某醫(yī)院綜合樓工程量清單計價項目全過程跟蹤審計工作問題答疑

關(guān)于某醫(yī)院綜合樓樓（工程量清清單計價）項項目全過程跟跟蹤審計工作作問題答疑近年，隨隨著建設(shè)項目目審計工作的的開展，全過過程跟蹤審計計因其審計關(guān)關(guān)口前移以及及咨詢與監(jiān)督督并重的工作作模式，在建建設(shè)管理過程程中受到廣大大建設(shè)單位歡歡迎，也引起起各審計單位位普遍重視。

在跟跟蹤審計工作作實踐中，工工程合同以及及工程造價審審核一直成為為各行業(yè)建設(shè)設(shè)項目跟蹤審審計工作的重重點內(nèi)容。2003年《工程量量清單計價規(guī)規(guī)范》頒布實實施，對于國國有投資的大大中型建設(shè)項項目，均須遵遵循規(guī)范，實實行清單計價價模式；而工工程量清單及及清單報價均均作為建設(shè)項項目的合同的的組成部分，且且工程量清單單的編制與建建設(shè)項目的現(xiàn)現(xiàn)場條件、圖圖紙規(guī)范以及及技術(shù)要求密密切相關(guān)。故故作為業(yè)主提提供的招標文文件的主要組組成部分，工工程量清單編編制的質(zhì)量與與招投標管理理、合同管理理以及后續(xù)造造價控制的成成功與否直接接相關(guān)。

因此此，基于工程程量清單計價價管理的特點點，決定著清清單計價模式式下，對合同同、造價的審審核存在著各各種技術(shù)、管管理問題，一一直困擾著各各項目的審計計實施單位?，F(xiàn)現(xiàn)結(jié)合某醫(yī)院院綜合樓（工工程量清單計計價）項目全全過程跟蹤審審計工作問題題的答疑，對對清單計價項項目的跟蹤審審計工作提供供借鑒支持，以以饗各位同仁仁。

一、案案例背景某醫(yī)院綜合合樓項目位于于××市××區(qū)××鎮(zhèn)，北至××街，南至××街，西至××路，東至××路；總用地地面積：××m2。該樓總建建筑面積470000.00mm2，其中：主主體建筑面積積333577m2，地上15層，地下1層，建筑（檐檐口）高度67.5m。該樓為一一類高層建筑筑，建筑耐火火等級為一級級，耐久年限限50年，抗震設(shè)設(shè)防烈度八度度，地下室防防水等級為二二級，鋼筋砼砼框架——剪力墻結(jié)構(gòu)構(gòu)。

該項項目已經(jīng)有關(guān)關(guān)批復(fù)，總投投資9000萬元，其中中：市財政撥撥款6000萬元，不足足部分自籌解解決。

該項項目預(yù)計通過過公開招標擇擇定施工隊伍伍后于××年××月××日正式開工工，預(yù)計工期期16個月。

為保保證項目能有有效控制投資資，檢查建設(shè)設(shè)資金使用和和項目管理的的真實性和合合規(guī)性，提出出加強管理的的建議，正確確核算建設(shè)成成本，評價投投資效益的情情況，××市××局以（××）號《關(guān)于于委托××對某醫(yī)院綜綜合樓項目全全過程跟蹤審審計的通知》，委委托××事務(wù)所對某某醫(yī)院綜合樓樓項目建設(shè)全全過程進行跟跟蹤審計。

二、案案例審計工作作問題根據(jù)以上已已知條件和項項目建設(shè)期間間工程形象進進度，首先對對建設(shè)項目的的前期工作進進行審計，并并按已給條件件回答2道分析題和7道分析簡答答題，具體要要求如下：

（一）分析析題

1.簡要描述審審核工程量清清單應(yīng)注意什什么內(nèi)容？

2.簡要描述施施工合同條款款的審核重點點有哪幾個方方面？

（二二）分析簡答答題：

1..本工程為縮縮短工期，招招標文件確定定的工程發(fā)包包方式將土建建、裝飾、水水暖照明及設(shè)設(shè)備安裝分別別發(fā)包，同時時將土建承包包商作為主承承包商。請根根據(jù)本項目特特點，對招標標文件確定的的工程發(fā)包方方式進行分析析并提出改進進建議。

22.該項目公共共部分和非公公共部分管道道按圖紙設(shè)計計說明要求為為：“采用鍍鋅管管溝槽連接，公公共部分無散散熱器空間采采用2cm厚發(fā)泡聚氨氨酯鋁鉑保溫溫”。工程量清清單提供的管管道項目按2cm厚發(fā)泡聚氨氨酯鋁鉑保溫溫計算，同時時計算了除銹銹刷油項目。

3.本工程室外工程土石方清單提供的項目名稱為：“機械挖運土方10公里”。

4.本工程提供的清單預(yù)算中，某品牌防盜門120樘，每樘980元，每樘安裝費20元。

5.本工程合同條款第11.4款約定：“工程數(shù)量變更后的價款調(diào)整——當(dāng)工程量與原清單數(shù)量比其增減量未超出25％時，清單單價不予變動。若其增減量超出25％時，且監(jiān)理工程師認為相應(yīng)支付清單單價已由于這種增減變得不合理和不適應(yīng)時，可對超出限額部分的支付數(shù)量調(diào)整支付單價，當(dāng)數(shù)量增加時調(diào)低原單價，當(dāng)數(shù)量減少時調(diào)高原單價”。請分析并提出合理化建議。

6.本工程合同條款第12.3款約定：“暫估價款調(diào)整——當(dāng)工程結(jié)算時建設(shè)單位確定的結(jié)算價格與暫估價的差額計取相應(yīng)的費用?！?/p>

7.通過對以上問題的分析及審計，請對前期工作審計報告作出準確公正的結(jié)論。

三、案案例問題解析析（一）分析析題

1.簡要描述審審核工程量清清單應(yīng)注意什什么內(nèi)容？

答：審核工工程量清單應(yīng)應(yīng)注意以下內(nèi)內(nèi)容：

（1）檢查工程程量清單的編編制依據(jù)是否否規(guī)范

首先全面了了解工程有關(guān)關(guān)資料，了解解建設(shè)意圖、技技術(shù)規(guī)范、實實地勘察現(xiàn)場場情況，了解解實際施工條條件（工程現(xiàn)現(xiàn)場的場地、用用房、交通等等環(huán)境條件、水水文、地質(zhì)、氣氣象的具體條條件），檢查查工程量的編編制依據(jù)是否否規(guī)范，為工工程量清單編編制打好基礎(chǔ)礎(chǔ)，以盡量減減少日后工程程變更。

（2）檢查實行行清單計價規(guī)規(guī)范的合規(guī)性性

①審核清單編編制單位及編編制人是否具具有相應(yīng)的編編制資格；

②依照清單規(guī)規(guī)范，檢查工工程量清單文文件編制的格格式及簽章要要求是否符合合規(guī)范要求；；

③檢查工程量量清單計價是是否符合國家家清單計價規(guī)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項項目編碼、統(tǒng)統(tǒng)一項目名稱稱、統(tǒng)一計量量單位和統(tǒng)一一工程量計算算規(guī)則；

（3）檢查招標標人或其委托托的中介機構(gòu)構(gòu)編制的工程程實體消耗和和措施消耗的的工程量清單單的準確性、完完整性

①注意檢查工工程量清單項項目劃分的合合理性。工程程量清單項目目劃分要求項項目之間界限限清楚、項目目作業(yè)內(nèi)容、工工藝和質(zhì)量標標準清楚，既既便于計量及及支付，也便便于報價；項項目劃分盡量量要細，避免免不平衡報價價。清單項目目的設(shè)立，還還應(yīng)照顧到標標底及投標報報價的編制工工作，為其提提供方便，方方便工程結(jié)算算的審查與確確定。

特別注意檢檢查措施工程程設(shè)置，由招招標人提供施施工圖紙和工工程量清單的的措施項目，投投標人自主報報價的，應(yīng)按按照分部分項項項目進行投投標報價，但但其中的腳手手架、模板等等非實體項目目，仍然應(yīng)按按照措施項目目進行投標報報價；只有由由投標人自主主確定施工方方案、自主報報價的工程非非實體項目才才能作為措施施項目；措施施項目中包含含的分部分項項項目（實體體項目）仍為為措施項目。

②審核工程量清單項目的特征描述的合理性。項目特征是工程量清單極其重要的組成部分，工程量清單必須對項目特征進行描述。根據(jù)計價規(guī)范風(fēng)險分擔(dān)的規(guī)定，工程數(shù)量的風(fēng)險應(yīng)由招標人承擔(dān)，而工程量清單除了數(shù)量風(fēng)險外，主要就是指的項目特征描述的風(fēng)險。清單說明應(yīng)言簡意賅，包括工作內(nèi)容的補充說明、施工工藝特殊要求說明、主要材料規(guī)格型號及質(zhì)量要求說明、現(xiàn)場施工條件、自然條件說明等。尤其是現(xiàn)場施工條件、自然條件說明，應(yīng)準確表述，便于投標人與槍彈編制者所了解的情況對照。

③審核工程量清單工程量計算的準確性，重點關(guān)注量大、價高的子目。

④審核工程量清單中特殊項目工程量計算規(guī)則，對于計價規(guī)范中特別是計算規(guī)則不夠明確的地方，應(yīng)明確計算規(guī)則,應(yīng)遵循凈數(shù)量。

⑤注意計價規(guī)范中的缺項項目處理。對于計價規(guī)范中的缺項項目，計價規(guī)范有關(guān)解釋明確由清單編制人進行補充，補充項目應(yīng)填寫在工程量清單項目相應(yīng)分部分項之后，并應(yīng)加“補”字，同時應(yīng)報省、自治區(qū)、直轄市工程造價管理機構(gòu)備案。在實際操作時，對于缺項項目的有關(guān)內(nèi)容應(yīng)補充齊全，即除了要有項目編碼、項目名稱、計量單位以外，還應(yīng)將項目特征、工程量計算規(guī)則、工程內(nèi)容等內(nèi)容同時補齊，這樣才能真正滿足工作上的需要

（4）檢查由投標人編制的工程量清單報價文件是否響應(yīng)招標文件

清單報價的審定過程由發(fā)包人委托的造價咨詢或?qū)徲嫻局械耐顿Y控制人員進行，可以在評標前（清標）也可以在發(fā)放中標通知書前。檢查工程量清單報價應(yīng)關(guān)注以下重點：

①偏差審查：即對照招標文件，查看投標單位的投標報價文件是否完全響應(yīng)招標文件，有無偏差以及偏差程度。

②符合性審查：主要對各投標文件中是否存在擅自更改招標文件中工程量清單內(nèi)容進行審查。

③計算錯誤審查：對中標單位的投標報價是否存在算術(shù)性錯誤進行審查。

④合理價分析：對中標單位的投標報價中工程量大的單價和單價過高或過低的項目進行重點審查、分析，評價是否存在明顯的不平衡報價。

⑤措施費用審查：對投標單位的投標報價中措施費用的合理性進行審查，對措施費用總價包干的項目單價，要對照施工方案的可行性進行審查。

針對以上這些，在評標/簽約談判過程中如發(fā)現(xiàn)或不合理現(xiàn)象，都應(yīng)在中標/簽約前澄清提出，由投標人作出解釋或在保證投標報價不變的情況下，由投標人對其不合理或錯誤進行修正。

（5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。

雖然標底在評標時只起參考作用，但并不是可有可無。標底仍然是進行評價投標人所投單價和總價合理性的重要參考依據(jù)，是對生產(chǎn)建筑產(chǎn)品所消耗的社會必要勞動的估值，是核算成本價的參考依據(jù)，是合同管理中確定合同變更、價格調(diào)整、索賠和額外工程的費率和價格的參考依據(jù)。因此正確計算標底對控制工程造價(攔標)有重要的意義。

①檢查標底是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定進行填制；

②檢查標底價格水平的確定的合理性。首先進行同期市場人工、材料、機械行情調(diào)查，掌握建設(shè)地區(qū)條件相近同類工程項目的造價資料，認真地研究、分析、比較計算，審核工程標底是否控制于同類工程社會平均水平上。重點檢查人工費確定的標準以及對量大、價高的項目組價的合理性。

③檢查標底費用編制是否根據(jù)工程量清單項目內(nèi)容進行一一報價，有無漏項；重點關(guān)注措施項目，如土方工程的降水、護坡費用。

④檢查標底的計算是否存在計算誤差或錯誤。2..簡要描述施施工合同條款款的審核重點點有哪幾個方方面？

答：（1）首先要熟熟悉招、投標標文件，關(guān)注注施工合同條條款與招標文文件以及投標標承諾的符合合性，檢查是是否存在背離離條款；

（2）其次，檢檢查對于在招招投標過程中中形成的補遺遺，修改、書書面答疑、詢詢標紀要、各各種協(xié)議等是是否均已作為為合同文件的的組成部分，是是否明確解釋釋順序。

（3）然后，檢檢查施工合同同的通用條款款內(nèi)容。重點點關(guān)注以下：：

①檢查合同當(dāng)當(dāng)事人的法人人資質(zhì)、合同同內(nèi)容是否符符合相關(guān)法律律和法規(guī)的要要求；

②檢查合同雙雙方是否具有有資金、技術(shù)術(shù)及管理等方方面履行合同同的能力；

③檢查合同的的內(nèi)容是否與與招標文件的的要求相符合合；

④檢查合同條條款是否全面面、合理，有有無遺漏關(guān)鍵鍵性內(nèi)容，有有無不合理的的限制性條件件，法律手續(xù)續(xù)是否完備；；

⑤檢查合同是是否明確規(guī)定定甲乙雙方的的權(quán)利和義務(wù)務(wù)；

⑥檢查合同是是否存在損害害國家、集體體或第三者利利益等導(dǎo)致合合同無效的風(fēng)風(fēng)險；

⑦檢查合同是是否有過錯方方承擔(dān)締約過過失責(zé)任的規(guī)規(guī)定；

⑧檢查合同是是否有按優(yōu)先先解釋順序執(zhí)執(zhí)行合同的規(guī)規(guī)定。

（4）最后，檢檢查施工合同同專用條款，應(yīng)應(yīng)重點審核關(guān)關(guān)注以下方面面：

①檢查合同是是否明確規(guī)定定工程范圍，工工程范圍是否否包括工程地地址、建筑物物數(shù)量、結(jié)構(gòu)構(gòu)、建筑面積積、工程批準準文號等；

②檢查合同是是否明確規(guī)定定工期，以及及總工期及各各單項工程的的工期能否保保證項目工期期目標的實現(xiàn)現(xiàn)；

③檢查合同的的工程質(zhì)量標標準是否符合合有關(guān)規(guī)定；；

④檢查合同工工程造價計算算原則、計費費標準及其確確定辦法是否否合理；

⑤檢查合同是是否明確規(guī)定定設(shè)備和材料料供應(yīng)的責(zé)任任及其質(zhì)量標標準、檢驗方方法；

⑥檢查所規(guī)定定的付款和結(jié)結(jié)算方式是否否合適；對合合同中關(guān)于工工程價款結(jié)算算調(diào)整條件應(yīng)應(yīng)在合同專用用條款部分針針對招標文件件作詳細約定定，避免合同同在執(zhí)行過程程中在施工、竣竣工結(jié)算階段段產(chǎn)生爭議。

⑦檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價格風(fēng)險的措施；

⑧檢查中間驗收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；

⑨檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；

⑩檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；

（5）本項目采用工程量清單計價，對于合同的審核還應(yīng)檢查其條款是否符合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定

具體審核時應(yīng)注意以下條款的約定：

①合同中只有類似的變更工程的價格，可以約定參照類似價格變更合同價款給與差價補償原則,防止不平衡報價

②尤其是對于清單中沒有涉及到的項目變更，其定價原則、方式要明確，建議可以采用參照定額組價的模式，即工程人機材耗量參考定額，人機材單價采用信息單價，取費參照投標報價；

③對于工程量變化綜合價格的調(diào)整，建議事前約定工程量變化超過規(guī)定幅度值時綜合單價的調(diào)整公式；

④對材料價格較大幅度變化等因素造成的價格調(diào)整，應(yīng)約定分擔(dān)原則或調(diào)價公式。

⑤在施工過程中變更施工方案、采取趕工措施等是否增加費用，也應(yīng)加以明確。

（二）分析簡答題：

1.本工程為縮短工期，招標文件確定的工程發(fā)包方式將土建、裝飾、水暖照明及設(shè)備安裝分別發(fā)包，同時將土建承包商作為主承包商。請根據(jù)本項目特點，對招標文件確定的工程發(fā)包方式進行分析并提出改進建議。

答：本項目為大型公建項目，工期要求緊張，招標文件確定的發(fā)包方式為平行發(fā)包，此種發(fā)包方式，合同管理界面多，施工過程中協(xié)調(diào)工作量大，尤其是缺乏總體施工協(xié)調(diào)、組織的總包單位，將為項目后期竣工驗收、竣工資料整理歸檔以及質(zhì)量保修管理等留存爭議隱患。雖然招標文件約定土建承包商作為主承包商，可以在一定程度上解決施工現(xiàn)場的協(xié)調(diào)問題，但由于主承包商而非總承包，與各專業(yè)承包商沒有總、分包的合同關(guān)系，不能實行有效的總分包管理，更不會承擔(dān)各專業(yè)承包單位違約的連帶責(zé)任，反而會因此向業(yè)主提出影響施工的索賠。

建議實行總分包管理模式，選擇土建承包商作為總包，將裝飾、水暖電機設(shè)備安裝工程作為土建施工單位的專業(yè)分包；并注意將裝飾、水暖電以及設(shè)備安裝工程的總、分包界面劃分清楚，如裝飾中的普裝與精裝的施工界限等，并確定土建總包單位的總包管理內(nèi)容，如腳手架提供、臨時水電等的提供，安全文明施工以及總工期的組織協(xié)調(diào)與連帶責(zé)任等。

2.該項目公共部分和非公共部分管道按圖紙設(shè)計說明要求為：“采用鍍鋅管溝槽連接，公共部分無散熱器空間采用2cm厚發(fā)泡聚氨酯鋁鉑保溫”。工程量清單提供的管道項目按2cm厚發(fā)泡聚氨酯鋁鉑保溫計算，同時計算了除銹刷油項目。

答：清單管道保溫工程量計算錯誤，應(yīng)根據(jù)是否保溫分別列項計算，即，公共部分無散熱器空間管道，采用2cm厚發(fā)泡聚氨酯鋁鉑保溫；其他部分為無保溫；

清單項目單價組成及工程內(nèi)容描述錯誤，鍍鋅管本身不需除銹刷油工作。

3.本工程室外工程土石方清單提供的項目名稱為：“機械挖運土方10公里”。

答：室外工程土石方清單應(yīng)涉及的項目有平整場地、挖土方、工程基礎(chǔ)土方、管溝基礎(chǔ)土方和土方回填等項目；如僅為“機械挖運土方10公里”項目，則劃分不合理。

項目特征表述不完整，除“機械挖運土方10公里”工作內(nèi)容外，還應(yīng)說明土壤類別、挖土的深度等特征；如果項目棄土運距不確定，根據(jù)清單計價近年的執(zhí)行情況，建議可結(jié)合招標文件的約定（渣土笑納費用是否包括），只表述“棄土外運”，具體云具有投標人結(jié)合現(xiàn)場踏勘自主確定，以防止因運距變更造成的后續(xù)索賠。

4.本工程提供的清單預(yù)算中，某品牌防盜門120樘，每樘980元，每樘安裝費20元。

答：清單中對涉及貨物品牌問題如要求投標人報價的，一般應(yīng)提供三種以上，并約定同等檔次，不能在工程量清單中只指定一種品牌，違背招投標的定價競爭性公平原則；

本清單預(yù)算約定的“每樘980元”如按暫定價格處理，還應(yīng)說明防盜門是否為全價，是否包括五金件；相應(yīng)合同或招標文件中應(yīng)約定暫定價防盜門的業(yè)主的采購審批方式、認價方式以及材差處理方式和材差計費計算規(guī)則。

安裝費20元，不合理，一般正常的價位為現(xiàn)防盜門單價“每樘980元”的10%左右，同時還應(yīng)說明安裝的工作內(nèi)容，注意與裝修、土建工程的工作范圍，如洞口空隙的賽填及面層處理。

5.本工程合同條款第11.4款約定：“工程數(shù)量變更后的價款調(diào)整——當(dāng)工程量與原清單數(shù)量比其增減量未超出25％時，清單單價不予變動。若其增減量超出25％時，且監(jiān)理工程師認為相應(yīng)支付清單單價已由于這種增減變得不合理和不適應(yīng)時，可對超出限額部分的支付數(shù)量調(diào)整支付單價，當(dāng)數(shù)量增加時調(diào)低原單價，當(dāng)數(shù)量減少時調(diào)高原單價”。請分析并提出合理化建議。

答：“若其增減量超出25％時，且監(jiān)理工程師認為相應(yīng)支付清單單價已由于這種增減變得不合理和不適應(yīng)時”的約定是該條款在執(zhí)行中存在不確定性，建議取消“且監(jiān)理工程師認為相應(yīng)支付清單單價已由于這種增減變得不合理和不適應(yīng)時”；

“當(dāng)數(shù)量增加時調(diào)低原單價，當(dāng)數(shù)量減少時調(diào)高原單價”只是約定了原則，但在實際執(zhí)行中，情況要遠比合同中規(guī)定的復(fù)雜，會引起執(zhí)行困難，工程量增加（減少）下調(diào)（上漲）的幅度是多少？工程量增加（減少）與價格下調(diào)（上漲）是否一種線性關(guān)系？像這樣籠統(tǒng)的表述對后期變更造價調(diào)整沒有絲毫的指導(dǎo)意義，特別是在目前建筑市場并不完善，清單計價開始實行不久的情況下，許多施工單位為獲得更大的利益，利用和業(yè)主掌握的施工成本方面信息的不對稱，漫天要價，在工程量減少時盡量多的提高價格，在工程量增加時則不同意降低價格，總有各式各樣的理由，