第三章會計科目與賬戶講訴

回顧：會計恒等式：資產(chǎn)=權(quán)益是從資金的占用形式和來源兩個不同角度觀察和分析的結(jié)果資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入—費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入1會計恒等式關(guān)系分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可分為四大類：1、資金進(jìn)入企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，增加金額相等

1、一項資產(chǎn)增加，一項負(fù)債增加

2、一項資產(chǎn)增加，一項所有著權(quán)益增加2、資金在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)周轉(zhuǎn)一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，增減金額相等2會計恒等式關(guān)系分析3、資金來源的轉(zhuǎn)化一項權(quán)益增加，另一項權(quán)益減少，增減金額相等

1、一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少

2、一項負(fù)債增加，一項所有著權(quán)益減少

3、一項所有著權(quán)益增加，一項負(fù)債減少

4、一項所有著權(quán)益增加，另一項所有著權(quán)益減少4、資金退出企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，減少金額相等

1、一項資產(chǎn)減少，一項負(fù)債減少

2、一項資產(chǎn)減少，一項所有著權(quán)益減少3

會計要素變化的九種情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益（1）增加、減少（2）增加、減少（3）增加、減少（4）增加增加（5）增加增加（6）減少減少（7）減少減少（8）增加減少（9）減少增加4第二節(jié)會計科目5什么是科目?界門亞門綱目科屬種動物脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎植物種子被子雙子葉十字花十字花油菜白菜虎白菜6第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念

■會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的名稱。

■會計科目的設(shè)置是進(jìn)行會計核算的起點、基礎(chǔ)。7設(shè)置會計科目的意義是對會計對象進(jìn)行連續(xù)核算的重要工具是設(shè)置賬戶的依據(jù)是有效監(jiān)督的重要手段第二節(jié)會計科目

8第二節(jié)會計科目原則實用性合法性相關(guān)性二、會計科目的設(shè)置原則9

總的來講:每一會計要素所包含的全部項目,必須由該要素所劃分的會計科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復(fù)。會計要素會計要素1234╳會計要素1234╳1234具體來講:1結(jié)合會計對象的特點設(shè)置。

2按照經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置。

3統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。

4設(shè)置會計科目的名稱應(yīng)簡明扼要，通俗易懂。

5保持相對穩(wěn)定性。

二、會計科目的設(shè)置原則10

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤銀行存款現(xiàn)金固定資產(chǎn)管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用

庫存商品一、會計科目的概念11三、會計科目的分類（一）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：

分為總分類科目、明細(xì)分類科目

A材料原料及主要材料B材料原材料燃料C材料修理用備件輔助材料

一級科目二級科目明細(xì)科目（總賬科目）（子目）（細(xì)目）12三、會計科目的分類二級科目一級科目明細(xì)科目原材料原料及主要材料鋼輔助材料燃料生鐵型砂油漆焦碳煙煤總分類科目明細(xì)分類科目13固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備房屋及建筑物運(yùn)輸工具銑床刨床沖床………………..…………………一級科目（總賬科目）二級科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）三、會計科目的分類14銀行存款美元存款人民幣存款港幣存款工商銀行交通銀行中國銀行………………..…………………一級科目（總賬科目）二級科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）三、會計科目的分類15總分類科目直接統(tǒng)馭明細(xì)科目應(yīng)付帳款濟(jì)南鋼鐵廠人民商場濟(jì)南電力公司總分類科目明細(xì)分類科目三、會計科目的分類16總分類科目明細(xì)分類科目1按較粗的指標(biāo)設(shè)置按較細(xì)的指標(biāo)設(shè)置2只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用3提供的是總括的信息提供更加詳細(xì)的信息4統(tǒng)馭明細(xì)分類科目補(bǔ)充總分類科目總分類科目與明細(xì)分類科目的區(qū)別17二、會計科目的分類（二）按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類會計科目18在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中會計科目被分為5大類資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入費(fèi)用資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類損益類成本類利潤類歸并入權(quán)益類收入與費(fèi)用的一部分合并為一類費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類三、會計科目的分類19三、會計科目的分類

資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款銀行存款應(yīng)收股利材料采購委托加工物資其他貨幣資金應(yīng)收利息在途物資存貨跌價準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)其他應(yīng)收款原材料庫存商品20三、會計科目的分類

資產(chǎn)類科目非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期應(yīng)收款在建工程商譽(yù)可供出售金融資產(chǎn)未實現(xiàn)融資收益工程物資長期待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理21三、會計科目的分類

負(fù)債類科目流動負(fù)債非流動負(fù)債短期借款應(yīng)付職工薪酬長期借款長期應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付債券應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付賬款應(yīng)付股利22三、會計科目的分類

所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配23三、會計科目的分類

成本類科目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出24三、會計科目的分類

損益類科目主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用投資收益營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出營業(yè)外收入銷售費(fèi)用常用會計科目（見教材）25第二節(jié)會計科目

會計科目的編號

為了明確會計科目的性質(zhì)和所屬類別，同時為了正確、迅速地在會計電算化中輸入、調(diào)用、處理和輸出會計科目，我國財政部對會計科目進(jìn)行了統(tǒng)一編號，目前對總分類會計科目均采用四位數(shù)碼編號。1

0

12

01表示二級科目代碼表示某大類下總分類會計科目順序代碼表示大類下的業(yè)務(wù)類別代碼表示總分類會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的類別代碼

26第三節(jié) 賬戶賬戶的概念：

賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，用來連續(xù)地記錄交易或事項，反映各會計要素增減變化情況和結(jié)果的一種工具。27會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)

作為一種記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項的“工具”，賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)（賬戶在會計實務(wù)中的具體物質(zhì)形式表現(xiàn)為賬簿及其賬頁）。賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：

(1)帳戶名稱

(2)日期

(3)摘要

(4)憑證編號

(5)增加、減少的金額及余額28帳戶的結(jié)構(gòu)

帳戶的名稱年憑證號數(shù)摘要增加額減少額余額月日29賬戶的名稱（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會計要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）第三節(jié)賬戶

30賬戶的簡化格式——T形格式(丁字賬格式)：

左方

賬戶名稱(會計科目)

右方二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)31二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)32二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)賬戶33賬戶的結(jié)構(gòu)34賬簿的格式35二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)2008年憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日91月初余額借3000010轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借4000017轉(zhuǎn)2領(lǐng)用甲材料5000借35000（以下略）931本月合計5000035000借45000原材料明細(xì)科目：A材料舉例：36第三節(jié) 賬戶會計賬戶的四個指標(biāo)37如何根據(jù)會計科目設(shè)置賬戶？根據(jù)一級科目設(shè)置總賬；根據(jù)二級和明細(xì)科目設(shè)置二級賬和明細(xì)賬。會計科目與賬戶的關(guān)系（1）聯(lián)系①會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，也是賬戶的名稱；②兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；