會計-財務預算管理六大方法參考范本

PAGEPAGE4/5下載文檔可編輯一、固定預算固定預算又稱靜態(tài)預算，是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。 也就是說預算期內編制財務預算所依據的成本費用和利潤信息都只是在一個預定的業(yè)務量水平的基礎上確定的。顯然，以未來固定不變的業(yè)務水平所編制的預算賴以生存的前提條件，必須是預計業(yè)務量與實際業(yè)務量相一致（或相差很?。疟容^適合。固定預算的缺點：一是過于呆板，因為編制預算的業(yè)務量基礎是事先假定的某個業(yè)務量， 所以在這種方法下，不論預算期內業(yè)務量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只能以事先確定的某一個業(yè)務量水平為編制預算的基礎；二是可比性差，當實際的業(yè)務量與編制預算所依據的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關預算指標的實際數與預算數就會因業(yè)務量基礎不同而失去可比性。例如，編制財務預算時，預計業(yè)務量為生產能力的 。其成本預算總額為 40000元，而實際業(yè)務量為生產能力的 其成本實際總額為 50元實際成本與預算相比則超支很大，但是，實際成本脫離預算成本的差異包括了因業(yè)務量增長而增加的成本差異，而業(yè)務量差異對成本分析來說是無意義的。二、彈性預算彈性預算是按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動， 編制一套適應多種業(yè)務量的費用預算， 以便分別反映在各種業(yè)務量的情況下所應支的費用水平。 在編制預算時，變動成本隨業(yè)務量的變動而予以增減，固定成本則在相關的業(yè)務量范圍內穩(wěn)定不變。 分別按一系可能達到的預計業(yè)務量水平編制的能適應企業(yè)在預算期內任何生產經營水平的預算。由于這種預算是隨著業(yè)務量的變動作機動調整， 適用面廣，具有彈性，故稱為彈性預算或變動預算。彈性預算的優(yōu)點：一是預算范圍寬；二是可比性強。彈性預算一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。彈性預算的編制程序為：）確定某一相關范圍，定在正常生產能力的 ～之間。）選擇業(yè)務量的計量單位。）按照成本性態(tài)分析的方法，將企業(yè)的成本分為固定成本變動成本兩大類，并確定成本函數（ 。）確定預算期內各業(yè)務量水平的預算額。三、增量預算增量預算是指以基期成本費用水平為基礎， 結合預算業(yè)務水平及有關降低成本的措施， 通過調整原有費用項目而編制預算的方法增量預算方法比較簡單， 但它是以過去的水平為基礎實際上就是承認過去是合理的，無需改進。因為不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。四、零基預算零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出均以零點為基礎， 不考慮其以往情況如何， 從實際需要與可能發(fā)，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。零基預算是區(qū)別于傳統的增量預算而設計的一種編制費用預算的方法，它在編制預算時， 對所有的預算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、 合理性以及開數額的大小，從而確定預算成本。其基本做法是：）企業(yè)內部各有關部門，根據企業(yè)的總體目標和各該部門的具體任務，提出預算期內需要發(fā)生的各種業(yè)務活動及其費用開支的）對各項預算方案進行成本一效益分析。即對每一項業(yè)務活動的所費與所得進行對比， 權衡得失，據以判斷各項費用開支的合性及優(yōu)先順序。根據生產經營的客觀需要與一定期間資金供應的實際可能，在預算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，分配資金，落實預算。）劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目，在編制預算時，應根據預算期內可供支配的資金數額在各費用之間進行分配。 應優(yōu)安排不可延緩費用項目的支出。 然后再根據需要和可能， 按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項的開支。零基預算的優(yōu)點是不受現有條條框框限制， 對一切費用都以零出發(fā)點，這樣不僅能壓縮資金開支，而且能切實做到把有限的資金，用在最需要的地方，從而調動各部門人員的積極性和創(chuàng)造性， 量力行，合理使用資金，提高效益。零基預算的工作量較大， 編制預算需要較長的時間。 為了克服這一不足，不需要每年都按零基預算的方法編制預算， 只需每隔幾年此方法編制一次預算。五、定期預算定期預算是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 這種方法的優(yōu)點是便于將實際數與預算數進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。 其點在于：第一，盲目性。因為定期預算多在其執(zhí)行年度開始前兩三個月進行，難以預測預算期后期情況，特別是在多變的市場下，許多數據資料只能估計，具有盲目性。第二，不變性。預算執(zhí)行中，許多不測因素會妨礙預算的指導功能， 甚至使之失去作用， 而預算在實施過程中又往往不能進行調整。第三，間斷性。預算的連續(xù)性差，定期預算只考慮一個會計年度的經營活動， 即使年中修訂的預算也只是針對剩余的預算期，對下一個會計年度很少考慮形成人為的預算間斷。六、滾動預算滾動預算，又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為 12個月的一種預算方法。其特點在于將預算期與會計年度掛鉤，始終保持 12個月，每過去 1個月，就根據新的情況PAGEPAGE6/5下載文檔可編輯整和修訂后幾個月的預算， 并在原預算基礎上增補下 1個月預算，而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來經營活動。滾動預算的基本做法是使預算期始終保持 12個月，每過 1個月或1個季度，立即在期末增列 1個月或1個季度的預算，因而在任一個時期都使預算保持有 12個月的時間幅度，故又叫連續(xù)預算。滾動預算能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整 12個月時間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經營管理工作能夠穩(wěn)定而有秩序地進行。（學習的目的是增長知識，提高能力，相信一分耕耘一分收獲，努力就一定可以獲得應有的回報）1 總則1.1 為了加強公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個整潔、文明、溫馨的購物、辦公環(huán)境，根據《公共場所衛(wèi)生管理條例》的要求，特制定本制度。1.2 集團公司的衛(wèi)生管理部門設在企管部，并負責將集團公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負責劃分，確保無遺漏。2 衛(wèi)生標準2.1 室內衛(wèi)生標準2.1.1 地面、墻面：無灰塵、無紙屑、無痰跡、無泡泡糖等粘合物、無積水，墻角無灰吊、無蜘蛛網。2.1.2 門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無灰塵、無污跡、無粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺底層及周圍無亂堆亂放現象、無灰塵、無粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內外潔凈，無污垢和粘合物等。購物車（筐）要求每天營業(yè)前簡單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5 商品及包裝：商品及外包裝清潔無灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6 收款臺、服務臺、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無灰塵，臺面和側面無灰塵、無灰吊和蜘蛛網。桌面上不得亂貼、亂畫、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當班的購物小票收款聯外，其它單據不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶內外干凈，要求營業(yè)時間隨時清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過夜。2.1.8 窗簾：定期進行清理，要求干凈、無污漬。2.1.9 吊飾：屋頂的吊飾要求無灰塵、無蜘蛛網，短期內不適用的吊飾及時清理徹底。2.1.10 內、外倉庫：半年徹底清理一次，無垃圾、無積塵、無蜘蛛網等。2.1.11 室內其他附屬物及工作用具均以整潔為準，要求無灰塵、無粘合物等污垢。2.2 室外衛(wèi)生標準2.2.1 門前衛(wèi)生：地面每天班前清理，平時每一小時清理一次，每周四營業(yè)結束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據情況適當清理），墻面干凈且無亂貼亂畫。2.2.2 院落衛(wèi)生：院內地面衛(wèi)生全天保潔，果皮箱、消防器械、護欄及配電箱等設施每周清理干凈。垃圾池周邊衛(wèi)生清理徹底，不得有垃圾溢出。2.2.3 綠化區(qū)衛(wèi)生：做到無雜物、無紙屑、無塑料袋等垃圾。3 清理程序3.1 室內和門前院落等區(qū)域衛(wèi)生：每天營業(yè)前提前10分鐘把所管轄區(qū)域內衛(wèi)生清理完畢，營業(yè)期間隨時保潔。下班后5-10分鐘清理桌面及衛(wèi)生區(qū)域。3.2 綠化區(qū)衛(wèi)生：每周徹底清理一遍，隨時保持清潔無垃圾。4 管理考核4.1 實行百分制考核，每月一次（四個分公司由客服部分別考核、集團職4.2 集團堅持定期檢查和不定期抽查的方式監(jiān)督各分公司、部門的衛(wèi)生工作。每周五為衛(wèi)生檢查日，集團檢查結果考核至各分公司，各分公司客服部的檢查結果考核至各部門。一、固定預算固定預算又稱靜態(tài)預算，是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。 也就是說預算期內編制財務預算所依據的成本費用和利潤信息都只是在一個預定的業(yè)務量水平的基礎上確定的。顯然，以未來固定不變的業(yè)務水平所編制的預算賴以生存的前提條件，必須是預計業(yè)務量與實際業(yè)務量相一致（或相差很?。?，才比較適合。固定預算的缺點：一是過于呆板，因為編制預算的業(yè)務量基礎是事先假定的某個業(yè)務量， 所以在這種方法下，不論預算期內業(yè)務量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只能以事先確定的某一個業(yè)務量水平為編制預算的基礎；二是可比性差，當實際的業(yè)務量與編制預算所依據的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關預算指標的實際數與預算數就會因業(yè)務量基礎不同而失去可比性。例如，編制財務預算時，預計業(yè)務量為生產能力的 。其成本預算總額為 40000元，而實際業(yè)務量為生產能力的 其成本實際總額為 50元實際成本與預算相比則超支很大，但是，實際成本脫離預算成本的差異包括了因業(yè)務量增長而增加的成本差異，而業(yè)務量差異對成本分析來說是無意義的。二、彈性預算彈性預算是按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動， 編制一套適應多種業(yè)務量的費用預算， 以便分別反映在各種業(yè)務量的情況下所應支的費用水平。 在編制預算時，變動成本隨業(yè)務量的變動而予以增減，固定成本則在相關的業(yè)務量范圍內穩(wěn)定不變。 分別按一系可能達到的預計業(yè)務量水平編制的能適應企業(yè)在預算期內任何生產經營水平的預算。由于這種預算是隨著業(yè)務量的變動作機動調整， 適用面廣，具有彈性，故稱為彈性預算或變動預算。彈性預算的優(yōu)點：一是預算范圍寬；二是可比性強。彈性預算一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。彈性預算的編制程序為：）確定某一相關范圍，定在正常生產能力的 ～之間。）選擇業(yè)務量的計量單位。）按照成本性態(tài)分析的方法，將企業(yè)的成本分為固定成本變動成本兩大類，并確定成本函數（ 。）確定預算期內各業(yè)務量水平的預算額。三、增量預算增量預算是指以基期成本費用水平為基礎， 結合預算業(yè)務水平及有關降低成本的措施， 通過調整原有費用項目而編制預算的方法增量預算方法比較簡單， 但它是以過去的水平為基礎實際上就是承認過去是合理的，無需改進。因為不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。四、零基預算零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出均以零點為基礎， 不考慮其以往情況如何， 從實際需要與可能發(fā)，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。零基預算是區(qū)別于傳統的增量預算而設計的一種編制費用預算的方法，它在編制預算時， 對所有的預算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、 合理性以及開數額的大小，從而確定預算成本。其基本做法是：）企業(yè)內部各有關部門，根據企業(yè)的總體目標和各該部門的具體任務，提出預算期內需要發(fā)生的各種業(yè)務活動及其費用開支的）對各項預算方案進行成本一效益分析。即對每一項業(yè)務活動的所費與所得進行對比， 權衡得失，據以判斷各項費用開支的合性及優(yōu)先順序。根據生產經營的客觀需要與一定期間資金供應的實際可能，在預算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，分配資金，落實預算。）劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目，在編制預算時，應根據預算期內可供支配的資金數額在各費用之間進行分配。 應優(yōu)安排不可延緩費用項目的支出。 然后再根據需要和可能， 按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項的開支。零基預算的優(yōu)點是不受現有條條框框限制， 對一切費用都以零出發(fā)點，這樣不僅能壓縮資金開支，而且能切實做到把有限的資金，用在最需要的地方，從而調動各部門人員的積極性和創(chuàng)造性， 量力行，合理使用資金，提高效益。零基預算的工作量較大， 編制預算需要較長的時間。 為了克服這一不足，不需要每年都按零基預算的方法編制預算， 只需每隔幾年此方法編制一次預算。五、定期預算定期預算是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 這種方法的