2022年中級會計職稱之中級會計實務全真模擬考試試卷B卷含答案

2022年中級會計職稱之中級會計實務全真模擬考試試卷B卷含答案單選題（共60題）1、下列關(guān)于取決于職工提供服務期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應當在職工提供服務的期間確認應付長期殘疾福利義務B.計量時應當考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應當考慮長期殘疾福利預期支付的期限D(zhuǎn).應當在導致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當期確認應付長期殘疾福利義務【答案】D2、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權(quán)投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A3、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1．2萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0．5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．15萬元；單件A產(chǎn)品的市場售價為1．9萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A4、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C5、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎(chǔ)為6800萬元，2×19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30【答案】A6、下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應按照公允價值計量，其他債權(quán)投資應按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計量【答案】D7、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應單獨確認為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核【答案】B9、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C10、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B11、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設(shè)備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可【答案】B12、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C13、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A14、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用4年，預計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應計提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C15、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關(guān)稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B16、企業(yè)對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款【答案】C17、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對A單位進行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現(xiàn)金補價50萬元，為換入該長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費10萬元，甲單位將其按照權(quán)益法進行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應確認的對A單位長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C18、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A19、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財務報表中因該事項列示的營業(yè)成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C20、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應計入無形資產(chǎn)的成本D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應計入無形資產(chǎn)的成本【答案】C21、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B22、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權(quán)應攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A23、2×20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬元的債券，實際發(fā)行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C24、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A25、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A26、A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A27、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應交所得稅。不考慮其他因素，則該事項對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D28、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費用【答案】D29、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1．2萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0．5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．15萬元；單件A產(chǎn)品的市場售價為1．9萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A30、2×18年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。當年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.90B.100C.190D.200【答案】D31、下列各項中，應確認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權(quán)D.已出租的商鋪【答案】A32、企業(yè)下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A33、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D34、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權(quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A35、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對一生產(chǎn)設(shè)備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計40萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D36、為合并財務報表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。A.設(shè)置合并工作底稿B.將個別報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷分錄D.計算合并財務報表各項目的合并數(shù)額【答案】A37、對于外幣財務報表折算，下列項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A38、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為60萬元），處置股權(quán)當日，剩余股權(quán)的公允價值為200萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A39、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權(quán)后應進行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量【答案】B40、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C41、2×19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時B公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對B公司實施控制。B公司2×19年實現(xiàn)凈利潤800萬元，A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨，售價為500萬元，成本為300萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，A公司2×19年度因該項投資增加當期損益的金額為（）萬元。A.180B.280C.100D.200【答案】B42、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2016年12月31日應該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C43、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費【答案】D44、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A45、2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價值為30萬元，應付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A46、已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入未分配利潤【答案】A47、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C48、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表資產(chǎn)的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B49、2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C50、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A.應收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D51、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法【答案】D52、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B53、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財務報表中因該事項列示的營業(yè)成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C54、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D55、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B56、?2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假定長江公司預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A57、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進行改擴建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進入改擴建工程，當日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A58、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是（）A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求【答案】D59、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D60、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D多選題（共30題）1、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果對應的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用D.企業(yè)在日常活動中僅有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量【答案】ABC2、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應單獨確認為一項資產(chǎn)D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)【答案】ABC3、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應計入進口原材料入賬價值的有（）。A.進口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅B.關(guān)稅C.入庫前的倉儲費D.購買價款【答案】BCD4、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC5、（2016年）企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有（）。A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同【答案】ABCD6、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有（）A.支付的加工費B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC7、長江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，長江公司將其2018年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，出售時該設(shè)備賬面價值為850萬元（購入時入賬價值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值），相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的設(shè)備確認為管理用固定資產(chǎn)，甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。不考慮其他因素。長江公司2020年度合并財務報表中相關(guān)會計處理正確的有（）。A.合并財務報表層面折舊額計入管理費用100萬元B.抵銷資產(chǎn)處置收益150萬元C.抵銷增值稅稅額130萬元D.抵銷固定資產(chǎn)150萬元【答案】AB8、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴。至2×19年12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認為有65%的可能性需要賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用5萬元；有35%的可能無須承擔賠償責任。2×20年2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償500萬元和訴訟費用5萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了相關(guān)責任，并支付了全部費用。2×20年2月20日，甲公司2×19年年度財務報告經(jīng)董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該事件的處理正確的有（）。A.實際支付賠償款項計入2×20年損益B.在2×19年的利潤表中將訴訟費用5萬元確認為管理費用C.在2×19年的利潤表中確認營業(yè)外支出500萬元D.在2×19年的財務報表附注中披露或有負債400萬元【答案】BC9、下列各項中，將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD10、下列關(guān)于政府會計核算模式的說法中，不正確的有（）。A.政府會計由預算會計和財務會計構(gòu)成B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告C.預算會計和財務會計均實行收付實現(xiàn)制D.政府預算會計和財務會計“適度分離”，要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經(jīng)濟業(yè)務或事項分別進行會計核算【答案】CD11、下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認的政府補助退回時，應當調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應當一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應將原已收到并確認為遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)的賬面價值D.總額法下，企業(yè)收到政府補助時確認為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益【答案】ABCD12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述錯誤的有（）。A.2021年6月20日，企業(yè)將某項土地使用權(quán)停止自用，2021年6月30日正式確定該項資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月30日B.2021年6月4日，企業(yè)將原本自用的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2021年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月4日C.2021年3月15日，企業(yè)開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年3月15日D.2021年5月31日，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2021年6月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年5月31日【答案】BD13、下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項中，不應計入當期損益的有（）。A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失B.其他債權(quán)投資持有期間確認的利息收入C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費用D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價值變動【答案】CD14、關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定【答案】AD15、下列事項中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時，重分類日該投資賬面價值與公允價值之間的差額C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動【答案】BC16、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷B.當無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應該全部計入當期管理費用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應當自取得當月起開始攤銷【答案】ABD17、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權(quán)投資進行重分類B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益【答案】BC18、政府單位對收回后不需上繳財政的應收賬款和其他應收款計提壞賬準備的方法有（）。A.余額百分比法B.賬齡分析法C.個別認定法D.賒銷金額百分比法【答案】ABC19、下列關(guān)于政府會計要素的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產(chǎn)生服務潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源B.負債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務C.凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額D.收入是指報告期內(nèi)導致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流入【答案】ABCD20、下列項目產(chǎn)生的匯兌差額中應計入當期損益的有（）。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術(shù)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD21、下列說法中不正確的有（）。A.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，剩余股權(quán)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期的投資收益B.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，剩余股權(quán)按照原賬面價值計量，不會產(chǎn)生損益C.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入投資收益D.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入資本公積【答案】BD22、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應按轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值計量B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于存貨賬面價值的差額確認為其他綜合收益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】AC23、甲公司2018年財務報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其于2019年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2018年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2018年末原已確認的預計負債多300萬元【答案】AD24、下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產(chǎn)預計使用壽命的確定B.無形資產(chǎn)預計殘值的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量D.收入確認時合同履約進度的確定【答案】ABD25、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。A.建造合同履約進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法【答案】ABC26、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×19年年末，甲公司個別財務報表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數(shù)股東損益為160萬元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元D.2×19年12月31日股東權(quán)益總額為6400萬元【答案】ABC27、A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調(diào)整的有（）。A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額B.2014年2月15日，董事會制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值【答案】CD28、下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，應按享有子公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值的份額確定初始投資成本B.非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，應按支付對價的公允價值確定初始投資成本C.合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，應按享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額確定初始投資成本D.因增資導致權(quán)益法轉(zhuǎn)為非同一控制下的企業(yè)合并，應按增資日原股權(quán)賬面價值和支付對價公允價值之和確定初始投資成本【答案】ABD29、下列關(guān)于政府會計核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預算會計和財務會計構(gòu)成B.實行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”C.預算會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用D.單位對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算【答案】ABD30、下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有()。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應當計入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補助應當計入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應當計入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補償應當計入管理費用【答案】AD大題（共10題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達到預定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應收利息90貸：應付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=【（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額二、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺大型加工設(shè)備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標的資產(chǎn)：全新M設(shè)備，預計使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產(chǎn)的價值：M設(shè)備在2×21年1月1日的公允價值為150萬元，賬面價值為120萬元。（5）初始直接費用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金3萬元。（6）承租人的購買選擇權(quán)：租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為4萬元，估計租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價值為15萬元。（7）租賃激勵：因考慮經(jīng)濟形式和疫情影響，響應國家號召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵，于租賃開始日，一次性向乙公司支付。（8）取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5％向甲公司支付款項。（9）承租人的終止租賃選擇權(quán)：乙公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（10）擔保余值和未擔保余值均為0。已知租賃內(nèi)含利率為9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考慮增值稅等其他因素。（“應收融資租賃款”科目應寫出必要的明細科目）【答案】三、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為其他權(quán)益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資時支付銀行存款20萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，所有者權(quán)益賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存款95萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為420萬元，所有者權(quán)益賬面價值為400萬元；該項交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。（2）2×19年1月1日，甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)為對價自非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為16000萬元。2×19年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元（其中成本為2500萬元，公允價值變動為500萬元），公允價值為3200萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。（3）2×19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和一項固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權(quán)，當日即辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權(quán)。甲公司付出的固定資產(chǎn)的賬面原價為4000萬元，至投資日累計計提折舊800萬元，未計提減值準備，此資產(chǎn)在投資日的公允價值為4500萬元。甲公司另支付審計、評估費用共計10萬元。2×19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮相關(guān)稅費。（4）2×19年8月1日，甲公司用銀行存款6.38萬元和一項賬面價值為240萬元（成本明細科目220萬元，公允價值變動明細科目20萬元），公允價值為310萬元的投資性房地產(chǎn)（廠房，公允價值等于計稅價格）作為對價，取得W公司股權(quán)投資。甲公司取得長期股權(quán)投資后，對被投資單位具有重大影響。假定不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，不考慮其他相關(guān)稅費。（5）2×19年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬元，自S公司處取得C公司的長期股權(quán)投資。取得長期股權(quán)投資后，甲公司持有C公司30%股權(quán)，對C公司具有重大影響。相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥，當日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司的股權(quán)投資的類型，計算甲公司取得對乙公司股權(quán)投資的入賬價值，編制相關(guān)的會計分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司取得丙公司的股權(quán)投資的類型，計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制甲公司相關(guān)的會計分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司取得丁公司的股權(quán)投資的類型，計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制相關(guān)會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司取得W公司的股權(quán)投資的類型，編制相關(guān)會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司取得C公司的股權(quán)投資的類型，編制甲公司相關(guān)會計分錄，并說明甲公司持有C公司股權(quán)投資的后續(xù)核算方法?！敬鸢浮?.屬于同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并（0.5分），達到合并后應該以應享有被投資方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值。所以甲公司應確認的長期股權(quán)投資入賬價值＝400×（10%＋45%）＝220（萬元）。（0.5分）相應的會計分錄為：2×19年初：借：其他權(quán)益工具投資——成本20貸：銀行存款20（0.5分）2×19年5月：借：長期股權(quán)投資——乙公司220貸：其他權(quán)益工具投資——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價105（1分）初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。后續(xù)核算方法：成本法（0.5分）2.屬于非企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資。甲公司確認長期股權(quán)投資的初始投資成本＝3200（萬元），應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝16000×20%＝3200（萬元），不需要調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本；以交易性金融資產(chǎn)為對價，應確認處置損益＝3200－3000＝200（萬元）（1分）。甲公司的會計處理如下：四、某社會團體2018年及2019年發(fā)生如下事項：（1）2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會團體捐贈300000元，其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學兒童；40000元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會團體銀行賬戶。2018年7月12日，該社會團體收到了春華企業(yè)捐贈的款項300000元。（2）2018年8月30日，該社會團體對外出售雜志10000份，每份售價3元，款項已于當日收到，每份雜志的成本為1.5元。假設(shè)該銷售符合收入確認條件。（3）該社會團體2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補助實撥款，要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會團體自由使用。（4）2019年1月20日，該社會團體將260000元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學兒童，并發(fā)生管理費用20000元。2019年1月25日，該社會團體與春華企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20000元由該社會團體自由支配。假定該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社會團體與捐贈相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會團體與出售雜志相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會團體與收到政府撥款相關(guān)的會計分錄。（4）編制該社會團體2018年12月31日應進行的相關(guān)處理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會團體2019年1月相關(guān)業(yè)務的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈收入——限定性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷售收入30000借：業(yè)務活動成本——商品銷售成本15000貸：存貨15000（3）2018年9月1日借：銀行存款200000貸：政府補助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈收入——限定性收入300000五、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2018年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值為25萬元(系預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用形成)，遞延所得稅負債的賬面價值為零。2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：資料一：1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20％股權(quán)，并自取得當日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧蘸徒?jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當年取得的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)，2018年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2018年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。資料二：甲公司2018年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2018年7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75％加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。資料三：甲公司2018年發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準予從當年應納稅所得額中扣除的金額為1200萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。資料四：甲公司2018年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用60萬元，2018年12月預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元。資料五：甲公司2018年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，甲公司2018年適用的所得稅稅率為25％，2018年知悉從2019年開始適用的所得稅稅率為15％，預計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。乙公司適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)根據(jù)資料一、資料二，分別確定各交易或事項截至2018年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其理由。(2)計算甲公司2018年應交所得稅，編制甲公司2018年與所得稅相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?1)資料一：甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2018年12月31日的賬面價值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(萬元)，其計稅基礎(chǔ)為3800萬元，該長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應納稅暫時性差異，但不應確認相關(guān)遞延所得稅負債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤在分回甲公司時是免稅的，不產(chǎn)生對未來期間的所得稅影響。資料二：該項無形資產(chǎn)2018年12月31日的賬面價值=600-600／5×6／12=540(萬元)，計稅基礎(chǔ)=540×175％=945(萬元)，該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時性差異405萬元，企業(yè)不應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間。會計準則規(guī)定，有關(guān)暫時性差異在產(chǎn)生時(交易發(fā)生時)既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，同時亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應確認相關(guān)暫時性差異的所得稅影響。相應地，因初始確認差異所帶來的后續(xù)影響亦不應予以確認。(2)應納稅所得額=會計利潤5200-100(長期股權(quán)投資權(quán)益法確認的投資收益)-400×75％(內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費用化加計扣除)-600／5×6／12×75％(內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計攤銷)-60(實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用)+40(預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用)+300(超標的廣告費用)=5035(萬元)，甲公司2018年應交所得稅金額=5035×25％=1258．75(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(萬元)，期初余額為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期增加額=57-25=32(萬元)。會計分錄：借：所得稅費用1226．75遞延所得稅資產(chǎn)32貸：應交稅費—應交所得稅1258．75六、A公司按月計算匯兌損益。2×21年3月20日，向國外購入固定資產(chǎn)（不需要安裝機器設(shè)備），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計100萬美元，貨到后20日內(nèi)A公司付清所有貨款。2×21年3月20日的即期匯率為1美元＝7.03元人民幣。2×21年3月31日的即期匯率為1美元＝7.04元人民幣。假定一：2×21年4月3日，A公司以美元存款付清所有貨款（即結(jié)算日）。當日的即期匯率為1美元＝7.05元人民幣。假定二：2×21年4月3日，A公司以人民幣存款付清所有貨款。當日的銀行賣出價為1美元＝7.07元人民幣。要求：做出A公司的相關(guān)會計處理。【答案】（1）3月20日（交易日）：借：固定資產(chǎn)703貸：應付賬款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：應付賬款匯兌差額＝100×（7.04－7.03）＝1（萬元）。借：財務費用1貸：應付賬款——美元1（3）基于假定一，4月3日的會計處理如下：借：應付賬款——美元（100×7.04）704（賬面余額）財務費用——匯兌差額1貸：銀行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的會計處理如下：借：應付賬款——美元704（賬面余額）財務費用——匯兌差額3七、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工M材料一批（屬于應稅消費品的非黃金飾品），加工收回后的M材料用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品N產(chǎn)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13％，適用的消費稅稅率為10％，甲企業(yè)對存貨按實際成本法進行核算，有關(guān)該業(yè)務的資料如下：（1）2021年11月3日，甲企業(yè)發(fā)出M材料一批，實際成本為100萬元；（2）2021年12月6日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費17萬元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅。假定受托方?jīng)]有同類或類似消費品銷售價格；（3）2021年12月15日，甲企業(yè)以銀行存款支付往返運輸費2萬元（不含增值稅，交通運輸行業(yè)適用增值稅稅率9％）；（4）2021年12月31日，M材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。收回的M材料用于生產(chǎn)合同所需的N產(chǎn)品10萬件，N產(chǎn)品合同價格為15元／件；（5）2021年12月31日，庫存M材料的預計市場銷售價格為135萬元，加工成N產(chǎn)品估討至完工尚需發(fā)生加工成本20萬元，預計銷售N產(chǎn)品所需的稅金及費用為8萬元，預計銷售庫存M材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（假設(shè)不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示）要求：（1）計算甲企業(yè)收回委托加工物資的實際成本。（2）編制甲企業(yè)業(yè)務（1）～（4）中委托加工業(yè)務相關(guān)會計分錄。（3）計算甲企業(yè)2021年12月31日對M材料應計提的存貨跌價準備，并編制有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮堪?、（2015年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務報告批準報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷期限為6個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元。當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）：借：應收賬款60貸：主營業(yè)務收入60（1000件×600/10000）借：主營業(yè)務成本50（1000件×500/10000）貸：庫存商品50借：銀行存款26.88銷售費用1.2（400件×30/10000）貸：應收賬款24應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.08資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元（均為開發(fā)人員薪酬），該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預計還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定履約進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的履約進度為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）借：銀行存款40【答案】1.①甲公司的處理不正確；②該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；③調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整36貸：應收賬款36借：發(fā)出商品30貸：以前年度損益調(diào)整30借：應交稅費——應交所得稅1.5貸：以前年度損益調(diào)整