印花稅法律制度

印花稅法律制度概念：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。一、印花稅納稅人訂立、領(lǐng)受在中華人民共和國(guó)境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證，或者在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。解釋：.應(yīng)稅憑證，是指《印花稅稅目稅率表》規(guī)定的書面形式的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照。.證券交易，是指在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證。分類：.立合同人，指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)。.立賬簿人，指開立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。.立據(jù)人，指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人。.領(lǐng)受人，指領(lǐng)取并持有權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人。.使用人，指在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人?！纠}?單選題】（2018年）甲公司與乙公司簽訂買賣合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（ ）。A.甲、乙、丙和丁為納稅人.甲、乙和丁為納稅人C.甲、乙為納稅人D.甲、乙和丙為納稅人【答案】C二、征稅范圍及應(yīng)納稅額計(jì)算稅目計(jì)稅依據(jù)及稅率注意

應(yīng)稅合同11類1.買賣合同支付價(jià)款的0.3%。.指動(dòng)產(chǎn)買賣合同，不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù).包括各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個(gè)人）之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證.納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅2.借款合同借款金額的0.05%指銀行及其他金融組織和借款人訂立的借款合同，不包括銀行同業(yè)拆借3.融資租賃合同租金的0.05%4.租賃合同租金的1%0不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，該項(xiàng)不屬于租賃合同5.承攬合同支付報(bào)酬的0.3%6.建設(shè)工程合同支付價(jià)款的0.3%包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同7.運(yùn)輸合同運(yùn)輸費(fèi)用的0.3%不包括管道運(yùn)輸合同8.技術(shù)合同支付價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)的0.3%。（1）包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同（專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利」實(shí)施許可所書立的合同應(yīng)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”）（2）一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花9.保管合同保管費(fèi)的1%。包括作為合同使用的倉單、棧單（或稱入庫單）10.倉儲(chǔ)合同倉儲(chǔ)費(fèi)的1%。11.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)費(fèi)的1%。不包括再保險(xiǎn)合同應(yīng)納稅額二價(jià)款或報(bào)酬X適用稅率注意：合同中的價(jià)款或報(bào)酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定稅目計(jì)稅依據(jù)及稅率注意產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓書據(jù)；房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)（不包括上市和掛牌公司股票）、商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用支付價(jià)款的0.5%未列明價(jià)款或報(bào)酬的，應(yīng)按下列方法確定計(jì)稅依據(jù)：.按照訂立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)的，按照其規(guī)定確定.不能按照上述規(guī)定的方法確定的，按照實(shí)際結(jié)算的價(jià)款或者報(bào)酬確定權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)納稅額=價(jià)款X適用稅率注意：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)中的價(jià)款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定權(quán)利許可證照不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證書5元/件應(yīng)納稅額;應(yīng)稅憑證件數(shù)*定額稅率營(yíng)業(yè)賬簿資金賬簿（實(shí)收資本+資本公積）資本公積+實(shí)收資本的0.25%。不含其他營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納稅額二（實(shí)收資本+資本公積）X適用稅率證券交易成交金額的1%。.對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)證券交易的受讓方征收.以非集中交易方式轉(zhuǎn)讓證券時(shí)無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過戶登記手續(xù)前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);辦理過戶登記手續(xù)前一個(gè)交易日無收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額=成交金額或依法確定的計(jì)稅依據(jù)*適用稅率注意：.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并分別列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按照各自適用稅目稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按稅率高的計(jì)算應(yīng)納稅額。.同一應(yīng)稅憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人訂立的，應(yīng)當(dāng)按照各自涉及的價(jià)款或者報(bào)酬分別計(jì)算應(yīng)納稅額?！纠}1?多選題】（2017年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。A.運(yùn)輸合同.買賣合同C.租賃合同D.技術(shù)合同【答案】ABCD【例題2?單選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（ ）。A.甲公司與乙公司簽訂的運(yùn)輸合同B.會(huì)計(jì)咨詢合同C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同【答案】A【例題3?單選題】（2014年）甲公司與乙公司簽訂一份承攬合同，合同載明由甲公司提供原材料200萬元，支付乙公司加工費(fèi)30萬元；又與丙公司簽訂了一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額1000萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。已知承攬合同印花稅稅率為0.3%。，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1%。，則甲公司簽訂的上述兩份合同應(yīng)繳納印花稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。A.200X0.3%o+1000X1%oB.200X0.3%o+1X1%oC.30X0.3%o+1X1%oD.30X0.3%o+1000X1%o【答案】C【例題4?單選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。A.餐飲服務(wù)許可證B.營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.商標(biāo)注冊(cè)證D.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書【答案】A【例題5?單選題】（2018年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的是（ ）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.權(quán)利、許可證照C.買賣合同D.運(yùn)輸合同【答案】B三、印花稅稅收優(yōu)惠

對(duì)商店.門市部的加工整理業(yè)資開其的修理單,不貼印花卷疣懂南 對(duì)鐵路.公路、航運(yùn)、水躇承運(yùn)快件行李、包真開縣的托運(yùn)單據(jù)，起免貼花對(duì)企北車同I門市部I倉庫段貫的 合訐核算空?qǐng)D的眼簿,不貼印花忖運(yùn)猛、色偌.保癡、財(cái)產(chǎn)像臉、裾行僧敦警，辦理一項(xiàng)

業(yè)務(wù)，既書卷合同」又開宣申據(jù)的， ；所開里昆第根 宜的密類里聘.不再站在對(duì) ,凡已按資金總額貼花的，接收里位對(duì)并入的資金，不再補(bǔ)貼印花船稅人已履行并貼花的合同,發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同企業(yè)兼并并

入資金特殊情形

免稅所戟金額 的,一般不再補(bǔ)貼印花企業(yè)兼并并

入資金特殊情形

免稅書報(bào)刊合同

免稅外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)免稅書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)書立的憑證,免征印花稅書報(bào)刊合同

免稅外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)免稅由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的,外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持有的結(jié)算憑證,免征印花稅搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸給算憑證為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管 特殊貨運(yùn)憑證免稅線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證國(guó)有股權(quán) 劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅 ?股權(quán)，需要免征證券交易印花稅的，須氈、.轉(zhuǎn)讓由企業(yè)提出 ,報(bào)證券交易所所在地稅務(wù)局審批F并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案【例題1?多選題】（2017年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同和憑證中，免征印花稅的有（ ）。A.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證B.倉儲(chǔ)合同C.農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同D.租賃合同【答案】AC【例題2?單選題】（2015年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的是（ ）。A.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書B.專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.未按期兌現(xiàn)的承攬合同D.發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證【答案】D【例題3?多選題】（2018年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的有（ ）。A.發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證B.無息、貼息借款合同C.應(yīng)稅憑證的副本D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)【答案】ABCD四、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。（二）納稅地點(diǎn).單位納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。.個(gè)人納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證訂立、領(lǐng)受地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。.納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。.證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。（三）納稅期限.印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。.證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于每周終了之日起5日內(nèi)申報(bào)解繳稅款及孳息。.已繳納印花稅的憑證所載價(jià)款或者報(bào)酬增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅；已繳納印花稅的憑證所載價(jià)款或者報(bào)酬減少的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還印花稅稅款。（四）繳納方法.自行貼花（1）納稅人在書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)，自行計(jì)算應(yīng)納印花稅稅額，向當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)或印花稅票代售點(diǎn)購買印花稅票，在應(yīng)稅憑證上一次自行貼足印花并自行注銷。（2）已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花。.匯貼匯繳1）匯貼：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。2）匯繳：同一類應(yīng)納稅憑