2023年注冊會計師審計機考系統(tǒng)模擬考試試題與答案

一、簡答1.ABC會計師事務所初次接受委托，負責審計上市公司甲公司20２3年度財務報表,并委派A注冊會計師擔任審計項目合作人。相關(guān)事項如下(本小題６分。)(1)ABC會計師事務所委派B注冊會計師擔任該項目質(zhì)量控制復核合作人,并負責甲公司某重要子公司的審計。（2）在接受委托后,Ａ注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的因素,得知因素是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。（3)Ａ注冊會計師擬在審計完畢階段實行針對特定項目(涉及連續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。（4）在簽署審計報告前,A注冊會計師授權(quán)會計師事務所另一合作人C注冊會計師復核了所有審計工作底稿，并就重大事項與其進行了討論。（５)A注冊會計師就某一重大審計問題征詢會計師事務所技術(shù)部門，但直至審計報告日(２023年３月2日),仍未與技術(shù)部門達成一致意見。經(jīng)與Ｂ注冊會計師討論，Ａ注冊會計師出具了審計報告。（6)B注冊會計師在2023年3月5日完畢了項目質(zhì)量控制復核。針對上述第(１)至(6)項，逐項指出ＡBC會計師事務所及甲公司審計項目組成員存在哪些也許違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況,并簡要說明理由。２．甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務所審計其2０23年度、2023年度及２０23年度財務報表。A注冊會計師擔任甲公司審計項目合作人。在審計過程中,ABC會計師事務所碰到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：(本小題6分，可以選用中文或英文解答,如使用英文解答，須所有使用英文，答題對的的，增長5分，最高得分為１１分。)（1）A注冊會計師和甲公司的董事是同學,兩人共同投資開設(shè)一家餐廳,各占5０%股份，該投資對雙方均不重大。（2)審計業(yè)務約定書約定,甲公司如上市成功，將另行獎勵ＡBC會計師事務所,獎勵金額按發(fā)行股票融資額的０.1％計算。(3）XYＺ征詢公司是AＢC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。自2023年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計職能外包給XYZ征詢公司,涉及負責擬定內(nèi)部審計工作范圍。(4）甲公司是F1賽事中國站的贊助商,送給A注冊會計師５張中國站的來賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。(５)２02３年３月1日,AＢＣ會計師事務所接受委托，為甲公司編制公司所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務總監(jiān)簽署后報出。(６）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。問:針對上述第(1）至(6)項，逐項指出ＡBC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。3.ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2023年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：(本小題6分。)序號集團公司/組成部分是否為重要組成部分

（是/否）集團審計策略(１）甲集團公司不合用初步預期集團層面控制運營有效，并擬實行控制測試。（2）乙公司(子公司)否擬使用集團財務報表整體的重要性對乙公司財務信息實行審閱。(３)丙公司（聯(lián)營公司)否擬實行集團層面的分析程序，不運用丙公司注冊會計師的工作,因此不對其進行了解。(4)丁公司(子公司）是經(jīng)初步了解，負責丁公司審計的組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性規(guī)定。擬通過參與該注冊會計師對丁公司實行的審計工作,消除其不具有獨立性的影響。(5)戊公司(子公司）是擬規(guī)定組成部分注冊會計師實行審計,并提交其出具的戊公司審計報告。對戊公司自２0２3年3月10日(戊公司財務報表審計報告日）至２02３年3月31日(甲集團公司財務報表審計報告日)之間發(fā)生的、也許需要在甲集團公司財務報表中調(diào)整或披露的期后事項,擬規(guī)定組成部分注冊會計師實行審閱予以辨認。(6)庚公司(子公司）是庚公司從事大量衍生工具交易，也許存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。擬規(guī)定組成部分注冊會計師針對上述特別風險實行特定的審計程序。問:逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。將答案直接輸入答題區(qū)的表格內(nèi)。集團審計策略序號是否恰當(是/否)理由１234564.A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表。在針相應收賬款實行細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實行記錄抽樣。甲公司２0２3年12月3１日應收賬款賬面余額合計為30000０000元。Ａ注冊會計師擬定的總體規(guī)模為６００0，樣本規(guī)模為２０0，樣本賬面余額合計為12０000０0元，樣本審定金額合計為9００00０0元。代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。請直接將答案輸入在下方的答題區(qū)中(本小題6分。)5．A注冊會計師負責審計甲公司20２3年度財務報表,擬定存貨為重要賬戶，并初步評估存貨的完整性存在重大錯報風險。Ａ注冊會計師于２023.12．31對甲公司的存貨實行了監(jiān)盤，按照抽樣技術(shù)擬定抽盤樣本規(guī)模為50。部分審計工作底稿內(nèi)容摘錄如下（本題６分。）(1)管理層盤點指令規(guī)定，將盤點日前已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放,不納入盤點范圍。(２)存貨監(jiān)盤計劃規(guī)定，在對存貨盤點結(jié)果進行測試時，采用從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。（3）在抽盤過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，規(guī)定甲公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。A注冊會計師認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論,不再實行其他審計程序。針對上述第(1)項，指出管理層盤點指令是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。針對上述第（2)項,指出管理層抽盤是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。針對上述第（3）項，指出A注冊會計師采用的應對措施是否恰當。如不恰當,簡要說明理由，并指出對的的應對措施。請直接將答案輸入在下方的答題區(qū)中6.（本小題6分。)A注冊會計師負責對甲公司２023年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：（1）由于在審計過程中辨認出重大錯報并提出審計調(diào)整建議,A注冊會計師重新評估并修改了重要性,并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除,代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。(2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為辨認特性。(3）A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保存意見審計報告。Ａ注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。(4）審計報告日期為2０23年４月18日。A注冊會計師于20２3年4月２0日將審計報告提交給甲公司管理層，并于２023年６月19日完畢審計工作底稿的歸檔工作。（５）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中,A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引,并簽署了審計檔案歸整工作核對表。（6)A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件,于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。針對1-6項請逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。不妥的請說明理由二、單選1．下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，對的的是（）。A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐Ｄ.違約、過失、欺詐、推定欺詐2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)補償訴訟,會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中,不能免去會計師事務所民事責任的是()。A．已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則擬定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B．審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)提供虛假或不實的證明文獻，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。Ａ.審計證據(jù)重要是在審計過程中通過實行審計程序獲取的Ｂ.審計證據(jù)不涉及會計師事務所接受與保持客戶時實行質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)涉及支持和佐證管理層認定的信息,也涉及與這些認定相矛盾的信息Ｄ．在某些情況下,信息的缺少（如管理層拒絕提供注冊會計師規(guī)定的聲明）自身也構(gòu)成審計證據(jù)4.下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。A．重大錯報風險是指假如存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報也許是重大的,注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險Ｂ．重大錯報風險涉及財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C.財務報表層次的重大錯報風險也許影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也也許與其他因素有關(guān)D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險5．注冊會計師在檢查被審計單位２023年１2月３１日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表白性質(zhì)或范圍不合理的是（）。A．“銀行已收、公司未收”項目包含一項２023年12月31日到賬的應收賬款,被審計單位尚未收到銀行的收款告知B.“公司已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于20２3年1２月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請,用于支付被審計單位２023年12月份的電費Ｃ．“公司已收、銀行未收”項目包含一項２023年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行D.“銀行已付、公司未付”項目包含一項202３年１1月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),會計部門尚未入賬6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,對的的是（)。Ａ．審計業(yè)務開始后的任何日期B．盡量接近審計報告日,但不得在其之后C.所審計會計期間截止日Ｄ.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期7．在辨認和評估重大錯報風險時，下列各項中,注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是(）。Ａ.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認Ｄ.應付賬款的完整性8.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作,下列說法中，對的的是(）。Ａ.假如注冊會計師可以對專家的工作獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),可在無保存意見的審計報告中提及專家的工作B.假如注冊會計師擬定專家的工作局限性以實現(xiàn)審計目的，可在無保存意見的審計報告中提及專家的工作C.注冊會計師不應在無保存意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D.假如注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任,應當在無保存意見的審計報告中提及專家的工作９.下列有關(guān)重要性的說法中,錯誤的是（）。A．注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時擬定財務報表整體的重要性C．注冊會計師應當在每個審計項目中擬定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在擬定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險１0.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，對的的是（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運營有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D．控制測試旨在擬定控制是否得到執(zhí)行11.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的是（)。A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務委托的評估程序B.擬定項目組成員及擬運用的專家C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況D．簽署審計業(yè)務約定書12．下列有關(guān)分析程序的說法中，對的的是(）。A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核B.對于特別風險，假如注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實行實質(zhì)性分析程序,還應當實行細節(jié)測試C．細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險Ｄ.注冊會計師實行分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期13.下列情形中,注冊會計師應當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的是（)。A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案B.僅信賴人工控制,此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告Ｃ.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告,注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告D.信賴自動化控制１4.關(guān)于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關(guān)系,下列說法中，對的的是（）。A.在既定的審計風險水平下,兩者存在反向變動關(guān)系B.在既定的審計風險水平下,兩者存在正向變動關(guān)系Ｃ.在既定的審計風險水平下,兩者之和等于100％D.在既定的審計風險水平下，兩者沒有關(guān)系15.假如注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,下列有關(guān)測試該控制運營有效性的時間間隔的說法中,對的的是（）。Ａ.每年測試一次Ｂ.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D．每四年至少測試一次１6.下列各項中,屬于認定層次重大錯報風險的是(）。Ａ.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B．被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C．被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不擬定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退17.在辨認被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時,下列各項審計程序中，通常無效的是（)。A．復核法律費用賬戶記錄B.查閱治理層的會議紀要C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函Ｄ.根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文獻記錄１8.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（)。A．注冊會計師應當在所有審計項目中了解內(nèi)部控制Ｂ.內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目的提供合理保證C.與經(jīng)營目的和合規(guī)目的相關(guān)的控制均與審計無關(guān)D.在某些情況下,控制得到執(zhí)行,就能為控制運營的有效性提供證據(jù)１9．下列事項中,不會導致注冊會計師在審計報告中增長其他事項段的是(）。A.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對相應數(shù)據(jù)出具的審計報告B.當財務報表列報相應數(shù)據(jù)時，上期財務報表未經(jīng)審計Ｃ.對審計報告使用和分發(fā)的限制D.具有已審計財務報表的文獻中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對財務報表作出修改，但管理層拒絕修改20.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是(）。A.詢問Ｂ．觀測C.分析程序D．檢查21.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。Ａ．控制環(huán)境自身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估Ｃ.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴限度D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍22.下列有關(guān)披露錯報的說法中，對的的是(）。A．由于敘述性披露錯報無法量化,通常不會構(gòu)成重大錯報B.與應披露未披露信息相關(guān)的重大錯報也許導致保存意見或否認意見C.假如注冊會計師由于與應披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保存意見,應當在審計報告中包含對未披露信息的披露Ｄ.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報２3．下列事項中,不會導致注冊會計師在審計報告中增長強調(diào)事項段的是()。A.在允許的情況下,提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則Ｂ.所審計財務報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制C.具有已審計財務報表的文獻中的其他信息與財務報表存在重大不一致,并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改D.存在已經(jīng)或連續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大劫難24.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任，下列說法中，對的的是（）。A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師沒有責任專門實行審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為,注冊會計師應當在審計報告中予以反映2５．關(guān)于財務報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，對的的是（）。Ａ.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務報表整體的重要性C.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的５0%D.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的75%三、多選1.下列有關(guān)期后事項審計的說法中,對的的有（）。A．期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項Ｂ．期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實C.注冊會計師僅需積極辨認財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項Ｄ.審計報告日后，假如注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實,且管理層已就此修改了財務報表,應當對修改后的財務報表實行必要的審計程序,出具新的或經(jīng)修改的審計報告２．下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。A．針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B．向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問Ｃ.對以前通常不測試的金額較小的項目實行實質(zhì)性程序D.對被審計單位銀行存款年末余額實行函證3.根據(jù)對被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論,注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時,下列說法中，對的的有()。A.假如被審計單位運用連續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛粩M定性,且財務報表附注已作充足披露，應當發(fā)表無保存意見,并在審計報告中增長強調(diào)事項段B.假如存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不擬定性，且財務報表附注已作充足披露，在很少數(shù)情況下,也許認為發(fā)表無法表達意見是適當?shù)腃.假如存在也許導致對被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充足披露,應當發(fā)表保存意見D．假如管理層編制財務報表時運用連續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當,應當發(fā)表否認意見4．下列各項中,注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（）。A.注冊會計師在審計過程中辨認出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B．注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任C.被審計單位管理層拒絕對其連續(xù)經(jīng)營能力進行評估Ｄ.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質(zhì)量的見解5.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中,對的的有（）。A.減少檢查風險B.減少審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D．恰當辨認、評估和應對重大錯報風險6.下列各項中，注冊會計師應當獲取書面聲明的有(）。A.管理層確認其根據(jù)審計業(yè)務約定條款，履行了按照合用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映(如合用）的責任B.管理層按照審計業(yè)務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員Ｃ．管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務報表中D.管理層將按照審計業(yè)務約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告7．關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目的,下列說法中,對的的有()。Ａ.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師可以對財務報表是否在所有重大方面按照合用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的連續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證Ｃ.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通8.關(guān)于審計準則中的“目的”的作用，下列說法中,對的的有()。A.“目的”將審計準則中的“規(guī)定”與注冊會計師的總體目的聯(lián)系起來B．“目的”可以使注冊會計師關(guān)注每項審計準則預期實現(xiàn)的結(jié)果C.“目的”可以幫助注冊會計師理解所需完畢的工作,以及在必要時為完畢工作使用的恰當手段D.“目的”可以幫助注冊會計師擬定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完畢更多的工作以實現(xiàn)目的9.下列各種做法中,可以減少檢查風險的有（）。A.恰當設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍Ｂ．限制審計報告用途C.審慎評價審計證據(jù)Ｄ．加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核１０.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應當實行的有()。A．測試平常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當B.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表白被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表白存在由于舞弊導致的重大錯報風險四、綜合題甲公司是ＡBＣ會計師事務所的常年審計客戶，重要從事日用消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司２023年度財務報表。2023年度甲公司財務報表整體重要性為稅前利潤的5%，即５0０萬元。HYPERLＩNK"＂\l"top"資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下:(１）２０2３年度,甲公司重要原材料價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格,甲公司適當增長部分新供應商,供應商數(shù)量由２０２3年末的4０家增長到2023年末的４５家。經(jīng)審核批準后，所有新增供應商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應商信息主文檔。以前年度審計中對與供應商數(shù)據(jù)維護相關(guān)的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。(2)２023年3月,甲公司向乙公司采購協(xié)議總價為1000萬元的原材料，原材料已入庫。雙方因原材料質(zhì)量問題產(chǎn)生爭議，甲公司未記錄該筆采購交易。２023年１1月,乙公司根據(jù)協(xié)議約定提出仲裁申請,規(guī)定甲公司全額支付貨款并補償利息。截止2０23年12月31日,該案件仍在聽證過程中。(３）2０２３年12月3１日，甲公司采購的金額為８00萬元的原材料已入庫,但因未收到供應商發(fā)票,未確認應付賬款。Ａ注冊會計師在審計甲公司2023年度財務報表時，提出了相應的審計調(diào)整建議，甲公司予以采納。(４）由于原材料和人工成本的上漲,甲公司產(chǎn)品的生產(chǎn)成本較去年同期平均上漲10%。甲公司在２0２3年3月全線提高產(chǎn)品銷售價格。為保持市場占有率，甲公司在2023年度加大了促銷活動力度。甲公司董事會批準的20２3年度銷售費用預算比2０2３年度實際銷售費用增長１５%。（５）甲公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到半年。財務部根據(jù)市場部上報的經(jīng)批準的促銷活動預算按月預提促銷費。甲公司的市場營銷管理制度規(guī)定，市場部應當在每一項促銷活動結(jié)束后一個月內(nèi)記錄該促銷活動的實際支出,并辦理核算手續(xù),財務部據(jù)此補提或沖轉(zhuǎn)預提費用。（6)甲公司內(nèi)部審計部門2０23年對甲公司各重要業(yè)務流程的控制執(zhí)行了檢查。內(nèi)部審計報告指出，銷售部門員工預支款長期掛賬，未按公司規(guī)定定期結(jié)算，余額合計30萬元。(７）甲公司自2０2３年1月1日起推行新的付款預算管理制度,規(guī)定各部門必須在每月20日之前提交下月付款預算，超過預算的付款申請必須由部門經(jīng)理、財務總監(jiān)和總經(jīng)理批準。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元項目未審數(shù)已審數(shù)2０2３年

20２３年

存貨—原材料８4０0

７700

應付賬款

—發(fā)票已收５00０

4500

—發(fā)票未收200

800

預提費用—促銷活動費６300

3900

銷售費用1５000

120０0

資料三:Ａ注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實行的控制測試和實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:（1）對于2０23年度新增的供應商，檢查相關(guān)的審核批準手續(xù)是否按規(guī)定執(zhí)行。（2)從20２3年度應付賬款—發(fā)票已收明細賬貸方發(fā)生額中選?。?筆采購交易，測試三單核對(訂購單、入庫驗收單和供應商發(fā)票）控制的運營是否有效,并檢查訂購單是否得到適當?shù)呐鷾?。?)獲取2023年12月31日應付賬款—發(fā)票未收賬戶明細清單,與相關(guān)訂購單和入庫驗收單進行核對。（4)獲取2023年12月和2023年１月的原材料入庫記錄,抽樣檢查相關(guān)的應付賬款是否計入對的的期間。(5）獲取期后銷售費用明細賬，檢查是否存在與２02３年度銷售費用相關(guān)的調(diào)整事項。（6)對202３年度按明細類別及按月列示的銷售費用實行分析程序,評估銷售費用的合理性,并調(diào)查異常情況。(7）向甲公司的外部法律顧問發(fā)出法律意見詢證函,詢問訴訟、索賠及評估情況。資料四:A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司管理層將2023年度發(fā)生的材料采購運送費用直接計入當年營業(yè)成本，未納入存貨采購成本進行核算,導致2023年度營業(yè)成本高估600萬元，202３年１２月３1日的存貨余額低估6０0萬元。A注冊會計師提出審計調(diào)整建議,甲公司管理層拒絕作出調(diào)整。針對資料一第(1）至（7）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否也許表白存在重大錯報風險。假如認為存在重大錯報風險，簡要說明理由,并說明該風險重要與哪些財務報表項目(僅限于存貨、應付賬款、預付款項、其他應收款、預提費用、營業(yè)成本和銷售費用）的哪些認定相關(guān)。將答案直接輸入答題區(qū)的表格內(nèi)。事項序號是否也許表白存在重大錯報風險（是/否)理由財務報表項目名稱及認定針對資料三第(1)至(7）項，假定不考慮其他條件,逐項指出審計程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二)辨認的重大錯報風險是否直接相關(guān)。假如直接相關(guān),指出相應的是辨認的哪一項重大錯報風險;假如不直接相關(guān)，指出該審計程序與哪個財務報表項目的哪一項認定最相關(guān)。將答案直接輸入答題區(qū)的表格內(nèi)。審計程序序號是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二)辨認出的重大錯報風險直接相關(guān)

(是/否）與根據(jù)資料一哪一項（結(jié)合資料二）

辨認的重大錯報風險直接相關(guān)?（資料一序號）與該審計程序直接相關(guān)的

財務報表項目和認定針對資料四，假定不考慮其他條件，代A注冊會計師判斷應出具何種類型的審計報告，并續(xù)編審計報告。在答題區(qū)處填列，若有不合用,則填寫“不合用”。將答案直接輸入答題區(qū)的表格內(nèi)。審計報告甲公司全體股東：?引言段（略)

一、管理層對財務報表的責任(略）?二、注冊會計師的責任(略)?三、四、五、ABC會計師事務所

(蓋章)中國注冊會計師XXＸ?（署名并蓋章）?中國注冊會計師ＸＸX

（署名并蓋章)中國ＸＸ市Ｘ月Ｘ日答案：單選ＡDBADBCCBABＢDAACDＣDCABCBA多選1.BＣD２.ABＣ3.ＡBD4．ＡBCＤ5.ACD6.AＢC7.AD8．ABCＤ9．ACD1０．ABCＤ簡答:1.1）不符合規(guī)定。項目質(zhì)量控制復核人在復核期間不以其他方式參與審計業(yè)務,否則影響其客觀性２)不符合規(guī)定。應在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務所的因素,判斷是否適宜接受委托３）不符合規(guī)定。項目合作人應復核工作底稿，不應委托別人復核4）不符合規(guī)定。只有在項目組與被征詢方分歧解決后才干出具審計報告5)不符合規(guī)定。項目質(zhì)量控制復核應在報告日或之前完畢2.1)違反。與甲公司董事合資辦公司將因自身利益或外在壓力嚴重影響獨立性，是被嚴禁的商業(yè)關(guān)系２)違反。提供審計服務不得采用或有收費，否則將因自身利益產(chǎn)生對獨立性的嚴重影響３）違反。擬定內(nèi)部審計范圍等內(nèi)部審計服務涉及承擔管理層職責,嚴重影響獨立性，XYZ征詢公司是ＡＢＣ會計師事務所的網(wǎng)絡事務所,不應為甲公司提供該服務。4)違反,不得接受審計客戶禮品,否則將因自身利益和密切關(guān)系嚴重影響獨立性5)不違反。在管理層承擔責任的情況下,提供報表的服務不影響獨立性6)違反。項目組成員重要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟利益,否則將因自身利益嚴重影響獨立性3.集團審計策略序號是否恰當理由１是2否應當使用組成部分乙公司的重要性對乙公司財務信息實行審閱３是4否組成部分注冊會計師不符合集團審計獨立性規(guī)定。集團項目組應就該組成部分財務信息親自獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。5否應規(guī)定戊公司組成部分注冊會計師實行審計程序6是4．答均值估計抽樣９00０0０0/20０=45000元