海關繳款書稽核(企業(yè)版)

友情提醒尊敬的納稅人，您好！按總局2013年31號公告要求，自2013年7月1日起，海關繳款書實施“先比對，后抵扣”政策。為保證您能及時抵扣，請務必在月底前，將需抵扣海關繳款書信息報送主管稅務機關，并在下一申報期內(nèi)及時取得稽核比對結果，按稽核比對結果相符數(shù)據(jù)申報，詳情與主管稅務機關聯(lián)系，特此提醒！

海關繳款書“先比對后抵扣”

管理辦法解讀

貨物與勞務稅處目錄1.管理辦法內(nèi)容2.管理辦法抵扣期限規(guī)定3.稽核比對流程—采集、接收4.稽核比對結果分類及處理5.重要提醒一、管理辦法內(nèi)容管理辦法內(nèi)容

國家稅務總局海關總署公告2013年第31號國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告

2013年6月14日管理辦法內(nèi)容

為從根本上解決這一問題，2009年初海關總署實現(xiàn)實時向稅務總局傳輸數(shù)據(jù)。在此基礎上，稅務總局與海關總署從2009年4月起在河北、河南、廣東、深圳等四省市開展試點，對海關繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法。2013年7月1日推向全國。

自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。新舊銜接7月15日前申報按老辦法7月采集8月申報期管理辦法內(nèi)容二、管理辦法抵扣期限規(guī)定管理辦法抵扣期限規(guī)定納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

三、稽核比對流程—采集、接收納稅人數(shù)據(jù)采集、報送

進口貨物，自海關繳款書開具之日起180天內(nèi)，納稅人采集并向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對?！跋缺葘蟮挚邸睒I(yè)務流程—采集、報送納稅人數(shù)據(jù)采集、報送納稅人數(shù)據(jù)采集、報送HGWSPZ201307_320105748203457_JK.XML“先比對后抵扣”業(yè)務流程

數(shù)據(jù)接收校驗

通過辦稅大廳稽核系統(tǒng)客戶端或網(wǎng)上申報接口，接收《海關完稅憑證抵扣清單》，并提供接收《海關繳款書接收結果通知書》。接收校驗功能可發(fā)現(xiàn)部分數(shù)據(jù)采集錯誤和重復報送問題，并規(guī)范數(shù)據(jù)接收工作。納稅人數(shù)據(jù)采集、報送數(shù)據(jù)合法性檢查對繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、稅款金額、填發(fā)日期等字段進行合法性校驗，以上字段有任意一項不符合要求即屬于校驗未通過。未開啟“同城辦稅”時，若第一聯(lián)報送數(shù)據(jù)的納稅人和所屬稅務機關不一致，則不予接收；開啟“同城辦稅”時，則允許企業(yè)在同一地市范圍內(nèi)進行跨區(qū)縣報送第一聯(lián)數(shù)據(jù)。第一聯(lián)數(shù)據(jù)逾期報送的時間限定原則：繳款書報送日期-填發(fā)日期>180天；重復報送的判斷原則：繳款書號碼、抵扣單位識別號、稅款金額、填發(fā)日期四項要素均相同的第一聯(lián)數(shù)據(jù)。繳款書號碼相同的第四聯(lián)數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)接收——第一聯(lián)數(shù)據(jù)校驗規(guī)則說明序號字段名稱校驗規(guī)則1專用繳款書號碼不能為空且符合22位海關編碼規(guī)則2稅款金額不能為空且大于03填發(fā)日期合法YYYY-MM-DD日期格式4抵扣單位納稅人識別號不能為空，且必須屬于本機關管轄（關聯(lián)專用發(fā)票稽核系統(tǒng)的納稅人檔案庫）5抵扣單位名稱不能為空6稅號不能為空，16位字符數(shù)據(jù)接收——數(shù)據(jù)合法性檢查校驗規(guī)則序號位數(shù)用途規(guī)則1第1－4位4位口岸代碼數(shù)字,不能全為02第5－8位4位年數(shù)字，第5－6為必須為203第9位進出口標志數(shù)字，不為0。1：進口0：出口4第10－18位報關單編號數(shù)字，不能全為05第19位征稅標志必須為：“-”（正常征稅標志）或“/”（補稅標志

）6第20位稅種標志必須為字母“L”（增值稅）7第21－22位2位繳款書順序號數(shù)字

如：220120081018227577-L02數(shù)據(jù)接收——海關繳款書號碼第一聯(lián)校驗規(guī)則納稅人數(shù)據(jù)采集、報送第一聯(lián)數(shù)據(jù)接收瀏覽上傳海關繳款書數(shù)據(jù)接收結果通知書包含多種信息的excel文件確定接收文件的路徑及文件名（*.xml）。打印數(shù)據(jù)接收結果通知書校驗通過數(shù)據(jù)重復報送數(shù)據(jù)校驗未通過數(shù)據(jù)逾期報送數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)接收——第一聯(lián)數(shù)據(jù)接收操作四、稽核比對結果—分類、處理稽核數(shù)據(jù)比對

稅務機關通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。

海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。

稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種?；吮葘Y果—分類、處理相符是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數(shù)據(jù)也均相同。不符是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數(shù)據(jù)有一項或多項不同。滯留是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。缺聯(lián)是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規(guī)定的稽核期結束時系統(tǒng)中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。重號是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數(shù)據(jù)與海關已核銷海關繳款書數(shù)據(jù)相同?；吮葘Y果分類稽核比對結果—分類、處理稽核結果提供

稅務機關于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。每月1日，系統(tǒng)自動將稽核比對結果為相符、不符、缺聯(lián)、重號的數(shù)據(jù)導出，生成稽核結果通知書。滯留票允許在納稅申報期結束前2日內(nèi)，繼續(xù)稽核比對，納稅人可自行確定生成稽核結果通知書。納稅申報期結束前2日內(nèi)，稽核系統(tǒng)自動將未確認的數(shù)據(jù)生成稽核結果通知書。省局負責設置申報期截止期參數(shù)（系統(tǒng)默認15日）?；吮葘Y果—分類、處理查詢稽核結果通知書下載指定納稅人待下載文件信息列表下載稽核結果通知書稽核結果清單抵扣單位識別號稽核月份稅務機關4.8稽核結果導出——稽核結果通知書下載操作（地市、區(qū)縣）申報抵扣

對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣?；吮葘Y果—分類、處理稽核比對結果異常的處理納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結果的180日內(nèi)，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。稽核比對結果異常的處理納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查，不需向海關發(fā)函核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。相關政策、業(yè)務流程及稽核系統(tǒng)簡介具體流程網(wǎng)上申報及征收大廳征管系統(tǒng)總局省局基層國稅第四聯(lián)數(shù)據(jù)庫第一聯(lián)數(shù)據(jù)庫比對稽核結果通知書下載稽核結果核對申請受理第一聯(lián)接收第四聯(lián)第一聯(lián)核對申請單海關總署稽核結果通知書海關繳款書稽核系統(tǒng)第四聯(lián)接收接收結果通知書

申報表一窗式比對Page

27稽核結果通知書下載

業(yè)務場景模擬參數(shù)設置申報截止期數(shù)據(jù)接收第一聯(lián)第四聯(lián)繳款書稽核相符異常：不符、缺聯(lián)、重號數(shù)據(jù)核對不符、缺聯(lián)核對后重新比對稽核結果導出1日批量（申報截止期-2）批量通知書確認下載1日-（申報截止期-2）確認第一聯(lián)數(shù)據(jù)滯留期的判斷條件：滯留期：2個月，海關繳款書的稽核月份為海關繳款書填發(fā)日期當月及次月，這個時間段為滯留期。對于企業(yè)報送及申請數(shù)據(jù)核對且原票采集錯誤的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過2個月且仍未找到未找到對應第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。對于企業(yè)申請數(shù)據(jù)核對且原票采集正確的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)月份超過6個月且仍未找到對應的第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。

繳款書稽核——滯留期判斷說明一條核對申請記錄可包含同一抵扣單位的多張繳款書申請信息。納稅人必須在產(chǎn)生正式稽核結果（不符或缺聯(lián)）的180日內(nèi)提交核對申請，逾期不予受理。如果屬于填發(fā)日期填寫錯誤，對于填發(fā)日期是2010年之后的票，則原始繳款書的報送日期與核對修改后的填發(fā)日期之間不能超過180天，超過則不予受理輸入查詢條件時，抵扣單位識別號必須輸入不能為空。導入繳款書時，系統(tǒng)首先對相應excel文件中的數(shù)據(jù)進行合法性檢驗，檢驗通過的數(shù)據(jù)方可導入。如果同城辦稅功能開啟，則區(qū)縣業(yè)務受理人員可以受理相同地市下其他區(qū)縣所轄企業(yè)的稽核異常第一聯(lián)數(shù)據(jù)；如果未開啟同城辦稅功能，則默認只能受理業(yè)務操作人員所屬稅務機關下所轄企業(yè)的稽核異常繳款書。

核對申請受理——說明對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結果的180日內(nèi)，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對。不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對，其核對后的繳款書滯留期延長為6個月，同時主管稅務機關將會同海關進行核查。同一個納稅人在相同稽核月份內(nèi)對同一份海關繳款書進行多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產(chǎn)生的稽核結果為準。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

數(shù)據(jù)核對——業(yè)務說明系統(tǒng)每月1日將上月所有繳款書均有比對結果的企業(yè)統(tǒng)一進行導出，生成該部分企業(yè)的最終稽核結果及對應的稽核結果通知書；系統(tǒng)每月在納稅申報截止期的前兩日允許企業(yè)根據(jù)當前比對情況對其稽核結果通知書進行實時確認和下載操作，企業(yè)確認下載后即生成該企業(yè)上月的最終稽核結果數(shù)據(jù)，同時對于以前月份報送且在當前征期內(nèi)產(chǎn)生相符稽核結果的，允許納入上月的稽核結果通知書并可在當月進行抵扣；系統(tǒng)每月在納稅申報截止期的前兩日自動將尚未確認下載稽核結果通知書的企業(yè)進行稽核結果通知書批量導出操作，以生成該部分企業(yè)的最終稽核結果?；私Y果導出——說明稽核結果導出時間說明xx月1日xx月14日xx月14日xx月15日xx月16日xx月17日xx月18日xx月19日xx月20日xx月21日xx月22日xx月23日xx月24日xx月10日xx月31日xx月1日xx月1日xx月1日-申報截止期-2xx月13日xx月申報截止期-2xx月31日xx月最后1日產(chǎn)生缺聯(lián)結果最后1次比對正常的話，次月1日可以導出通知書上月未申請使用海關繳款書抵扣的所有輔導期納稅人；上月申請使用海關繳款書抵扣且所有繳款書均有稽核結果的納稅人；申請使用海關繳款書抵扣且存在留待繼續(xù)比對結果的納稅人由納稅人自行確認所有未確認稽核結果通知書的企業(yè)系統(tǒng)統(tǒng)一批量確認五、重要提醒重要提醒為保證企業(yè)的數(shù)據(jù)能及時參與比對，請盡量不要在月底的最后一兩天報送，預留點緩沖時間，以免因各種原因無法上傳，影響抵扣。海關稅款盡量在25號前繳納，以減少稽核結果的缺聯(lián)票。對于重號票，企業(yè)可以主動向稅務機關提交原件，申請復核，以減少企業(yè)損失。據(jù)試點地區(qū)的經(jīng)驗，不符票中開票日期不符的居多，主要是因為海關重新開票所致。納稅人繳納進口增值稅，從報關到完成稅款入庫，大致需要企業(yè)報關、海關打印繳款書、企業(yè)銀行繳稅、海關一次核銷繳款書、銀行稅款劃轉國庫、國庫將繳款書轉海關、海關二次核銷繳款書等7個環(huán)節(jié)，入庫繳款書數(shù)據(jù)的正常運轉需要一定的時間。對于月底繳稅后立即申請稽核比對的納稅人，難以立即取得稽核結果并抵扣稅款。數(shù)據(jù)無法接收問題部分企業(yè)（港商/外商）在信息采集時錄入了繁體字，導致報送的XML文件無法正常解析和讀取。企業(yè)報送的第一聯(lián)數(shù)據(jù)xml文件中dtd文件名為大寫，導致無法接收并提示“文件內(nèi)容不正確”，手工改為小寫或調整采集軟件的輸出規(guī)范即可。企業(yè)報送的數(shù)據(jù)不符合前述的規(guī)則要求。海關繳款書報送數(shù)據(jù)可以多次采集、多次報送，重復報送，多方式報送，同城報送。報送后的第二天就可以從網(wǎng)