2023年注冊會計師考試模擬考會計

模擬試題（一)一、單項選擇題1、下列各項有關職工薪酬的會計解決中,對的的是（)。A、與設定受益計劃相關的利息費用應計入當期損益

B、與設定提存計劃相關的服務成本應計入期初留存收益

C、與設定受益計劃結算產生的結算利得應計入其他綜合收益

Ｄ、因重新計量設定受益計劃凈負債產生的精算損失應計入當期損益

2、下列各項有關無形資產的解決中,對的的是(）。Ａ、使用壽命有限的無形資產攤銷金額所有計入當期損益

B、因母子公司內部交易形成的無形資產,應以其原賬面價值為基礎計算列報金額

C、使用壽命不擬定的無形資產不需要計提攤銷,但是需要于每月月末進行減值測試

D、非同一控制下公司合并中,購買方應在合并報表中確認被購買方尚未確認的無形資產

3、20×4年2月5日，Ａ公司以5元／股的價格購入B公司股票100萬股，支付手續(xù)費1萬元。A公司將該股票投資分類為交易性金融資產。20×4年1２月３1日,Ｂ公司股票價格為7元／股。20×5年２月2０日,B公司宣告并分派鈔票股利，A公司獲得鈔票股利3萬元；3月2０日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票所有出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在２0×5年確認的投資收益是()。Ａ、６6０萬元

B、663萬元

C、4６3萬元

D、6６2萬元

4、下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產互換的是(）。A、以應收賬款換入一項共同經營

B、以一個銷售網點換取作為持有至到期投資核算的債券投資

Ｃ、采用預收賬款方式銷售一批貨品

Ｄ、以對合營公司的投資換入一棟辦公樓

5、下列關于固定資產折舊的表述中,不對的的是(）。A、固定資產折舊年限變更屬于會計估計變更

B、公司應當對其持有的所有固定資產計提折舊

C、固定資產在持有待售期間不需要計提折舊

D、公司計提的固定資產折舊應當根據受益對象計入資產成本或當期損益

6、下列關于合營安排的說法中，對的的是（)。A、當合營安排未通過單獨主體達成但參與方對其資產或負債享有權利或承擔義務的，該合營安排為共同經營

B、合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經營

C、兩個參與方組合可以集體控制某項安排的,該安排構成合營安排

D、合營安排為共同經營的，參與方對其實現的凈損益份額享有權利

7、甲公司為制造公司，20×５年發(fā)生鈔票流量:（1)將銷售產品形成的應收賬款500萬元進行債務重組，取得鈔票20萬元以及一項公允價值為450萬元的可供出售金融資產,債權債務結清；（2)購入作為交易性金融資產核算的債券支付鈔票１000萬元；（３）收到保險公司對存貨損毀的補償款８0萬元;（4)收到所得稅返還款１20萬元；（5）接受其他方勞務支付鈔票400萬元。不考慮其他因素。甲公司2０×5年經營活動產生的鈔票流量凈額是(）。A、3００萬元

B、１８0萬元

C、－820萬元

D、-１80萬元

8、A公司為增值稅一般納稅人,合用的增值稅稅率為17%。2０×5年1月20日，Ａ公司將其生產的一批商品出售給Ｂ公司，并開出增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅額１36萬元,貨款尚未收到。A公司的銷售政策約定，若所購買貨品價值超過500萬元,可享有2％的商業(yè)折扣。為及早收回貨款,Ａ公司和B公司約定的鈔票折扣條件為2/1０，1／20,n／30。Ｂ公司于20×5年1月２５日支付價款,計算鈔票折扣時不需要考慮增值稅。不考慮其他因素,Ａ公司應確認收入()。A、936萬元

B、800萬元

Ｃ、784萬元

Ｄ、７６8.32萬元

9、下列關于或有事項的表述中,對的的是()。A、或有事項形成的預計負債是公司承擔的現時義務

B、預計負債應當與和其相關的或有資產相抵后在資產負債表中以凈額列報

C、公司清償因或有事項而確認的負債應扣減預期可獲得的補償

D、預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的利得

10、下列關于中期財務報告的表述中,不對的的是(）。A、公司編制中期財務報告采用的會計政策應當與年度財務報告保持一致

B、公司編制中期財務報告涉及資產負債表、利潤表、鈔票流量表、所有者權益變動表以及報表附注

C、中期財務報告附注應當以年初至本中期末為基礎披露

D、公司在會計年度中不均勻發(fā)生的費用，應當在發(fā)生時予以確認和計量,不應在中期財務報表中預提或待攤

11、下列有關資產減值的表述中，不對的的是（)。A、公司對可供出售金融資產計提減值時，應當將以前年度累計計入其他綜合收益的金額轉入資產減值損失

B、無形資產的公允價值扣除處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來鈔票流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值

C、吸取合并形成的商譽,應當在個別報表中進行減值測試

Ｄ、在擬定固定資產未來鈔票流量現值時,不應當考慮將來也許發(fā)生與改良有關的預計鈔票流量的影響

12、２×2０2３１月1日,甲公司支付８00萬元取得乙公司100%的股權,形成非同一控制公司合并。投資當天，乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元（與賬面價值相同)。2×2023１月1日至2×202312月３1日,按購買日公允價值計算乙公司實現的凈利潤100萬元，持有可供出售金融資產的公允價值上升50萬元。２×２０23１月1日，乙公司接受丙公司投資,投入貨幣資金1500萬元后，甲公司持有乙公司股權比例下降至40%,對乙公司不再控制，但具有重大影響。甲公司按凈利潤的１0%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。2×20231月1日增資擴股后甲公司持有乙公司股權的賬面價值為(）。A、4８0萬元

Ｂ、９0０萬元

Ｃ、9５0萬元

D、98０萬元

二、多項選擇題1、下列經營分部中,公司應當將其確認為報告分部的有(）。A、該分部的分部收入占所有分部收入合計的10％或以上

Ｂ、該分部的分部負債占所有分部負債合計的1０％或以上

C、該分部的分部利潤（虧損)的絕對額，占所有賺錢分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額絕對額兩者中較大者的１0%或以上

D、經營分部未達成10%的重要性標準,但是公司管理層認為披露該經營分部信息有助于會計信息使用者作出決策

2、下列有關房地產公司的會計解決中，符合會計準則規(guī)定的有（)。A、將商品房用于對外出租，轉為投資性房地產核算

B、簽訂不可撤消的出售協議,將商品房作為持有待售資產列報

Ｃ、因對子公司失去控制且不具有共同控制或重大影響從而將長期股權投資轉換為可供出售金融資產

Ｄ、因初次執(zhí)行新準則，將已存在的解除與職工的勞動關系計劃中滿足條件的支出，確認為預計負債，并調整留存收益

3、下列事項中，屬于直接計入所有者權益的利得或損失的有()。A、可供出售金融資產公允價值變動增長額

B、投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式形成的貸方差額

Ｃ、鈔票流量套期工具產生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分

D、因聯營公司增資導致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產份額的增長額

4、公司發(fā)生的下列交易中,根據會計準則規(guī)定應當重述比較期間財務報表的有()。A、本年發(fā)現重要的前期差錯

B、因初次執(zhí)行新準則,將自行研發(fā)的無形資產由所有費用化轉為有條件資本化

C、多次交易形成同一控制下公司合并

D、購買日后1２個月內對上年非同一控制下公司合并中取得的可辨認資產負債暫時擬定的價值進行調整

5、下列項目中，體現實質重于形式原則的有(）。Ａ、融資租出的固定資產不再計提折舊

B、合并范圍的擬定

C、關聯方關系的認定

D、共同控制的擬定

6、下列各項中,在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率，符合會計準則的有()。A、實收資本項目采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

B、固定資產項目采用資產負債表日的即期匯率折算

C、未分派利潤項目采用報告期的平均匯率折算

Ｄ、長期應付款項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

７、公司應采用公允價值計量的資產或負債涉及()。A、可供出售金融資產

B、交易性金融負債

C、劃分為持有待售的固定資產

D、將以普通股凈額結算的看漲期權

8、甲公司20×5年持有的下列資產或負債中,應當作為2０×5年資產負債表中流動性項目列報的有（）。A、已簽訂協議，將于２０×6年5月1日出售的管理用固定資產

B、因計提投資性房地產減值準備確認的遞延所得稅資產200萬元,相關資產沒有處置計劃

C、到期日為２0×6年6月30日的長期借款20２3萬元,該借款在20×5年1２月份已簽訂展期2年的協議

D、將于20×6年７月1日出售的可供出售金融資產

9、甲公司2023年的財務報告于20２3年4月30日批準對外報出。不考慮其他因素,甲公司2０23年發(fā)生的下列交易或中，應當作為調整事項解決的有（)。A、2月1日，因發(fā)生自然災害，無法償還乙公司的貨款,經與乙公司協商,以免去該貨款支付責任

B、3月１５日,２０23年被提起訴訟的案件結案，法院判決甲公司補償金額與原預計金額相差500萬元

C、6月1日,發(fā)現2023年竣工的一棟辦公樓未辦理竣工決算，且未進行其他解決

D、3月1８日,甲公司的子公司發(fā)布2０2３年經審計的利潤，根據購買該子公司協議約定,甲公司在原預計或有對價基礎上向出售方多支付800萬元

1０、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A、固定資產的折舊年限由2023改為6年

B、發(fā)出存貨的計價方式由移動加權平均法改為先進先出法

C、投資性房地產的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式

Ｄ、高危行業(yè)棄置費用由本來不解決改為初始取得資產時按現值增長資產成本

三、綜合題1、(本小題6分,可以選用中文或英文解答，如使用英文解答,須所有使用英文,答題對的的，增長5分，最高得分為1１分)２02３年1月1日,甲公司遞延所得稅資產的賬面價值為100萬元（均為產品質量保證產生）,遞延所得稅負債的賬面價值為零。甲公司發(fā)生如下交易或事項:

(1）4月1日,甲公司將其一項管理用無形資產攤銷年限由２0２3改為6年。該無形資產原值為1０0萬元，至變更當天，已使用2年,且未計提減值準備。甲公司對該無形資產采用直線法攤銷。稅法規(guī)定,公司應對其管理用無形資產采用直線法按照2023進行攤銷。

(2)20２3年5月2日，甲公司以15元/股的價格從二級市場上購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股,并支付交易費用１２萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。2023年年末，乙公司股票的市場價格為14元/股,2023年年末,乙公司股票的市場價格為2０元/股。２０23年3月20日,乙公司以每股0.5元宣告分派鈔票股利,甲公司于5月３0日收到該鈔票股利。稅法規(guī)定,居民公司之間發(fā)生的股息、紅利免稅;可供出售金融資產的計稅基礎等于其初始確認金額。

（3)其他資料：2023年度,甲公司實現利潤總額８000萬元，發(fā)生廣告費用1500萬元,按照稅法規(guī)定準予從當年應納稅所得額中扣除的金額為100０萬元,其余可結轉以后年度扣除。

甲公司合用的所得稅稅率為2５％,預計未來期間有足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異,除所得稅外,不考慮其他稅費及其他因素影響。<1＞、根據資料（１)，簡述甲公司的賬務解決原則,計算甲公司２０23年應計提的無形資產攤銷金額。＜2>、根據上述資料,計算20２３年年末各項資產以及費用的計稅基礎和賬面價值;計算甲公司應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。<3＞、說明哪些暫時性差異的所得稅影響應計入所有者權益。<4>、計算甲公司2０23年的應交所得稅、遞延所得稅費用和所得稅費用，并編制相關的會計分錄。2、(本小題14分。)甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”）2023年發(fā)生了以下交易事項：

（1）1月1日,持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲公司決定改用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。此投資性房地產賬面價值為２960萬元（賬面余額為3５00萬元，已計提折舊2４0萬元,計提減值準備300萬元),當天其公允價值為４０00萬元。稅法折舊方法、折舊年限等與會計相同（直線法,預計使用年限20２3），稅法規(guī)定,計提的減值準備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

2０23年１2月３1日，該投資性房地產的公允價值為4800萬元。?（2）6月2１日，甲公司與涉及其控股股東P公司及債權銀行在內的債權人簽訂債務重組協議，約定對甲公司欠該部分債權人的債權按照相同比例予以豁免,其中甲公司應付銀行短期借款本金余額為30０0萬元，應付控股股東款項1200萬元，對于上述債務,協議約定甲公司應于2023年6月30日前按照余額的80%償付,余款予以豁免。6月2８日,甲公司償付了上述有關債務。為了解決甲公司資金困難,甲公司的母公司為其支付了6０0萬元的購入存貨的采購款,不影響甲公司各股東的持股比例。

(3）7月1日，甲公司以子公司所有股權換入丙公司３0％股權，對丙公司實行重大影響,原子公司投資的賬面價值為３２00萬元，公允價值為3600萬元,投資時丙公司可辨認凈資產公允價值為15000萬元,賬面價值為１２0２３萬元，差額由一項無形資產形成,無形資產賬面價值3000萬元,公允價值為6000萬元，預計尚可使用３0年,采用直線法攤銷。

2023年丙公司實現凈利潤金額為２40０萬元(全年均衡實現)，持有期間丙公司確認其他綜合收益60萬元。?甲公司擬長期持有對丙公司的股權投資。

(4）甲公司于2023年年末建造完畢一個核電站核反映堆并交付使用。建導致本為18０0萬元，預計使用壽命2023。該核反映堆將會對本地的生態(tài)環(huán)境產生一定影響，根據法律規(guī)定,公司應當在該項設施使用期滿后將其拆除，并對導致的污染進行整治，預計將發(fā)生棄置費用4０萬元。假定合用的折現率為10%。（P/F，10％,2０）＝0.14８6，假定該事項不考慮所得稅影響。?甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積,甲公司合用的所得稅稅率為2５%，預計未來期間有足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異,不考慮其他因素。<１>、根據資料（1)到（3），編制甲公司20２３年有關的會計分錄。<2>、根據資料(４)說明甲公司購建該核反映堆的會計解決原則,并計算甲公司取得該核反映堆的入賬價值。＜3＞、根據上述事項,計算對公司投資收益、營業(yè)外收入、其他綜合收益、資本公積以及所有者權益總額的影響金額。3、(本題18分。)甲公司為建造一條生產線發(fā)生下列有關經濟業(yè)務：?（１)甲公司于2０×8年１月1日發(fā)行4萬份每份面值為１0０0元的分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券,發(fā)行價格為4０00萬元。該債券期限為5年,票面利率為4.７２％。該公司發(fā)行債券時,二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為１０%。每份債券均可在債券發(fā)行１年以后轉換為該公司普通股，初始轉股價為每股２0元，股票面值為每股1元。[(Ｐ／Ａ,１0%，５）＝3.7907９;（Ｐ/F,10%，5）=0．620９２]

假定甲公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產線,生產線從2０×8年1月1日開始建設,于2×２０2３底竣工，達成預定可使用狀態(tài)。Ｂ公司于２023年1月1日購買了甲公司發(fā)行的所有債券的30％。20×8年4月1日支付工程進度款2３0０萬元。?（２)20×9年１月1日支付工程進度款1700萬元;1月5日支付利息。

(3）2×20２３１月1日支付工程進度款5０0萬元。２023年１月5日支付利息;

(４)由于甲公司發(fā)生嚴重的財務困難,至2×20２312月31日無法支付已到期的應付債券的本金和最后一期的利息。經與B公司協商,B公司批準免去甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同時附或有條件，甲公司一年后假如實現利潤,應支付免去最后一期利息的９0％，假如甲公司繼續(xù)虧損則不再支付。2×202３1月１日開始執(zhí)行（假設以后年度甲公司很也許賺錢)。

(5)其他資料:①甲公司因債券募集專門借款的閑置資金用于購買A公司的股票作為短期投資。假設自20×８年1月1日起每次購入A公司股票均支付所有閑置資金，且于每筆工程款支付前一日以市場價格出售A公司股票。20×8年４月1日，甲公司持有A公司股票的市場價格為4０20萬元。20×8年12月31日，甲公司持有A公司股票的市場價格為1790萬元。?②債券持有人若在當年付息前轉換股票的，應按債券的面值除以轉股價，計算轉換的股份數,利息仍可支付。

不考慮其他因素。<1>、計算甲公司發(fā)行債券的價格并編制發(fā)行日的會計分錄。<２>、編制甲公司2０×8年因閑置資金對外投資的會計分錄；計算并編制20×8年12月31日有關資本化和費用化的利息的會計分錄。<3＞、計算并編制20×９年12月31日有關應付債券利息的會計分錄。<４＞、計算并編制2×20２３12月31日有關應付債券利息的會計分錄。<５＞、計算并編制2×20231２月31日有關應付債券利息的會計分錄。<6>、編制2×２0２3１月1日有關債務重組的會計分錄。4、（本小題18分。)注冊會計師在對甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”)20×5年財務報表進行審計時,對其當年度發(fā)生的下列交易事項的會計解決提出疑問，希望能與甲公司財務部門討論:

（1）1月２日,甲公司經批準按面值公開發(fā)行5０萬張可轉換公司債券，該債券每張面值為100元,票面年利率為５%，該債券為5年期，分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息）、到期一次償還本金。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為10元/股，股票的面值為1元/股。債券持有人若在當期付息前轉股的，應按債券面值除以轉股價,計算轉股的股票數量，利息仍可支付。假定發(fā)行當天,二級市場上與之類似的沒有轉股權的債券市場利率為６％。甲公司的賬務解決如下:?借:銀行存款５0０0?貸:應付債券——可轉換公司債券(面值)5000?借:財務費用25０

貸:應付利息２5０?（２)3月２6日，甲公司與其全體股東協商,定向增發(fā)500萬股股票進行籌資,籌集所有資金用于某生產線的建造。7月1日，甲公司增發(fā)股票,并辦妥相關增資手續(xù)，該股票的收盤價為每股6.5元。甲公司將該部分資金存入銀行存款賬戶。９月1日,生產線工程開工建設，并于當天及12月1日分別支付建造承包商工程款600萬元和8０0萬元。甲公司將尚未動用的增資款項投資貨幣市場,月收益率為0.4%。甲公司對該交易事項的會計解決如下：?借:銀行存款3２50

貸:股本３250

借:在建工程1400

貸:銀行存款140０

借:銀行存款６5.2

貸:在建工程65.2

其中,沖減在建工程的金額=325０×0.4%×2+(3250－６０0)×0．4%×3+(3２50－600－8００）×0.4%×1＝６5.20（萬元)。

（3)7月20日，甲公司取得本地財政部門撥款１５0０萬元，用于資助甲公司20×４年7月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。該研發(fā)項目預計周期為兩年,預計將發(fā)生研究支出3０00萬元。項目自20×4年7月開始啟動,至年末累計發(fā)生研究支出1200萬元（所有以銀行存款支付)。甲公司對該交易事項的會計解決如下:

借:銀行存款１500?貸：營業(yè)外收入１5０0?借:研發(fā)支出——費用化支出1200?貸:銀行存款1200

借:管理費用1200

貸：研發(fā)支出——費用化支出120０?（4)甲公司于20×4年1月1日自公開市場購入乙公司于當天發(fā)行的一般公司債券，面值2023萬元，票面年利率為8%，每年年末支付利息，到期還本。甲公司不準備持有至到期也不準備近期出售。２0×4年年末,該債券的市場價格為29０0萬元。2０×5年乙公司發(fā)生財務困難,該債券公允價值下降，20×5年末其市場價格為800萬元，且預計將連續(xù)下跌。甲公司對可供出售金融資產計提減值的會計政策為：市價連續(xù)下跌６個月或市價相對成本跌幅在５０%及以上，應當計提減值。甲公司的賬務解決為:

借:應收利息１6０

貸：投資收益160

借:資產減值損失２１00?貸：可供出售金融資產——公允價值變動２１00?其他有關資料：（P/A,5%,5)＝４.3295，(Ｐ/A，６%,5)=4.2124,（P/F,5％，５）=０.７８35，(P/F,6%，５)=０.７４73。

本題中有關公司均按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。不考慮相關稅費及其他因素。<１>、判斷甲公司對有關交易事項的會計解決是否對的，對于不對的的,說明理由并編制更正的會計分錄(無須通過“以前年度損益調整”科目)。答案部分一、單項選擇題1、【對的答案】A【答案解析】選項A，與設定受益計劃相關的利息費用應計入當期損益或相關資產成本;選項B，應當在確認時計入當期損益或相關資產成本；選項Ｃ,計入當期損益；選項D,計入其他綜合收益?！驹擃}針對“設定提存計劃的確認和計量”知識點進行考核】ＨＹPERＬINK""\t"＿blank"【答疑編號11859849，點擊提問】２、【對的答案】B【答案解析】選項A，無形資產的攤銷應當根據其受益對象計入相關資產成本或當期損益；選項C,應于每年年度終了時進行減值測試;選項Ｄ,假如是未確認的無形資產，應當進行充足辨認和合理判斷,滿足下列條件之一的,應當確認為無形資產:①源于協議性權利或其他法定權利;②可以從被購買方分離或劃分解決，并能單獨或與相關協議、資產和負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或互換?！驹擃}針對“無形資產的核算（綜合）”知識點進行考核】HＹPＥRＬINK""\t"＿ｂｌank＂【答疑編號１185985０,點擊提問】3、【對的答案】Ｂ【答案解析】20×５年應確認的投資收益=鈔票股利3＋(11.6×100-５×100）＝663（萬元）【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的處置”知識點進行考核】HYＰEＲLIＮK""\t"_bｌank"【答疑編號11859８５1,點擊提問】4、【對的答案】D【答案解析】選項AB,應收賬款和持有至到期投資都是貨幣性資產;選項C，支付預收賬款時涉及鈔票,不是非貨幣性資產互換。【該題針對“非貨幣性資產互換的認定”知識點進行考核】_blank"【答疑編號1185９852,點擊提問】5、【對的答案】Ｂ【答案解析】選項B，使用期滿但仍使用的固定資產、持有待售的固定資產不需要計提折舊?！驹擃}針對“固定資產折舊綜合”知識點進行考核】ＨYPERLINK""＼t"_blaｎk"【答疑編號1185９853,點擊提問】６、【對的答案】A【答案解析】選項B，參與方為合營安排提供擔保（或提供擔保的承諾)的行為自身并不直接導致一項安排被分類為共同經營;選項C，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項D，合營安排為合營公司的,合營方對其實現的凈損益份額享有權利。【該題針對“合營安排(綜合)”知識點進行考核】HＹPERLINK""\ｔ"_blank"【答疑編號118５985４,點擊提問】７、【對的答案】Ｄ【答案解析】事項（２)屬于投資活動;其余事項屬于經營活動,產生的經營活動鈔票流量凈額＝20+８0+1２0－40０=-1８0(萬元)。【該題針對“經營活動產生的鈔票流量”知識點進行考核】HYPＥＲLINＫ""\t"＿ｂlａｎｋ＂【答疑編號11859855，點擊提問】8、【對的答案】C【答案解析】公司銷售商品存在商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。涉及鈔票折扣的，應當將折扣金額在鈔票折扣實際發(fā)生時計入當期損益，不影響收入金額。因此A公司應確認的收入＝800×（1－2％)＝784（萬元)?！驹擃}針對“商業(yè)折扣、鈔票折扣、銷售折讓的解決”知識點進行考核】ＨYＰERLＩＮK""\t＂_blank"【答疑編號11８59856,點擊提問】９、【對的答案】Ａ【答案解析】選項B,預計負債與或有資產不能互相抵銷;選項C,或有資產基本擬定收屆時才干確認為資產,不能抵減負債；選項D,預計負債計量不應當考慮處置相關資產形成的利得。【該題針對“或有事項的確認”知識點進行考核】HYPEＲＬINＫ""\ｔ"＿blａnk＂【答疑編號１18５9859,點擊提問】１0、【對的答案】Ｂ【答案解析】公司編制中期財務報告涉及資產負債表、利潤表、鈔票流量表以及報表附注，不涉及所有者權益變動表?！驹擃}針對“中期財務報告（綜合)”知識點進行考核】HYＰＥRLIＮＫ""\ｔ"_blank"【答疑編號1１85986０,點擊提問】11、【對的答案】B【答案解析】選項Ｂ,公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來鈔票流量現值中存在一個大于賬面價值的，則不應當計提減值。【該題針對“單項資產減值損失的確認與計量”知識點進行考核】ＨYPEＲLINK""\ｔ＂_bｌank＂【答疑編號11859８62,點擊提問】１2、【對的答案】Ｄ【答案解析】甲公司個別財務報表會計解決如下：

(1）確認當期損益

按照新的持股比例確認甲公司應享有的乙公司因增資擴股而增長凈資產的份額=１5０0×40%=6０0(萬元)，甲公司應結轉持股比例下降部分所相應的原賬面價值＝80０×60%＝480（萬元），甲公司應確認投資收益＝6０0－480=12０（萬元）。

借：長期股權投資120?貸:投資收益１20

(２)對剩余股權改按權益法核算?借:長期股權投資６0?貸:盈余公積4（100×４0%×１0%）

利潤分派——未分派利潤36(100×４０%×9０%）?其他綜合收益20（5０×４0%)

調整后長期股權投資的賬面價值＝80０+１２0+60＝980（萬元）【該題針對“因少數股東增資導致成本法變?yōu)闄嘁娣ā敝R點進行考核】ＨYＰEＲLINK＂"\t＂_blaｎｋ"【答疑編號1185986５，點擊提問】二、多項選擇題1、【對的答案】ACD【答案解析】選項B，該分部的分部資產占所有分部資產合計的１０％或以上可以擬定為報告分部，分部負債不是判斷標準?！驹擃}針對“分部報告的擬定”知識點進行考核】HYPＥRLINK＂"\t"_blanｋ"【答疑編號１1８5９867,點擊提問】2、【對的答案】ACＤ【答案解析】對于房地產公司而言，其商品房自身屬于公司的存貨,隨時可以對外出售,因此不需要再重分類為持有待售的資產。【該題針對“投資性房地產的確認和初始計量(綜合）”知識點進行考核】HＹPEＲLＩＮK＂"\t"_blaｎｋ"【答疑編號11８59868,點擊提問】3、【對的答案】AC【答案解析】選項B，投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式計量時,應當將變更日該房地產的公允價值與賬面價值的差額調整留存收益；選項D,記入“資本公積——其他資本公積”，不屬于利得或損失。【該題針對“所有者權益的核算（綜合)”知識點進行考核】ＨYPERLIＮＫ""\t＂_bｌａｎk"【答疑編號118５9869,點擊提問】4、【對的答案】ACD【答案解析】選項Ｂ，假如是初次執(zhí)行會計準則，初次執(zhí)行日該無形資產研發(fā)項目為處在開發(fā)階段的內部開發(fā)項目,初次執(zhí)行日之前已經費用化的開發(fā)支出，不應追溯調整,根據《公司會計準則第6號——無形資產》規(guī)定，初次執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合無形資產確認條件的,應當予以資本化。【該題針對“通過多次交易分步實現的同一控制下公司合并”知識點進行考核】HＹPERLIＮＫ""＼t"＿blaｎk"【答疑編號1１85987０,點擊提問】５、【對的答案】AＢCＤ【該題針對“實質重于形式的應用”知識點進行考核】HYPERLINK＂"＼t"＿blａnｋ"【答疑編號１18５98７1,點擊提問】6、【對的答案】ＡＢ【答案解析】選項ＡＣ，所有者權益項目除“未分派利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算,因此選項C不對的；選項BD,資產和負債項目應采用資產負債表日的即期匯率折算,因此選項D不對的?！驹擃}針對“即期匯率和即期匯率的近似匯率”知識點進行考核】HＹPＥＲLINK""\ｔ"_blａnk"【答疑編號１1８5９872,點擊提問】７、【對的答案】ABD【答案解析】選項C,劃分為持有待售時應當按照固定資產的賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低計量,屬于以歷史成本計量的資產?！驹擃}針對“會計計量屬性”知識點進行考核】HＹPERLIＮK"＂\t"_ｂlanｋ"【答疑編號１1859873,點擊提問】8、【對的答案】ＡＤ【答案解析】選項B,相關資產沒有處置計劃，遞延所得稅資產在一年內無法轉回,屬于非流動項目；選項C,對于在資產負債表日起一年內到期的負債,公司在資產負債表日之前已經簽訂了展期協議,因此屬于非流動項目。【該題針對“資產按流動性的列報”知識點進行考核】HYＰERLINK""【答疑編號1１859874,點擊提問】９、【對的答案】ＢＤ【答案解析】選項A，自然災害發(fā)生于２月１日，屬于日后非調整事項；選項C，財務報告報出后發(fā)現前期差錯,不屬于資產負債表日后事項?！驹擃}針對“日后事項的分類與判斷”知識點進行考核】HYPＥRＬINK"＂\t"_bｌａｎｋ＂【答疑編號1１８59８7５,點擊提問】10、【對的答案】BCD【答案解析】選項A,屬于會計估計變更?！驹擃}針對“會計政策變更與會計估計變更的劃分”知識點進行考核】ＨYPERLINK"＂＼ｔ"＿ｂlanｋ"【答疑編號１１8５987６,點擊提問】三、綜合題1、【對的答案】公司變更無形資產的攤銷年限應作為會計估計變更解決,并采用未來合用法進行解決。（0.５分)

甲公司20２3年使用年限變更前的賬面價值=1００-10０／1０×２＝８０(萬元)；2０23年應計提的攤銷＝８0/(6－2）×9/12＋100/１0×3/1２=1７.５(萬元）。（0．5分）?Ｔｈeｃhaｎgeｏftheamortｉzaｔionperiodofｔhｅｉntａngibleasseｔsofｔheeｎｔeｒprｉｓeｓhallbereｇaｒｄｅdastheｃhaｎgｅofaｃcouｎｔingｅｓtｉｍａt(yī)e，ａnditsｈoulduseproｓpeｃtｉvemethodｉnthiｓsiｔuatiｏn.?Jcompanｙ’snetbｏokｖaluebefoｒethechangeofservｉｃelife=１00-１00/10×2=８0(tenthouｓanｄ）;Theａccrｕedaｍortｉｚａｔionｉn20２3=80/(6－2）/12×9＋100/1０/1２×３＝１7.5（tenｔhｏusａnd).【該題針對“所得稅的解決(綜合)”知識點進行考核】ＨＹPEＲＬIＮＫ""\t"_bｌａnｋ"【答疑編號１18598７9,點擊提問】【對的答案】無形資產:計稅基礎＝1０0－100/１0×2-1０0／10×9/１２=72.5（萬元）,賬面價值=10０-10０/10×2-80/(６－2）×9/1２=６５(萬元）,產生可抵扣暫時性差異＝7２.5－6５＝7.5（萬元)，應確認遞延所得稅資產=7.5×2５%=1.88(萬元）。（0.５分)

可供出售金融資產:

計稅基礎＝15×1００＋１２=１512(萬元），賬面價值＝20×１00＝２０２３（萬元),產生應納稅暫時性差異=2023－1512=４88(萬元),應確認遞延所得稅負債＝488×25%=１２2（萬元）。（０.5分）?廣告費:

未來可以稅前扣除的金額為500萬元，形成可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產＝５00×25％=125（萬元）。（0.5分)?因此,甲公司應確認的遞延所得稅資產總額=12５＋1.８8＝126.8８（萬元);應確認的遞延所得稅負債＝1２２(萬元）。(０.５分）

Ｉntａngiblｅａsｓetｓ:Tａxbａｓｉs=100-10０/10×２－100／10/12×9＝72.5(ｔeｎｔｈouｓaｎd）,ｎetｂookvａｌｕe=1０0-10０/10×２－8０／(6-２)/１２×9=65（ｔｅntｈoｕｓaｎd），resuｌtingｉndeduｃｔibｌetemｐorarｙdiｆfeｒｅnces=72.５-6５=７.５(ｔentｈousand）,theｄefｅｒredtaxａssｅtsｓhouｌｄbereｃｏgｎizｅd=７.5×2５%=1．8８（tｅｎthousａnd）.

Aｖailaｂleforｓalｅfinancialaｓsets:?Taxbasｉs=1５×100＋12＝1５12（tenthouｓand)，ｎｅｔｂooｋvaluｅ=２０×10０=2023(tenthousａnｄ),tｈetaｘabletｅmporarydifｆerｅnces=２023-１512＝４88（tentｈousanｄ）,tｈｅｄeferreｄtａxliａbilｉｔiesshoulｄberecognｉzeｄ=488×25%=122(tｅnthｏusand).Adｖertisementexpｅｎsｅ:?Ｔｈeprｅ-tａxdeducｔibleａｍoｕntis5milｌiｏnYuan,reｓultｉngｉｎdｅductiｂletemporaryｄifferｅｎces5milｌiｏｎYuan．Ｔｈｅdｅfｅｒredtaｘasseｔssｈouｌdberｅｃogniｚeｄ＝５00×2５%=１25(tentｈouｓaｎd）.?SoJcｏmpａnyｓhｏuldｒecogｎizeｄefｅrredｔａxasｓets=125＋１．88=12６.8８(tenthouｓand).Jcoｍpanyｓｈouｌｄrecoｇnizedeferredtaxliａbilities＝122(tenｔhｏuｓaｎd）．【該題針對“所得稅的解決(綜合）”知識點進行考核】HＹＰERLＩＮK""\t"＿bｌanｋ"【答疑編號1185988０,點擊提問】【對的答案】因可供出售金融資產公允價值變動形成的暫時性差異產生的所得稅影響應當計入所有者權益。(0.５分)

Ｔhetemporaｒydｉfferenceswｈiｃhcomefroｍtheｆaｉrvaｌueaｄjustmｅntofavａilablｅfｏrｓalesｅcuriｔieswｏulｄinflueｎcestｈｅiｎcomeｔax.Thiseffectwouldbeｒecｏrｄedinowner'sequitｙsecｔion.【該題針對“所得稅的解決（綜合）”知識點進行考核】HYPERLIＮK＂"＼ｔ"_bｌank"【答疑編號11８５9882，點擊提問】【對的答案】應納稅所得額=8000＋7.5-0.5×１00＋５00=8457.５（萬元）,應交所得稅=８457.５×２５%＝２11４.38(萬元),（0.５分)遞延所得稅費用＝0-1２6.88＝-126．8８(萬元），(０.5分）所得稅費用=2１14．38－12６．8８＝198７．5(萬元)。（0.5分)相關的會計分錄為:?借:所得稅費用1987.5?其他綜合收益１22

遞延所得稅資產126．88?貸：應交稅費——應交所得稅2114.38?遞延所得稅負債122(1分)

Ｔheｔaxablｅinｃoｍe=８0００+7．5-０．5×１00＋５00＝8457.５(tｅnthousand）,theｉnｃomeｔaxpayaｂle=84５7.5×25%=2114.38(tenｔhｏusａnd）．DefｅｒrｅdIncｏmeＴaｘExpｅnse=0－１2６.８8＝－1２6．88(tentｈｏusａｎd).InｃｏｍeTaｘEｘpｅnse=2114.3８－126．88=19８7．5（ｔenthoｕsanｄ)．

Therelatｅdjournalenｔriesareａsfｏｌｌowings:?Dr:ＩnｃomeTaxExpense1987.５

Otｈｅｒcoｍpreｈenｓｉveincome１22

Defeｒredtaxａｓseｔs１26.８8

Ｃr:ＴaxeｓPａｙablｅ－--incometaxｐayａblｅ2１1４.３８

Deｆerrｅdtaxlｉabｉlities122【該題針對“所得稅的解決（綜合）”知識點進行考核】HYＰERＬIＮK"＂【答疑編號11８５98８３,點擊提問】2、【對的答案】①甲公司對投資性房地產后續(xù)計量模式由成本模式轉為公允價值模式屬于會計政策變更。相關的追溯調整分錄為：?借:投資性房地產——成本３500?——公允價值變動5０0

投資性房地產累計折舊2４０?投資性房地產減值準備300?貸：投資性房地產350０

遞延所得稅資產７５(30０×２5%）

遞延所得稅負債[（40００-2９６0）×２5％-７５］18５

盈余公積[（4000－2960）×7５%×１0%]7８

利潤分派——未分派利潤７０2(1分）?202３年１２月31日?借：投資性房地產——公允價值變動80０

貸：公允價值變動損益(4800-40０0)8００(０．5分)?借:所得稅費用［(800+３5０0／2０）×2５%])2４3．７5

貸:遞延所得稅負債243.75(０.5分)?②借:短期借款——銀行3０0０?應付賬款——Ｐ公司1200

貸:短期借款——債務重組(銀行)2400(30００×80%)?應付賬款——債務重組(P公司）960(1200×80%)

營業(yè)外收入60０(３000×２０％)?資本公積２40(12００×20%)(1分）

借：短期借款——債務重組（銀行)2400

應付賬款——債務重組(P公司）960?貸：銀行存款3360(０.5分)?借：應付賬款600

貸：資本公積600(０.5分）?③借:長期股權投資——投資成本36０0?貸:長期股權投資３200?投資收益４00（1分)

借：長期股權投資——投資成本9０0?貸：營業(yè)外收入(15000×30％－3600）9００(0．5分）?借：長期股權投資——損益調整3４5

貸：投資收益［(2４00/2-3０00/30×6/1２)×３０%]345(1分)?借:長期股權投資——其他綜合收益1８?貸：其他綜合收益(６0×30%）18(0.5分)【該題針對“投資性房地產后續(xù)計量模式的變更”知識點進行考核】ＨYPＥRLIＮK"＂＼ｔ"_bｌanｋ"【答疑編號11859８85,點擊提問】【對的答案】核反映堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產,公司應當將預計棄置費用按照其現值計入固定資產成本。（1分）

該核電站核反映堆的入賬價值=１800＋40×（P/F，１0%，２0)＝１80０+40×0.１48６=1８05.94(萬元）(１分)【該題針對“投資性房地產后續(xù)計量模式的變更”知識點進行考核】HＹPERLINK＂"\t＂＿ｂlａnｋ＂【答疑編號1１８598８6,點擊提問】【對的答案】對投資收益的影響金額＝4０0＋３４5＝74５（萬元)（１分)

對營業(yè)外收入的影響金額=600+90０＝1500（萬元）(１分)?對其他綜合收益的影響金額＝18（萬元)（1分)

對資本公積的影響金額=2４0+600＝84０(萬元)(1分）?對所有者權益總額的影響金額＝（７8＋７02）+（８0０－243．7５＋60０+2４0＋６0０)+(４00＋９0０＋3４５＋１8)＝4４３9．25（萬元)（1分）【該題針對“投資性房地產后續(xù)計量模式的變更”知識點進行考核】ＨYPERLIＮＫ""\ｔ"＿blａnk＂【答疑編號11859887,點擊提問】３、【對的答案】該債券負債成份的公允價值=４000×４.72％×(P／Ａ,10％,5）＋40０0×(P/F，10%，５）＝４0０0×4.72%×3.7907９+4000×0.6209２=31９9.３８(萬元）（1分)?權益成份的公允價值=4000－3199.38=800.６2（萬元）(1分)?借:銀行存款4000?應付債券——可轉換公司債券（利息調整)８00．62

貸:應付債券——可轉換公司債券（面值)４000

其他權益工具８00.62(１分）【該題針對“借款費用資本化金額的擬定(綜合)”知識點進行考核】HYPEＲLINK""＼t"＿blaｎk"【答疑編號1185９89０,點擊提問】【對的答案】２0×8年１月1日取得Ａ公司股票?借：交易性金融資產——成本４000?貸:銀行存款40０0（0．5分）

２0×8年資本化的利息=3１99.３8×10%×9/１２－(１79０－１700）＝149.95（萬元)?20×8年費用化的利息=31９9.3８×１０%×3/12-(4０20-4０00）＝5９.99（萬元）

20×8年4月１日：

借:銀行存款4020?貸：交易性金融資產——成本4０00(0.5分)

財務費用20

２0×8年4月1日購入交易性金融資產:?借：交易性金融資產——成本１700?貸：銀行存款1７０0(0.５分）

20×８年年末計提利息并出售交易性金融資產的分錄為：?借：在建工程２39．95

財務費用79.99?