會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第四章 復(fù)式記賬

第四章復(fù)式記賬第四章復(fù)式記賬2第四章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬的原理

第二節(jié)借貸記賬法2主要內(nèi)容第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶31

第一節(jié)復(fù)式記賬的原理一、記賬方法

記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法

（一）單式記賬法

1.含義是對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法

2.特點(diǎn)（1）賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄沒(méi)有相互聯(lián)系（2）在所有賬戶之間沒(méi)有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性

（二）復(fù)式記賬法1.含義是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化情況的一種記賬方法。2.特點(diǎn)（1）賬戶體系設(shè)置完整（2）經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)記錄全面（3）能夠了解經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的來(lái)龍去脈（4）可以進(jìn)行試算平衡交易（例）用銀行存款10000元購(gòu)買材料二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則（一）復(fù)式記賬的理論依據(jù)復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡原理。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號(hào)◆記賬符號(hào)——“借”、“貸”“借”和”貸”在會(huì)計(jì)上是”純符號(hào)”表示“增加”或“減少”幾百年來(lái)，習(xí)慣上：借:表示的增加在資產(chǎn)、成本和費(fèi)用中貸:表示減少借:減少在負(fù)債、所有者權(quán)益和收入賬中貸:增加

借方

××賬戶

貸方設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）摘要發(fā)生時(shí)間憑證號(hào)數(shù)（記賬依據(jù)）金額二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

借方

××賬戶

貸方借貸記賬法基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶2.負(fù)債、所有者權(quán)益的基本結(jié)構(gòu)借賬戶名稱貸本期發(fā)生額***

***減少數(shù)*********期初余額***增加數(shù)******本期發(fā)生額***期末余額

1.資產(chǎn)類賬戶基本結(jié)構(gòu)借賬戶名稱貸期初余額***增加數(shù)*********減少數(shù)***本期發(fā)生額***期末余額******本期發(fā)生額4.收入的基本結(jié)構(gòu)借賬戶名稱貸本期發(fā)生額***

***減少數(shù)******

***增加數(shù)***

***本期發(fā)生額本期發(fā)生額***

3.成本費(fèi)用類賬戶基本結(jié)構(gòu)借賬戶名稱貸***增加數(shù)************減少數(shù)***

***本期發(fā)生額

5.雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶:在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)、費(fèi)用類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債、所有者權(quán)益、和收入類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。

三、借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向；●借貸必相等——賬戶登記金額。借資產(chǎn)賬戶貸

借負(fù)債賬戶借資產(chǎn)賬戶貸

借所有者權(quán)益賬戶貸

（1）（3）（4）（2）貸1000010000

（一）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄1.兩個(gè)重要名詞◆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：利用借貸記賬記賬后，在所登記的賬戶間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的的相互依存關(guān)系，稱賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系?！魧?duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

四、借貸記賬法的運(yùn)用2.會(huì)計(jì)分錄

●對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）指出應(yīng)登記的賬戶名稱、記賬方向與金額的一種記錄。交易或事項(xiàng)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對(duì)登記的賬戶名稱、記賬方向與金額進(jìn)行確認(rèn)并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。舉例說(shuō)明借貸記賬法的記賬規(guī)則【例4—1】泰山公司收到某單位投入的資本900000元存入銀行?！纠?—2】泰山公司用銀行存款200000元償還前欠某企業(yè)賬款。【例4—3】泰山公司用銀行存款300000元購(gòu)入一臺(tái)全新機(jī)器設(shè)備。【例4—4】泰山公司將資本公積金100000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本?！纠?—5】泰山公司簽發(fā)并承兌一張面額50000元，為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付貨款

3.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法收到投資者投入資本800000元存入銀行?，F(xiàn)將前面所舉例4—1至例4—5經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄列示如下：（1）借：銀行存款900000

貸：實(shí)收資本900000（2）借：應(yīng)付賬款200000

貸：銀行存款200000（3）借：固定資產(chǎn)300000

貸：銀行存款300000（4）借：資本公積100000

貸：實(shí)收資本100000（5）借：應(yīng)付賬款50000

貸：應(yīng)付票據(jù)50000

4.會(huì)計(jì)分錄的種類◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。即“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄

◆復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。

【例4—6】泰山公司購(gòu)進(jìn)原材料80000元，其中50000元貨款已用銀行存款支付其余30000元貨款尚未支付（暫不考慮增值稅）。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80000

貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款30000（二）借貸記賬法的試算平衡1.試算平衡的含義

◆是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性。交易交易交易交易交易記賬現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品短期借款？賬戶登記正確嗎？

2.試算平衡的基本方法

（1）發(fā)生額平衡法

◆平衡公式：◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

——有借必有貸，借貸必相等◆平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”（見(jiàn)下表4—3

）現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品短期借款全部賬戶的本期借

全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)=“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”表4—3

總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

200×年11月30日單位：元賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本資本公積90000080000300000700002800006500003000050000100000合計(jì)17300001730000平衡相等

（2）余額平衡法◆平衡公式：◆余額平衡法平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”（見(jiàn)下表4—4

）現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品短期借款全部賬戶借

全部賬戶貸方期末余額合計(jì)方期末余額合計(jì)=表4—4

總分類賬戶余額試算平衡表200×年11月30日單位：元賬戶名稱期末余額借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本資本公積8500008000013000003000010000500002000000140000合計(jì)22300002230000平衡相等表4—5

總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表200×年11月30日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本資本公積600000100000010000026000010000002400009000008000030000070000280000100000650000

30000500001000000850000800001300000

3000010000500002000000140000合計(jì)160000016000001730000173000022300002230000平衡相等平衡相等平衡相等思考：

試算平衡是不是說(shuō)明賬戶記錄完全正確？

第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置（一）總分類賬戶

◆按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。（二）明細(xì)分類賬戶◆按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外，必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。（一）平行登記的含義

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

60000原材料—乙材料

原材料—丙材料

交易：企業(yè)用銀行存款60000元購(gòu)入甲材料10000元，乙材料40000元，丙材料10000元。二、總賬與明細(xì)賬的平行登記60000100004000020000

銀行存款原材料

原材料—甲材料

70000原材料—乙材料

原材料—丙材料

交易：企業(yè)用銀行存款60000元購(gòu)入甲材料102000元，乙材料40000元，丙材料10000元。70000100004000020000（二）平行登記的要點(diǎn)◆登記的會(huì)計(jì)期間相同—同時(shí)期

◆登記的方向一致—同方向

◆登記的金額相等—同金額

（三）平行登記舉例：假定泰山公司“原材料”總分類賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的期初余額為：甲材料2000公斤每公斤10元共計(jì)20000元乙材料50噸每噸300元共計(jì)15000元合計(jì)35000元該企業(yè)本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：借：原材料—甲材料4000

—乙材料15000

貸：應(yīng)付賬款—南風(fēng)工廠19000借：原材料—甲材料5000—乙材料30000貸：應(yīng)付賬款—南風(fēng)工廠5000—紅旗工廠30000【例4-8】向南風(fēng)工廠購(gòu)入甲材料500公斤，單價(jià)10元，計(jì)5000元；向紅旗工廠購(gòu)入乙材料100噸，單價(jià)300元，計(jì)30000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付（暫不考慮增值稅）【例4—9】向南風(fēng)工廠購(gòu)入甲材料400公斤，單價(jià)10元，計(jì)4000元，乙材料50噸，單價(jià)300元，計(jì)15000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付?！纠?—10】簽發(fā)支票支付所欠南風(fēng)工廠貨款20000元，支付紅旗工廠貨款30000元。

【例4—