等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}9528

等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常考題多選題1、存貨盤盈情況下，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后涉及到的會(huì)計(jì)科目不可能有（） 。A．管理費(fèi)用B．其他應(yīng)收款C．營業(yè)外收入D．財(cái)務(wù)費(fèi)用單選題2、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是

()

。A．某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由

lo

年改為

8年B．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的

3%改為

10%C．某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由

10年延長至

20年D．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式單選題3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是 ()。A．意圖長期持有的股權(quán)投資B．意圖隨時(shí)變現(xiàn)的股權(quán)投資C．意圖隨時(shí)變現(xiàn)的基金投資D．意圖持有至到期的債權(quán)投資多選題4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 ()。A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期擁益B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易，費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本單選題5、倉儲(chǔ)經(jīng)營管理綜合指標(biāo)中的直間工比率是衡量 ()。A．倉庫單位面積的營業(yè)收入B．倉庫的人員單產(chǎn)水平C．倉庫作業(yè)人員及管理人員的比率是否合理D．倉庫固定資產(chǎn)的運(yùn)行績效多選題6、下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有 ()。A．對(duì)外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)B．融資租賃資產(chǎn)的初始直接費(fèi)用C．企業(yè)管理部門經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)支付的租金D．取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅E．因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、乙公司2011年9月30日在證券市場上發(fā)行短期公司債券用于某項(xiàng)投資業(yè)務(wù)，債券按面值2000萬元公開發(fā)行，乙公司承諾在6個(gè)月后以2100萬元回購，乙公司發(fā)行債券的相關(guān)費(fèi)用20萬元，實(shí)際收到發(fā)行收入1980萬元，乙公司將其確認(rèn)為交易性金融負(fù)債。2011年12月31日該債券的公允價(jià)值為2050萬元，2012年3月31日乙公司以2100萬元購回所發(fā)行的債券。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。乙公司2011年12月31日交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為 ()萬元。A．2000B．2050C．1980D．2100單選題9、甲公司

2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)于

2005年

4月

20日對(duì)外報(bào)出，2005年3月

20日，乙公司將

2004年10月購入的一批價(jià)款總額為

100萬元(不包括增值稅額)的貨物退回甲公司，則甲公司對(duì)此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為 ()。A．該退回作為2005年的發(fā)生額予以處理B．調(diào)整2004年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)及本年累計(jì)數(shù)C．調(diào)整2005年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)及上年數(shù)D．不做任何處理單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在處置時(shí) (投資性房地產(chǎn)不屬于該企業(yè)的主營業(yè)務(wù))，取得的處置收入應(yīng)計(jì)入 ()。A．其他業(yè)務(wù)收入B．投資收益C．營業(yè)外收入D．資本公積多選題13、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有 ()。A．對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B．對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C．對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D．對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理E．對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題15、在債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人對(duì)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，可能會(huì)計(jì)入()。A．銷售費(fèi)用B．主營業(yè)務(wù)成本C．營業(yè)外支出D．營業(yè)外收入E．其他業(yè)務(wù)成本多選題16、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 ()。A．企業(yè)因購買某項(xiàng)無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本B．企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C．同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D．非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)單選題17、下列費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，而不是存貨成本的是 ______。A．存貨保險(xiǎn)費(fèi)用B．非正常消耗的制造費(fèi)用C．存貨運(yùn)輸費(fèi)用D．存貨裝卸費(fèi)用多選題18、注冊稅務(wù)師審核企業(yè) 2008年?duì)I業(yè)外收入時(shí)，審核有無將營業(yè)外收入直接轉(zhuǎn)入企業(yè)稅后利潤，甚至作賬外處理或直接抵付非法支出的。 應(yīng)從賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系中，審核有無異常的轉(zhuǎn)賬憑證。在審核時(shí)應(yīng)注意以下 ()方面。A．從生產(chǎn)費(fèi)用各賬戶貸方檢查企業(yè)是否把營業(yè)外收入直接沖減費(fèi)用額B．從“盈余公積”貸方發(fā)生額檢查有無將營業(yè)外收入列入稅后利潤C(jī)．從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶借方，審核固定資產(chǎn)盤盈是否轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶D．從“固定資產(chǎn)清理”賬戶審核出售固定資產(chǎn)凈收益是否作為“營業(yè)外收入”入賬E．從“營業(yè)外支出”賬戶審核企業(yè)是否把營業(yè)外收入直接沖減了損失多選題19、專門用于審核期后事項(xiàng)的方法主要有 ()。A．向被審單位管理當(dāng)局詢問B．審查稅收結(jié)算報(bào)告C．獲取律師聲明書D．復(fù)查資產(chǎn)負(fù)債表日后的內(nèi)部報(bào)表、會(huì)議記錄和會(huì)計(jì)記錄多選題20、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為 10%。2008年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計(jì)提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為 80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為 60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4%改為0.5%。2008年年初應(yīng)收賬款余額為 200萬元，期末余額 150萬元。由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為50萬元，公允價(jià)值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A．將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元B．將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元C．因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元D．因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元E．對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬元單選題21、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法，正確的是 ()。A．有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷C．投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，也可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入所有者權(quán)益單選題22、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不允許調(diào)整報(bào)告年度的項(xiàng)目是 ()。A．貨幣資金項(xiàng)目B．應(yīng)收賬款項(xiàng)目C．所有者權(quán)益項(xiàng)目D．損益項(xiàng)目多選題23、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A．董事會(huì)提出報(bào)告年度現(xiàn)金股利分配方案B．以前年度銷售商品退回C．與母公司簽訂重大資產(chǎn)重組協(xié)議D．對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資單選題24、甲公司為2005年發(fā)行A股的上市公司，2007年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為4%，稅法規(guī)定壞賬在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2007年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：(1)2006年10月20日購買的B公司股票100萬股作為短期投資，每股成本9元，2006年末市價(jià)10元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并追溯調(diào)整。甲公司于2005年12月31日將一剛完工的建筑物對(duì)外出租，租期為5年，出租時(shí)，該建筑物的成本為2000萬元，使用年限為20年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致)。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整，2006年末公允價(jià)值為3000萬元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與之前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2006年未存在的其他事項(xiàng)如下：(1)2006年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備160萬元。(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供公司2006年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為

3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲400萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2006年1月1日初4100萬元購入面值4000萬元的國債，作為持有至到期投資核算，每年1月10日付息，到期一次還本，票面利率6%，假定實(shí)際利率為5%，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(4)2006年7月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為 6000萬元，使用年限為年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2600萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額300萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。2007年發(fā)生的事項(xiàng)如下：(1)2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價(jià)為1995萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 5萬元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為3100萬元。(2)2007年5月，將2006年10月20日購買的B公司股票出售50萬股，取得款項(xiàng)560萬元，2007年末每股市價(jià)13元。甲公司2007年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2008年2月20日以每件0.2萬元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對(duì)甲公司處以總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價(jià)，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位成本為 0.21萬元。(4)2007年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 2850萬元。向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬元。應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。(7)2007年發(fā)生壞賬60萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額為6000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為240萬元。(8)2007年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350萬元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用500萬元。(9)2007年年末結(jié)存存貨賬面余額為3000萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為100萬元。(10)2007年甲公司利潤總額為 5000萬元。其他相關(guān)資料：假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮本題所列事項(xiàng)以外的其他項(xiàng)目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2007年初變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，按照新的所得稅核算方法應(yīng)該調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目金額為 ()萬元。A．1071B．990C．1080D．1110單選題25、某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 2008年7月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為 510萬元，用銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2008年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為508萬元。2009年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為550萬元，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為 ()萬元。A．42B．40C．44D．38多選題26、納稅人的下列各項(xiàng)支出中不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的有 ()。A．技術(shù)開發(fā)形成無形資產(chǎn)的支出B．固定資產(chǎn)建造支出C．銷售貨物給購貨方的回扣支出D．合同違約并敗訴而支付的罰款和訴訟費(fèi)單選題27、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為()。A．資本公積(其他資本公積)B．投資收益C．營業(yè)外收入D．公允價(jià)值變動(dòng)損益簡答題28、黃河公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％，原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2012年發(fā)生了部分如下業(yè)務(wù)：(1)2012年4月5日，應(yīng)收A單位一張3個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票已到期，該票據(jù)票面價(jià)值為 150000元，票面年利率為8%,款項(xiàng)已收存銀行。(2)2012年9月11日，盤虧D設(shè)備，其原值為 100000元，已提折舊為 10000元，已提減值準(zhǔn)備 20000元。(3)2012年9月31日，盤虧D設(shè)備的原因查明，經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，其中責(zé)成過失人張三賠償40000元。(假定不考慮其他稅費(fèi))。(4)黃河公司于2012年11月1日購買長江公司發(fā)行的股票500萬股準(zhǔn)備長期持有，占長江公司股份的30％。每股買入價(jià)為6元，另外，購買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)50萬元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。2012年11月1日，長江公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為10000萬元。(5)

按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，

其中生產(chǎn)工人工資為

12萬元，車間管理人員工資為

2萬元，總部管理人員工資為

3萬元，銷售部門人員工資為

1萬元，在建工程人員工資為

5萬元。(6)

按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的1O.5％計(jì)提住房公積金。

(7)下設(shè)的職工食堂維修領(lǐng)用原材料

20萬元，其購入時(shí)支付的增值稅

3.4萬元。(8)

該公司

2012年

12月

31日，應(yīng)收賬款借方余額為502600元，年底調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的借方余額為

42000

元，公司按應(yīng)收賬款年末余額的10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(假定該企業(yè)無單項(xiàng)重大的應(yīng)收賬款)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制黃河公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(若涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”，科目要求寫出明細(xì)科目，金額單位統(tǒng)一用“元”表示)單選題29、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是 ()。A．主營業(yè)務(wù)稅金及附B．固定資產(chǎn)清理C．營業(yè)外支出D．其他業(yè)務(wù)支出單選題30、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失-----------------------------------------1-答案：B,C,D存貨盤盈通常是由于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)引起的，經(jīng)批準(zhǔn)后盤盈的存貨應(yīng)沖減管理費(fèi)用，不涉及到選項(xiàng)BCD中的科目。故選BCD。2-答案：D[解析] 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更。3-答案：D[解析] 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)――金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》 的規(guī)定，持有至到期投資期末按照攤余成本計(jì)量。4-答案：A,B[解析] 選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量； 選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。5-答案：C[解析]直問工比率是用來衡量倉庫作業(yè)人員及管理人員的比率是否合理；倉庫坪效用來衡量倉庫單位面積的營業(yè)收入(產(chǎn)值)；人員作業(yè)能力用來衡量倉庫的人員單產(chǎn)水平；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率衡量倉庫固定資產(chǎn)的運(yùn)行績效，評(píng)估所投資的資產(chǎn)是否充分發(fā)揮效用。6-答案：A,C,E[解析] 選項(xiàng)B，融資租賃資產(chǎn)的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入租賃資產(chǎn)的價(jià)值；

選項(xiàng)

D，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入“投資收益”。7-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：B交易性金融負(fù)債期末按公允價(jià)值計(jì)量。9-答案：B商品退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2004年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)及本年累計(jì)數(shù)。10-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12-答案：A[解析] 公允價(jià)值模式、成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處置收入，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“銀行存款”等科目。13-答案：A,B,C,D,E[解析] 以上項(xiàng)目均符合現(xiàn)行制度的規(guī)定。14-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15-答案：A,C,D,E[解析] 債務(wù)人在債務(wù)重組過程中為用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)支付的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，根據(jù)非現(xiàn)金資產(chǎn)的性質(zhì)計(jì)入不同的科目。若非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)入銷售費(fèi)用； 若為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，則抵減資產(chǎn)處置損益計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出； 如果債務(wù)人以投資性房地產(chǎn)償還債務(wù)， 則相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。16-答案：A,D[解析]按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)――無形資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)――企業(yè)合并》的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方已確認(rèn)的無形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無形資產(chǎn)。17-答案：B[考點(diǎn)] 存貨成本的計(jì)量18-答案：A,B,C,D[解析] 營業(yè)外收入直接沖減損失不會(huì)影響企業(yè)所得稅的計(jì)算，所以，不是審核內(nèi)容。19-答案：A,C,D暫無解析20-答案：B,D,E[解析] 短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日入賬價(jià)值 80萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)50萬元之間的差額應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 30萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7.5(萬元)，選項(xiàng)B正確；因建造合同原確認(rèn)收入的方法和稅法上確認(rèn)收入方法的差異而確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債5萬元，政策變更后稅法上和會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入方法相同，暫時(shí)性差異因素消失，則應(yīng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，所以選項(xiàng)D正確。21-答案：A暫無解析22-答案：A[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。23-答案：A,C,D[解析] 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，以前年度銷售退回事項(xiàng)，符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的定義，屬