賬簿的設(shè)置與登記(基礎(chǔ)會計精品實訓(xùn))

賬簿的設(shè)置與登記實踐教學(xué)目的通過本部分的實踐，使學(xué)生掌握日記賬的設(shè)置與登記方法，明細賬的設(shè)置與登記方法，總賬的設(shè)置與登記方法以及結(jié)賬的方法。實踐教學(xué)要求掌握三欄式日記賬的設(shè)置與登記；掌握三欄式、多欄式、數(shù)量金額式明細賬的設(shè)置與登記；掌握三欄式總賬的設(shè)置與登記；掌握更正錯賬的方法；賬簿的月結(jié)和年結(jié)。一般情況下，每個會計單位都應(yīng)設(shè)置日記賬、總分類賬、明細分類賬和備查賬。一、賬簿的設(shè)置日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬簿?？偡诸愘~是按總分類賬戶進行分類登記的賬簿。明細分類賬是按明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。備查簿是對某些在日記賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。（一)現(xiàn)金日記賬

訂本式賬簿,常用收、付、余三欄式賬頁。第頁（二）銀行存款日記賬訂本式賬簿,常用收、付、余三欄式賬頁。訂本式賬簿,常用借、貸、余三欄式賬頁。（三）總分類賬原材料（四）明細分類賬卡片式賬簿：固定資產(chǎn)明細賬卡片箱根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點具有多種賬頁格式活頁式賬簿：大多數(shù)的明細賬1.三欄式明細賬應(yīng)收賬款——大華公司只登記金額，適用于應(yīng)收賬款明細賬、應(yīng)付賬款明細賬等一般的明細賬。原材料——甲材料既要反映金額，又要反映實物數(shù)量，適用于財產(chǎn)物資的明細核算。如“原材料明細賬”、“庫存商品明細賬”。2.數(shù)量金額式明細賬適用于成本類、費用類和收入類的明細核算。如“生產(chǎn)成本明細賬”、“制造費用明細賬”、“管理費用明細賬”、“銷售費用明細賬”、“主營業(yè)務(wù)收入明細賬”、“本年利潤明細賬”。3.多欄式明細賬賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。二、賬簿的登記（一）賬簿的啟用賬簿啟用規(guī)則

在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在扉頁填列“賬簿啟用及交接表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”。（一）賬簿的啟用賬簿啟用及交接表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會計負責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1庫存現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504其他應(yīng)收款1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費用708累計折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付利息3423管理費用9012應(yīng)交稅費3724銷售費用95根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。（二）登記賬簿的基本要求1.準確完整

應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號，表示已經(jīng)登記入賬。2.注明記賬符號文字數(shù)字下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。3.書寫留空7.3會計賬簿的登記總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫錯誤

(書寫占滿格)書寫正確(占行高二分之一)4.正常記賬使用藍黑或黑色墨水，特殊記賬使用紅墨水。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；總賬

會計科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營業(yè)費用25000

5000表示企業(yè)的虧損。例如：在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。5.順序連續(xù)登記7.3會計賬簿的登記會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫200000200000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)王平王方此頁注銷記賬人員王平王方此行注銷會計主管

結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“-0-”表示。6.結(jié)出余額-0-

每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時：在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。7.過次承前會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁30000060000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

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承前頁30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記。根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記。1000300000500023950065500根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證定期（3、5或10天）逐筆登記。：應(yīng)付賬款—東方工廠購買甲材料歸還貨款

銀付100005000明細賬逐日逐筆登記或定期（3天或5天）登記。（三）登記錯賬的更正1.劃線更正法適用范圍適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。更正方法與步驟先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意※分錄沒錯，無須更正。銀行存款管理費用×××32753257

3257

用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證（記字3號）上編制的分錄為：借：管理費用3275貸：銀行存款3275

在記賬過程中發(fā)生錯誤張清更正方法錯誤更正方法正確例327575（三）登記錯賬的更正2.紅字更正法

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬。適用范圍㈠3）用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”

1）用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”。更正方法及步驟2）將紅字金額記入有關(guān)賬簿，沖銷原來的錯賬。4）將藍字登記有關(guān)賬簿，以更正錯賬。

企業(yè)行政管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記登記記賬憑證錯誤，連帶賬簿錯誤紅字更正法記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000沖銷1編紅字金額的沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。

管理費用

50000

原材料

500005000050000更正

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍㈡用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000管理費用500000原材料500000登記登記記賬憑證錯誤，連帶賬簿錯誤紅字更正法記賬憑證借：管理費用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費用500000450000

原材料

500000450000（三）登記錯賬的更正3.補充更正法適用范圍記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000管理費用5000原材料5000登記登記記賬憑證錯誤，連帶賬簿錯誤記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。

管理費用500045000

原材料

500045000三、結(jié)賬

就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生