企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014版)解讀及申報要點

企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014版）解讀及申報要點高占憲注冊稅務師教學科研部部長總局專家?guī)熧Y庫成員河南省稅務干部學校

2023/2/51Part1總局修訂申報表的背景及思路Part2修訂后申報表整體結(jié)構(gòu)Part3修訂后申報表的主要特點及對稅收管理的影響Part4新報表填報及注意事項CONTENTS目錄2023/2/52國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告國家稅務總局公告2014年第63號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其有關政策，現(xiàn)將國家稅務總局修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）填報說明》予以發(fā)布，自2015年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發(fā)（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號）、《國家稅務總局關于（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表）的補充通知》（國稅函〔2008〕1081號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第29號）、《國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）同時廢止。

特此公告。國家稅務總局

2014年11月3日稅總所便函[2015]21號

2015.3.16

豫國稅函〔2015〕60號

2023/2/53Part1申報表修訂的背景及思路Part22014版納稅申報表整體結(jié)構(gòu)Part32014版納稅申報表主要特點及對稅收管理的影響Part42014版納稅申報表填報要點及注意事項CONTENTS目錄2023/2/54Page

5一、修訂背景與思路修訂背景納稅人：減少納稅風險，履行如實申報義務的要求稅務機關：新形勢下風險管理、后續(xù)管理及稅收分析的要求2023/2/55以納稅人為主體，財稅差異以納稅調(diào)整方式計算應納稅所得額；以重要性、普遍性為原則，設定多架構(gòu)、多層次的申報體系以信息化為支撐，以風險管理為手段，精準申報涉稅信息修訂思路2023/2/56一級附表二級附表三級附表8類15張主表基礎信息表4類22張2張組織結(jié)構(gòu)：一主多附，多層架構(gòu)二、報表體系結(jié)構(gòu)2023/2/572023/2/582023/2/59報表編號規(guī)則

企業(yè)所得稅納稅申報表表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

1.第1位為字母，表示申報表類型。其中，“A”代表查賬征收方式，“B”代表核定征收方式。

2.第2、3位為數(shù)字，表示一級表。其中，“00”代表基礎信息表，“10”代表年度納稅申報表，“20”代表季度納稅申報表。

3.第4位為數(shù)字，表示二級表。按照1,2,3……的順序排列。

4.第5、6為數(shù)字，表示二級表。按照01,02,03……的順序排列。

5.第7位為數(shù)字，表示三、四級表。按照1,2,3……的順序排列2023/2/510整體報表填報順序—編號順序收入、成本、費用表境外所得表納稅調(diào)整表收入、加計扣除、所得減免表彌補以前年度虧損表抵免所得稅表抵扣應納稅所得表跨地區(qū)總分機構(gòu)分攤表主表2023/2/511（三）企業(yè)所得稅納稅申報表（A類2014版）——1級附表15張A101010一般企業(yè)收入明細表A101020金融企業(yè)收入明細表A102010一般企業(yè)成本支出明細表A102020

金融企業(yè)支出明細表A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表A104000期間費用明細表A105000納稅調(diào)整項目明細表（有附表）A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（有附表）A107020所得減免優(yōu)惠明細表A107030抵扣應納稅所得額明細表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表（有附表）A107050稅額抵免優(yōu)惠明細表A108000境外所得稅收抵免明細表（有附表）A109000

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（有附表）2023/2/512（三）企業(yè)所得稅納稅申報表（A類2014版）——2級附表22張納稅調(diào)整類12張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表A105030投資收益納稅調(diào)整明細表A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表A105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表（有附表）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（有附表）A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表A105120特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表保險\證券\期貨\銀行\(zhòng)中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)各類準備金工薪\福利\教育\工會\社保\公積金會計上按權(quán)責發(fā)生制會計上不確認收入2023/2/513（三）企業(yè)所得稅納稅申報表（A類2014版）——2級附表22張稅收優(yōu)惠類6張、境外抵免3張、匯總納稅1張A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表A108020境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表2023/2/514企業(yè)所得稅納稅申報表（A類2014版）——3級附表2張納稅調(diào)整類2張A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表財稅（2014）75號、總局公告2014年64號財稅〔2009〕57號、總局公告2011年25號2023/2/515三、主要特點及對稅收管理的影響

體系合理、填報便捷一、注重主體、繁簡適度三、突出重點、便于管理二、相對穩(wěn)定、重點分類四、2023/2/516三、主要特點及對稅收管理的影響對納稅人：有助于履行如實申報義務提高申報的確定性，減少納稅申報風險。

對稅務機關：為開展后續(xù)管理提供基礎信息和數(shù)據(jù)，有助于提高后續(xù)管理的針對性和有效性。對納稅人影響2023/2/5172023/2/5182023/2/5192023/2/520四、新報表填報要點一、概念——清二、邏輯——明三、方法——對四、順序——正2023/2/521填報要求僅填報發(fā)生項目（如優(yōu)惠、納稅調(diào)整）——資產(chǎn)損失、資產(chǎn)折舊、職工薪酬納稅調(diào)整明細表除外；系統(tǒng)只顯示勾選附表通過填報表單選擇填報——基礎信息表、主表為必填表，其他為選擇填報通過附表生成主表——大部分主表信息由附表直接生成通過網(wǎng)絡申報系統(tǒng)填報——同時上傳財務報告、年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表、受控外國企業(yè)信息報告表2023/2/522整體報表填報順序—填寫順序收入、成本、費用表境外所得表納稅調(diào)整表收入、加計扣除、所得減免表彌補以前年度虧損表減免所得稅、抵免所得稅表抵扣應納稅所得表跨地區(qū)總分機構(gòu)分攤表主表2023/2/5231、是納稅人自行披露重要涉稅基礎信息的平臺2、為稅務機關后續(xù)管理提供企業(yè)重要基本情況3、為納稅人減負，如可替代小型微利企業(yè)年度備案資料4、可與征管信息系統(tǒng)已有信息進行比對，提高稅務登記信息質(zhì)量基礎信息表有哪些作用？（一）基礎信息表2023/2/524企業(yè)基礎信息表《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》國稅發(fā)[2009]82號在申報所屬時期內(nèi)，根據(jù)“匯總納稅企業(yè)情況登記”模塊維護的信息自動判斷帶出。

根據(jù)使用的申報模塊自動標識，金三系統(tǒng)中暫無補充申報從納稅人基礎信息中帶出，可修改，以人民幣萬元列示。包括全體股東或發(fā)起人在公司登記機關依法登記的出資或認繳的股本金額根據(jù)“財務會計制度及核算軟件備案報告書”的信息自動帶出，可以修改。無備案報告書信息的則可以手工選擇。總局2012年第14號公告：符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。國稅函[2008]251號：小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。財稅[2015]34號：是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季平均值之和÷4小微企業(yè)最新文件：財稅〔2015〕34號、稅總所發(fā)〔2015〕35號、總局公告2015年第17號（20萬元減半征收）2023/2/525設計目的：展現(xiàn)企業(yè)所得稅計算的整體過程力求簡潔：僅體現(xiàn)附表匯總金額詳細數(shù)字在附表填報變更要點：調(diào)整境外所得、稅收優(yōu)惠項目順序增加計算過程說明（二）主表—簡介2023/2/526（二）主表—簡介利潤總額應納稅所得額應納稅額核心部分共38行分解成三大部分

1-13行

14-23行24-36行2023/2/527主表—利潤總額計算填報項目與企業(yè)會計準則利潤表基本相同2023/2/528主表—利潤總額計算填報項目與企業(yè)會計準則利潤表基本相同營業(yè)、消費、資源、土增、城建、教育等損失以“-”號填列2023/2/529主表—利潤總額計算營業(yè)收入：A101010或101020或103000營業(yè)成本：A102010或102020或103000期間費用：A104000表（事業(yè)單位、非營利組織除外）資產(chǎn)減值損失：無附表公允價值變動損益：無附表投資收益：無附表（事業(yè)、非營利有勾稽）營業(yè)外收入：A101010或101020或103000營業(yè)外支出：A102010或102020或1030002023/2/530主表—應納稅所得額計算利潤總額

應納稅所得額

應納稅額基本上使用了企業(yè)會計準則利潤報表的項目，反映企業(yè)會計利潤的計算過程；增加期間費用明細附表2023/2/531行次類別項目14應納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18加：境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20減：所得減免（填寫A107020）21減：抵扣應納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）23五、應納稅所得額（19-20-21-22）新版舊版主表—應納稅所得額（主要變化）境外所得、稅收優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整表中分離出來2023/2/532新版舊版應納稅所得額的計算納稅調(diào)整后所得

–所得減免–抵扣應納稅所得額–彌補以前年度虧損納稅調(diào)整后所得–彌補以前年度虧損2023/2/533主表—應納稅所得額計算（填報口徑）10行14列-11列=稅后所得+預提所得稅43行3列43行4列27行10行6列，若13-14+15-16-17>=0,則18=040行7列7行6行10列2023/2/534主表—應納稅所得額計算扣除境外所得：A108010加、減納稅調(diào)整：A105000減收入減免和加計扣除：A107010（沒有所得減免）加境外所得抵減境內(nèi)虧損：A108000減所得減免：A107020減抵扣應納稅所得額：A107030減彌補以前年度虧損：A1060002023/2/535主表—應納稅所得額計算2023/2/536例：應納稅所得額計算行次項目類型1類型2類型3類型4類型519四、納稅調(diào)整后所得100010001000-1000-100020減：所得減免300-3001300300-30021減：抵扣應納稅所得額20020000022減：彌補以前年度虧損10010000023五、應納稅所得額？？？？？可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度虧損數(shù)額？？？？？例：應納稅所得額填報2023/2/537第23行20.第20行“所得減免”：填報屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)填報，本行＜0時，填寫負數(shù)。第23行“應納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計算結(jié)果。本行不得為負數(shù)。本表第19行或者按照上述行次順序計算結(jié)果本行為負數(shù)，本行金額填零。填報說明2023/2/538例：應納稅所得額計算行次項目類型1類型2類型3類型4類型519四、納稅調(diào)整后所得100010001000-1000-100020減：所得減免300-3001300300-30021減：抵扣應納稅所得額20020000022減：彌補以前年度虧損10010000023五、應納稅所得額400700000可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度虧損數(shù)額--010001000例：應納稅所得額填報2023/2/539主表—應納稅額計算利潤總額應納稅所得額

應納稅額2023/2/540主表—應納稅額計算（主要變化）

與舊版申報表基本一致

刪除了合并納稅的相關行次

增加了總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額2023/2/541主表—應納稅額計算（主要變化）

新表

舊表25六、應納所得稅額（23×24）26減：減免所得稅額（填寫A107040）27減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應納稅額（25-26-27）29加：境外所得應納所得稅額（填寫A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實際應納所得稅額（28+29-30）32減：本年累計實際已預繳的所得稅額33九、本年應補（退）所得稅額（31-32）34其中：總機構(gòu)分攤本年應補（退）所得稅額35財政集中分配本年應補（退）所得稅額36

總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額27應納所得稅額（25×26）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應納稅額（27－28－29）31加：境外所得應納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實際應納所得稅額（30＋31－32）34減:本年累計實際已預繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額36

匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額37

匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額38

合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例39合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額40本年應補（退）的所得稅額（33－34）2023/2/542主表—應納稅額計算（填報口徑）25六、應納所得稅額（23×24）26減：減免所得稅額（填寫A107040）第29行27減：抵免所得稅額（填寫A107050）第7行11列28七、應納稅額（25-26-27）29加：境外所得應納所得稅額（填寫A108000）第10行9列30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）第10行19列31八、實際應納所得稅額（28+29-30）32減：本年累計實際已預繳的所得稅額

系統(tǒng)自動帶出，匯總納稅企業(yè)=A109000第5行33九、本年應補（退）所得稅額（31-32）34其中：總機構(gòu)分攤本年應補（退）所得稅額

匯總納稅企業(yè)A109000第12行+16行35財政集中分配本年應補（退）所得稅額

匯總納稅企業(yè)A109000第13行36

總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額

匯總納稅企業(yè)A109000第15行2023/2/543（三）一般企業(yè)收入明細表（一）企業(yè)基礎信息表（A000000）（二）主表（A100000）（三）一般企業(yè)收入明細表（A101010）（四）金融企業(yè)收入明細表（A101020）（五）一般企業(yè)成本支出明細表（A102010）（六）金融企業(yè)支出明細表（A102020）（七）事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A10300）（八）期間費用明細表（A104000）（九）彌補虧損明細表（A106000）（十）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A109000）（十一）企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（A109010）2023/2/544不包括執(zhí)行事業(yè)單位會計準則：填報A103000不包括非營利企業(yè)會計制度：填報A103000不包括金融企業(yè)：填報A101020參照《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計準則-應用指南》設計（三）一般企業(yè)收入明細表—適用范圍2023/2/545新版舊版一、營業(yè)收入（2+9）（一）主營業(yè)務收入（3+5+6+7+8）

1.銷售商品收入其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

2.提供勞務收入

3.建造合同收入

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

5.其他（二）其他業(yè)務收入（10+12+13+14+15）

1.銷售材料收入其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

2.出租固定資產(chǎn)收入

3.出租無形資產(chǎn)收入

4.出租包裝物和商品收入

5.其他一、銷售（營業(yè)）收入合計（2＋13）（一）營業(yè)收入合計（3＋8）

1.主營業(yè)務收入（4＋5＋6＋7）（1）銷售貨物（2）提供勞務（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（4）建造合同

2.其他業(yè)務收入（9＋10＋11＋12）（1）材料銷售收入（2）代購代銷手續(xù)費收入（3）包裝物出租收入（4）其他（二）視同銷售收入（14＋15＋16）（1）非貨幣性交易視同銷售收入（2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入（3）其他視同銷售收入收入明細表（主要變化）不再填報視同銷售收入2023/2/546

具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)應確認收入一般企業(yè)收入明細表—主營業(yè)務收入（填報口徑）參照《企業(yè)會計準則-收入》進行分類以租賃為主營業(yè)務的租賃公司在租賃收入中核算的收入2023/2/547一般企業(yè)收入明細表—其他業(yè)務收入（填報口徑）銷售材料收入出租固定資產(chǎn)收入出租無形資產(chǎn)收入出租包裝物和商品收入其他{其他業(yè)務收入2023/2/548一般企業(yè)收入明細表—營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務重組利得政府補助利得盤盈利得捐贈利得罰沒利得確實無法償付的應付款項匯兌收益（小企業(yè)準則）其他2023/2/549（四）一般企業(yè)成本支出明細表（一）企業(yè)基礎信息表（A000000）（二）主表（A100000）（三）一般企業(yè)收入明細表（A101010）（四）金融企業(yè)收入明細表（A101020）（五）一般企業(yè)成本支出明細表（A102010）（六）金融企業(yè)支出明細表（A102020）（七）事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A10300）（八）期間費用明細表（A104000）（九）彌補虧損明細表（A106000）（十）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A109000）（十一）企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（A109010）2023/2/550新版舊版一、營業(yè)成本（2+9）（一）主營業(yè)務成本（3+5+6+7+8）

1.銷售商品成本其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

2.提供勞務成本

3.建造合同成本

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本

5.其他（二）其他業(yè)務成本（10+12+13+14+15）

1.材料銷售成本其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

2.出租固定資產(chǎn)成本

3.出租無形資產(chǎn)成本

4.包裝物出租成本

5.其他一、銷售（營業(yè)）成本合計（2＋7＋12）（一）主營業(yè)務成本（3＋4＋5＋6）（1）銷售貨物成本（2）提供勞務成本（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本（4）建造合同成本（二）其他業(yè)務成本（8＋9＋10＋11）（1）材料銷售成本（2）代購代銷費用（3）包裝物出租成本（4）其他（三）視同銷售成本（13＋14＋15）（1）非貨幣性交易視同銷售成本（2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本（3）其他視同銷售成本不再填報視同銷售成本支出明細表（主要變化）2023/2/551一般企業(yè)成本支出明細表（主要變化）對應于一般企業(yè)收入表項目}非流動資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務重組損失非常損失捐贈支出贊助支出罰沒支出壞賬損失無法收回的債券股權(quán)投資損失其他主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本刪除了期間費用項目營業(yè)外支出小企業(yè)會計準則企業(yè)填報2023/2/552（五）期間費用明細表（一）企業(yè)基礎信息表（A000000）（二）主表（A100000）（三）一般企業(yè)收入明細表（A101010）（四）金融企業(yè)收入明細表（A101020）（五）一般企業(yè)成本支出明細表（A102010）（六）金融企業(yè)支出明細表（A102020）（七）事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000）（八）期間費用明細表（A104000）（九）彌補虧損明細表（A106000）（十）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A109000）（十一）企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（A109010）2023/2/553期間費用表新增表格1-3行：

人工成本4-6行：

有扣除限額的項目7行：

折舊攤銷費9-20行：

根據(jù)期間費用的用途進行劃分21-23行：財務費用2023/2/554期間費用表需要披露是否有向境外支付勞務費咨詢顧問費傭金和手續(xù)費董事會費運輸倉儲費修理費技術(shù)轉(zhuǎn)讓費研究費用2023/2/555（六）彌補虧損明細表（一）企業(yè)基礎信息表（A000000）（二）主表（A100000）（三）一般企業(yè)收入明細表（A101010）（四）金融企業(yè)收入明細表（A101020）（五）一般企業(yè)成本支出明細表（A102010）（六）金融企業(yè)支出明細表（A102020）（七）事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000）（八）期間費用明細表（A104000）（九）彌補虧損明細表（A106000）（十）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A109000）（十一）企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（A109010）2023/2/556彌補虧損明細表—變化要點企業(yè)所得稅彌補虧損明細表行次項目年度納稅調(diào)整后所得合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補的虧損額當年可彌補的虧損額以前年度虧損已彌補額本年度實際彌補的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計12345678910111前五年度2009

*2前四年度2010

*

3前三年度2011

**

4前二年度2012

***

5前一年度2013

*****

6本年度2014

*****

7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營年度可減除舊版2023/2/557彌補虧損明細表—納稅調(diào)整后所得的口徑主表2023/2/558彌補虧損明細表—納稅調(diào)整后所得的口徑第6行表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＞0，第20行“所得減免”＞0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。第20行“所得減免”＜0，填報此處時，以0計算。表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＜0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。第1行至第5行以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或表A100000第19行（2014納稅年度后）“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”號表示）。2023/2/559Diagram填報按照企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定因企業(yè)被合并、分立而允許轉(zhuǎn)入可彌補虧損額，以及因企業(yè)分立轉(zhuǎn)出的可彌補虧損額（轉(zhuǎn)入虧損以“－”號表示，轉(zhuǎn)出虧損以正數(shù)表示）Textinhere彌補虧損明細表企業(yè)所得稅彌補虧損明細表行次項目年度納稅調(diào)整后所得合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補的虧損額當年可彌補的虧損額以前年度虧損已彌補額本年度實際彌補的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計12345678910111前五年度2009

*2前四年度2010

*

3前三年度2011

**

4前二年度2012

***

5前一年度2013

*****

6本年度2014

*****

7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計主表第19行＞0，第20行“所得減免”＞0，則本表第2列第6行=主表第19-20-21行，且減至0止。第20行＜0，填報此處時，以0計算。主19行＜0，則第2列第6行=本年度主表第19行。{若第2列第6行＞0，第10列第1至5行同一行次≤第4列1至5行同一行次的絕對值-第9列1至5行同一行次；若第2列第6行＜0，第10列第1