跨境監(jiān)管合作實務(wù)

跨境監(jiān)管合作實務(wù)財政部駐湖南省財政監(jiān)察專員辦事處2014年3月2023/2/3目錄CONTENTS跨境監(jiān)管背景湖南辦的探索經(jīng)驗跨境監(jiān)管體會Cross-BoarderSupervision2023/2/3一、跨境監(jiān)管的起源二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀三、跨境監(jiān)管的發(fā)展2023/2/3當(dāng)今資本市場日益全球化己是不爭的事實，積極開啟跨境監(jiān)管，也早己成為世界各國的共識。不斷趨同甚至等效中，有效促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展，提高監(jiān)管效率，實行跨境監(jiān)管是我們不得不面臨的難題。

經(jīng)濟(jì)全球化

會計標(biāo)準(zhǔn)的國際化會計監(jiān)管的國際化一、跨境監(jiān)管的起源2023/2/31993-2013年赴美IPO上市中概股數(shù)據(jù)來源：紐約梅隆銀行（）2023/2/3監(jiān)管體制的不同美國證券監(jiān)管委員會（SEC）美國公眾公司會計監(jiān)察委員會（PCAOB）

二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀1跨境監(jiān)管的背景簡介Cross-Boardersupervision

二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀美國1996-2012年證券集體訴訟案件數(shù)量跨境監(jiān)管的背景簡介Cross-Boardersupervision二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀案名起訴時間安然公司世通公司盛騰公司泰科國際加拿大北電網(wǎng)絡(luò)美國在線時代華納美銀收購美林案20012002199820022001200220091324675總賠償金額（億美元）72.4261.9636.923229.3526.524.3投行賠償（億美元）69.0360.043.42無無無24.3事務(wù)所賠償（億美元）1.12（安達(dá)信）1.03（安達(dá)信）4.67（安永）2.25（普華）無1（安永）無2023/2/3法律體系不同截至2011年，在PCAOB注冊的中國會計師公司有54家。中國證監(jiān)會國家保密局國家檔案局《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀22023/2/3各國之間的監(jiān)管方式存在很大差異跨境監(jiān)管的國際合作并不是一個純粹的經(jīng)濟(jì)問題，而是與主權(quán)政治相伴而生美國：長臂監(jiān)管（域外執(zhí)法）監(jiān)管機(jī)構(gòu)面對國會的龐大壓力，指其難以保障美國投資者的利益中國：監(jiān)管等效中國企業(yè)遭遇不信任危機(jī)，聲譽(yù)受到打擊，正常的國際化道路也出現(xiàn)巨大障礙

二、跨境監(jiān)管的現(xiàn)狀32023/2/3監(jiān)管等效長臂監(jiān)管2023/2/3

中國與美國跨境監(jiān)管合作

2011年7月11日至12日，PCAOB和SEC赴京與中國證監(jiān)會、財政部進(jìn)行會談，雙方分別介紹了本國審計監(jiān)管的有關(guān)制度和程序，并就如何加強(qiáng)跨境審計監(jiān)管合作交換了看法

中國與歐盟的跨境監(jiān)管合作

《關(guān)于認(rèn)可部分第三國審計監(jiān)管體系等效以及延長部分第三國審計師和會計師事務(wù)所在歐盟成員國執(zhí)業(yè)過渡期的決議》

中國大陸與香港特別行政區(qū)的監(jiān)管合作2007年中國與香港就監(jiān)管合作簽署了諒解備忘錄

三、跨境監(jiān)管的發(fā)展湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路1審閱審計程序，查找檢查線索2雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3厘清各方責(zé)任，客觀公正評價4湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision

內(nèi)地與香港的跨境監(jiān)管合作:“試驗田”“樣板”湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路11、基本定位：是評價，而不單是檢查。2、檢查的重點：企業(yè)與事務(wù)所并重。3、總體工作思路：雙向檢查，相互比對。湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision基本定位：是評價，而不單是檢查。

不只是精準(zhǔn)“打擊”，還要全面“評估”；不但要“證偽”，還要“證實”；不但要結(jié)果，還要取得結(jié)果的過程與方法。找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路1湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision檢查的重點：企業(yè)與事務(wù)所并重

難點：時間分配工作銜接找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路1湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision總體思路：雙向檢查，相互比對事務(wù)所程序是否合理執(zhí)行是否到位取證是否充分工作是否規(guī)范企業(yè)會計問題找準(zhǔn)檢查定位，明確工作思路1檢查路線：事務(wù)所-企業(yè)-事務(wù)所線索追責(zé)湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2基本目標(biāo)一：梳理事務(wù)所審計程序;基本目標(biāo)二：查找會計違規(guī)問題線索。湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索21、合理組織與分工；2、完整收集審計檔案資料；3、全面占有審計檔案資料；4、整理形成初步檢查成果。湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2合理組織與分工大組小組考慮因素：審計循環(huán)人員結(jié)構(gòu)知識結(jié)構(gòu)湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2收集審計檔案資料紙質(zhì)檔案電子檔案內(nèi)部管理制度......湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2全面占有審計檔案資料業(yè)務(wù)承接階段：與管理層溝通、與前任注冊會計師溝通、基本業(yè)務(wù)評價；計劃階段：對被審計單位及其環(huán)境的了解、風(fēng)險評估的討論與記錄、總體策略與具體計劃；實施階段：內(nèi)控測試、實質(zhì)性程序及相關(guān)討論與記錄；完成階段：項目組內(nèi)部的溝通與討論、與管理層或治理層的溝通等。小提醒：A+H股財務(wù)報表要比對湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision審閱審計程序，查找檢查線索2整理形成初步檢查成果企業(yè)基本面：企業(yè)性質(zhì)、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程......延伸企業(yè)線索：異常變動、重大非常規(guī)事項、有爭議的會計處理問題......事務(wù)所審計情況：審計策略與計劃、基本審計程序......問題：審計程序設(shè)計不合理、審計程序不到位、審計底稿制作不規(guī)范......延伸企業(yè)計劃與要點......湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈31、有問題，先“撈”問題。2、順藤摸瓜，走事務(wù)所的“老路”。3、雙向比對，充實檢查取證資料。4、干完主業(yè)，不忘基本面的分析。湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3

有問題，先“撈”問題湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3

順藤摸瓜，走事務(wù)所的“老路”“眼見為實”：不輕易相信事務(wù)所的結(jié)論延長“觸角”：時間+空間溝通交流：采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售......湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3

雙向比對，充實檢查取證資料企業(yè)問題事務(wù)所問題審計計劃、風(fēng)險評估、內(nèi)控測試、實質(zhì)性程序是否掩蓋會計問題、差錯是否更正......湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision雙向延伸檢查，補(bǔ)充完善證據(jù)鏈3

干完主業(yè)，不忘基本面的分析檢查小結(jié)一：企業(yè)基本情況檢查實施情況檢查發(fā)現(xiàn)的問題檢查小結(jié)二：事務(wù)所審計情況審計問題分析與評價湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision厘清各方責(zé)任，客觀公正評價4

1、定死會計責(zé)任是基礎(chǔ)。

2、審計責(zé)任追責(zé)要有“系統(tǒng)論”思想。

3、檢查報告要立足于全面、客觀和公正。湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision厘清各方責(zé)任，客觀公正評價4

定死會計責(zé)任是基礎(chǔ)做好準(zhǔn)備，應(yīng)對企業(yè)和事務(wù)所的專業(yè)挑戰(zhàn)！我們不是一個人在戰(zhàn)斗湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision厘清各方責(zé)任，客觀公正評價4

審計責(zé)任追責(zé)要有“系統(tǒng)論”思想事務(wù)所的經(jīng)典應(yīng)對：審計運用的是風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，是在實施風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，對識別出的重要賬戶及其認(rèn)定或者其他賬戶及其認(rèn)定，采用控制測試、實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試相結(jié)合的方式，不僅僅采取某一個固化的細(xì)節(jié)測試來予以應(yīng)對。免責(zé)是必須的應(yīng)對措施：具體計劃、風(fēng)險評估、內(nèi)控測試、實質(zhì)性程序等各個層面的證據(jù)要充分湖南專員辦經(jīng)驗探索Cross-Boardersupervision厘清各方責(zé)任，客觀公正評價4

檢查報告要立足于全面、客觀和公正一是企業(yè)基本情況及檢查實施與成效；二是事務(wù)所計劃并實施審計工作的情況；三是事務(wù)所的審計問題?？偨Y(jié)報告人才跨境監(jiān)管體會Cross-Boardersupervision機(jī)構(gòu)質(zhì)量控