參考案例成果

本章考點精二、應納稅所得額的計第四、利息費用——限額扣除④企業(yè)經批準債券的利息支限定比例和限不得除第五、借款費用——資本化或費用化企業(yè)通過債券取得吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出第六、業(yè)務招待費——限額扣除會計處理：據(jù)實記入“用”科目稅定：按標準扣除，的為永久性差異。（孰低原則【提示】對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被準確確定業(yè)務招待費、費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額的基數(shù)包括主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入和會計上銷售核算但所得稅上應當確認的視、從所得入總額的角度看，收入總額中不能作為計算業(yè)務招待費費和業(yè)務宣傳、第七、費和業(yè)務宣傳費——限額扣除稅定：按標準扣除，的為時間性差異。企業(yè)籌建期間發(fā)生的費和業(yè)務宣傳費支出可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。主營業(yè)務收入：含以租賃業(yè)務為基本業(yè)務的收入；不含轉讓固定資產、無形資產所取得的收入，其屬于“營業(yè)外收入”。：視同銷售收入會計上銷售核算，但按照稅定應視同銷售確認的應入。：第八、租賃費——資本化或費用化提取折舊費用，分期扣除；不得直接扣除——資本化。經營性租賃是否需要調整會計利潤，取決于企業(yè)會計處理，如果提前支付的融資性租賃費不得在當期扣除，而是將符合條件的計提的折舊在所得稅前第九、公益性捐贈支出（間接捐贈①計算限額的比例②扣除限額的依據(jù)：年度利潤總額④準的公益性捐贈，不得在本年含直接向受贈人的捐稅售價計算繳納。第二，捐：對外捐贈列支于營業(yè)外支出，按照稅定的標準扣除，減少所得額。①②③④除委托個人外企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除企業(yè)為權益性支付給有關承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除從事服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如、、保險準予稅前扣除的手續(xù)費、傭金一定是指付給第的，不包括付給各自企業(yè)扣除手續(xù)費和傭金的程序要求：企業(yè)應當如實向當管提供當年屬于資本性支出的——應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅定計提折舊或企業(yè)在前按照有關規(guī)定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下第十二、企業(yè)參與統(tǒng)一組織的改造有關企業(yè)所得政 月日止金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除①關注類，計提比例為②次級類，計提比例為③可疑類，計提比例為④損失類，計提比例為100%中小企業(yè)，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業(yè)（ 月日止，金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)除外）損失準備金企業(yè)所得（準予稅前提取損失準備金的資產范圍包括①（含抵押、質押、擔保等②透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等各項具有特征的風險資產；信貸、外國、國際協(xié)力銀行不附條件和外國混合等資產。金融企業(yè)準予當年稅前扣除的損失準備金計算公式如下準予當年稅前扣除的損失準備金=本年末準予提取損失準備金的資產余企業(yè)所得稅贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非性質支出）（7核定的準備金支出，是指不符合財