第二章財務會計貨幣資金

Chapter2MonetaryAssets

第二章貨幣資金

FINACIALACCOUNTING第二章貨幣資金學習目標本章目錄本章總結本章作業(yè)學習目標：了解貨幣資金相關業(yè)務流程掌握貨幣資金業(yè)務相關賬務處理現(xiàn)金和銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表其他貨幣資金掌握貨幣資金業(yè)務管理與控制目錄第一節(jié)概述一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金第二節(jié)貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理二、銀行存款業(yè)務的會計處理三、其他貨幣資金業(yè)務的會計處理第三節(jié)貨幣資金管理與控制一、貨幣資金管理與控制的原則二、我國有關貨幣資金管理的規(guī)定第一節(jié)概述貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的、流動性很強的貨幣性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，它直接反映企業(yè)的支付能力。貨幣資金包括以下幾種形式：一、庫存現(xiàn)金（cashinhand）二、銀行存款（cashinbank）三、

其他貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金流動性最強的貨幣性資產(chǎn).狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他符合現(xiàn)金定義的票證。二、銀行存款（一）銀行存款的定義及相關規(guī)定（二）我國金融機構簡介（三）銀行結算方式（一）銀行存款的定義及相關規(guī)定企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

◆凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設賬戶?！羝髽I(yè)在銀行開設賬戶后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務，都必須通過銀行存款賬戶進行結算。

——《銀行存款支付結算辦法》1、中央銀行:中國人民銀行

2、政策性銀行:國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行

3、商業(yè)銀行：

（1）國有商業(yè)銀行：工、農(nóng)、中、建

（2）股份制商業(yè)銀行：交通、浦發(fā)、深發(fā)、招商、興業(yè)、華夏、民生、廣發(fā)、中信、光大

（3）城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行

（4）農(nóng)信社

4、非銀行金融機構：證券公司、財務公司、信托投資公司、汽車金融公司、保險公司、郵政儲匯局、期貨經(jīng)紀公司

（二）我國金融機構簡介（三）銀行結算方式

1、銀行匯票

2、銀行本票

3、商業(yè)匯票

4、支票

5、信用卡

6、匯兌

7、委托收款

8、托收承付

9、信用證1、銀行匯票定義：銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。特點適用性程序銀行匯票背面票樣

2、銀行本票定義：是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。特點類別程序3、商業(yè)匯票定義：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。（條件）期限分類程序4、支票定義：是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。種類提示付款期限“空頭支票”（5%，≧1000元，）程序轉賬支票背書5、信用卡定義：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制裁體卡片。種類

6、匯兌定義：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。種類程序7、委托收款定義：收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。適用性種類程序

該委托收款憑證共五聯(lián)。此聯(lián)為收款人開戶行給收款人的回單，另四聯(lián)收款人開戶行作貸方憑證；付款人開戶行作借方憑證；收款人開戶行在款項收妥后給收款人的收賬通知和付款人開戶行給付款人按期付款的通知。

該電劃委托收款憑證共五聯(lián)。此聯(lián)為收款人開戶行給收款人的回單，另四聯(lián)收款人開戶行作貸方憑證；付款人開戶行作借方憑證；收款人開戶行在款項收妥后給收款人的收賬通知和付款人開戶行給付款人按期付款的通知。8、托收承付定義：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。（條件）種類拒付條件

該電劃托收水付憑證共五聯(lián)。此聯(lián)是收款人開戶行給收款人的回單，另四聯(lián)分別是收款人開戶銀行作貸方憑證；付款人開戶行作借方憑證；收款人開戶行在款項收妥后給收款人的收賬通知及付款人開戶行通知付款人按期承付貸款的承付（付款）通知。

9、信用證定義：是國際結算方式的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結算業(yè)務的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結算業(yè)務的分支機構，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易結算業(yè)務。程序三、其他貨幣資金定義：存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。本節(jié)小結了解貨幣資金的概念了解銀行支付結算方式第二節(jié)貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金會計處理二、銀行存款會計處理三、其他貨幣資金會計處理（一）賬戶設置（二）現(xiàn)金溢余和短缺（三）備用金（一）賬戶設置（二）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表“（三）相關賬務處理1、外埠存款2、銀行匯票存款3、銀行本票存款4、信用證保證金存款5、信用卡存款6、存出投資款一、庫存現(xiàn)金會計處理

（一）賬戶設置1、按現(xiàn)金業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記；2、每日終了，“現(xiàn)金日記賬”結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬實相符；3、月份終了，“現(xiàn)金日記賬”與“庫存現(xiàn)金”總賬科目余額核對相符；（二）現(xiàn)金溢余和短缺待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余1、有待查明原因：2、查明原因后：其他應收款管理費用由責任人、保險公司賠償部分無法查明原因其他應付款營業(yè)外收入應付給有關人員無法查明原因1001005050（三）備用金

指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關單位用作差旅費、零星采購和日常零星開支，事后需要報銷的款項。（1）撥付備用金：

借：備用金

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（2）補足備用金：

借：管理費用等

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（3）除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算

深圳某證券營業(yè)部財務部設財務經(jīng)理、會計及出納三個崗位，按照內(nèi)部牽制制度的要求對出納的工作進行了如下安排：出納負責保管現(xiàn)金、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，每月月初到開戶銀行取回銀行對賬單。財務經(jīng)理將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2002年8月，由于該營業(yè)部總經(jīng)理調(diào)離，新總經(jīng)理對營業(yè)部情況不熟悉，很多事務需要財務經(jīng)理協(xié)助，財務經(jīng)理因工作繁忙便沒有核對8-11月份的銀行對賬單，也未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。營業(yè)部出納朱某見財務經(jīng)理8月份未核對銀行對賬單，便從9月份開始挪用營業(yè)部資金（以客戶提取保證金為名，填寫現(xiàn)金支票，自己提現(xiàn)使用）。12月初，財務經(jīng)理要其將銀行對賬單拿來核對，以便編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。朱某見事情敗露，便于當晚潛逃。第二天財務經(jīng)理發(fā)現(xiàn)銀行對賬單與銀行存款日記賬不符，便向總公司匯報，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)朱某從9月份挪用第一筆資金開始，3個月共累計挪用人民幣90萬元，港幣10萬元。由于，朱某所挪用的錢已經(jīng)基本上揮霍一空，后追捕朱某歸案，朱某雖然受到了法律的嚴厲制裁，但造成的損失已經(jīng)無法挽回。案例1銀行存款日記賬（三欄式）2003年

憑證

摘要現(xiàn)金支票號數(shù)轉賬支票號數(shù)

對方科目

收入（借方）

支出（貸方）

余額月日種類編號１２

上年結余

20000

２銀付１提取現(xiàn)金475

現(xiàn)金

200

２銀付２支付購料款

512材料采購

600

２銀收１收到貨款

應收銷貨款

2000

2

本日合計

2000

80021200

31

本月合計

1132001240020800（一）賬戶設置（二）銀

行

對

賬

單

帳號：

戶名：

上期余額：日期交易類型憑證種類憑證號對方戶名摘要借方發(fā)生額貨方發(fā)生額余額記帳信息

截止日期：

帳戶余額：

保留余額

：

凍結余額

：

可用余額：（三）相關賬務處理1、“銀行存款日記賬”，按銀行存款收付業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了結出余額。2、“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單（bankstatement）”核對，至少每月核對一次。如有差額，應逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)（Bankreconciliationstatement）”，調(diào)節(jié)相符。3、月份終了，“銀行存款日記賬”余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。4、無法收回的銀行存款計入“營業(yè)外支出”科目。例2-1：外埠存款的核算（1）3日企業(yè)委托開戶銀行將120000元款項匯往外地開立采購專用賬戶。借：其他貨幣資金——外埠存款120000

貸：銀行存款120000（2）10日采購人員轉來發(fā)票賬單所列材料貨款為100000元，增值稅稅款17000元，借：物資采購或在途物資100000

應交稅費——應交增值稅等17000

貸：其他貨幣資金—外埠存款117000（3）13日采購完畢企業(yè)收到銀行通知，剩余款項已退回：借：銀行存款3000

貸：其他貨幣資金——外埠存款3000一、貨幣資金管理與控制的原則（一）嚴格職責分工（二）實行交易分開（三）實施內(nèi)部稽核（四）實施定期輪崗制度二、我國有關貨幣資金管理的規(guī)定（一）現(xiàn)金管理辦法（二）銀行存款管理制度（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定（一）現(xiàn)金管理辦法１、現(xiàn)金的使用范圍２、庫存現(xiàn)金的限額３、現(xiàn)金收支的規(guī)定１、現(xiàn)金的使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。例2-2：多項選擇題下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結算的有（）A向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項B企業(yè)購買大宗材料支付的價款C支付給職工個人的勞保福利費D出差人員必須攜帶的差旅費答案：ACD２、庫存現(xiàn)金的限額（1）定義（2）如何確定庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)３、現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存銀行有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得坐支。（3）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行申請。（5）不得“白條頂庫”；不得套取現(xiàn)金；不準用銀行賬號代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準保留賬外公款；不得設置“小金庫”。（六不準）（二）銀行存款管理制度1、銀行存款開戶的有關規(guī)定2、銀行結算紀律中國人民銀行24日發(fā)布的2008年第一季度支付體系運行總體情況顯示，截至3月底，全國單位銀行結算賬戶中，基本存款賬戶1047萬戶，一般存款賬戶542萬戶，專用存款賬戶205.96萬戶，臨時存款賬戶21萬戶，分別占單位銀行結算賬戶數(shù)的57.7%、29.8%、11.3%和1.2%，較2007年年底分別增長2.7%、3.4%、1.9%和1.4%，同比增長14.1%、17.0%、9.63%和11.1%?！举Y料1】基本存款賬戶穩(wěn)居單位銀行結算賬戶龍頭地位數(shù)據(jù)顯示，今年一季度，單位銀行結算賬戶中基本存款賬戶穩(wěn)居龍頭地位，一般存款賬戶增長較快；單位銀行結算賬戶異地流動情況反映了地域經(jīng)濟活躍和資金流動能力，單位銀行結算賬戶的異地流動主要集中在經(jīng)濟比較發(fā)達省份；國家持續(xù)加大對農(nóng)業(yè)、服務業(yè)的扶持力度，農(nóng)業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)的賬戶數(shù)量增長較快。1、銀行存款開戶的有關規(guī)定（1）基本存款賬戶：企業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過基本存款賬戶辦理。（2）一般存款賬戶：企業(yè)可通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取?！耙粋€企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶?！?/p>

1、銀行存款開戶的有關規(guī)定（3）臨時存款賬戶：企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。（4）專用存款賬戶：企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。

——《銀行賬戶管理辦法》關于銀行存款開戶的小結2、銀行結算紀律1997.9.19頒布的《支付結算辦法》規(guī)定：（1）單位和個人辦理支付結算，不準簽發(fā)沒有資金保障的票據(jù)和遠期支票，套取銀行信用；（2）不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；（3）不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；（4）不準違反規(guī)定開立和使用資金。（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定1、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。2、辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。3、單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定4、單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。5、單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。6、單位應當建立對貨幣資金的監(jiān)督檢查制度。

案例2：誰的錯？

簡．金伯森是布朗．摩爾經(jīng)紀公司在哥倫比亞的密蘇里辦事處的出納。當闌尾炎使得她不得不休假時，她的上司，業(yè)務主任布魯斯．里奇發(fā)現(xiàn)了她精心策劃長達5年的貪污公款行為。法庭發(fā)現(xiàn)金伯森在這一“拆東墻，補西墻”的軌計中共盜竊現(xiàn)金$610934。她不斷的把顧客的存款轉入她個人賬戶，并通過把其他客戶的錢轉過來以隱瞞自己的貪污行為。用這種辦法，只要金伯森出面回答顧客的質(zhì)詢，她就可以把該顧客的賬戶轉平。對此，她簡單的解釋為賬戶暫時的不平衡。但是當她生病住院時，她的繼任不能解釋這種顧客賬戶的異常現(xiàn)象。最后所有的調(diào)查證據(jù)都證明了金伯森的罪行，她被宣判入獄。而里奇也明白了金伯森從未休假的原因。案例分析布朗．摩爾經(jīng)紀公司的問題到底出在哪里？簡．金伯森不僅能夠控制從顧客處收到的現(xiàn)金，而且掌管該公司的部分會計記錄。通過調(diào)整這些記錄，她就可以連續(xù)幾年隱瞞自己的盜竊行為。很明顯，沒有人定期檢查她的工作。那么，怎樣能盡早發(fā)現(xiàn)這種貪污行為呢？案例分析從內(nèi)部控制設計的基本原則來看，如果該公司堅持不相容職能必須分開，禁止出納人員染指會計記錄，簡．金伯森的計劃就無法進行的這么順當；如果該公司規(guī)定了定期輪崗制度，或者強制員工定期休假，簡．金伯森就不敢存有僥幸心理；如果該公司的管理人員或稽核人員不定期進行檢查，簡．金伯森的行為很早就會被發(fā)現(xiàn)。公司的名譽和經(jīng)濟損失就會大大減小。然而，正是該公司忽略了這些基本原則，才使得簡．金伯森的陰謀得逞。本章總結

貨幣資金是直接以貨幣性態(tài)存在的資產(chǎn)。它的重要性表現(xiàn)在它是可以用于交換各種性態(tài)的其他資產(chǎn)和償付債務的媒介，且貨幣單位是表述會計信息的唯一計量單位。資產(chǎn)負債表上的貨幣資金包括三個會計科目的余額，即庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金關聯(lián)準則：外幣折算本章術語庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金最低庫存限額銀行存款余額調(diào)節(jié)表貨幣資金內(nèi)部控制本章作業(yè)1閱讀《現(xiàn)金管理暫行條例》閱讀《銀行支付結算辦法》閱讀《銀行賬戶管理辦法》閱讀《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》習題1：

現(xiàn)金清查時短款52元，屬于出納員的責任，編制現(xiàn)金清查的相關會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢52

貸：銀行存款52借：其他應收款——##52

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損52借：庫存現(xiàn)金52

貸：其他應收款——##52習題2：某物業(yè)管理企業(yè)對公共服務部實行定額備用金制度，核定限額為500元，以現(xiàn)金撥付。(1)根據(jù)撥付清單，作會計分錄如下借：備用金(公共服務部)500

貸：庫存現(xiàn)金

500(2)公共服務部持單據(jù)從財會部門報銷辦公費用及誤餐費等280元。根據(jù)報銷單據(jù)編付款憑證，作會計分錄如下借：管理費用280

貸：庫存現(xiàn)金280(3)企業(yè)決定收回定額備用金時，根據(jù)收款憑證，作會計分錄如下借：庫存現(xiàn)金

500

貸：備用金(公共服務部)500某企業(yè)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為84,000元，銀行對賬單的余額為111,000元，經(jīng)過逐筆核對有如下未達賬項。

(1)企業(yè)收到銷貨款3,000元已登賬，銀行尚未入賬。

(2)企業(yè)支付購料款27,000元已登賬，銀行尚未入賬。

(3)銀行收到購貨方匯來貨款15,000元已登賬，企業(yè)尚未入賬。

(4)銀行代企業(yè)支付購料款12,000元已登賬，企業(yè)尚未入賬。根據(jù)上述未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。習題3：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年12月31日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額84000銀行對賬單余額111000

調(diào)整后企業(yè)銀行存款余額

調(diào)整后銀行賬銀行存款余額

+：銀行已收企業(yè)未收款

-：銀行已付企業(yè)未付款

+：企業(yè)已收銀行未收款-：企業(yè)已付銀行未付款

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年12月31日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額84000銀行對賬單余額11100015000

3000調(diào)整后企業(yè)銀行存款余額87000調(diào)整后銀行賬銀行存款余額87000

+：銀行已收企業(yè)未收款

-：銀行已付企業(yè)未付款

+：企業(yè)已收銀行未收款-：企業(yè)已付銀行未付款

27000

12000習題4：其他貨幣資金會計分錄練習：1、銀行匯票存款的核算（1）2日企業(yè)向銀行申請辦理銀行匯票，申請開具24000元的銀行匯票（企業(yè)存款戶頭有存款）。企業(yè)根據(jù)經(jīng)銀行核準的銀行匯票委托書存根：借：其他貨幣資金——銀行匯票24000

貸：銀行存款24000（2）3日企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關發(fā)票賬單所列材料貨款為20000元，增值稅稅款3400元。借：物資采購(或在途物資)20000

應交稅費——應交增值稅等3400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票23400（3）4日采購完畢收回剩余款項600元。借：銀行存款600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票6002、銀行本票存款的核算（1）10日企業(yè)委托銀行開具金額為47000元的銀行本票，用于材料采購。借：其他貨幣資金——銀行本票47000

貸：銀行存款47000（2）11日企業(yè)持銀行本票購貨，收到有關發(fā)票賬單所列材料貨款為40000元，增值稅稅款6800元。借：物資采購(或在途物資)40000

應交稅費——應交增值稅等6800

貸：其他貨幣資金——銀行本票46800

如果企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金——應交增值稅等3、信用卡存款的核算（1）5日企業(yè)委托銀行開具金額為20000元的信用卡。借：其他貨幣資金一信用卡存款20000

貸：銀行存款20000（2）15日企業(yè)收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單等有關憑，所列款項2000元為辦公用品。借：管理費用等2000

貸：其他貨幣資金——信用卡存款2000

企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶。銷卡時，單位卡賬戶余額轉入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)