2022年中級會計職稱之中級會計實務自我檢測試卷B卷附答案

2022年中級會計職稱之中級會計實務自我檢測試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司2×18年9月30日購入固定資產，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A2、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應按照公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A3、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應付款B.因購入專利權形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金【答案】C4、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B5、下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.債權投資【答案】C6、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為（）萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D7、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個別報表中因對乙公司的該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D8、2×19年，甲公司因新技術研發(fā)成功，生產程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調查發(fā)現(xiàn)，預計將發(fā)生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉崗發(fā)生的培訓費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應確認的應付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B9、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B10、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C11、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產應確認的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D12、企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C13、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D14、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2021年12月31日，該無形資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B15、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產對A單位進行投資，取得A單位40%的股權，該固定資產賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現(xiàn)金補價50萬元，為換入該長期股權投資發(fā)生的其他相關稅費10萬元，甲單位將其按照權益法進行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應確認的對A單位長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C16、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B17、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A18、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產設備應計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A19、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B20、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產負債表中該投資者的所有者權益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A21、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2019年共生產90臺H設備。2019年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C22、2×18年9月2日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。預計將發(fā)生研究支出1500萬元。項目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600【答案】C23、企業(yè)下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A24、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉讓一項無形資產（土地使用權）。該無形資產系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉讓該無形資產發(fā)生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B25、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產租金D.收到現(xiàn)金股利【答案】D26、投資企業(yè)因增加投資等原因對長期股權投資由權益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時，下列各項中可作為成本法下個別報表中長期股權投資的初始投資成本的是（）。A.原權益法下股權投資的公允價值與新增投資成本之和B.原權益法下股權投資的賬面價值與新增投資成本之和C.在被投資單位所有者權益中所占份額D.被投資方的所有者權益【答案】B27、下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A.應收賬款B.交易性金融資產C.債權投資D.其他權益工具投資【答案】D28、企業(yè)對下列金融資產進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入當期損益的是（）。A.債權投資B.其他權益工具投資C.交易性金融資產D.其他債權投資【答案】C29、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財務報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權投資的公允價值變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動【答案】D30、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D31、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認實際利息收入，2018年12月31日確認實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B32、2018年10月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中錯誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉入到非限定性凈資產B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉入到限定性凈資產D.該筆收入應該計入捐贈收入-限定性收入科目【答案】A33、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護期為10年的專利技術并立即投入使用。甲公司預計該專利技術在未來6年為其帶來經濟利益，采用直線法攤銷。當日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉讓該專利技術。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術的賬面價值為（）萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C34、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動收益C.資本公積D.投資收益【答案】B35、下列各項中，會導致企業(yè)資產總額和所有者權益總額同時減少的是（）。A.回購本公司股票B.發(fā)放股票股利C.計提法定盈余公積D.資本公積轉增資本【答案】A36、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B37、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項應該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個別資產負債表中各項目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產負債表中各項目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動提供相關服務的子公司個別所有者權益變動表中各項目的數(shù)據(jù)【答案】A38、2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2×19年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司2×19年計入財務費用的金額為（）萬元。A.125B.500C.250D.5【答案】D39、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試。該生產線由X、Y、Z三臺設備組成，被認定為一個資產組；X、Y、Z三臺設備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設備應分攤的減值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B40、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，成本為300000萬元，預計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2020年1月1日預計50年后該核電站核設施在棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產入賬的金額為（）萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C41、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C42、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C43、新華公司擁有M公司80%有表決權股份，能夠控制M公司財務和經營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進管理用固定資產一臺，該固定資產由M公司生產，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3萬元，新華公司已付款且該固定資產當月投入使用。該固定資產預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務報表時，M公司2019年度調整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B44、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C45、甲公司擁有乙公司70%有表決權股份，能夠對乙公司財務和經營政策實施控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計提跌價準備），售價為700萬元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2020年合并報表上應列示的遞延所得稅資產金額為（）萬元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A46、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A47、下列各事項中，屬于企業(yè)資產的是（）。A.已出售但未運走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預收款項D.或有資產【答案】B48、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產甲產品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將庫存A材料加工成甲產品預計還需加工費用24萬元，預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】B49、關于無形資產殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C50、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B51、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯(lián)關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D52、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A53、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B54、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當日甲公司預付了該設備未來一年的維修費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】C55、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產按購置時所付出的對價的公允價值計量【答案】A56、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B57、2x19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。2x19年12月25日，該重組計劃獲得批準并正式對外公告。該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D58、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預計A.100B.400C.300D.0【答案】C59、某公司以10000萬元購建一座核電站，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元（金額較大），該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C60、甲公司2×09年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費為6萬元，增值稅為0.54萬元，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2×10年年末該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元，預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發(fā)生變化。2×11年6月30日，甲公司開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×11年末達到預定可使用狀態(tài)。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D多選題（共30題）1、下列各項關于企業(yè)對長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權時，支付的法律服務費計入管理費用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權時，普通股的發(fā)行費用計入長期股權投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權時，債券的發(fā)行費用計入長期股權投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權時，支付的手續(xù)費計入長期股權投資的初始投資成本【答案】AD2、非房地產開發(fā)企業(yè)關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產B.投資者投入的無形資產應按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產品（無形資產）進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其間接費用應該作為無形資產的初始計量成本予以確認D.內部開發(fā)無形資產的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD3、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將對子公司的股權投資由權益法轉為成本法B.將固定資產折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法C.企業(yè)將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式D.因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化【答案】ACD4、關于資產負債表日外幣項目折算，下列表述中不正確的有（）。A.外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應計入當期損益B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不會產生匯兌差額C.外幣非貨幣性項目均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬時的記賬本位幣金額D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，其公允價值變動金額不受匯率變動影響【答案】ACD5、下列事項中影響企業(yè)利潤的有（）。A.企業(yè)外購辦公樓作為自用B.確認無形資產的減值損失C.經營租出無形資產收到租金D.企業(yè)增資擴股對外發(fā)行股票【答案】BC6、下列說法中不正確的有（）。A.因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現(xiàn)控制轉為公允價值計量的，剩余股權的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期的投資收益B.因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現(xiàn)控制轉為公允價值計量的，剩余股權按照原賬面價值計量，不會產生損益C.因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現(xiàn)控制轉為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入投資收益D.因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現(xiàn)控制轉為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入資本公積【答案】BD7、境外經營的財務報表在進行折算時，按資產負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產B.資本公積C.盈余公積D.長期借款【答案】AD8、下列關于企業(yè)無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。A.持有待售的無形資產不進行攤銷B.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷D.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間【答案】ABD9、下列事項中，能夠引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉換公司債券B.被投資單位授予職工以權益結算的股份支付C.被投資單位其他債權投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC10、甲公司2018年1月1日購入乙公司80%股權（非同一控制下控股合并），能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元。2018年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為300萬元，分派現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權益變動。2018年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為4000萬元。假定不考慮內部交易等因素。下列關于甲公司2018年度合并財務報表列報的表述中正確的有（）。A.2018年度少數(shù)股東損益為60萬元B.2018年12月31日少數(shù)股東權益為440萬元C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權益為4240萬元D.2018年12月31日股東權益總額為4600萬元【答案】ABD11、甲公司2012年12月購入設備一臺，原值205萬元，預計凈殘值5萬元，預計使用年限5年，采用平均年限法計提折舊。2013年12月，該設備計提減值準備40萬元；減值后，該設備預計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設備公允價值減去處置費用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。A.2014年末該設備的可收回金額為110萬元B.2014年末該設備的可收回金額為100萬元C.2014年年末不用進行固定資產減值準備的有關賬務處理D.2014年末應轉回固定資產減值準備15萬元【答案】AC12、黃河公司為我國境內外商投資企業(yè)，其記賬本位幣為人民幣，2020年1月1日為增加流動資金，黃河公司以增資擴股方式吸收投資，與外商投資者簽訂協(xié)議，協(xié)議約定投資者以外幣投入的3000萬歐元，分三次投入，合同簽訂日投入1000萬歐元，同年4月4日投入1200萬歐元，同年6月10日投入800萬歐元，雙方合同約定的匯率為1歐元=7.2元人民幣，當日的即期匯率為1歐元=7.33元人民幣，假定當年4月4日的即期匯率為1歐元=7.55元人民幣，6月10日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，下列關于黃河公司的處理中，表述正確的有（）。A.黃河公司收到投資者以外幣投入的資本，應全部以合同約定的匯率1歐元=7.2元人民幣進行折算B.黃河公司于協(xié)議簽訂日收到的外商投入資本應以7330萬元人民幣入賬C.黃河公司4月4日收到外商投資款時應以9060萬元人民幣入賬D.黃河公司6月10日收到外商投資款時應以5920萬元人民幣入賬【答案】BCD13、下列各項關于企業(yè)土地使用權的會計處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權作為無形資產核算D.房地產開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算【答案】ABD14、企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位實現(xiàn)凈利潤D.被投資單位以盈余公積轉增資本【答案】AC15、下列情況中，屬于政府補助的有()。A.增值稅的出口退稅B.財政撥款C.先征后返的稅金D.行政劃撥的土地使用權【答案】BCD16、確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素包括（）。A.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報B.投資方擁有對被投資方的權力C.投資方有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關聯(lián)方交易【答案】ABC17、（2016年）企業(yè)對固定資產進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎不一致的原因有（）。A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同【答案】ABCD18、下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。A.當期確認的應交所得稅B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產C.其他債權投資公允價值上升而確認的遞延所得稅負債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅【答案】AB19、下列各項中，作為企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.購買固定資產支付的現(xiàn)金B(yǎng).預收的商品銷售款C.支付的借款利息D.支付的現(xiàn)金股利【答案】CD20、下列各項中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產計提減值準備金額的因素有（）。A.取得成本B.累計攤銷額C.預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.公允價值減去處置費用后的凈額【答案】ABCD21、關于遞延所得稅資產的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)應當在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核B.遞延所得稅資產發(fā)生減值時，企業(yè)應當確認遞延所得稅資產減值準備，同時確認資產減值損失C.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，則應調減遞延所得稅資產的賬面價值D.遞延所得稅資產發(fā)生減值后，在以后期間不得再恢復其賬面價值【答案】AC22、?依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的有關規(guī)定。下列說法中正確的有()。A.分攤資產組的減值損失時，首先應抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值B.資產的折舊或者攤銷金額的確定與資產是否計提減值準備無關C.資產減值損失一經確認，在以后資產持有的會計期間不得轉回D.確認的資產減值損失，在以后資產持有的會計期間可以轉回【答案】AC23、下列應計入自行建造固定資產成本的有（）。A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD24、下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD25、下列項目中，屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產相關的政府補助5000萬元【答案】ABD26、若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補B.確認債權投資發(fā)生的減值C.預提產品質量保證金D.轉回存貨跌價準備E.確認國債利息收入【答案】ABC27、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產，不應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產【答案】ABC28、下列有關政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產相關的政府補助，如果對應的長期資產在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質計入其他收益或沖減相關成本費用D.企業(yè)在日常活動中僅有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量【答案】ABC29、（2012年）下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎的資產B.賬面價值小于其計稅基礎的負債C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損【答案】AB30、下列各項關于企業(yè)交易性金融資產的會計處理表述中，正確的有（）。A.取得交易性金融資產的手續(xù)費，計入投資收益B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產賬面價值之間的差額計入當期損益C.該金融資產的公允價值變動計入投資收益D.持有交易性金融資產期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一棟廠房，預期兩年完工。資料一：經批準，甲公司2×17年1月1日發(fā)行面值20000萬元，期限三年，分期付息、一次還本，不得提前贖回的債券，票面利率為7%（與實際利率一致）。甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.3%。資料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款項5000萬元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款項3000萬元，期限5年，年利率8%。資料三：甲公司分別于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程進度款15000萬元、5000萬元、4000萬元和2000萬元。資料四：2×18年12月31日該廠房達到預定可使用狀態(tài)。本題所涉及利息均為年末計提，次年1月1日支付。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。要求：（1）寫出發(fā)行債券分錄。（2）計算2×17年予以資本化利息金額并寫出相關分錄。（3）計算2×18年予以資本化和費用化利息金額并寫出相關分錄?！敬鸢浮?.發(fā)行債券：借：銀行存款20000貸：應付債券——面值200002.2×17年：專門借款實際利息費用＝20000×7%＝1400（萬元）閑置資金收益＝（20000－15000）×0.3%×6＝90（萬元）專門借款利息資本化金額＝1400－90＝1310（萬元）一般借款實際利息費用＝5000×6%＝300（萬元），應全部費用化。因此，2×17年應予資本化的利息金額＝1310（萬元）分錄為：借：在建工程1310應收利息（或銀行存款）90財務費用300貸：應付利息1700二、（2019年）甲公司對乙公司進行股票投資的相關交易或事項如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權股份，對乙公司的財務和經營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產的成本為600萬元的設備以1000萬元的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設備交付給本公司專設銷售機構作為固定資產立即投入使用。乙公司預計該設備的使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權股份，相關手續(xù)于當日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權投資的初始投資成本是否需要調整，并編制與投資相關的會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權時長期股權投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權投資的初始投資成本是否需要調整，并編制與投資相關的會計分錄。2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權益公允價值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權益公允價值的份額，所以需要調整長期股權投資的初始入賬價值。借：長期股權投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。2×17年乙公司調整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權投資賬面價值=7300+700+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權投資——損益調整1124貸：投資收益1124借：長期股權投資——其他綜合收益76三、甲公司為一家高新技術企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術，有關資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發(fā)X專利技術以生產新產品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費450萬元、研發(fā)人員薪酬350萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費1000萬元、研發(fā)人員薪酬600萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司預計X專利技術的使用壽命為10年，預計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術出現(xiàn)減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1270萬元。計提減值后預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術轉讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當日X專利技術的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術應計提的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（4）根據(jù)資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）根據(jù)資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術對外投資應確認的損益金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）發(fā)生相關支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出1000貸：原材料450應付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應付職工薪酬600累計折舊200（1分）當期期末，將費用化金額轉入當期損益：借：管理費用1000貸：研發(fā)支出——費用化支出1000（1分）（2）四、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權股份，并于當日取得對乙公司的控制權。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產負債表應確認的商譽，并編制與購買日合并資產負債表相關的合并分錄。資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯(lián)方，所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司喪失對乙公司的控制權，但對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。要求：（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄?！敬鸢浮浚?）取得乙公司股權的分錄：借：長期股權投資12000貸：銀行存款12000（2）產生的合并商譽＝12000－（16000×60%）＝2400（萬元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權投資12000少數(shù)股東權益（16000×40%）6400（3）宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應收股利180貸：投資收益180五、甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務的子公司，各子公司2×19年發(fā)生下列交易或事項：資料一：甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安裝公司，2×19年11月，乙公司與A公司訂立一項裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同總對價為2000萬元。已承諾的裝修服務（包括電梯安裝）是一項在一段時間內履行的履約義務。預計總成本為1600萬元（包括電梯成本600萬元）。乙公司在電梯轉讓給A公司前獲得對電梯的控制。乙公司使用投入法基于已發(fā)生的成本來計量其履約義務的履約進度。A公司在2×19年12月電梯運抵該建筑物時獲得對電梯的控制，電梯直至2×20年6月才安裝完成。乙公司未參與電梯的設計與生產。至2×19年12月31日，已發(fā)生的成本為200萬元（不包括電梯）。資料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生產通信設備的公司。2×19年1月1日,丙公司與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司在3年內使用自己的專利技術生產W產品。根據(jù)合同的約定,丙公司每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費,一是固定金額500萬元,于每年末收取；二是按照B公司W(wǎng)產品銷售額的3%計算的提成,于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經驗和做法,丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動。2×19年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術許可費500萬元。2×19年度,B公司銷售W產品的銷售額為6000萬元。其他有關資料:第一,本題涉及的合同均符合企業(yè)會計準則關于合同的定義，均經合同各方管理層批準。第二,乙公司和丙公司估計,因向客戶轉讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回。第三,不考慮貨幣時間價值、稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一，說明如何確認履約進度并計算乙公司2×19年履約進度及應確認的收入。（2）根據(jù)資料二，判斷丙公司授予知識產權許可屬于在某一時段內履行的履約義務還是屬于某一時點履行的履約義務，并說明理由；說明丙公司按照B公司W(wǎng)產品銷售額的3%收取的提成應于何時確認收入。（3）根據(jù)資料二，編制丙公司2×19年度與收入確認相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）計算履約進度時應將電梯成本扣除。理由：若計算履約進度時考慮電梯成本，則已發(fā)生的成本和履約進度不成比例，所以應將電梯成本扣除。履約進度=200÷（1600-600）×100%=20%；2×19年確認收入=（2000-600）×20%+600=880（萬元）；（2）丙公司授予知識產權許可屬于在某一時點履行的履約義務。理由：丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動，應當作為在某一時點履行的履約義務。企業(yè)向客戶授予知識產權許可，并約定按客戶實際銷售或使用情況收取特許權使用費的，應當在下列兩項孰晚的時點確認收入：第一，客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生；第二，企業(yè)履行相關履約義務。即丙公司按照B公司W(wǎng)產品銷售額的3%收取的提成應于2×19年12月31日確認收入。（3）2×19年1月1日借：長期應收款1500（500×3）貸：主營業(yè)務收入15002×19年12月31日借：銀行存款500貸：長期應收款500六、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產經營決策。2×19年P公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2×19年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨對外出售70%。2×20年P公司實現(xiàn)凈利潤1100萬元，S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元，至2×20年12月31日，P公司將上述存貨全部對外銷售，2×20年未發(fā)生內部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計算2×19年合并凈利潤。（2）計算2×19年少數(shù)股東損益。（3）計算2×19年歸屬于P公司的凈利潤。（4）計算2×20年合并凈利潤。（5）計算2×20年少數(shù)股東損益。（6）計算2×20年歸屬于P公司的凈利潤。【答案】（1）2×19年存貨中包含的未實現(xiàn)利潤=（100-80）×（1-70%）=6（萬元）。2×19年合并凈利潤=（1000+200）-6=1194（萬元）。（2）2×19年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬元）。（3）2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1194-38.8=1155.2（萬元）。或：2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬元）。（4）2×19年存貨中包含的未實現(xiàn)利潤6萬元在2×20年實現(xiàn)。2×20年合并凈利潤=（1100+300）+6=1406（萬元）。（5）2×20年少數(shù)股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬元）。（6）2×20年歸屬于P公司的凈利潤=1406-61.2=1344.8（萬元）?；颍?×20年歸屬于P公司的凈利潤=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬元）七、甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2017年到2018年資料如下：資料一：2017年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產的寫字樓以經營租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關手續(xù)，租期為18個月。當日，寫字樓的公允價值為16000萬元，原值為15000萬元，已計提累計折舊的金額為3000萬元，未計提過減值準備。資料二：2017年3月31日，甲公司收到出租寫字樓當月的租金125萬元，存入銀行。2017年12月31日，該寫字樓的公允價值為17000萬元。資料三：2018年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行，出售滿足收入確認條件，不考慮其他因素。要求：（1）編制2017年3月1日甲公司出租該寫字樓的相關會計分錄。（2）編制2017年3月31日甲公司收到租金的會計分錄。（3）編制2017年12月31日寫字樓公允價值變動的會計分錄。（4）編制2018年9月1日甲公司出售該寫字樓的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：投資性房地產——成本16000累計折舊3000貸：固定資產15000其他綜合收益4000（2）借：銀行存款125貸：其他業(yè)務收入125（3）借：投資性房地產——公允價值變動1000貸：公允價值變動損益1000（4）借：銀行存款17500貸：其他業(yè)務收入17500八、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產相關的交易或事項如下：資料一：2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。資料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。資料三：甲公司2×18年度的利潤總額為1500萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。除該事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。資料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.30元；2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。資料五：2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉讓，轉讓所得648萬元存入銀行。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的