2023年注冊會(huì)計(jì)師考試模擬考會(huì)計(jì)

模擬試題（一)一、單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)解決中,對的的是（)。A、與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B、與設(shè)定提存計(jì)劃相關(guān)的服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益

C、與設(shè)定受益計(jì)劃結(jié)算產(chǎn)生的結(jié)算利得應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

Ｄ、因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

2、下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)的解決中,對的的是(）。Ａ、使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷金額所有計(jì)入當(dāng)期損益

B、因母子公司內(nèi)部交易形成的無形資產(chǎn),應(yīng)以其原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算列報(bào)金額

C、使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)不需要計(jì)提攤銷,但是需要于每月月末進(jìn)行減值測試

D、非同一控制下公司合并中,購買方應(yīng)在合并報(bào)表中確認(rèn)被購買方尚未確認(rèn)的無形資產(chǎn)

3、20×4年2月5日，Ａ公司以5元／股的價(jià)格購入B公司股票100萬股，支付手續(xù)費(fèi)1萬元。A公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)。20×4年1２月３1日,Ｂ公司股票價(jià)格為7元／股。20×5年２月2０日,B公司宣告并分派鈔票股利，A公司獲得鈔票股利3萬元；3月2０日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票所有出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在２0×5年確認(rèn)的投資收益是()。Ａ、６6０萬元

B、663萬元

C、4６3萬元

D、6６2萬元

4、下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)互換的是(）。A、以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)共同經(jīng)營

B、以一個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)換取作為持有至到期投資核算的債券投資

Ｃ、采用預(yù)收賬款方式銷售一批貨品

Ｄ、以對合營公司的投資換入一棟辦公樓

5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中,不對的的是(）。A、固定資產(chǎn)折舊年限變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B、公司應(yīng)當(dāng)對其持有的所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

C、固定資產(chǎn)在持有待售期間不需要計(jì)提折舊

D、公司計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

6、下列關(guān)于合營安排的說法中，對的的是（)。A、當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成但參與方對其資產(chǎn)或負(fù)債享有權(quán)利或承擔(dān)義務(wù)的，該合營安排為共同經(jīng)營

B、合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營

C、兩個(gè)參與方組合可以集體控制某項(xiàng)安排的,該安排構(gòu)成合營安排

D、合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對其實(shí)現(xiàn)的凈損益份額享有權(quán)利

7、甲公司為制造公司，20×５年發(fā)生鈔票流量:（1)將銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款500萬元進(jìn)行債務(wù)重組，取得鈔票20萬元以及一項(xiàng)公允價(jià)值為450萬元的可供出售金融資產(chǎn),債權(quán)債務(wù)結(jié)清；（2)購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券支付鈔票１000萬元；（３）收到保險(xiǎn)公司對存貨損毀的補(bǔ)償款８0萬元;（4)收到所得稅返還款１20萬元；（5）接受其他方勞務(wù)支付鈔票400萬元。不考慮其他因素。甲公司2０×5年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量凈額是(）。A、3００萬元

B、１８0萬元

C、－820萬元

D、-１80萬元

8、A公司為增值稅一般納稅人,合用的增值稅稅率為17%。2０×5年1月20日，Ａ公司將其生產(chǎn)的一批商品出售給Ｂ公司，并開出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元，增值稅額１36萬元,貨款尚未收到。A公司的銷售政策約定，若所購買貨品價(jià)值超過500萬元,可享有2％的商業(yè)折扣。為及早收回貨款,Ａ公司和B公司約定的鈔票折扣條件為2/1０，1／20,n／30。Ｂ公司于20×5年1月２５日支付價(jià)款,計(jì)算鈔票折扣時(shí)不需要考慮增值稅。不考慮其他因素,Ａ公司應(yīng)確認(rèn)收入()。A、936萬元

B、800萬元

Ｃ、784萬元

Ｄ、７６8.32萬元

9、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中,對的的是()。A、或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與和其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)

C、公司清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)扣減預(yù)期可獲得的補(bǔ)償

D、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的利得

10、下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中,不對的的是(）。A、公司編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告保持一致

B、公司編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及報(bào)表附注

C、中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露

D、公司在會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量,不應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或待攤

11、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，不對的的是（)。A、公司對可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將以前年度累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B、無形資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來鈔票流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

C、吸取合并形成的商譽(yù),應(yīng)當(dāng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行減值測試

Ｄ、在擬定固定資產(chǎn)未來鈔票流量現(xiàn)值時(shí),不應(yīng)當(dāng)考慮將來也許發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)鈔票流量的影響

12、２×2０2３１月1日,甲公司支付８00萬元取得乙公司100%的股權(quán),形成非同一控制公司合并。投資當(dāng)天，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元（與賬面價(jià)值相同)。2×2023１月1日至2×202312月３1日,按購買日公允價(jià)值計(jì)算乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤100萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升50萬元。２×２０23１月1日，乙公司接受丙公司投資,投入貨幣資金1500萬元后，甲公司持有乙公司股權(quán)比例下降至40%,對乙公司不再控制，但具有重大影響。甲公司按凈利潤的１0%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。2×20231月1日增資擴(kuò)股后甲公司持有乙公司股權(quán)的賬面價(jià)值為(）。A、4８0萬元

Ｂ、９0０萬元

Ｃ、9５0萬元

D、98０萬元

二、多項(xiàng)選擇題1、下列經(jīng)營分部中,公司應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為報(bào)告分部的有(）。A、該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或以上

Ｂ、該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)的1０％或以上

C、該分部的分部利潤（虧損)的絕對額，占所有賺錢分部利潤合計(jì)額或所有虧損分部虧損合計(jì)額絕對額兩者中較大者的１0%或以上

D、經(jīng)營分部未達(dá)成10%的重要性標(biāo)準(zhǔn),但是公司管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營分部信息有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出決策

2、下列有關(guān)房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)解決中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（)。A、將商品房用于對外出租，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算

B、簽訂不可撤消的出售協(xié)議,將商品房作為持有待售資產(chǎn)列報(bào)

Ｃ、因?qū)ψ庸臼タ刂魄也痪哂泄餐刂苹蛑卮笥绊憦亩鴮㈤L期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)

Ｄ、因初次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將已存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃中滿足條件的支出，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并調(diào)整留存收益

3、下列事項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有()。A、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增長額

B、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式形成的貸方差額

Ｃ、鈔票流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分

D、因聯(lián)營公司增資導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增長額

4、公司發(fā)生的下列交易中,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間財(cái)務(wù)報(bào)表的有()。A、本年發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯(cuò)

B、因初次執(zhí)行新準(zhǔn)則,將自行研發(fā)的無形資產(chǎn)由所有費(fèi)用化轉(zhuǎn)為有條件資本化

C、多次交易形成同一控制下公司合并

D、購買日后1２個(gè)月內(nèi)對上年非同一控制下公司合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債暫時(shí)擬定的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

5、下列項(xiàng)目中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的有(）。Ａ、融資租出的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

B、合并范圍的擬定

C、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

D、共同控制的擬定

6、下列各項(xiàng)中,在對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)選用的有關(guān)匯率，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有()。A、實(shí)收資本項(xiàng)目采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

B、固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C、未分派利潤項(xiàng)目采用報(bào)告期的平均匯率折算

Ｄ、長期應(yīng)付款項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

７、公司應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債涉及()。A、可供出售金融資產(chǎn)

B、交易性金融負(fù)債

C、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

D、將以普通股凈額結(jié)算的看漲期權(quán)

8、甲公司20×5年持有的下列資產(chǎn)或負(fù)債中,應(yīng)當(dāng)作為2０×5年資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A、已簽訂協(xié)議，將于２０×6年5月1日出售的管理用固定資產(chǎn)

B、因計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元,相關(guān)資產(chǎn)沒有處置計(jì)劃

C、到期日為２0×6年6月30日的長期借款20２3萬元,該借款在20×5年1２月份已簽訂展期2年的協(xié)議

D、將于20×6年７月1日出售的可供出售金融資產(chǎn)

9、甲公司2023年的財(cái)務(wù)報(bào)告于20２3年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。不考慮其他因素,甲公司2０23年發(fā)生的下列交易或中，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)解決的有（)。A、2月1日，因發(fā)生自然災(zāi)害，無法償還乙公司的貨款,經(jīng)與乙公司協(xié)商,以免去該貨款支付責(zé)任

B、3月１５日,２０23年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司補(bǔ)償金額與原預(yù)計(jì)金額相差500萬元

C、6月1日,發(fā)現(xiàn)2023年竣工的一棟辦公樓未辦理竣工決算，且未進(jìn)行其他解決

D、3月1８日,甲公司的子公司發(fā)布2０2３年經(jīng)審計(jì)的利潤，根據(jù)購買該子公司協(xié)議約定,甲公司在原預(yù)計(jì)或有對價(jià)基礎(chǔ)上向出售方多支付800萬元

1０、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A、固定資產(chǎn)的折舊年限由2023改為6年

B、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方式由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式

Ｄ、高危行業(yè)棄置費(fèi)用由本來不解決改為初始取得資產(chǎn)時(shí)按現(xiàn)值增長資產(chǎn)成本

三、綜合題1、(本小題6分,可以選用中文或英文解答，如使用英文解答,須所有使用英文,答題對的的，增長5分，最高得分為1１分)２02３年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生）,遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

(1）4月1日,甲公司將其一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)攤銷年限由２0２3改為6年。該無形資產(chǎn)原值為1０0萬元，至變更當(dāng)天，已使用2年,且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。稅法規(guī)定,公司應(yīng)對其管理用無形資產(chǎn)采用直線法按照2023進(jìn)行攤銷。

(2)20２3年5月2日，甲公司以15元/股的價(jià)格從二級市場上購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股,并支付交易費(fèi)用１２萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2023年年末，乙公司股票的市場價(jià)格為14元/股,2023年年末,乙公司股票的市場價(jià)格為2０元/股。２０23年3月20日,乙公司以每股0.5元宣告分派鈔票股利,甲公司于5月３0日收到該鈔票股利。稅法規(guī)定,居民公司之間發(fā)生的股息、紅利免稅;可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始確認(rèn)金額。

（3)其他資料：2023年度,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額８000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬元,按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為100０萬元,其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

甲公司合用的所得稅稅率為2５％,預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,除所得稅外,不考慮其他稅費(fèi)及其他因素影響。<1＞、根據(jù)資料（１)，簡述甲公司的賬務(wù)解決原則,計(jì)算甲公司２０23年應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷金額。＜2>、根據(jù)上述資料,計(jì)算20２３年年末各項(xiàng)資產(chǎn)以及費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值;計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。<3＞、說明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。<4>、計(jì)算甲公司2０23年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、(本小題14分。)甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”）2023年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：

（1）1月1日,持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。此投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為２960萬元（賬面余額為3５00萬元，已計(jì)提折舊2４0萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元),當(dāng)天其公允價(jià)值為４０00萬元。稅法折舊方法、折舊年限等與會(huì)計(jì)相同（直線法,預(yù)計(jì)使用年限20２3），稅法規(guī)定,計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

2０23年１2月３1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4800萬元。?（2）6月2１日，甲公司與涉及其控股股東P公司及債權(quán)銀行在內(nèi)的債權(quán)人簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定對甲公司欠該部分債權(quán)人的債權(quán)按照相同比例予以豁免,其中甲公司應(yīng)付銀行短期借款本金余額為30０0萬元，應(yīng)付控股股東款項(xiàng)1200萬元，對于上述債務(wù),協(xié)議約定甲公司應(yīng)于2023年6月30日前按照余額的80%償付,余款予以豁免。6月2８日,甲公司償付了上述有關(guān)債務(wù)。為了解決甲公司資金困難,甲公司的母公司為其支付了6０0萬元的購入存貨的采購款,不影響甲公司各股東的持股比例。

(3）7月1日，甲公司以子公司所有股權(quán)換入丙公司３0％股權(quán)，對丙公司實(shí)行重大影響,原子公司投資的賬面價(jià)值為３２00萬元，公允價(jià)值為3600萬元,投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬元,賬面價(jià)值為１２0２３萬元，差額由一項(xiàng)無形資產(chǎn)形成,無形資產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬元,公允價(jià)值為6000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用３0年,采用直線法攤銷。

2023年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤金額為２40０萬元(全年均衡實(shí)現(xiàn))，持有期間丙公司確認(rèn)其他綜合收益60萬元。?甲公司擬長期持有對丙公司的股權(quán)投資。

(4）甲公司于2023年年末建造完畢一個(gè)核電站核反映堆并交付使用。建導(dǎo)致本為18０0萬元，預(yù)計(jì)使用壽命2023。該核反映堆將會(huì)對本地的生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定影響，根據(jù)法律規(guī)定,公司應(yīng)當(dāng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對導(dǎo)致的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)將發(fā)生棄置費(fèi)用4０萬元。假定合用的折現(xiàn)率為10%。（P/F，10％,2０）＝0.14８6，假定該事項(xiàng)不考慮所得稅影響。?甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積,甲公司合用的所得稅稅率為2５%，預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,不考慮其他因素。<１>、根據(jù)資料（1)到（3），編制甲公司20２３年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<2>、根據(jù)資料(４)說明甲公司購建該核反映堆的會(huì)計(jì)解決原則,并計(jì)算甲公司取得該核反映堆的入賬價(jià)值。＜3＞、根據(jù)上述事項(xiàng),計(jì)算對公司投資收益、營業(yè)外收入、其他綜合收益、資本公積以及所有者權(quán)益總額的影響金額。3、(本題18分。)甲公司為建造一條生產(chǎn)線發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：?（１)甲公司于2０×8年１月1日發(fā)行4萬份每份面值為１0０0元的分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)格為4０00萬元。該債券期限為5年,票面利率為4.７２％。該公司發(fā)行債券時(shí),二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為１０%。每份債券均可在債券發(fā)行１年以后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股２0元，股票面值為每股1元。[(Ｐ／Ａ,１0%，５）＝3.7907９;（Ｐ/F,10%，5）=0．620９２]

假定甲公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產(chǎn)線,生產(chǎn)線從2０×8年1月1日開始建設(shè),于2×２０2３底竣工，達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。Ｂ公司于２023年1月1日購買了甲公司發(fā)行的所有債券的30％。20×8年4月1日支付工程進(jìn)度款2３0０萬元。?（２)20×9年１月1日支付工程進(jìn)度款1700萬元;1月5日支付利息。

(3）2×20２３１月1日支付工程進(jìn)度款5０0萬元。２023年１月5日支付利息;

(４)由于甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難,至2×20２312月31日無法支付已到期的應(yīng)付債券的本金和最后一期的利息。經(jīng)與B公司協(xié)商,B公司批準(zhǔn)免去甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同時(shí)附或有條件，甲公司一年后假如實(shí)現(xiàn)利潤,應(yīng)支付免去最后一期利息的９0％，假如甲公司繼續(xù)虧損則不再支付。2×202３1月１日開始執(zhí)行（假設(shè)以后年度甲公司很也許賺錢)。

(5)其他資料:①甲公司因債券募集專門借款的閑置資金用于購買A公司的股票作為短期投資。假設(shè)自20×８年1月1日起每次購入A公司股票均支付所有閑置資金，且于每筆工程款支付前一日以市場價(jià)格出售A公司股票。20×8年４月1日，甲公司持有A公司股票的市場價(jià)格為4０20萬元。20×8年12月31日，甲公司持有A公司股票的市場價(jià)格為1790萬元。?②債券持有人若在當(dāng)年付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券的面值除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù),利息仍可支付。

不考慮其他因素。<1>、計(jì)算甲公司發(fā)行債券的價(jià)格并編制發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄。<２>、編制甲公司2０×8年因閑置資金對外投資的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算并編制20×8年12月31日有關(guān)資本化和費(fèi)用化的利息的會(huì)計(jì)分錄。<3＞、計(jì)算并編制20×９年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券利息的會(huì)計(jì)分錄。<４＞、計(jì)算并編制2×20２３12月31日有關(guān)應(yīng)付債券利息的會(huì)計(jì)分錄。<５＞、計(jì)算并編制2×20231２月31日有關(guān)應(yīng)付債券利息的會(huì)計(jì)分錄。<6>、編制2×２0２3１月1日有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。4、（本小題18分。)注冊會(huì)計(jì)師在對甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”)20×5年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),對其當(dāng)年度發(fā)生的下列交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)解決提出疑問，希望能與甲公司財(cái)務(wù)部門討論:

（1）1月２日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值公開發(fā)行5０萬張可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券每張面值為100元,票面年利率為５%，該債券為5年期，分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息）、到期一次償還本金。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為10元/股，股票的面值為1元/股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，應(yīng)按債券面值除以轉(zhuǎn)股價(jià),計(jì)算轉(zhuǎn)股的股票數(shù)量，利息仍可支付。假定發(fā)行當(dāng)天,二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為６％。甲公司的賬務(wù)解決如下:?借:銀行存款５0０0?貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000?借:財(cái)務(wù)費(fèi)用25０

貸:應(yīng)付利息２5０?（２)3月２6日，甲公司與其全體股東協(xié)商,定向增發(fā)500萬股股票進(jìn)行籌資,籌集所有資金用于某生產(chǎn)線的建造。7月1日，甲公司增發(fā)股票,并辦妥相關(guān)增資手續(xù)，該股票的收盤價(jià)為每股6.5元。甲公司將該部分資金存入銀行存款賬戶。９月1日,生產(chǎn)線工程開工建設(shè)，并于當(dāng)天及12月1日分別支付建造承包商工程款600萬元和8０0萬元。甲公司將尚未動(dòng)用的增資款項(xiàng)投資貨幣市場,月收益率為0.4%。甲公司對該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)解決如下：?借:銀行存款3２50

貸:股本３250

借:在建工程1400

貸:銀行存款140０

借:銀行存款６5.2

貸:在建工程65.2

其中,沖減在建工程的金額=325０×0.4%×2+(3250－６０0)×0．4%×3+(3２50－600－8００）×0.4%×1＝６5.20（萬元)。

（3)7月20日，甲公司取得本地財(cái)政部門撥款１５0０萬元，用于資助甲公司20×４年7月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)周期為兩年,預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出3０00萬元。項(xiàng)目自20×4年7月開始啟動(dòng),至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1200萬元（所有以銀行存款支付)。甲公司對該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)解決如下:

借:銀行存款１500?貸：營業(yè)外收入１5０0?借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1200?貸:銀行存款1200

借:管理費(fèi)用1200

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出120０?（4)甲公司于20×4年1月1日自公開市場購入乙公司于當(dāng)天發(fā)行的一般公司債券，面值2023萬元，票面年利率為8%，每年年末支付利息，到期還本。甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售。２0×4年年末,該債券的市場價(jià)格為29０0萬元。2０×5年乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,該債券公允價(jià)值下降，20×5年末其市場價(jià)格為800萬元，且預(yù)計(jì)將連續(xù)下跌。甲公司對可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的會(huì)計(jì)政策為：市價(jià)連續(xù)下跌６個(gè)月或市價(jià)相對成本跌幅在５０%及以上，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值。甲公司的賬務(wù)解決為:

借:應(yīng)收利息１6０

貸：投資收益160

借:資產(chǎn)減值損失２１00?貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)２１00?其他有關(guān)資料：（P/A,5%,5)＝４.3295，(Ｐ/A，６%,5)=4.2124,（P/F,5％，５）=０.７８35，(P/F,6%，５)=０.７４73。

本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。<１>、判斷甲公司對有關(guān)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)解決是否對的，對于不對的的,說明理由并編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無須通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【對的答案】A【答案解析】選項(xiàng)A，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本;選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；選項(xiàng)Ｃ,計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,計(jì)入其他綜合收益。【該題針對“設(shè)定提存計(jì)劃的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨＹPERＬINK""\t"＿blank"【答疑編號11859849，點(diǎn)擊提問】２、【對的答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；選項(xiàng)C,應(yīng)于每年年度終了時(shí)進(jìn)行減值測試;選項(xiàng)Ｄ,假如是未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充足辨認(rèn)和合理判斷,滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn):①源于協(xié)議性權(quán)利或其他法定權(quán)利;②可以從被購買方分離或劃分解決，并能單獨(dú)或與相關(guān)協(xié)議、資產(chǎn)和負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或互換?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HＹPＥRＬINK""\t"＿ｂｌank＂【答疑編號１185985０,點(diǎn)擊提問】3、【對的答案】Ｂ【答案解析】20×５年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=鈔票股利3＋(11.6×100-５×100）＝663（萬元）【該題針對“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYＰEＲLIＮK""\t"_bｌank"【答疑編號11859８５1,點(diǎn)擊提問】4、【對的答案】D【答案解析】選項(xiàng)AB,應(yīng)收賬款和持有至到期投資都是貨幣性資產(chǎn);選項(xiàng)C，支付預(yù)收賬款時(shí)涉及鈔票,不是非貨幣性資產(chǎn)互換?！驹擃}針對“非貨幣性資產(chǎn)互換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】_blank"【答疑編號1185９852,點(diǎn)擊提問】5、【對的答案】Ｂ【答案解析】選項(xiàng)B，使用期滿但仍使用的固定資產(chǎn)、持有待售的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)折舊綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨYPERLINK""＼t"_blaｎk"【答疑編號1185９853,點(diǎn)擊提問】６、【對的答案】A【答案解析】選項(xiàng)B，參與方為合營安排提供擔(dān)保（或提供擔(dān)保的承諾)的行為自身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營;選項(xiàng)C，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項(xiàng)D，合營安排為合營公司的,合營方對其實(shí)現(xiàn)的凈損益份額享有權(quán)利?！驹擃}針對“合營安排(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HＹPERLINK""\ｔ"_blank"【答疑編號118５985４,點(diǎn)擊提問】７、【對的答案】Ｄ【答案解析】事項(xiàng)（２)屬于投資活動(dòng);其余事項(xiàng)屬于經(jīng)營活動(dòng),產(chǎn)生的經(jīng)營活動(dòng)鈔票流量凈額＝20+８0+1２0－40０=-1８0(萬元)?！驹擃}針對“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYPＥＲLINＫ""\t"＿ｂlａｎｋ＂【答疑編號11859855，點(diǎn)擊提問】8、【對的答案】C【答案解析】公司銷售商品存在商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。涉及鈔票折扣的，應(yīng)當(dāng)將折扣金額在鈔票折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響收入金額。因此A公司應(yīng)確認(rèn)的收入＝800×（1－2％)＝784（萬元)?！驹擃}針對“商業(yè)折扣、鈔票折扣、銷售折讓的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨYＰERLＩＮK""\t＂_blank"【答疑編號11８59856,點(diǎn)擊提問】９、【對的答案】Ａ【答案解析】選項(xiàng)B,預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能互相抵銷;選項(xiàng)C,或有資產(chǎn)基本擬定收屆時(shí)才干確認(rèn)為資產(chǎn),不能抵減負(fù)債；選項(xiàng)D,預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)當(dāng)考慮處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得?！驹擃}針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYPEＲＬINＫ""\ｔ"＿blａnk＂【答疑編號１18５9859,點(diǎn)擊提問】１0、【對的答案】Ｂ【答案解析】公司編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表以及報(bào)表附注，不涉及所有者權(quán)益變動(dòng)表?！驹擃}針對“中期財(cái)務(wù)報(bào)告（綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYＰＥRLIＮＫ""\ｔ"_blank"【答疑編號1１85986０,點(diǎn)擊提問】11、【對的答案】B【答案解析】選項(xiàng)Ｂ,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來鈔票流量現(xiàn)值中存在一個(gè)大于賬面價(jià)值的，則不應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值?！驹擃}針對“單項(xiàng)資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨYPEＲLINK""\ｔ＂_bｌank＂【答疑編號11859８62,點(diǎn)擊提問】１2、【對的答案】Ｄ【答案解析】甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)解決如下：

(1）確認(rèn)當(dāng)期損益

按照新的持股比例確認(rèn)甲公司應(yīng)享有的乙公司因增資擴(kuò)股而增長凈資產(chǎn)的份額=１5０0×40%=6０0(萬元)，甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所相應(yīng)的原賬面價(jià)值＝80０×60%＝480（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝6０0－480=12０（萬元）。

借：長期股權(quán)投資120?貸:投資收益１20

(２)對剩余股權(quán)改按權(quán)益法核算?借:長期股權(quán)投資６0?貸:盈余公積4（100×４0%×１0%）

利潤分派——未分派利潤36(100×４０%×9０%）?其他綜合收益20（5０×４0%)

調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝80０+１２0+60＝980（萬元）【該題針對“因少數(shù)股東增資導(dǎo)致成本法變?yōu)闄?quán)益法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨYＰEＲLINK＂"\t＂_blaｎｋ"【答疑編號1185986５，點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題1、【對的答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)的１０％或以上可以擬定為報(bào)告分部，分部負(fù)債不是判斷標(biāo)準(zhǔn)?！驹擃}針對“分部報(bào)告的擬定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYPＥRLINK＂"\t"_blanｋ"【答疑編號１1８5９867,點(diǎn)擊提問】2、【對的答案】ACＤ【答案解析】對于房地產(chǎn)公司而言，其商品房自身屬于公司的存貨,隨時(shí)可以對外出售,因此不需要再重分類為持有待售的資產(chǎn)?！驹擃}針對“投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量(綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HＹPEＲLＩＮK＂"\t"_blaｎｋ"【答疑編號11８59868,點(diǎn)擊提問】3、【對的答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)將變更日該房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D,記入“資本公積——其他資本公積”，不屬于利得或損失。【該題針對“所有者權(quán)益的核算（綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨYPERLIＮＫ""\t＂_bｌａｎk"【答疑編號118５9869,點(diǎn)擊提問】4、【對的答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)Ｂ，假如是初次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，初次執(zhí)行日該無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目為處在開發(fā)階段的內(nèi)部開發(fā)項(xiàng)目,初次執(zhí)行日之前已經(jīng)費(fèi)用化的開發(fā)支出，不應(yīng)追溯調(diào)整,根據(jù)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，初次執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)予以資本化?！驹擃}針對“通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的同一控制下公司合并”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HＹPERLIＮＫ""＼t"＿blaｎk"【答疑編號1１85987０,點(diǎn)擊提問】５、【對的答案】AＢCＤ【該題針對“實(shí)質(zhì)重于形式的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYPERLINK＂"＼t"＿blａnｋ"【答疑編號１18５98７1,點(diǎn)擊提問】6、【對的答案】ＡＢ【答案解析】選項(xiàng)ＡＣ，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分派利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算,因此選項(xiàng)C不對的；選項(xiàng)BD,資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,因此選項(xiàng)D不對的?！驹擃}針對“即期匯率和即期匯率的近似匯率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HＹPＥＲLINK""\ｔ"_blａnk"【答疑編號１1８5９872,點(diǎn)擊提問】７、【對的答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C,劃分為持有待售時(shí)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低計(jì)量,屬于以歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)。【該題針對“會(huì)計(jì)計(jì)量屬性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HＹPERLIＮK"＂\t"_ｂlanｋ"【答疑編號１1859873,點(diǎn)擊提問】8、【對的答案】ＡＤ【答案解析】選項(xiàng)B,相關(guān)資產(chǎn)沒有處置計(jì)劃，遞延所得稅資產(chǎn)在一年內(nèi)無法轉(zhuǎn)回,屬于非流動(dòng)項(xiàng)目；選項(xiàng)C,對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債,公司在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)簽訂了展期協(xié)議,因此屬于非流動(dòng)項(xiàng)目?！驹擃}針對“資產(chǎn)按流動(dòng)性的列報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYＰERLINK""【答疑編號1１859874,點(diǎn)擊提問】９、【對的答案】ＢＤ【答案解析】選項(xiàng)A，自然災(zāi)害發(fā)生于２月１日，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò),不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。【該題針對“日后事項(xiàng)的分類與判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYPＥRＬINK"＂\t"_bｌａｎｋ＂【答疑編號1１８59８7５,點(diǎn)擊提問】10、【對的答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。【該題針對“會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨYPERLINK"＂＼ｔ"＿ｂlanｋ"【答疑編號１１8５987６,點(diǎn)擊提問】三、綜合題1、【對的答案】公司變更無形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更解決,并采用未來合用法進(jìn)行解決。（0.５分)

甲公司20２3年使用年限變更前的賬面價(jià)值=1００-10０／1０×２＝８０(萬元)；2０23年應(yīng)計(jì)提的攤銷＝８0/(6－2）×9/12＋100/１0×3/1２=1７.５(萬元）。（0．5分）?Ｔｈeｃhaｎgeｏftheamortｉzaｔionperiodofｔhｅｉntａngibleasseｔsofｔheeｎｔeｒprｉｓeｓhallbereｇaｒｄｅdastheｃhaｎgｅofaｃcouｎｔingｅｓtｉｍａt(yī)e，ａnditsｈoulduseproｓpeｃtｉvemethodｉnthiｓsiｔuatiｏn.?Jcompanｙ’snetbｏokｖaluebefoｒethechangeofservｉｃelife=１00-１00/10×2=８0(tenthouｓanｄ）;Theａccrｕedaｍortｉｚａｔionｉn20２3=80/(6－2）/12×9＋100/1０/1２×３＝１7.5（tenｔhｏusａnd).【該題針對“所得稅的解決(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨＹPEＲＬIＮＫ""\t"_bｌａnｋ"【答疑編號１18598７9,點(diǎn)擊提問】【對的答案】無形資產(chǎn):計(jì)稅基礎(chǔ)＝1０0－100/１0×2-1０0／10×9/１２=72.5（萬元）,賬面價(jià)值=10０-10０/10×2-80/(６－2）×9/1２=６５(萬元）,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異＝7２.5－6５＝7.5（萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=7.5×2５%=1.88(萬元）。（0.５分)

可供出售金融資產(chǎn):

計(jì)稅基礎(chǔ)＝15×1００＋１２=１512(萬元），賬面價(jià)值＝20×１00＝２０２３（萬元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2023－1512=４88(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝488×25%=１２2（萬元）。（０.5分）?廣告費(fèi):

未來可以稅前扣除的金額為500萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝５00×25％=125（萬元）。（0.5分)?因此,甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)總額=12５＋1.８8＝126.8８（萬元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝1２２(萬元）。(０.５分）

Ｉntａngiblｅａsｓetｓ:Tａxbａｓｉs=100-10０/10×２－100／10/12×9＝72.5(ｔeｎｔｈouｓaｎd）,ｎetｂookvａｌｕe=1０0-10０/10×２－8０／(6-２)/１２×9=65（ｔｅntｈoｕｓaｎd），resuｌtingｉndeduｃｔibｌetemｐorarｙdiｆfeｒｅnces=72.５-6５=７.５(ｔentｈousand）,theｄefｅｒredtaxａssｅtsｓhouｌｄbereｃｏgｎizｅd=７.5×2５%=1．8８（tｅｎthousａnd）.

Aｖailaｂleforｓalｅfinancialaｓsets:?Taxbasｉs=1５×100＋12＝1５12（tenthouｓand)，ｎｅｔｂooｋvaluｅ=２０×10０=2023(tenthousａnｄ),tｈetaｘabletｅmporarydifｆerｅnces=２023-１512＝４88（tentｈousanｄ）,tｈｅｄeferreｄtａxliａbilｉｔiesshoulｄberecognｉzeｄ=488×25%=122(tｅnthｏusand).Adｖertisementexpｅｎsｅ:?Ｔｈeprｅ-tａxdeducｔibleａｍoｕntis5milｌiｏnYuan,reｓultｉngｉｎdｅductiｂletemporaryｄifferｅｎces5milｌiｏｎYuan．Ｔｈｅdｅfｅｒredtaｘasseｔssｈouｌdberｅｃogniｚeｄ＝５00×2５%=１25(tentｈouｓaｎd）.?SoJcｏmpａnyｓhｏuldｒecogｎizeｄefｅrredｔａxasｓets=125＋１．88=12６.8８(tenthouｓand).Jcoｍpanyｓｈouｌｄrecoｇnizedeferredtaxliａbilities＝122(tenｔhｏuｓaｎd）．【該題針對“所得稅的解決(綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HＹＰERLＩＮK""\t"＿bｌanｋ"【答疑編號1185988０,點(diǎn)擊提問】【對的答案】因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。(0.５分)

Ｔhetemporaｒydｉfferenceswｈiｃhcomefroｍtheｆaｉrvaｌueaｄjustmｅntofavａilablｅfｏrｓalesｅcuriｔieswｏulｄinflueｎcestｈｅiｎcomeｔax.Thiseffectwouldbeｒecｏrｄedinowner'sequitｙsecｔion.【該題針對“所得稅的解決（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYPERLIＮK＂"＼ｔ"_bｌank"【答疑編號11８５9882，點(diǎn)擊提問】【對的答案】應(yīng)納稅所得額=8000＋7.5-0.5×１00＋５00=8457.５（萬元）,應(yīng)交所得稅=８457.５×２５%＝２11４.38(萬元),（0.５分)遞延所得稅費(fèi)用＝0-1２6.88＝-126．8８(萬元），(０.5分）所得稅費(fèi)用=2１14．38－12６．8８＝198７．5(萬元)。（0.5分)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:?借:所得稅費(fèi)用1987.5?其他綜合收益１22

遞延所得稅資產(chǎn)126．88?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2114.38?遞延所得稅負(fù)債122(1分)

Ｔheｔaxablｅinｃoｍe=８0００+7．5-０．5×１00＋５00＝8457.５(tｅnthousand）,theｉnｃomeｔaxpayaｂle=84５7.5×25%=2114.38(tenｔhｏusａnd）．DefｅｒrｅdIncｏmeＴaｘExpｅnse=0－１2６.８8＝－1２6．88(tentｈｏusａｎd).InｃｏｍeTaｘEｘpｅnse=2114.3８－126．88=19８7．5（ｔenthoｕsanｄ)．

Therelatｅdjournalenｔriesareａsfｏｌｌowings:?Dr:ＩnｃomeTaxExpense1987.５

Otｈｅｒcoｍpreｈenｓｉveincome１22

Defeｒredtaxａｓseｔs１26.８8

Ｃr:ＴaxeｓPａｙablｅ－--incometaxｐayａblｅ2１1４.３８

Deｆerrｅdtaxlｉabｉlities122【該題針對“所得稅的解決（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYＰERＬIＮK"＂【答疑編號11８５98８３,點(diǎn)擊提問】2、【對的答案】①甲公司對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更。相關(guān)的追溯調(diào)整分錄為：?借:投資性房地產(chǎn)——成本３500?——公允價(jià)值變動(dòng)5０0

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2４０?投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300?貸：投資性房地產(chǎn)350０

遞延所得稅資產(chǎn)７５(30０×２5%）

遞延所得稅負(fù)債[（40００-2９６0）×２5％-７５］18５

盈余公積[（4000－2960）×7５%×１0%]7８

利潤分派——未分派利潤７０2(1分）?202３年１２月31日?借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80０

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(4800-40０0)8００(０．5分)?借:所得稅費(fèi)用［(800+３5０0／2０）×2５%])2４3．７5

貸:遞延所得稅負(fù)債243.75(０.5分)?②借:短期借款——銀行3０0０?應(yīng)付賬款——Ｐ公司1200

貸:短期借款——債務(wù)重組(銀行)2400(30００×80%)?應(yīng)付賬款——債務(wù)重組(P公司）960(1200×80%)

營業(yè)外收入60０(３000×２０％)?資本公積２40(12００×20%)(1分）

借：短期借款——債務(wù)重組（銀行)2400

應(yīng)付賬款——債務(wù)重組(P公司）960?貸：銀行存款3360(０.5分)?借：應(yīng)付賬款600

貸：資本公積600(０.5分）?③借:長期股權(quán)投資——投資成本36０0?貸:長期股權(quán)投資３200?投資收益４00（1分)

借：長期股權(quán)投資——投資成本9０0?貸：營業(yè)外收入(15000×30％－3600）9００(0．5分）?借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3４5

貸：投資收益［(2４00/2-3０00/30×6/1２)×３０%]345(1分)?借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益1８?貸：其他綜合收益(６0×30%）18(0.5分)【該題針對“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨYPＥRLIＮK"＂＼ｔ"_bｌanｋ"【答疑編號11859８85,點(diǎn)擊提問】【對的答案】核反映堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),公司應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用按照其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（1分）

該核電站核反映堆的入賬價(jià)值=１800＋40×（P/F，１0%，２0)＝１80０+40×0.１48６=1８05.94(萬元）(１分)【該題針對“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HＹPERLINK＂"\t＂＿ｂlａnｋ＂【答疑編號1１８598８6,點(diǎn)擊提問】【對的答案】對投資收益的影響金額＝4０0＋３４5＝74５（萬元)（１分)

對營業(yè)外收入的影響金額=600+90０＝1500（萬元）(１分)?對其他綜合收益的影響金額＝18（萬元)（1分)

對資本公積的影響金額=2４0+600＝84０(萬元)(1分）?對所有者權(quán)益總額的影響金額＝（７8＋７02）+（８0０－243．7５＋60０+2４0＋６0０)+(４00＋９0０＋3４５＋１8)＝4４３9．25（萬元)（1分）【該題針對“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】ＨYPERLIＮＫ""\ｔ"＿blａnk＂【答疑編號11859887,點(diǎn)擊提問】３、【對的答案】該債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=４000×４.72％×(P／Ａ,10％,5）＋40０0×(P/F，10%，５）＝４0０0×4.72%×3.7907９+4000×0.6209２=31９9.３８(萬元）（1分)?權(quán)益成份的公允價(jià)值=4000－3199.38=800.６2（萬元）(1分)?借:銀行存款4000?應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整)８00．62

貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值)４000

其他權(quán)益工具８00.62(１分）【該題針對“借款費(fèi)用資本化金額的擬定(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYPEＲLINK""＼t"＿blaｎk"【答疑編號1185９89０,點(diǎn)擊提問】【對的答案】２0×8年１月1日取得Ａ公司股票?借：交易性金融資產(chǎn)——成本４000?貸:銀行存款40０0（0．5分）

２0×8年資本化的利息=3１99.３8×10%×9/１２－(１79０－１700）＝149.95（萬元)?20×8年費(fèi)用化的利息=31９9.3８×１０%×3/12-(4０20-4０00）＝5９.99（萬元）

20×8年4月１日：

借:銀行存款4020?貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4０00(0.5分)

財(cái)務(wù)費(fèi)用20

２0×8年4月1日購入交易性金融資產(chǎn):?借：交易性金融資產(chǎn)——成本１700?貸：銀行存款1７０0(0.５分）

20×８年年末計(jì)提利息并出售交易性金融資產(chǎn)的分錄為：?借：在建工程２39．95

財(cái)務(wù)費(fèi)用79.99?