2022年注冊會計師之注冊會計師會計能力檢測試卷B卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計能力檢測試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，于2×20年2月3日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B2、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（）。A.制造費用B.銷售費用C.管理費用D.其他業(yè)務成本【答案】B3、甲公司為一家保健品生產銷售企業(yè)。2×21年年初，甲公司與一家大型連鎖超市乙公司簽訂一年期合同，約定乙公司在年內至少購買甲公司價值為3000萬元的保健品。同時該合同還規(guī)定，甲公司需要在合同開始日向乙公司一次性支付300萬元的不可返還款項，以補償乙公司為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2×21年1月，甲公司向乙公司支付不可返還款項300萬元，并向乙公司超市銷售一批保健品，開出增值稅發(fā)票，不含稅價款為500萬元，產品成本為100萬元。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）。A.甲公司支付給乙公司超市的300萬元作為銷售費用計入當期損益B.甲公司支付給乙公司超市的300萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務，因此為交易價格的抵減C.甲公司應在確認商品銷售收入的同時，按10%比例抵減銷售收入D.2×21年1月甲公司確認收入450萬元，結轉銷售成本100萬元【答案】A4、（2012年真題）甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)為2000萬股，當年度該普通股平均市場價格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發(fā)行認股權證1000萬份，行權日為20×7年6月30日，每份認股權可以在行權日以3元的價格認購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元【答案】C5、甲公司按年計算匯兌損益。2×21年10月2日，從德國采購國內市場尚無的A商品100萬件，每件價格為10歐元，當日即期匯率為1歐元＝7.35元人民幣。2×21年12月31日，尚有10萬件A商品未銷售出去，國內市場仍無A商品供應，A商品在國際市場的價格降至8歐元。2×21年12月31日的即期匯率是1歐元＝7.37元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費。甲公司2×21年末應計提的存貨跌價準備為（）。A.145.4萬元人民幣B.140萬元人民幣C.284萬元人民幣D.0【答案】A6、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2×19年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為40年，根據國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，公司應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2×19年1月1日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用10000萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420。甲公司該項固定資產2×19年1月1日的入賬價值為（）萬元。A.210000B.220000C.200000D.201420【答案】D7、發(fā)出存貨的計價方法一經確定，不能隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實質重于形式原則C.重要性原則D.謹慎性原則【答案】A8、2×21年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質保，即在未來8年內，如果該電視機發(fā)生質量問題，甲公司將免費負責維修。額外贈送的5年質保服務可單獨出售，單獨出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質保期延長5年。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）。A.3年的法定質保期不構成單項履約義務B.5年的延長質保期不構成單項履約義務C.5年的延長質保期與3年的法定質保期可明確區(qū)分D.甲公司該銷售行為共構成兩項履約義務【答案】B9、企業(yè)編制財務報告的首先出發(fā)點是（）。A.反映企業(yè)管理層的受托責任履行情況B.滿足投資者的信息需要C.滿足社會公眾的信息需要D.反映企業(yè)資產的使用情況【答案】B10、根據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)計提的資產減值金額應該通過“資產減值損失”核算B.企業(yè)“資產減值損失”科目最終余額反映在利潤表中C.企業(yè)固定資產減值準備一經計提，不得轉回D.對于計提了減值的固定資產，計算其減值后剩余使用年限內計提的折舊時不需要考慮減值準備對賬面價值的影響【答案】D11、甲公司2×18年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5100萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬股，本年普通股股數(shù)未發(fā)生變化。A.2.55B.0.15C.2.15D.1.86【答案】C12、下列項目中，應確認為無形資產的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽B.企業(yè)內部產生的品牌C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出D.為建造廠房以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權【答案】D13、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設備，該設備可以在A和B兩個市場進行交易。A市場相同設備的成交價格為340萬元，需支付交易費用1萬元，將該設備運至A市場需支付運輸費3萬元；B市場相同設備的成交價格為350萬元，需支付交易費用2萬元，將該設備運至B市場需要支付運輸費8萬元。假定該設備沒有主要市場，下列關于甲公司會計處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場時，應僅考慮運輸費，不考慮交易費B.B市場為該設備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時，應同時考慮交易費用和運輸費D.甲公司應確認設備的公允價值為336萬元【答案】B14、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產品10000臺（要求為2×20年生產的A產品），每臺售價為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫存A產品13000臺，單位成本為1.4萬元，市場銷售價格是1.4萬元/臺，預計銷售稅費為0.1萬元/臺。2×20年年初甲公司已為該批A產品計提跌價準備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應為該批A產品計提的存貨跌價準備是（）。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元【答案】C15、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。A.-50萬元B.零C.250萬元D.190萬元【答案】A16、在以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產交換中，對于換出資產來說，一般應當在終止確認時，將其公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益，下列表述不正確的是（）。A.換出資產為固定資產、在建工程、生產性生物資產和無形資產的，計入當期損益的部分通過“資產處置損益”科目核算，在利潤表“資產處置收益”項目中列示B.換出資產為投資性房地產的，按換出資產公允價值或以換入資產公允價值為基礎確認其他業(yè)務收入，按換出資產賬面價值結轉其他業(yè)務成本，二者之間的差額計入當期損益，二者分別在利潤表“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”項目中列示C.換出資產為長期股權投資的，計入當期損益的部分通過“投資收益”科目核算，在利潤表“投資收益”項目中列示D.換出資產中涉及的金融資產，由于不屬于非貨幣性資產交換準則適用范圍，故不確認損益【答案】D17、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項關于編制年度合并財務報表時會計處理的表述中，正確的是（）。A.甲公司實質上構成對乙公司凈投資的對乙公司的長期應收款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表未分配利潤項目列示B.甲公司應收乙公司賬款與應付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產負債表中列示C.甲公司應采用資產負債表日即期匯率將乙公司財務報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務報表D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產負債表少數(shù)股東權益項目列示【答案】D18、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款15000萬元，借款期限2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項6000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質量糾紛，施工活動從2×19年6月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復至本年年末，工程尚未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。不考慮其他因素，甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為（）萬元。A.0B.1500C.240D.375【答案】C19、2×17年1月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股權，出售后剩余5%股權不能再對乙公司進行控制、共同控制或施加重大影響。下列各項關于甲公司出售乙公司股權時對剩余5%股權個別報表進行會計處理的表述中，正確的是（）。A.按成本進行計量B.按公允價值與其賬面價值的差額確認為資本公積C.視同取得該股權投資時即采用權益法核算并調整其賬面價值D.按金融工具確認和計量準則進行分類和計量【答案】D20、2×21年11月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的捐贈收入，捐贈協(xié)議中約定用于資助該學校的貧困學生，至2×21年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中不正確的是（）。A.該筆收入在2×21年12月31日要轉入非限定性凈資產B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在2×21年12月31日要轉入限定性凈資產D.該筆收入屬于非交換交易收入【答案】A21、（2019年真題）根據我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認應付股利的時點是（）A.實際分配利潤時B.實現(xiàn)利潤當年年末C.董事會通過利潤分配預案時D.股東大會批準利潤分配方案時【答案】D22、2×18年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的A產品銷售給其全資子公司，該產品的生產成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購入的該批A產品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產品。截至2×19年末，該批B產品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益是（）。A.80萬元B.350萬元C.230萬元D.200萬元【答案】C23、下列各項中，不應計入企業(yè)存貨成本的是（）。A.企業(yè)采購的用于廣告營銷活動的特定商品B.為生產產品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C.專用于產品生產的無形資產所計提的攤銷額D.企業(yè)為取得存貨而按國家有關規(guī)定支付的環(huán)保費用【答案】A24、2×21年4月，乙公司出于提高資金流動性考慮，于4月1日對外出售以攤余成本計量的金融資產的10%，收到價款120萬元（公允價值）。出售時該項金融資產的賬面成本為1100萬元（其中成本為1000萬元，利息調整為100萬元），公允價值為1200萬元。對于該項金融資產的剩余部分，乙公司業(yè)務模式變更為將在未來期間根據市場行情擇機出售或收取合同現(xiàn)金流量而持有。該項金融資產在重分類日的公允價值為1080萬元，不考慮其他因素，則下列關于乙公司于重分類日的會計處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項投資時應確認的投資收益為10萬元B.乙公司應將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.重分類借記“其他債權投資”科目的金額為1080萬元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元【答案】B25、下列項目中，應確認為無形資產的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽B.企業(yè)內部產生的品牌C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出D.為建造廠房以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權【答案】D26、下列關于辭退福利的處理，不正確的是（）。A.對于職工沒有選擇權的辭退計劃，應當根據計劃條款規(guī)定擬解除勞動關系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕堵毠ば匠闎.辭退福利在發(fā)生時應當貸記“預計負債”科目C.企業(yè)確認辭退福利時應借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目D.實質性辭退工作在一年內實施完畢、但補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應當以折現(xiàn)后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額【答案】B27、A公司和B公司有關債務重組資料如下：2×21年1月12日，B公司從A公司購買一批原材料，應付貨款金額為1100萬元，至2×21年12月2日尚未支付。2×21年12月31日，雙方協(xié)商決定B公司以一項商標權和一項交易性金融資產償還債務。該商標權的賬面原值為440萬元，B公司已對該商標權計提累計攤銷30萬元，公允價值為420萬元；交易性金融資產的賬面價值為500萬元（其中成本明細科目余額為600萬元，公允價值變動明細科目貸方余額100萬元），公允價值為510萬元。A公司已對該債權計提壞賬準備40萬元。A.A公司因債務重組確認投資損失為60萬元B.A公司受讓無形資產的入賬價值為490萬元、交易性金融資產入賬價值為510萬元C.B公司確認損益時不需要區(qū)分資產處置損益和債務重組收益D.B公司應確認資產處置損益690萬元【答案】D28、債務人以單項或多項金融資產清償債務的，債權人和債務人下列會計處理表述不正確的是（）。A.債權人受讓金融資產，金融資產初始確認時應當以其公允價值計量。金融資產確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，計入投資收益B.債務人以單項或多項金融資產清償債務的，債務的賬面價值與償債金融資產賬面價值的差額，計入其他收益C.對于以分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益D.對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入盈余公積、利潤分配—未分配利潤等【答案】B29、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D30、2×20年12月31日甲公司以1900萬元的價格購入一棟辦公樓當日即對外出租，租賃開始日為2×21年初，租期為5年，年租金為100萬元于租賃期開始日后每年末收取，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，并準備經營出租，甲公司對其采用成本模式進行后續(xù)計量，2×21年末該辦公樓的公允價值為2200萬元，甲公司因持有該投資性房地產而影響的2×21年營業(yè)利潤的金額為（）。A.200萬元B.100萬元C.5萬元D.195萬元【答案】C31、下列有關對或有資產概念的理解，正確的是（）。A.或有資產，是指未來的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實B.或有資產，是指過去的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實C.或有資產，是指未來的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實D.或有資產，是指過去的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實【答案】D32、（2011年真題）甲公司庫存A產成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產A產品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元。當月，甲公司完成生產并入庫A產成品2000臺，銷售A產成品2400臺。當月末甲公司庫存A產成品數(shù)量為600臺，無在產品。甲公司采用一次加權平均法按月計算發(fā)出A產成品的成本。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A.4710萬元B.4740萬元C.4800萬元D.5040萬元【答案】B33、關于套期會計，下列表述中正確的是（）。A.現(xiàn)金流量套期是對尚未確認的確定承諾的風險敞口進行的套期B.公允價值套期是對極可能發(fā)生的預期交易的風險敞口進行的套期C.已確認資產或負債只能采用公允價值套期進行會計處理D.對確定承諾的外匯風險進行的套期，企業(yè)可以將其作為公允價值套期或現(xiàn)金流量套期處理【答案】D34、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制。2×18年6月20日，甲公司將一項固定資產出售給乙公司，出售價款為1320萬元。該項固定資產為甲公司2×16年6月外購取得，賬面原值為1200萬元，原預計使用壽命為10年。乙公司取得后繼續(xù)作為固定資產確認，并投入管理部門使用，預計尚可使用壽命為8年。甲公司和乙公司對該固定資產都按照直線法計提折舊，預計凈殘值均為0。2×21年6月30日，乙公司將該固定資產對外出售，取得出售價款800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報表下列會計處理正確的是（）。A.2×18年應抵銷資產處置收益120萬元B.2×19年因固定資產折舊應調整合并報表管理費用－67.5萬元C.2×20年末合并報表固定資產項目應列報金額為907.5萬元D.2×21年應確認固定資產的處置損益為200萬元【答案】D35、甲公司與客戶簽訂一項租賃合同，合同約定甲公司出租一架飛機，期限為2年，由客戶決定具體的飛行時間和地點以及具體搭載的物品，同時配備飛機的操作人員，能夠提供該操作服務的并非只有甲公司，客戶也可以從其他方聘用操作人員，該合同總價款為300萬，假設單獨租賃飛機的市場公允價值為280萬元，飛機操作人員的服務費用的市場價格為40萬元，租賃飛機應分攤的合同對價金額為（）。A.280萬元B.300萬元C.262.5萬元D.270萬元【答案】C36、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產當期市價上升320萬元、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產生收益600萬元；（4）計提無形資產減值準備820萬元。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D37、（2017年真題）甲公司2×16年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產的入賬價值是（）。A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元【答案】A38、關于境外經營記賬本位幣的確定，下列表述中正確的是（）。A.境外經營所從事的活動是視同企業(yè)經營活動的延伸，該境外經營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣B.境外經營所從事的活動不能擁有極大的自主性，應根據所處的主要經濟環(huán)境選擇記賬本位幣C.境外經營與企業(yè)的交易在境外經營活動中所占的比例較高，境外經營應當自主選擇適合企業(yè)的貨幣作為記賬本位幣D.境外經營活動產生的現(xiàn)金流量間接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，不可隨時匯回，境外經營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣【答案】A39、甲公司持有乙公司80%股權，2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時，就該業(yè)務進行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D40、甲公司采用出包方式建設一條生產線。2×19年1月1日，甲公司按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券300萬張。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除發(fā)行費用202.50萬元后，發(fā)行債券所得資金29197.50萬元已存入銀行，所籌資金專門用于該生產線的建設?？紤]發(fā)行費用后的實際年利率為6%。生產線建設工程于2×19年1月1日開工并支付工程款1000萬元，至2×19年12月31日尚未完工。2×19年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為500萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年應予資本化的借款費用是（）。A.1202.50萬元B.1251.85萬元C.1702.50萬元D.1751.85萬元【答案】B41、（2019年真題）對于甲公司而言，下列各項交易中，應當認定為非貨幣性資產交換進行會計處理的是（）。A.甲公司以一批產成品交換乙公司一臺汽車B.甲公司以其作為固定資產核算的生產設備交換乙公司一批原材料C.甲公司以應收丁公司的2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房D.甲公司以一項專利權交換乙公司一項非專利技術，并以銀行存款收取補價，所收取補價占換出專利權公允價值的30%【答案】B42、在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應當在合并會計報表附注中披露的是（）。A.關聯(lián)方關系的性質B.關聯(lián)方交易的類型C.關聯(lián)方交易要素D.包括在合并財務報表中企業(yè)集團成員之間的交易【答案】D43、下列各項關于甲公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。A.計算稀釋每股收益時，股份期權應假設于當年1月1日轉換為普通股B.在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括少數(shù)股東損益C.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎上考慮具稀釋性潛在普通股的影響D.新發(fā)行的普通股應當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)【答案】C44、企業(yè)以公允價值計量相關資產或負債，應不需要考慮資產或負債特征的因素是（）。A.資產狀況B.資產所在位置C.對資產出售或使用的限制是針對相關資產本身的D.對資產出售或使用的限制是針對該資產持有者的【答案】D45、下列不能以攤余成本計量的是（）。A.以黃金價格掛鉤的結構性價格B.現(xiàn)金C.隨時可以取得的定期存款D.保本固定的理財收益【答案】A46、甲公司欠乙公司1400萬元的貨款，甲公司經與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行償債。債務重組日甲公司該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）的公允價值為1250萬元，賬面價值為1200萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為200萬元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產仍作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行核算，至債務重組日乙公司已經對相關債權計提了50萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，則甲公司債務重組中影響利潤總額為（）萬元。A.350B.150C.200D.400【答案】D47、下列各項中，不屬于與重組有關直接支出的是（）。A.因辭退員工支付的自愿遣散費B.因辭退員工支付的強制遣散費C.因撤銷廠房租賃合同支付違約金D.將職工從擬關閉轉入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費用【答案】D48、甲公司與客戶乙公司簽訂合同，為其提供廣告投放服務，廣告投放時間為2×20年1月1日至6月30日，投放渠道為北京公交汽車站的一個廣告燈箱，合同金額為300萬元。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，也未約定投放效果標準，且甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習慣做法等相關事實和情況表明，甲公司不會提供價格折讓等安排。雙方約定，2×20年1月至6月乙公司于每月月末支付50萬元。廣告投放內容由乙公司決定，對于甲公司而言，該廣告投放為一系列實質相同且轉讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品。A.根據補充協(xié)議，甲公司在2×20年4月至6月所提供的廣告投放服務的交易價格為每月25萬元B.2×20年3月31日的補充協(xié)議，應當作為合同變更進行會計處理C.甲公司應當將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理D.甲公司不需對2×20年1月至3月已確認的收入金額進行調整【答案】A49、（2021年真題）下列有關無形資產攤銷的表述中，正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產不需要攤銷,當出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試B.劃分為持有待售的無形資產應按尚可使用年限攤銷C.使用壽命有限的無形資產,其殘值一般應當視為零D.專門用于生產產品的無形資產,按期攤銷計入管理費用【答案】C50、2×20年6月20日甲公司購買一塊土地使用權，購買價款為1800萬元，支付相關手續(xù)費30萬元，契稅50萬元，差旅費30萬元，款項全部以銀行存款支付，企業(yè)購買后用于對外出租。投資性房地產的初始入賬價值為（）。A.1800萬元B.1830萬元C.1880萬元D.1910萬元【答案】C51、甲公司為旅游企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計算交納增值稅。2×21年甲公司收取旅游者不含稅價款為100萬元，增值稅稅率為6%。2×21年應支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用為84.8萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額為4.8萬元。該公司采用總額法確認收入。甲公司2×21年不正確的會計處理是（）。A.確認主營業(yè)務收入為100萬元B.確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6萬元C.結轉主營業(yè)務成本80萬元D.確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4.8萬元【答案】D52、下列關于或有事項特征的表述中，錯誤的是（）。A.因過去的交易或事項形成的B.因未來的交易或事項形成的C.結果須由未來事項決定D.結果具有不確定性【答案】B53、2×19年1月1日，S公司以銀行存款5500萬元為對價，取得W公司60%的股權，形成非同一控制企業(yè)合并。當日W公司可辨認凈資產賬面價值（等于公允價值）為9000萬元。2×19年，W公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。2×19年12月31日，S公司又以銀行存款3000萬元為對價，取得W公司30%的股權，且另支付交易費用10萬元；取得股權后，S公司繼續(xù)對W公司實施控制。假定不考慮其他因素，下列有關S公司2×19年繼續(xù)取得股權時的處理，表述不正確的是（）。A.S公司繼續(xù)取得W公司30%股權投資不形成新的企業(yè)合并B.S公司因取得30%的股權應在個別報表確認長期股權投資初始成本3010萬元C.S公司因取得30%的股權應在合并報表確認資本公積262萬元D.S公司取得30%的股權之后合并報表的少數(shù)股東權益為916萬元【答案】C54、在同一控制下企業(yè)控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A.合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續(xù)或有對價結算金額的差額不影響當期損益，應當調整資本公積B.合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續(xù)或有對價結算金額的差額計入營業(yè)外收支C.合并日12個月內出現(xiàn)對合并日已存在情況的新的或進一步證據需要調整或有對價的，應當予以確認并對長期股權投資成本進行調整D.合并日12個月后出現(xiàn)對合并日已存在情況的新的或進一步證據需要調整或有對價的，應當予以確認并將其計入營業(yè)外收支【答案】A55、甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5萬份可轉換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日對該債券權益成分的初始入賬金額為（）。A.20.1萬元B.0C.459.9萬元D.480萬元【答案】A56、一般納稅人企業(yè)為增值稅稅控系統(tǒng)專用設備發(fā)生的技術維護費，應按其實際支付的金額，計入（）。A.管理費用B.財務費用C.銷售費用D.制造費用【答案】A57、甲公司為上市公司。2×19年3月，甲公司向股東按每股0.2元派發(fā)現(xiàn)金股利，并以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利。甲公司會計人員小李認為，股東為企業(yè)所有者，企業(yè)所有者的經濟活動不應納入企業(yè)會計核算范圍。甲公司會計人員小李的觀點，違背了會計基本假設中的（）。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A58、（2020年真題）甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，20X9年1月通過出讓方式取得一宗土地，支付土地出讓金210000萬元。根據土地出讓合同的約定，該宗土地擬用于建造住宅，使用期限70年，自20X9年1月1日開始起算。20X9年末，上述土地尚未開始開發(fā)，按照周邊土地最新出讓價格估計，其市場價格為195000萬元，如將其開發(fā)成住宅并出售，預計售價總額為650000萬元，預計開發(fā)成本為330000萬元，預計銷售費用及相關稅費為98000萬元。不考慮增值稅及其他因素，上述土地在甲公司20x9年12月31日資產負債表中列示的金額是（）。A.195000萬元B.207000萬元C.222000萬元D.210000萬元【答案】D59、母子公司按照應收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備，適用的所得稅稅率為25%。A.合并資產負債表中應抵銷累計計提的壞賬準備20萬元B.合并利潤表中應抵銷信用減值損失5萬元C.合并利潤表中應抵銷所得稅費用5萬元D.合并資產負債表中應抵銷遞延所得稅資產5萬元【答案】C60、（2014年真題）下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B多選題（共30題）1、下列有關外幣交易的會計處理，正確的處理方法有（）。A.企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.外幣交易在初始確認時，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算D.企業(yè)在資產負債表日，應當對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額【答案】ABCD2、下列交易或事項采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.交易性金融資產B.債權投資C.長期股權投資D.其他債權投資【答案】AD3、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認其他綜合收益2000萬元D.確認商譽1800萬元【答案】AD4、以下各項目中，應納入合并報表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計擁有半數(shù)以上表決權資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD5、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年4月10日對某項生產線進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000萬元，預計使用10年，已經使用1年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批成本為100萬元；以價值300萬元的一項主要部件替換原值200萬元的舊部件（被替換舊部件已無使用和轉讓價值），經更新改造的固定資產于2×19年9月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產線生產的產品已經全部出售。不考慮其他因素，則下列有關甲公司該生產線的會計處理說法中正確的有（）。A.甲公司更新改造后的生產線的入賬價值為1300萬元B.甲公司更新改造后的生產線的入賬價值為1520萬元C.該生產線的使用和改造對2×19年當期損益的影響金額是245萬元D.該生產線的使用和改造對2×19年當期損益的影響金額是33.33萬元【答案】BC6、下列關于中期財務報告的編制要求，表述正確的有（）。A.企業(yè)在編制中期財務報告時，應當將中期視同為一個獨立的會計期間，所采用的會計政策應當與年度財務報表所采用的會計政策相一致B.重要性程度的判斷應當以中期財務數(shù)據為基礎，而不得以預計的年度財務數(shù)據為基礎C.企業(yè)的會計政策變更發(fā)生在會計年度的第1季度，在財務報表的列報方面，企業(yè)只需要根據變更后的會計政策編制第1季度和當年度以后季度財務報表，并對根據中期財務報告準則要求提供的以前年度比較財務報表最早期間的期初留存收益和比較財務報表的其他相關項目數(shù)字作相應調整D.企業(yè)的會計政策變更發(fā)生在會計年度內第1季度之外的其他季度，在財務報表的列報方面，企業(yè)只需要根據變更后的會計政策編制當季度和當年度以后季度財務報表，并對根據中期財務報告準則要求提供的以前年度比較財務報表最早期間的期初留存收益和比較財務報表的其他相關項目數(shù)字作相應調整【答案】ABC7、不考慮其他因素，某公司發(fā)生的下列事項中屬于其他綜合收益的有（）。A.1月1日，發(fā)行可轉換公司債券，確認權益成分的公允價值為158.63萬元B.5月1日，為實現(xiàn)減資，以500萬元的價格回購80萬股股票并注銷C.持有A公司的股權直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，年末確認公允價值上升200萬元D.因對境外經營全資子公司B公司的外幣報表進行折算實現(xiàn)外幣報表折算差額100萬元【答案】CD8、（2013年真題）按企業(yè)會計準則規(guī)定，下列各項中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以應收賬款換取土地使用權B.以專利技術換取擁有控制權的股權投資C.以一項其他權益工具投資換取未到期應收票據D.以作為交易性金融資產的股票投資換取機器設備【答案】BD9、甲公司于2×18年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲公司取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2×18年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80％。A.甲公司個別財務報表中2×18年應確認的投資收益888萬元B.甲公司合并財務報表中2×18年應確認的投資收益968萬元C.甲公司合并財務報表中應抵銷營業(yè)收入240萬元D.甲公司合并財務報表中應抵銷存貨80萬元【答案】ABC10、或有事項是一種不確定事項，其結果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結果有（）。A.或有負債B.或有資產C.預計負債D.因預期獲得補償而確認的資產【答案】ABC11、下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對于經營租賃中可能發(fā)生的或有租金應于發(fā)生時計入當期損益B.經營租賃中，出租人承擔了承租人的相關費用時，承租人對于出租人所承擔的費用確認為當期損益C.承租人在經營租賃中發(fā)生的初始直接費用應當在整個租賃期間平均攤銷D.承租人在經營租賃開始時支付的預付合同項下全部租金應在租賃期內攤銷【答案】AD12、甲公司2×15年財務報告于2×16年3月20日經董事會批準對外報出，其于2×16年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應當作為2×15年度資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×15年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元C.3月15日，于2×15年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2×15年末原已確認的預計負債多300萬元D.3月18日，董事會會議通過2×15年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股【答案】AC13、下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用B.因非貨幣性資產交換換出存貨結轉的已計提存貨跌價準備，不沖減當期資產減值損失C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關原材料的成本D.結轉商品銷售成本時，無需將相關存貨跌價準備結轉調整主營業(yè)務成本【答案】AB14、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認其他綜合收益2000萬元D.確認商譽1800萬元【答案】AD15、A企業(yè)2×18年1月1日與其他方共同出資設立B企業(yè)，并取得B企業(yè)30%的普通股權，A企業(yè)將其確認為長期股權投資并采用權益法核算，入賬價值為2000萬元。2×18年12月31日，B企業(yè)持有的其他權益工具投資的公允價值上升了1000萬元，該項其他權益工具投資系B企業(yè)于2×18年8月15日購入。2×18年度B企業(yè)發(fā)生凈虧損9000萬元。同時A企業(yè)對B企業(yè)有一筆長期應收款200萬元，該項長期應收款屬于實質上構成對被投資方的凈投資。2×19年度B企業(yè)實現(xiàn)盈利8000萬元，持有的其他權益工具投資公允價值下降500萬元。A企業(yè)持有股權期間B企業(yè)均未分配股利或利潤。A企業(yè)與B企業(yè)適用的會計政策、會計期間相同，投資時B企業(yè)有關資產、負債的公允價值與賬面價值亦相同，不考慮所得稅因素。下列說法中不正確的有（）。A.2×18年年末長期股權投資各明細科目余額均為0B.2×18年年末A企業(yè)對B企業(yè)實質上構成凈投資的長期應收款余額為0C.2×18年年末由于超額虧損，尚未沖減的400萬元直接做備查簿登記D.2×19年年末長期股權投資的賬面價值為2000萬元【答案】ACD16、（2014年真題）對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產負債表日的即期匯率進行折算的有（）。A.盈余公積B.未分配利潤C.長期股權投資D.交易性金融資產【答案】CD17、下列不屬于投資性房地產的有（）。A.房地產企業(yè)開發(fā)待售的商品房B.房地產企業(yè)開發(fā)增值后出售的土地使用權C.企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權D.已出租的投資性房地產租賃期屆滿，因暫時空置但繼續(xù)用于出租的房地產【答案】ABC18、（2018年真題）下列各項資產中，屬于貨幣性資產的有（）。A.銀行存款B.預付款項C.應收票據D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【答案】AC19、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年4月10日對某項生產線進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000萬元，預計使用10年，已經使用1年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批成本為100萬元；以價值300萬元的一項主要部件替換原值200萬元的舊部件（被替換舊部件已無使用和轉讓價值），經更新改造的固定資產于2×19年9月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產線生產的產品已經全部出售。不考慮其他因素，則下列有關甲公司該生產線的會計處理說法中正確的有（）。A.甲公司更新改造后的生產線的入賬價值為1300萬元B.甲公司更新改造后的生產線的入賬價值為1520萬元C.該生產線的使用和改造對2×19年當期損益的影響金額是245萬元D.該生產線的使用和改造對2×19年當期損益的影響金額是33.33萬元【答案】BC20、2×19年3月，ABC民間非營利扶貧基金會收到國家財政補助500萬元，協(xié)議規(guī)定該資金只能用于貧困山區(qū)母親的救助項目，如果違反協(xié)議需退還政府補助。至2×19年12月31日，有450萬元用于救助貧困山區(qū)母親，其余50萬元違反協(xié)議規(guī)定需退還并已實際支付。下列關于ABC扶貧基金會接受政府補助的會計處理，正確的有（）。A.2×19年3月，扶貧基金會收到國家財政補助時，借記“銀行存款”500萬元，貸記“政府補助收入—限定性收入”500萬元B.2×19年12月31日，確認退款時，借記“管理費用”50萬元，貸記“其他應付款”50萬元C.2×19年12月31日，實際退款時，借記“其他應付款”50萬元，貸記“銀行存款”50萬元D.2×19年12月31日，將“政府補助收入—限定性收入”科目余額500萬元中的450萬元轉入“政府補助收入—非限定性收入”科目貸方，50萬元轉入“限定性凈資產”科目【答案】ABCD21、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項無形資產抵償所欠乙公司163.8萬元貨款，該項無形資產的公允價值為90萬元，取得成本為120萬元，已累計攤銷10萬元，乙公司該批應收賬款的賬面價值為163.8萬元，經評估確定該項應收賬款的公允價值為153.8萬元。相關手續(xù)已于當日辦妥。A.甲公司確認當期損益53.8萬元B.乙公司確認當期損益10萬元C.甲公司確認資產處置損失20萬元D.乙公司確認無形資產賬入賬金額153.8萬元【答案】ABD22、關于設定受益計劃，下列說法中正確的有（）。A.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃B.企業(yè)根據預期累計福利單位法作出估計，計量設定受益計劃所產生的義務C.設定受益計劃產生的服務成本包括當期服務成本、過去服務成本和結算利得或損失D.設定受益凈負債或凈資產的重新計量應當計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間可以重分類計入損益【答案】ABC23、長江公司系甲公司的母公司，2×21年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為117萬元，成本為800萬元，未計提存貨跌價準備，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產并于當日投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司和甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2×21年合并財務報表時的抵銷調整分錄中正確的有（）。A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.調增遞延所得稅資產23.75萬元【答案】AD24、（2016年真題）下列各項中，應該重新計算各項報表期間每股收益的有（）。A.報告年度以盈余公積轉為股本B.報告年度資產負債表日后期間分拆股份C.報告年度以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報告年度因發(fā)生企業(yè)前期重大會計差錯而對財務報告進行調整【答案】ABD25、M公司2×17年6月30日與N公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉讓給N公司。合同約定，辦公用房轉讓價格為1550萬元，預計該資產轉讓時出售費用為50萬元。N公司應于2×18年2月1日前支付上述款項；M公司應協(xié)助N公司于2×18年2月10日前完成辦公用房所有權的轉移手續(xù)。M公司辦公用房系2×12年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為2450萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊，至2×17年6月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。下列會計處理中正確的有（）。A.該辦公樓至2×17年6月30日累計計提折舊630萬元B.該辦公樓2×17年應計提折舊60萬元C.該辦公樓2×17年6月30日應計提減值準備320萬元D.該辦公樓2×17年6月30日資產負債表上列報金額為1790萬元【答案】ABC26、2×16年甲公司所屬企業(yè)集團內各公司發(fā)生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務報表中歸屬于母公司所有者權益的金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的股票投資公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉增股本，每10股轉增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利【答案】AB27、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.政府補助會計處理方法由總額法改為凈額法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關設定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產的公允價值確定由市場法轉變?yōu)槭找娣―.因處置部分股權投資喪失了對子公司的控制導致長期股權投資的后續(xù)計量方法由成本法轉變?yōu)闄嘁娣ā敬鸢浮緼B28、（2014年真題）企業(yè)因下列交易事項產生的損益中，影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）。A.固定資產處置（出售）損失B.投資于銀行理財產品取得的收益C.預計與當期產品銷售相關的保修義務D.因授予高管人員股票期權在當期確認的費用【答案】ABCD29、下列各項中，可以計入當期損益的事項有（）。A.以現(xiàn)金結算的股份支付形成的負債在結算前資產負債表日公允價值變動B.將分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時公允價值與賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時公允價值與原賬面價值的差額D.自用房地產轉換為以公允價值計量的投資性房地產，公允價值小于賬面價值的差額【答案】ACD30、（2012年真題）下列各項關于對境外經營財務報表進行折算的表述中，正確的有（）。A.對境外經營財務報表折算產生的差額應在合并資產負債表中單獨列示B.合并財務報表中對境外子公司財務報表折算產生的差額應由控股股東享有或分擔C.對境外經營財務報表中實收資本項目的折算應按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算D.處置境外子公司時應按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損益【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司和乙公司的不動產和土地使用權適用的增值稅稅率為9%，計稅價格等于公允價值，假定該項交換具有商業(yè)實質且其換入換出資產的公允價值能夠可靠地計量。2×20年3月，甲公司以作為固定資產核算的一套商住兩用房交換乙公司作為無形資產核算的土地使用權，甲公司將收到的上述土地使用權作為無形資產核算，乙公司將收到的上述商住兩用房作為銷售部門的辦公用房，有關資料如下：（1）甲公司換出的商住兩用房的賬面價值為1900萬元（原值為2000萬元，已計提折舊100萬元），甲公司開出增值稅專用發(fā)票，不含稅公允價值為5000萬元，含稅公允價值為5450萬元。（2）乙公司換出的無形資產的賬面價值為3000萬元（成本3500萬元，已計提攤銷額500萬元），乙公司開出增值稅專用發(fā)票，不含稅公允價值5000萬元，含稅公允價值5450萬元。要求：編制甲公司的相關會計分錄?！敬鸢浮考坠緭Q入無形資產成本＝換出資產不含稅公允價值5000（萬元）。借：固定資產清理1900累計折舊100貸：固定資產2000借：無形資產5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）450貸：固定資產清理1900應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）450資產處置損益（5000－1900）3100二、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×17年至2×19年發(fā)生的對外投資業(yè)務資料如下。（1）2×17年7月1日，甲公司以一批存貨為對價再次取得對A公司25%的股權投資，形成非同一控制下的控股合并。甲公司于當日開出增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元，增值稅額416萬元。該存貨的成本為2600萬元，未計提減值準備。同日，甲公司對A公司的董事會進行改組，改組后A公司的董事會由9名成員構成，甲公司派駐6名董事且其中一名任董事長。購買日，A公司可辨認凈資產公允價值為14000萬元，賬面價值為14300萬元（其中，股本5000萬元，資本公積3500萬元，其他綜合收益1200萬元，盈余公積460萬元，未分配利潤4140萬元），該差異由一項管理用固定資產造成。該固定資產的剩余使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。在此之前，甲公司持有A公司45%的股權投資為甲公司于2×16年1月1日，以一項固定資產自A公司的原股東處取得，自當日起能夠對A公司產生重大影響。當日，A公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元（等于賬面價值）。該固定資產為一棟辦公樓，其公允價值為5000萬元。該辦公樓的原值為3200萬元，已計提累計折舊400萬元，未計提減值準備。此前，甲公司和A公司不具有任何關聯(lián)方關系。假定不考慮固定資產相關的增值稅。購買日，甲公司持有A公司45%股權的市場價格為7584萬元。（2）2×18年9月，甲公司因投資失敗產生財務危機。為應對該財務危機，減少其產生的損失，甲公司于2×19年1月1日與丙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司以10000萬元的價款將其持有的對A公司65%的股權出售給丙公司，相關手續(xù)于2×19年4月30日辦理完成。甲公司對A公司剩余股權投資不具有控制、共同控制或重大影響，且該股權投資為非交易性權益工具投資。剩余5%的股權的公允價值為720萬元。（3）其他資料：假定上述公司均按凈利潤的10%計提盈余公積。投資期間均未發(fā)生內部交易。①2×16年1月1日到2×17年7月1日，A公司累計實現(xiàn)凈利潤2500萬元（各期均勻實現(xiàn)），實現(xiàn)其他綜合收益300萬元（各期均勻實現(xiàn)，且均可以在滿足條件時重分類進損益）；2×17年3月30日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。②2×17年7月1日至年末，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)生其他所有者權益。③2×18年度A公司累計實現(xiàn)凈利潤3000萬元，實現(xiàn)其他綜合收益1200萬元（均可以在滿足條件時重分類進損益）。2×18年3月1日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元。④2×19年1月1日至4月30日，A公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，未發(fā)生其他權益變動。不考慮其他因素。（1）計算2×17年7月1日個別報表中甲公司取得A公司股權投資的初始投資成本；編制個別報表中增資相關的會計分錄。（2）計算購買日該股權投資的企業(yè)合并成本以及合并商譽金額；編制甲公司購買日合并報表中的相關分錄。（3）根據上述資料，編制甲公司2×18年年末合并報表中的調整抵銷分錄（不考慮追加投資日重新計量的會計分錄）。【答案】（1）原45%股權的賬面價值＝5000＋（12000×45%－5000）＋（2500＋300－500）×45%＝6435（萬元）（0.5分），因此，甲公司取得對A公司股權投資的初始投資成本＝6435＋（3200＋416）＝10051（萬元）。（1分）相關的會計分錄為：借：長期股權投資10051貸：長期股權投資——投資成本5400——損益調整900[（2500-500）×45%]——其他綜合收益135（300×45%）主營業(yè)務收入3200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）416（1分）借：主營業(yè)務成本2600貸：庫存商品2600（0.5分）（2）企業(yè)合并成本＝7584＋3200＋416＝11200（萬元）（1分）企業(yè)合并商譽＝11200－14000×（45%＋25%）＝1400（萬元）（1分）三、甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；2×15年年初遞延所得稅資產的賬面余額為100萬元，遞延所得稅負債的賬面余額為零，不存在其他未確認暫時性差異影響所得稅的事項。2×15年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項，其會計處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）甲公司持有乙公司30%股權并具有重大影響，采用權益法核算，其初始投資成本為1000萬元，截至2×15年12月31日，甲公司該股權投資的賬面價值為1900萬元。其中，因乙公司2×15年實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權投資賬面價值300萬元；因乙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產產生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權投資賬面價值80萬元。其他長期股權投資賬面價值的調整系按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤，甲公司計劃于2×16年出售該項股權投資，但出售計劃尚未經董事會和股東大會批準。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。（2）1月4日，甲公司經股東大會批準，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權，每份期權于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權。甲公司因該股權激勵于當年確認了550萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定，行權時股份公允價值與實際支付價款之間的差額，可在行權期間計算應納稅所得額時扣除。甲公司預計該股份期權行權時可予稅前抵扣的金額為1600萬元，預計因該股權激勵計劃確認的股份支付費用合計數(shù)不會超過可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1600萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2×15年度銷售收入為9000萬元。（4）甲公司2×15年度利潤總額4500萬元，以前年度發(fā)生的可彌補虧損400萬元尚在稅法允許可結轉以后年度產生的所得抵扣的期限內。假定，除上述事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項，甲公司和乙公司均為境內居民企業(yè)，不考慮中期財務報告及其他因素。甲公司于年末進行所得稅會計處理。要求：（1）根據資料（1），說明甲公司長期股權投資權益法核算下的賬面價值與計稅基礎是否產生暫時性差異；如果產生暫時性差異，說明是否應當確認遞延所得稅負債或資產，并說明理由。（2）分別計算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負債或資產的賬面余額，以及甲公司2×15年應交所得稅、所得稅費用，編制相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）資料（1）甲公司長期股權投資權益法核算下的賬面價值為1900萬元，計稅基礎為1000萬元，賬面價值與計稅基礎存在暫時性差異；不應當確認遞延所得稅負債。理由：甲公司的長期股權投資擬于2×16年出售，但出售計劃未經董事會批準，該項長期股權投資還處于擬長期持有的狀態(tài)。長期股權投資在長期持有的情況下，形成的暫時性差異預計未來期間不會轉回，因此對于權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間產生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。（2）資料（2），當期發(fā)生的費用預計未來可扣除部分=1600÷3=533.33（萬元），當期實際發(fā)生費用550萬元大于預計未來可扣除部分，但預計該股權激勵計劃確認的股份支付費用合計數(shù)不會超過可稅前抵扣的金額，所以應確認遞延所得稅資產金額=550×25%=137.5（萬元），對應所得稅費用。資料（3），應確認遞延所得稅資產金額=（1600-9000×15%）×25%=62.5（萬元），對應所得稅費用；資料（4），遞延所得稅資產轉回金額=400×25%=100（萬元），對應所得稅費用；因此：遞延所得稅資產余額=100（期初）+137.5+62.5-100=200（萬元）遞延所得稅負債余額為0。應交所得稅=[（稅前利潤4500-以前年度虧損400-資料（1）的投資收益300+股權支付費用550）+超標的業(yè)務宣傳費（1600-9000×15%）]×25%=1150（萬元）。所得稅費用=1150-137.5-62.5+100=1050（萬元）。會計分錄：借：所得稅費用1050遞延所得稅資產100貸：應交稅費——應交所得稅1150四、甲公司是一家醫(yī)療儀器設備器械制造業(yè)的境內上市公司。由于甲公司經營范圍發(fā)生改變，2×18年11月20日，甲公司董事會決定將生產A產品的全套生產線出售。相關資料如下：（1）2×18年12月26日，甲公司與乙公司簽訂轉讓A產品的全套生產線的協(xié)議，協(xié)議約定：轉讓價格為1000萬元；轉讓時點為2×19年2月20日，轉讓日A產品的全套生產線所有資產負債均由乙公司承接，甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉讓價格的15％支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經批準該協(xié)議。（2）2×18年12月31日，A產品的全套生產線已經停止運行。當日，A產品的全套生產線的資產總額為2000萬元，負債總額為950萬元（其中，應付2×18年度廠房租賃費100萬元，將于2×19年1月10日支付）。甲公司預計因出售A產品的全套生產線需支付的相關稅費為80萬元。（3）2×19年2月10日，A產品的全套生產線的資產總額為1900萬元（其中，銀行存款300萬元，庫存商品200萬元，應收賬款300萬元，固定資產1100萬元），負債總額為850萬元（全部為應付賬款）。（4）2×19年2月10日，甲公司與乙公司辦理了A產品的全套生產線相關資產和負債的交接手續(xù)。當日，乙公司向甲公司支付轉讓價款1000萬元，甲公司已收存銀行?！敬鸢浮浚?）甲公司出售A產品的全套生產線構成終止經營。理由：A產品的全套生產線代表一項獨立的主要業(yè)務。該業(yè)務是甲公司能夠單獨區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產負債表日之前已經劃分為持有待售類別，符合終止經營的定義。（2）甲公司出售A產品的全套生產線的交易在2×18年度對外提供的財務報表中應當作為資產負債表日后非調整事項處理。理由：2×18年12月31日將A產品的全套生產線劃分為持有待售，并未發(fā)生實際出售交易，日后期間實際出售，不應調整2×18年度財務報表。（3）A產品的全套生產線的資產及負債在甲公司2×18年年末資產負債表中應列報為“持有待售資產”和“持有待售負債”項目。持有待售資產列報金額=2000-[（2000-950）-（1000-80）]=1870（萬元）；持有待售負債列報金額為950萬元。（4）擬出售A產品的全套生產線的交易對甲公司2×18年度利潤表的影響金額=（1000-80）-（2000-950）=-130（萬元），應作為終止經營損益列報。本題考查：終止經營的定義、資產負債表日后調整事項與非調整事項的區(qū)別、終止經營的列報、持有待售類別的列報五、（2017年）2×16年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×17年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據精算結果，甲公司估計該補償義務的現(xiàn)值為1200萬元。本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關的事項，說明其應進行的會計處理并編制相關會計分錄?！敬鸢浮考坠緫獙⒁驗榉止娟P閉計劃產生的支付給員工的辭退福利，一次性計入確認當期費用。對于預計以后期間陸續(xù)支付的補償金額，按照其現(xiàn)值確認應當計入當期損益的職工薪酬金額。借：管理費用3600（2400+1200）貸：應付職工薪酬3600借：應付職工薪酬2400貸：銀行存款2400六、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）的注冊會計師在對其2×18年財務報表進行審計時，就以下事項的會計處理與甲公司管理層進行溝通：（1）2×18年10月20日，甲公司將應收A公司賬款轉讓給乙商業(yè)銀行，并收訖轉讓價款480萬元。轉讓前，甲公司應收A公司全部賬款的賬面余額為600萬元，已計提壞賬準備100萬元。根據轉讓協(xié)議約定，當A公司不能償還貨款時，乙商業(yè)銀行可以向甲公司追索。對于上述應收賬款轉讓，甲公司將收到的轉讓款項與所轉讓應收賬款賬面價值之間的差額20萬元計入營業(yè)外支出。（2）2×18年12月31日結存的A材料專門用于生產W產品，W產品未發(fā)生減值。A材料的成本為1000萬元，若將其出售，其售價為950萬元（不考慮銷售費用）。甲公司2×18年12月31日對A材料計提存貨跌價準備50萬元。（3）2×18年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至2×18年6月30日該辦公樓的實際成本為2400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×18年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計入了在建工程成本，2×18年年末未發(fā)生減值。（4）甲公司于2×16年11月與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，在開發(fā)區(qū)內投資設立生產基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個月內向甲公司提供300萬元產業(yè)補貼資金用于獎勵該公司在開發(fā)區(qū)內投資，甲公司自獲得補貼起5年內注冊地址不得遷離本區(qū)，如果甲公司在此期限內搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實際留在本區(qū)的時間保留部分補貼，并按剩余時間追回補貼資金?！敬鸢浮渴马棧?）會計處理不正確。理由：該事項屬于附追索權方式轉讓金融資產，未將金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給轉入方，不應終止確認應收賬款。應將收到的款項記入“短期借款”科目。更正分錄：借：應收賬款600貸：壞賬準備100營業(yè)外支出20短期借款480事項（2）會計處理不正確。理由：若材料專門用于生產產品，產品未減值，則材料不確認減值。更正分錄：借：存貨跌價準備50貸：資產減值損失50事項（3）會計處理不正確