利分配方案D.發(fā)現上年度的重大差錯【答案】BC6、下列各項中，應計入一般工商企業(yè)固定資產成本的有（）。A.建造固定資產期間領用的原材料B.符合資本化條件的專門借款利息費用C.固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出【答案】ABD7、關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。A.最佳方法為根據公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計B.最佳方法為根據假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計C.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的賣方出價確定D.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定【答案】AD8、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理中錯誤的有（）。A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益D.不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】ABD9、甲公司為高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預計2×20開始不再屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產”的賬面余額為45萬元（由存貨跌價準備產生）。2×19年因銷售新產品計提質量保證金200萬元，當年未發(fā)生相關支出；存貨跌價準備轉回110萬元。稅法規(guī)定，產品保修費用和資產減值損失在實際發(fā)生時均可以稅前抵扣。假設甲公司2×19年實現利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×19年相關會計處理中正確的有（）。A.遞延所得稅資產的發(fā)生額為52.5萬元B.應確認應交所得稅2272.5萬元C.遞延所得稅資產的余額為97.5萬元D.應確認所得稅費用1311萬元【答案】ACD10、下列各項關于企業(yè)土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產核算B.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為無形資產核算C.房地產開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為無形資產核算D.房地產開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算【答案】AD11、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用【答案】BC12、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC13、下列各項關于企業(yè)投資性房地產后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式B.采用公允價值模式計量的，不得計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的，不得確認減值損失D.由成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理【答案】ABD14、下列各項資產中，減值損失可以通過損益轉回的有（）。A.貸款減值準備B.長期股權投資C.其他債權投資減值準備D.債權投資減值準備【答案】ACD15、關于記賬本位幣，下列說法中不正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)可以自行設置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業(yè)的記賬本位幣，可以隨意變更D.企業(yè)可以設置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD16、下列各項交易或事項中，甲公司的身份是主要責任人的有（）。A.甲公司在其經營的購物網站上銷售由丙公司生產、定價、發(fā)貨及提供售后服務B.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，未售出的機票不能退還C.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲D.為履行與戊公司簽署的安保服務協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務內容均需甲公司同意【答案】BCD17、在企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權時，應考慮的跡象有（）。A.客戶就該商品負有現時付款義務B.客戶已擁有該商品的法定所有權C.客戶已占用和接受該商品D.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬【答案】ABCD18、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年7月5日，甲公司出口一批產品，售價為100萬美元，滿足收入確認條件，當日即期匯率為1美元＝6.3人民幣元。2015年12月31日，甲公司仍未收到該筆款項，當日即期匯率為1美元＝6.5人民幣元。不考慮相關稅費和其他因素，12月31日，甲公司對外幣貨幣性項目進行折算的下列會計處理中，正確的有（）。A.調減財務費用20萬人民幣元B.調增其他應收款20萬人民幣元C.確認其他業(yè)務收入20萬人民幣元D.調增應收賬款20萬人民幣元【答案】AD19、下列各項中，應計入當期損益的有（）。A.金融資產發(fā)生的減值損失B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動額C.債權投資取得時的交易費用D.其他債權投資在資產負債表日的公允價值變動額【答案】AB20、下列關于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結算外幣應收賬款形成的匯兌差額應計入財務費用B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用C.持有外幣交易性金融資產形成的匯兌差額應計入公允價值變動損益D.持有外幣以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產債務工具投資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益【答案】ABC21、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預計產品質量保證損失B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調整C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標的業(yè)務招待費【答案】AC22、下列各項中，企業(yè)可以確認為無形資產的有（）。A.企業(yè)取得的用于自建廠房的土地使用權B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽C.有償取得的高速公路收費權D.企業(yè)外購的商譽【答案】AC23、下列各項中，屬于應付職工薪酬核算內容的有（）。A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.辭退福利D.津貼和補貼【答案】ABCD24、A公司生產并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由于B公司的倉儲能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺電腦，雙方約定剩余6000臺筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時發(fā)貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺，其中包括6000臺銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會計處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入2400萬元C.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入6000萬元D.銷售給B公司電腦2×19年不應確認收入【答案】AB25、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預計產品質量保證損失B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調整C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標的業(yè)務招待費【答案】AC26、下列各項涉及外幣業(yè)務的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產負債表日對其記賬本位幣余額進行調整的有（）。A.固定資產B.應付債券C.長期借款D.應收賬款【答案】BCD27、下列各項資產中，無論是否出現減值跡象，企業(yè)每年年末必須進行減值測試的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產B.使用壽命有限的無形資產C.商譽D.成本模式計量的投資性房地產【答案】AC28、下列與其他債權投資相關的交易或事項中，不應計入當期損益的有（）。A.其他債權投資發(fā)生的減值損失B.其他債權投資持有期間確認的利息收入C.取得其他債權投資發(fā)生的相關交易費用D.其他債權投資發(fā)生的公允價值變動【答案】CD29、下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業(yè)成本”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“固定資產”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“短期借款”項目按照借款當日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD30、下列項目產生的匯兌差額中應計入當期損益的有（）。A.資本化期間內的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務產生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術D.以攤余成本計量的金融資產，期末產生的匯兌差額【答案】ABD大題（共10題）一、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產經營決策。2×19年P公司實現凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2×19年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨對外出售70%。2×20年P公司實現凈利潤1100萬元，S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元，至2×20年12月31日，P公司將上述存貨全部對外銷售，2×20年未發(fā)生內部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計算2×19年合并凈利潤。（2）計算2×19年少數股東損益。（3）計算2×19年歸屬于P公司的凈利潤。（4）計算2×20年合并凈利潤。（5）計算2×20年少數股東損益。（6）計算2×20年歸屬于P公司的凈利潤。【答案】（1）2×19年存貨中包含的未實現利潤=（100-80）×（1-70%）=6（萬元）。2×19年合并凈利潤=（1000+200）-6=1194（萬元）。（2）2×19年少數股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬元）。（3）2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1194-38.8=1155.2（萬元）?；颍?×19年歸屬于P公司的凈利潤=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬元）。（4）2×19年存貨中包含的未實現利潤6萬元在2×20年實現。2×20年合并凈利潤=（1100+300）+6=1406（萬元）。（5）2×20年少數股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬元）。（6）2×20年歸屬于P公司的凈利潤=1406-61.2=1344.8（萬元）?；颍?×20年歸屬于P公司的凈利潤=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬元）二、甲公司對乙公司進行股票投資的相關交易或事項如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關聯方取得乙公司20%的有表決權股份，對乙公司的財務和經營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產的成本為600萬元的設備以1000萬元的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設備交付給本公司專設銷售機構作為固定資產立即投入使用。乙公司預計該設備的使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×17年度乙公司實現凈利潤6000萬元，持有的其他債權投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關聯方取得乙公司40%的有表決權股份，相關手續(xù)于當日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權投資的初始投資成本是否需要調整，并編制與投資相關的會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄，以及2×18年4月10日收到現金股利時的會計分錄。（4）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權時長期股權投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關會計分錄。（5）分別計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權時的合并成本和商譽。【答案】（1）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權益公允價值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權益公允價值的份額，所以需要調整長期股權投資的初始入賬價值。借：長期股權投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）2×17年乙公司調整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權投資賬面價值=7300+700+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權投資——損益調整1124貸：投資收益1124借：長期股權投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為64.35萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015年12月31日，該設備出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2012年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。（2）分別計算甲公司2013年和2014年對該設備應計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2014年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異），以及相應的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的賬面余額。（4）計算甲公司2015年12月31日對該設備應計提的減值準備金額，并編制計提減值會計分錄。（5）計算甲公司2016年對該設備應計提的折舊額。（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設備的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）2012年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應交稅費——應交增值稅（進項稅額）64.35貸：銀行存款559.35借：在建工程5貸：應付職工薪酬5借：固定資產500貸：在建工程500（2）2013年該設備應計提的折舊額=500×2/10=100（萬元）；2014年該設備應計提的折舊=（500-100）×2/10=80（萬元）。（3）2014年年末設備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎=500-48-48=404（萬元），因賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），確認遞延所得稅資產余額=84×25%=21（萬元）。（4）2015年12月31日，甲公司對該設備計提減值前的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應計提減值準備=256-250=6（萬元）。借：資產減值損失6貸：固定資產減值準備6四、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術有關的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值檢測，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元。根據稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日購入專利技術的會計分錄。（2）計算甲公司2015年度該專利技術的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對該專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關的會計分錄。（4）計算2016年度甲公司應交企業(yè)所得稅、相關的遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關的會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術的攤銷金額，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：無形資產800貸：銀行存款800（2分）（2）2015年度該專利技術的攤銷金額＝800/5＝160（萬元）（1.5分）借：制造費用160貸：累計攤銷160（1.5分）（3）2016年12月31日對該專利技術計提減值前的賬面價值＝800－800/5×2＝480（萬元）（1分）應計提減值準備＝480－420＝60（萬元）（1分）借：資產減值損失60貸：無形資產減值準備60（1分）（4）應交企業(yè)所得稅＝（1000＋60）×25%＝265（萬元）（1分）五、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務報告批準報出日為2014年4月5日，甲公司有關資料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產A產品，也未持有用于生產A產品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料的價格已大幅上漲，預計A產品的單位生產成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產的，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據實從應納稅所得額中扣除。④調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1.資料（1）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司與乙公司簽訂的合同因A產品單位生產成本上漲而變成虧損合同，該合同產生的義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計量。履行合同發(fā)生的損失＝（6－5）×100＝100（萬元）不履行合同應支付的違約金＝5×100×10%＝50（萬元）因此，甲公司選擇不履行合同，確認預計負債的金額為50萬元。會計分錄：借：營業(yè)外支出50貸：預計負債50借：遞延所得稅資產12.5貸：所得稅費用12.52.資料（2）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司敗訴的可能性為70%，表明很可能敗訴，相關賠償金額可估計出一個區(qū)間，表明賠償支出能夠可靠計量。甲公司確認預計負債的金額＝（60＋100）/2＝80（萬元），會計分錄：借：營業(yè)外支出80貸：預計負債80借：遞延所得稅資產20貸：所得稅費用20六、A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的市場匯率折算，按季計算匯兌損益。每半年編制一次財務報表。2×19年第一季度A公司發(fā)生的有關業(yè)務如下：（1）2月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元＝6.77元人民幣，當日銀行買入價為1美元＝6.76元人民幣。（2）2月12日，以每股3美元的價格購入乙公司的B股5萬股作為交易性金融資產核算，當日市場匯率為1美元＝6.05元人民幣。不考慮相關稅費。（3）2月20日，出口銷售一批K產品，價款10萬美元，當日的市場匯率為1美元＝6.10元人民幣，款項尚未收到，不考慮相關稅費。（4）3月2日，收到應收賬款200萬美元，款項已存入銀行，當日市場匯率為1美元＝6.08元人民幣，該應收賬款系2×17年出口銷售發(fā)生的，2×18年12月31日的即期匯率是1美元＝6.10元人民幣。（5）3月10日，進口一批Y材料，發(fā)生價款50萬美元尚未支付，當日市場匯率為1美元＝6.12元人民幣。以人民幣支付進口關稅44萬元，支付增值稅45.5萬元。該批Y材料專門用于生產10臺Z型號機器。Z型號機器在國內尚無市場，A公司所生產的Z型號機器主要用于出口。（1）根據上述資料分別編制相關分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）借：銀行存款——人民幣135.2（20×6.76）財務費用0.2貸：銀行存款——美元135.4（20×6.77）（2分）（2）借：交易性金融資產——成本90.75貸：銀行存款——美元90.75（3×5×6.05）（2分）（3）借：應收賬款——美元61（10×6.10）貸：主營業(yè)務收入61（2分）（4）借：銀行存款——美元1216（200×6.08）財務費用4貸：應收賬款——美元1220（200×6.10）（2分）七、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2×18年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25%。2×18年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自2×19年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2×18年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2×18年1月1日，A公司以2086.54萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為債權投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2×18年1月1日，A公司以4000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為5%。A公司將其作為債權投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2×17年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2900萬元。2×17年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2×18年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2×18年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為其他權益工具投資核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定，其他權益工具投資持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2×18年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元?！敬鸢浮浚?）A公司2×18年應納稅所得額＝10000－2086.54×5%（事項1）＋（3000×5/15－3000/5）（事項3）＋20（事項4）＋200（事項6）＋160（事項7）＝10675.67（萬元）（2分）2×18年應交所得稅＝10675.67×25%＝2668.92（萬元）（2分）應納稅所得額的計算應納稅所得額＝會計利潤＋當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異－當期發(fā)生的應納稅暫時性差異－當期轉回的可抵扣暫時性差異＋當期轉回的應納稅暫時性差異＋會計費用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入注意：公式中的暫時性差異不包括其確認的遞延所得稅計入其他綜合收益和商譽的暫時性差異。（2）A公司2×18年“遞延所得稅資產”期末余額＝（66÷25%＋400＋100＋200＋160）×15%＝168.6（萬元）（0.5分）2×18年“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額＝168.6－66＝102.6（萬元）（0.5分）A公司2×18年“遞延所得稅負債”期末余額＝33÷25%×15%＝19.8（萬元）（0.5分）2×18年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額＝19.8－33＝－13.2（萬元）（0.5分）應確認的遞延所得稅費用＝－（102.6－100×15%）－13.2＝－100.8（萬元）（1分）（3）相關會計分錄：借：所得稅費用2568.12遞延所得稅資產102.6遞延所得稅負債13.2八、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺大型加工設備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標的資產：全新M設備，預計使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產的價值：M設備在2×21年1月1日的公允價值為150萬元，賬面價值為120萬元。（5）初始直接費用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金3萬元。（6）承租人的購買選擇權：租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該設備的選擇權，購買價為4萬元，估計租賃期屆滿日租賃資產的公允價值為15萬元。（7）租賃激勵：因考慮經濟形式和疫情影響，響應國家號召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵，于租賃開始日