第一章第三節(jié)會計(jì)核算

財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德的

內(nèi)容體系

第一章會計(jì)法律制度第二章支付結(jié)算法律制度第三章稅收法律制度第四章財(cái)政法律制度第五章會計(jì)職業(yè)道德

第三節(jié)會計(jì)核算

考試重點(diǎn)，分值高會計(jì)核算包括7項(xiàng)內(nèi)容：1、會計(jì)核算的總體要求2、會計(jì)核算的其他要求3、會計(jì)憑證4、會計(jì)賬簿5、財(cái)務(wù)會計(jì)報告6、財(cái)產(chǎn)清查7、會計(jì)檔案的管理會計(jì)工作的程序：建帳記帳算帳

編制會計(jì)報告會計(jì)檔案管理核算前核算后核算過程中會計(jì)工作的結(jié)果：生成會計(jì)資料提供會計(jì)信息原始憑證記帳憑證帳簿會計(jì)報告會計(jì)檔案一、會計(jì)核算的總體要求必須以單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為核算依據(jù)；禁止以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計(jì)核算。【注意】

1.實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動。（判）

2.并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會計(jì)記錄和會計(jì)核算。（簽訂合同或協(xié)議）

3.以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算是保證會計(jì)信息質(zhì)量的前提。

4.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計(jì)核算是一種嚴(yán)重的違法行為。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都要進(jìn)行會計(jì)記錄和核算(×)。1、各單位必須依法設(shè)置會計(jì)帳簿的“法”是指（）等。Ａ、會計(jì)法Ｂ、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范Ｃ、稅收征收管理法Ｄ、公司法2、根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，各單位必須根據(jù)一定事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，該事項(xiàng)為（）A、實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)B、虛構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)C、以為發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)D、擬定的經(jīng)濟(jì)合同3、進(jìn)行會計(jì)核算業(yè)務(wù)，必須是那些已經(jīng)發(fā)生，且引起資金運(yùn)動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（

）二、對會計(jì)資料的基本要求1、會計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度2、對會計(jì)電算化的基本要求；3、提供虛假的會計(jì)資料是違法行為；對會計(jì)電算化的基本要求兩個方面必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定◆使用的會計(jì)軟件（客觀）◆用計(jì)算機(jī)生成的會計(jì)資料（主觀）都必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度（1）會計(jì)資料（會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告、會計(jì)檔案）必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。（2）任何單位和個人不得偽造、變造會計(jì)資料不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報告生成和提供虛假的會計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為“偽造”—以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提，編造不真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料的行為。無中生有“變造”—用涂改、挖補(bǔ)等手段改變會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的真實(shí)性的行為。篡改事實(shí)“提供”—用不真實(shí)、不完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報告誤導(dǎo)、欺騙會計(jì)資料使用者的行為。以假亂真?zhèn)卧?、變造、提供虛假?cái)務(wù)報告的區(qū)別前提“各顯神通”偽造會計(jì)憑證不存在真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（無中生有）編制虛假會計(jì)憑證變造會計(jì)憑證存在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（篡改事實(shí)）在真實(shí)的憑證上修改、挖補(bǔ)、變造對象：金額、業(yè)務(wù)等提供虛假財(cái)務(wù)報告兩者兼有(以假亂真)①偽造的會計(jì)憑證編制財(cái)務(wù)報告②變造的會計(jì)憑證編制財(cái)務(wù)報告[判斷]1、某單位會計(jì)人員在審核一張購買原材料的原始憑證時，發(fā)現(xiàn)憑證上的單價和金額數(shù)字有涂改痕跡，且材料單價也明顯高于市場價格。該憑證應(yīng)當(dāng)屬于不準(zhǔn)確的原始憑證。（）2、業(yè)務(wù)員李某出差花去2000元的住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿發(fā)票前來報銷。則李某的這種行為屬于偽造會計(jì)憑證的行為。（）3、將購進(jìn)生活物資的費(fèi)用，編造為購進(jìn)辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變造會計(jì)憑證的行為。選擇題：1、某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為l800元，并作為報銷憑證進(jìn)行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。

A.偽造會計(jì)憑證行為B.變造會計(jì)憑證行為C.做假賬行為D.違反招待費(fèi)報銷制度行為2、下列各項(xiàng)中，屬于偽造會計(jì)憑證行為的是（）。

A.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編造不真實(shí)的會計(jì)憑證

B.用涂改手段改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容

C.用挖補(bǔ)手段改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容

D.以藥水腐蝕手段改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容3、下列各項(xiàng)中，屬于變造會計(jì)憑證行為的是（）。

A.某公司為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的10%收取好處費(fèi)

B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用“消字靈”修改為80萬元報賬

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額7000元涂改為9000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章BABC三、會計(jì)核算的內(nèi)容：(一)款項(xiàng)和有價證券的收付款項(xiàng)——現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及單位其他部門使用的備用金等。有價證券——國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等?？铐?xiàng)和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是各單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)。(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是單位具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(四)資本（股本）、基金（特定用途的專項(xiàng)資金）的增減如：政府基金、社會保險基金、教育基金等。(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)）財(cái)務(wù)成果，主要是指企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位在一定時期內(nèi)通過從事經(jīng)營活動而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。(七)其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如：期權(quán)、期貨、重組、咨詢業(yè)、網(wǎng)絡(luò)業(yè)、會員俱樂部會計(jì)憑證（填制、審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算工作的首要環(huán)節(jié)會計(jì)憑證的種類（來源和用途）原始憑證記賬憑證（會計(jì)核算的原始依據(jù)，由經(jīng)辦人員直接取得或本單位填制取得。）（確定會計(jì)分錄，登記會計(jì)賬簿的記賬依據(jù)，由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證編制）（一）原始憑證的填制和取得

《會計(jì)法》規(guī)定：辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制和取得原始憑證并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)?！凹皶r”：不能超過一個會計(jì)結(jié)算期內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。原始憑證2-1-1原始憑證憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價＝金額（二）對“原始會計(jì)憑證”審核（1）審核主體：會計(jì)機(jī)構(gòu)（是法律賦予會計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)）對不真實(shí)、不合法的會計(jì)憑證，有權(quán)：不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。

對內(nèi)容記載不準(zhǔn)確、不完整的會計(jì)憑證，

有權(quán)：退回；要求：更正、補(bǔ)充2023/2/320（三）原始憑證錯誤的更正

（1）內(nèi)容不得涂改（2）內(nèi)容有錯誤---開具單位重開或更正（3）金額錯誤---不得更正應(yīng)重開（4）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原始憑證審核原始憑證的規(guī)定1、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；2、對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

3、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。4、原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

會計(jì)憑證如不真實(shí)、不合法：（）B.不予受理；并向單位負(fù)責(zé)人報告如內(nèi)容記載不準(zhǔn)確、不完整（）內(nèi)容有誤（名稱有誤或日期有誤……）如何處理（）金額有誤如何處理（）內(nèi)容不完整（短名稱或缺日期或缺公章……）如何處理（）C.退回；更正、補(bǔ)充A.退回；重開BCD.拒收CCA1.原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得（）A.更改B.更正C.重開D.涂改D2.變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿是指用（）等手段來改變會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容。

A.虛假B.涂改C.挖補(bǔ)D.欺騙BC3.原始憑證金額有誤的，可具單位更正或重開，更正的要在更正處加蓋公章（）×★（可以更正，也可以重開，但不得涂改、挖補(bǔ)。）★變造會計(jì)憑證是指用涂改、挖補(bǔ)等手段改變會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的真實(shí)性的行為?！镌紤{證金額有誤的，只能由原開具單位重開，不得更正、更改。關(guān)于原始憑證，下列說法不正確的是（）

A.自制的原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽名或蓋章

B.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；

C.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件

D.原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位更正，并加蓋出具單位印章。單位在審核原始憑證時，發(fā)現(xiàn)外來原始憑證的金額有錯誤，應(yīng)由（）。

A.接受憑證單位更正并加蓋公章B.原出具憑證單位更正并加蓋公章

C.原出具憑證單位重開D.經(jīng)辦人員更正并報領(lǐng)導(dǎo)審批【例·判斷題】按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不完整、不準(zhǔn)確的原始憑憑證,有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報告。（）

DC對錯記賬憑證—登記賬簿的直接依據(jù)（一）概念與內(nèi)容：1、記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照其性質(zhì)加以歸類、確定會計(jì)分錄，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制。2、內(nèi)容（與原始憑證作比較）（1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（4）應(yīng)記會計(jì)科目、方向及金額；（5）所附原始憑證的張數(shù)；（6）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的簽名或印章。記賬憑證2

基本要素

填制日期名稱、編號名稱、編號業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過賬符號附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章3、記賬憑證的填制（1）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編寫。（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上?！铮?）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證?！?/p>

（4）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算?！?/p>

（5）如果在填制證賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，則按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。（6）空行應(yīng)劃線注銷

記賬憑證和原始憑證同屬于會計(jì)憑證，但二者存在著以下差別：

（1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計(jì)人員填制。（2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。（3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。（4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)?！締芜x題】甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50萬元款項(xiàng)，丙公司只開出了一張發(fā)票交給甲公司保存，如果乙公司要依法記賬，應(yīng)當(dāng)采取下列措施（）。A、甲公司記賬后再將原件交乙公司記賬B、甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司出具發(fā)票復(fù)印件作為其記賬依據(jù)C、由丙公司向乙公司出具發(fā)票的復(fù)印件作為其記賬依據(jù)D、由甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司開出原始憑證分割單作為其記賬依據(jù)【單選題】對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)進(jìn)行歸類、確定會計(jì)分錄，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的憑證是指（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.銷貨憑證D.購貨憑證DB2023/2/331會計(jì)賬簿（一）設(shè)置1、總賬(總分類賬)：總賬科目

訂本賬、活頁賬(一般:訂本賬)2、明細(xì)賬(明細(xì)分類賬)：明細(xì)科目

按裝訂方式：訂本賬、活頁賬(一般:活頁賬)

按賬頁格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式3、日記賬：特殊的序時明細(xì)賬(逐日逐筆登記)

包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

必須:訂本賬4、其他輔助賬簿（備查賬簿）設(shè)置計(jì)賬簿的要求種類1、總賬(總分類賬)2、明細(xì)賬(明細(xì)分類賬)3、日記賬(序時明細(xì)賬)4、其他輔助賬簿(備查簿)用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供六要素等總括核算的資料，有訂本賬和活頁賬兩種，一般多采用訂本賬。用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等。（是會計(jì)資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)）包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（訂本式)。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。訂本式活頁式訂本式（二）啟用會計(jì)賬簿的要求賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”，注明啟用日期賬簿起止頁數(shù)（活頁式賬簿，可于裝訂時填寫起止頁數(shù)）記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）姓名等，并加蓋名章和單位公章。不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬號順序編號，并須定期裝訂成冊。會計(jì)賬簿4-1(三)記賬(會計(jì)賬簿登記)要求

1、記賬依據(jù)：審核無誤的會計(jì)憑證2、基本的記賬規(guī)則（《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

(1)內(nèi)容：憑證的日期、編號、摘要、金額等

(2)連續(xù)編號：不得隔頁、缺號、跳行

【補(bǔ)充】隔頁、跳行應(yīng)將空行或空頁劃線注銷，或注明空白，并由會計(jì)記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名或蓋章

(3)結(jié)出余額：定期結(jié)余、轉(zhuǎn)頁結(jié)余

【注意】結(jié)出余額(結(jié)余)≠結(jié)賬(結(jié)余+結(jié)束)

例：日記賬應(yīng)當(dāng)按日結(jié)余（≠按日結(jié)賬）會計(jì)賬簿4-2(4)更正(三種)：

①

劃線(紅線)更正

②

紅字(沖銷)更正

③(藍(lán)字)補(bǔ)充登記

【補(bǔ)充】更正處必須由會計(jì)記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名或蓋章(5)對賬(四種)：“賬”與“實(shí)、證、賬、表”進(jìn)行核對，包括：“賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表”四種核對；達(dá)到四個相符。

【注意】對賬至少每年一次(6)結(jié)賬：定期，包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

【注意】不包括日結(jié)（按日一般為“結(jié)余”）會計(jì)賬簿4-33、電算化記賬：

要求：電算化賬簿的登記、更正也必須合法

【補(bǔ)充】電算化下更正方法：①紅字；②補(bǔ)充4、依法設(shè)置和登記：【注意】“法”＝會計(jì)法規(guī)

+其他相關(guān)法規(guī)5、禁止賬外設(shè)賬：

除個體工商戶外所有單位都必須依法設(shè)賬，并且不得私設(shè)賬簿?！岸啾編ぁ?/p>

單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在法定的帳簿上統(tǒng)一登記、統(tǒng)一核算。

使生成的會計(jì)資料做到：真實(shí)、完整。

禁止設(shè)置“帳外帳”小結(jié)：登記會計(jì)賬簿的要求考試重點(diǎn)1、必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)憑證登記賬簿2、登記會計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行（1）應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料遂項(xiàng)記入賬內(nèi)（2）會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。（3）有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。（4）會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法更正。

（5）及時對賬、定期結(jié)賬。賬實(shí)相符：賬簿與實(shí)物相互核對賬證相符：賬簿與會計(jì)憑證相互核對賬賬相符：賬簿之間相互核對賬賬相符:賬簿與會計(jì)報表相互核對更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種3、實(shí)行會計(jì)電算化的單位，其會計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。4、會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定。5、禁止賬外設(shè)賬財(cái)務(wù)報表是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。1、財(cái)務(wù)會計(jì)報告構(gòu)成

財(cái)務(wù)報表和財(cái)務(wù)報表附注組成。一套完整的財(cái)務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表及附注。財(cái)務(wù)報表不等于財(cái)務(wù)報告財(cái)務(wù)報表附注是是對報表內(nèi)容所作的解釋和說明財(cái)務(wù)報表的分類及構(gòu)成財(cái)務(wù)報表

年度財(cái)務(wù)報表

半年度

財(cái)務(wù)報表

季度

財(cái)務(wù)報表

月度財(cái)務(wù)報表會計(jì)報表附注所有者權(quán)益變動表會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附注中期財(cái)務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等主要會計(jì)報表企業(yè)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告的：目的

和依據(jù)▲為投資者、債權(quán)人和其他財(cái)務(wù)會計(jì)報告使用者提供對決策有用的財(cái)務(wù)會計(jì)資料；▲促進(jìn)社會資源的合理配置；▲為國家和社會公眾服務(wù)。

經(jīng)過嚴(yán)格審核后，準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的會計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料。（三）財(cái)務(wù)報表的編制要求1、年度終了編報會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)報表2、真實(shí)資料，按規(guī)定編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法編制3、對會計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不隨意改變4、按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲

5、編報前，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)6、編報前，進(jìn)行賬證、賬賬核對7、按規(guī)定的格式和內(nèi)容，根據(jù)核對無誤的賬簿資料編報8、報表間、項(xiàng)目間，凡有對應(yīng)關(guān)系的，數(shù)字應(yīng)一致9、符合法律、法規(guī)的其他要求（四）企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的對外提供1、反映的信息應(yīng)真實(shí)、完整2、及時對外提供3、依次編定頁次、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計(jì)師簽名并蓋章。4、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會計(jì)報告

5、向各方提供報告，其編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則方法應(yīng)一致6、注冊會計(jì)師審計(jì)后，財(cái)會報告和審計(jì)報告一并對外提供7、有錯，及時更正對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。企業(yè)向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報告，其編制依據(jù)和反映的會計(jì)信息：應(yīng)當(dāng)一致。反之，則是嚴(yán)重的違法行為。1.結(jié)帳日規(guī)定：年度結(jié)帳日：公歷12月31目半年度、季度、月度結(jié)帳日：每半年、季度、月的最后一天2.提供對象：本單位；本單位的有關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系人：（投資人、債權(quán)人、監(jiān)事會）政府有關(guān)管理部門；（財(cái)政、稅務(wù)）

國有企業(yè)的《職代會》

（至少每年報告一次）財(cái)務(wù)會計(jì)報告的責(zé)任主體誰對財(cái)務(wù)會計(jì)報告提供的

會計(jì)信息承擔(dān)法律責(zé)任？1.財(cái)務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)由以下人員簽名并蓋章：單位負(fù)責(zé)人；主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）；2.企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。3.

注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所對所出具的

審計(jì)報告負(fù)責(zé)。【單選題】下列有關(guān)附注的說法，不正確的是（）。A.附注不屬于財(cái)務(wù)會計(jì)報告的組成部分B.附注是對在財(cái)務(wù)報表中列示項(xiàng)目的描述或明細(xì)資料C.附注是對未能在財(cái)務(wù)報表中列示項(xiàng)目的說明D.附注是財(cái)務(wù)會計(jì)報告的組成部分[答案]A【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)報表的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.年度生產(chǎn)計(jì)劃表[答案]ABC【多選題】20×7年7月20日，某公司公布的半年度財(cái)務(wù)報告違背企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者，給投資者造成重大投資損失。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，對該違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的責(zé)任人是（）。A.公司董事長B.公司總經(jīng)理C.公司總會計(jì)師D.公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人[答案]ACD五、會計(jì)檔案管理什么是會計(jì)檔案會計(jì)檔案是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)；一般包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告及其他會計(jì)資料等會計(jì)核算的與業(yè)資料。前面所會計(jì)資料在使用過后，能不能隨意丟棄？這些資料將作為企業(yè)會計(jì)檔案進(jìn)行進(jìn)行歸檔處理（一）會計(jì)檔案的種類和范圍會計(jì)憑證類：原始、記賬、匯總、其他會計(jì)憑證。會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片；輔助賬簿、其他會計(jì)賬簿。財(cái)務(wù)會計(jì)報告類：年（月、季）度財(cái)務(wù)報告及相關(guān)文字其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊等。管理部門：各級人民政府部門的檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)

（二）會計(jì)檔案的歸檔和移交會計(jì)檔案由誰來歸檔和移交分三個步驟首先：各單位每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位的會計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂其次：當(dāng)年的會計(jì)檔案，暫由會計(jì)部門保管一年最后：保管期滿，由會計(jì)部門編制會計(jì)檔案移交清冊，移交給單位檔案部門繼續(xù)保管編寫會計(jì)檔案的名稱、種類、卷號、數(shù)量、起止日期單位會計(jì)檔案的保管人員，不得由出納擔(dān)任以上這樣做的目的都是內(nèi)部控制的要求，有利于會計(jì)檔案的安全和完整比如：編制會計(jì)檔案移交清冊，便于分清責(zé)任，加強(qiáng)會計(jì)檔案的管理那么會計(jì)檔案裝訂歸檔后可不可以拆封和外借呢會計(jì)檔案的查閱有三點(diǎn)要注意1、原則上不能隨意拆封，要拆封要會計(jì)部門與經(jīng)辦人共同拆封。（以分清責(zé)任）2、原則上不能外借，要借出需要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)3、經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可查閱和復(fù)印，但必須辦理登記手續(xù)會計(jì)檔案的保管期限保管期限分為：永久和定期定期分為3年、5年、10年、15年和25年五類保管年限在會計(jì)部門保管的那一年也要算入保管期限從會計(jì)年度終了后的第一天算起假設(shè)我們把會計(jì)資料送給會計(jì)檔案室的時間是16年6月1號，保管時間5年，那開始計(jì)算保管時間的起點(diǎn)是哪一天？答：從2016年結(jié)束后的第一天開始算起，即2017年1月1號。會計(jì)檔案保管時間保管期限會計(jì)檔案3年月、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報告5年銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片（報廢清理后）15年會計(jì)憑證類、總賬、明細(xì)賬、普通日記賬、備查賬、會計(jì)移交清冊25年現(xiàn)金、銀行存款日記賬永久年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告、會計(jì)檔案保管清冊、銷毀清冊會計(jì)檔案的銷毀：1.前提：保管期滿且需銷毀。2.兩種保管期滿也不得銷毀的會計(jì)檔案：（1）正在項(xiàng)目建設(shè)期間單位的會計(jì)檔案（2）未結(jié)清債權(quán)或債務(wù)的原始憑證從會計(jì)檔案中抽出，單獨(dú)立卷，歸檔保管（3）涉及其他未了事項(xiàng)（如固定資產(chǎn)尚未報廢）銷毀會計(jì)檔案的程序規(guī)定：單位檔案部門會同會計(jì)部門提出銷毀意見，編造銷毀清冊，報單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人簽署銷毀意見。單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同

派員監(jiān)銷（并共同簽章）監(jiān)銷人應(yīng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷A一般單位：檔案機(jī)構(gòu)、會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。B國家機(jī)關(guān)：同級財(cái)政、審計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。C財(cái)政部門：同級審計(jì)部門派員監(jiān)銷。D監(jiān)銷人：在銷毀清冊上簽名蓋章，報單位負(fù)責(zé)人。1、會計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊的前提下提供查閱或復(fù)制，但須經(jīng)（）批準(zhǔn)：A．企業(yè)主管部門B．財(cái)政部門C．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D．單位負(fù)責(zé)人2、在我國，會計(jì)檔案定期保管的，其保管期限最長的是（）A．1年B．3年C．5年D．25年3、在我國，會計(jì)檔案定期保管的，其保管期限最短的是（）A．1年B．3年C．5年D．10年4、一般的單位銷毀會計(jì)檔案的，其監(jiān)督者為（）A．政府財(cái)政部門B．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C．單位負(fù)責(zé)人D．檔案部門和會計(jì)部門共同派出的人5.根據(jù)《會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，會計(jì)檔案的銷毀辦法由（）會同有關(guān)部門制定A．審計(jì)部門B．各級財(cái)政部門C．國務(wù)院財(cái)政部門D．國務(wù)院6.根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，（）應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.總會計(jì)師D.主管會計(jì)人員D、D、B、D、C、B7、會計(jì)檔案的保管期限是從（）算起。A、會計(jì)檔案形成時B、會計(jì)檔案裝訂時C、會計(jì)年度終了后的第一天D、會計(jì)檔案經(jīng)審計(jì)后、8、根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》，下列保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀（）A．未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B．年度現(xiàn)金流量表C．外來原始憑證D．正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的會計(jì)檔案9、根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，我國的會計(jì)檔案包括下列資料（）A．明細(xì)賬B．季度會計(jì)報告C．單位制度D．會計(jì)檔案銷毀清冊C、AD、ABD會計(jì)年度的規(guī)定1.實(shí)行公歷制，從公歷1月1日～12月31日為一個會計(jì)年度（會計(jì)區(qū)間）；2.在一個會計(jì)年度內(nèi)，再可分為半年度、季度、月份；3.上述規(guī)定既適用內(nèi)資企業(yè)，也適用外商投資企業(yè)。4.上述規(guī)定，同我國的財(cái)政、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)的年度相一致。六、其他會計(jì)核算的規(guī)定記帳本位幣的規(guī)定：1.會計(jì)核算原則上應(yīng)當(dāng)以“人民幣為記帳本位幣”，以“元”