會計基礎(chǔ)教案案例第十章

第十一章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總賬明細賬第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念◆

財務(wù)會計報告的定義

■反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況信息的文件；

■

反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果信息的文件；

■反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件。

二、財務(wù)會計報告的目標◆財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策?！糌攧?wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。對財務(wù)會計報告的定義的理解②會計報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會計報表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量

★財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的三、財務(wù)會計報告的構(gòu)成

◆按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。②會計報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會計報表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報告中期報告

◆包括：會計報表+附注+相關(guān)信息或資料②會計報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤①會計報表會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注：對報表信息的詳細說明相關(guān)信息或資料：對報表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少三大基本會計報表◆

各期間財務(wù)會計報告編制的時間要求和基本內(nèi)容四、編制財務(wù)會計報告的基本要求真實可靠相關(guān)可比全面完整編報及時便于理解五、財務(wù)會計報告編制前的準備工作：P195了解

◆全面財產(chǎn)清查◆檢查會計事項的處理結(jié)果第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負債表的概念

◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。（二）資產(chǎn)負債表的意義：P198了解◆可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌

●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。

●反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間。

●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。

●提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。

二、資產(chǎn)負債表的格式1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容

◆由表首和正表兩個部分組成（或表頭、表身、表尾）資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表2.資產(chǎn)負債表正表的格式（1）賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列（2）報告式資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權(quán)益實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）資產(chǎn)負債表的資料來源

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負債表稱為“比較資產(chǎn)負債表”。（格式見下頁）1、“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1）.“年初數(shù)”的填列

一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產(chǎn)負債表

2）.填列“期末數(shù)”的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目根據(jù)借方余額填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目根據(jù)貸方余額填列。（2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目就是根據(jù)對“長期借款”等賬戶所屬的明細賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額填列的。（見下例）具體見203—208頁資產(chǎn)類：（10）與（18）負債類：（10）與（11）

【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目1、長期借款=長期借款總賬余額-一年內(nèi)到期的長期借款余額2、一年內(nèi)到期的非流動負債=一年內(nèi)到期的長期借款余額3、長期待攤費用=長期待攤費用總賬余額-一年內(nèi)到期的長期待攤費用余額4、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)=一年內(nèi)到期的長期待攤費用余額

（3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。（見表11－2和表11－3）庫存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計320000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目原材料期末余額540000生產(chǎn)成本期末余額160000庫存商品期末余額400000合計1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目1、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、存貨=原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+材料采購（在途物資）+發(fā)出商品+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+委托代銷商品+低值易耗品-受托代銷商品-材料成本差異-商品進銷差價-存貨跌價準備3、未分配利潤=本年利潤+利潤分配

（4）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。

如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。（見表11－2和表11－3）應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計560000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計120000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）合計306000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計120000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。（見表11－2和表11－3）1、應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細賬借方余額+預(yù)收賬款明細賬借方余額。2、預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細賬貸方余額3、應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細賬貸方余額+預(yù)付賬款明細賬貸方余額4、預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細賬借方余額+應(yīng)付賬款明細賬借方余額5、待攤費用=待攤費用借方余額+預(yù)提費用借方余額6、預(yù)提費用=預(yù)提費用貸方余額+待攤費用貸方余額（五）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目余額減去其備抵項目的凈額填列重點掌握：1、應(yīng)收賬款凈額=應(yīng)收賬款-壞賬準備2、固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備3、無形資產(chǎn)項目=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備4、長期股權(quán)投資項目=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準備5、在建工程項目=在建工程-在建工程減值準備

（二）表中各項目“期末數(shù)”的具體填列方法參見教材P.202－207第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念

◆反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。（二）利潤表的意義：了解

●反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。

●反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。

●反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費用。

二、利潤表的格式◆利潤表也是由表頭、表身和表尾組成。◆四利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。

多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用(收益以“—”號填列）

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動凈收益（凈損失以“-”號填列）

投資凈收益（凈損失以“-”號填列）

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“-”號填列）

三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

三、利潤表的編制方法（一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方法

1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。

●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列

◆具體填列見P211—212利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2580000減：營業(yè)成本1460000營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤570170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000主營業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“－”填列利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258000024080000減：營業(yè)成本146000010860000營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】星海公司1～11月累計營業(yè)收入為21500000元（見表11－5），12月份的營業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（24080000元，見表11－6）。其他累計數(shù)的計算依此類推。

3.年度利潤表有關(guān)項目的填列方法：見P209_210表10-21、本年金額：月度利潤表的“本年累計數(shù)”。2、上年金額：應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。(二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

◆以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制。

◆現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。

（一）庫存現(xiàn)金企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。

（二）銀行存款是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。（三）其他貨幣資金企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。（四）現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。三、現(xiàn)金流量表的格式◆由表首和正表組成?！舯硎祝焊爬ㄕf明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等?！粽矸从超F(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容。

●經(jīng)營活動產(chǎn)生