財政學(xué)第二章第一節(jié)財政支出概述

第一節(jié)財政支出總述

一財政支出分類（一）按具體用途分類（二）按財政功能分類（三）按經(jīng)濟性質(zhì)分類

(四）按支出產(chǎn)生效益的時間分類（五）按行政結(jié)構(gòu)分類（六）我國政府收支分類改革（2007）（一）按支出用途分類理論依據(jù)馬克思關(guān)于將社會總產(chǎn)品在價值構(gòu)成上分為C、V、M三個部分的理論若按社會總產(chǎn)品的價值構(gòu)成來歸類，其中挖潛改造資金屬于補償性支出；基建、支農(nóng)支出等屬于積累性支出；文教科衛(wèi)事業(yè)費、撫恤和社會救濟費則屬于消費性支出；（二）按政府職能分類即為按國家的職能進行分類，分為五大類。經(jīng)濟建設(shè)費社會文教費國防費行政管理費其他支出2003年我國按財政功能分類，經(jīng)濟建設(shè)費占30%，社會文教費占26.24%，國防費占7.74%，行政管理費占19.03%，其他占16.99%。（三）按經(jīng)濟性質(zhì)分類

按經(jīng)濟性質(zhì)分類，實際上就是按財政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標準分類。按這一標準，可以將全部財政支出分為購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出兩類。購買性支出指國家以產(chǎn)品和勞務(wù)的購買者身份出現(xiàn)，按照等價交換的原則安排的支出。它對資源配置和總需求具有直接影響，對收入分配有間接影響。轉(zhuǎn)移性支出是指國家不以產(chǎn)品和勞務(wù)的購買者身份出現(xiàn)，是國家單方面的貨幣無償轉(zhuǎn)移。它對收入分配有直接影響，對資源配置和總需求具有間接影響。

財政支出及其經(jīng)濟影響購買性支出轉(zhuǎn)移性支出（１）對社會生產(chǎn)和就業(yè)的影響直接間接（２）對國民收入分配的影響間接直接（３）對政府的效益約束強弱（４）對微觀經(jīng)濟組織的預(yù)算約束硬軟（５）執(zhí)行財政職能的側(cè)重點在于資源配置收入分配該分類的經(jīng)濟意義（四）按財政支出的級次分類中央政府支出和地方政府支出改革開放之前中央支多收少，地方支少收多(收支的控制權(quán)主要在中央政府)改革開放以后中央支少收多，地方支多收少(地方政府開始獨立控制其收支)（五）我國政府收支分類改革（2007）按支出功能分類包括一般公共服務(wù)、外交、國防、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。按支出經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途分類包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出。二、財政支出不斷增長的趨勢（一）財政支出不斷增長的趨勢理論（二）財政支出增長的實證分析（三）中國財政支出的總量變化分析（一）財政支出不斷增長的趨勢理論

1.財政支出擴張論--阿道夫·瓦格納（德）“瓦格納法則”：財政支出不斷增長法則，人均財政支出隨著人均GDP的增長而逐步上升；政府支出增長的因素。（1）政治因素：經(jīng)濟發(fā)展導(dǎo)致當(dāng)事人之間經(jīng)濟關(guān)系復(fù)雜，公檢法支出上升；區(qū)域與國家之間經(jīng)濟交往頻繁，外交、訪問等支出上升。（2）經(jīng)濟因素：工業(yè)化、城市化發(fā)展產(chǎn)生擁擠、外部性等問題，導(dǎo)致政府經(jīng)濟管理調(diào)節(jié)支出增加；收入增加，導(dǎo)致社會對教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等需求上升，政府支出隨之增加。歷史數(shù)據(jù)也說明，財政支出占GDP比重的上升不可能是無止境的，當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展達到一定高度，則呈相對穩(wěn)定的趨勢。主要發(fā)達國家財政支出

占GDP比重變化趨勢根據(jù)對1890-1955年間英國的公共部門成長情況的研究，皮科克和威斯曼提出了導(dǎo)致財政支出增長的內(nèi)在因素與外在因素，并認為，外在因素是說明財政支出增長超過GDP增長速度的主要原因。（1）內(nèi)在因素：經(jīng)濟增長；（2）外在因素：戰(zhàn)爭、瘟疫、自然災(zāi)害等突發(fā)事件。2.梯度漸進增長理論--皮科克和威斯曼主要觀點在經(jīng)濟發(fā)展早期階段，政府投資在社會總投資中占有較高比重，公共部門為經(jīng)濟發(fā)展提供基礎(chǔ)設(shè)施，這些投資對于處在經(jīng)濟與社會發(fā)展早期階段的國家進入“起飛”，以至于進入發(fā)展的中期階段是必不可少的。在經(jīng)濟發(fā)展中期，政府投資還應(yīng)繼續(xù)進行，但這時政府投資只是補充私人投資，開始將注意力轉(zhuǎn)移到收入分配問題上。在經(jīng)濟發(fā)展的成熟階段，政府支出從基礎(chǔ)設(shè)施投資支出轉(zhuǎn)移到不斷增長的教育、保健與福利等支出，政府轉(zhuǎn)移性支出明顯上升并超過購買性支出，也會快于GDP的增長速度。3.經(jīng)濟發(fā)展階段論--馬斯格雷夫和羅斯托美國財政支出中主要項目

所占比重的發(fā)展變化趨勢

4.公共支出增長理論的一個觀點

--官僚行為增長論

從制度角度解釋財政支出規(guī)模與官僚行為的關(guān)系。官僚行為增長論，是西方國家關(guān)于公共支出不斷增長的實證性理論之一，這一理論將官僚作為通過政治制度作出的集體選擇的代理人集團來看待，指出官僚以追求機構(gòu)最大化和權(quán)力最大化為目標，并因此通過其特殊地位對政府產(chǎn)生影響，從而導(dǎo)致公共支出規(guī)模不斷膨脹。這種理論，盡管是對西方國家官僚制度的分析，但對研究公共支出的增長與控制仍有一定的參考價值。

三、影響財政支出增長的因素

（一）影響財政支出增長的因素

1）經(jīng)濟因素。經(jīng)濟決定財政，財政收入的增加為財政支出規(guī)模增加提供可能。

2）政治因素。政府職能、經(jīng)濟體制或制度、政局的穩(wěn)定與否、政府機構(gòu)設(shè)置即工作效率的高低等都影響財政支出規(guī)模。

3）社會歷史因素。人口狀態(tài)、文化背景與歷史傳統(tǒng)等都影響財政支出規(guī)模。（二）財政支出增長的指標財政支出增長可以用絕對數(shù)指標來表示，也可以用相對數(shù)指標即財政支出占GDP的比重來表示，由這兩個基本指標又可以衍生出反映財政支出發(fā)展變化的三個指標：財政支出增長率，以△G（％）表示；財政支出的增長彈性系數(shù)，以Eg表示；財政支出的增長邊際傾向，以MGP表示財政支出增長率表示當(dāng)年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比（%），同比增長率財政支出的增長彈性系數(shù)是指財政支出增長率與GDP增長率之比彈性系數(shù)>1，表明財政支出增長的速度快于GDP增長速度

財政支出的增長邊際傾向表明財政支出增長額與GDP增長額之間的關(guān)系，即GDP每增加一個單位的同時財政支出增加多少。四、中國財政支出增長率和財政支出

占GDP比重發(fā)展變化趨勢

改革開放以來，我國財政支出占GDP的比重呈先下降后穩(wěn)步上升的“V”字型變化趨勢。

改革開放以來，我國財政支出占GDP的比重呈先下降后穩(wěn)步上升的“V”字型變化趨勢。（1）先下降（1978—1994）。計劃體制下我國實行高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支的財政體制，國家對國有企業(yè)實行統(tǒng)購包銷、統(tǒng)負盈虧的政策，一方面國家對企業(yè)實行利潤上繳制度，甚至企業(yè)基本折舊基金都要上繳，另一方面國家對企業(yè)大包大攬，因此財政支出占GDP的比重很高。1978年改革以后，國家對國有企業(yè)實行減稅讓利政策，同時實行基本建設(shè)撥改貸，逐步取消對企業(yè)的經(jīng)營性虧損補貼等，財政支出占GDP的比重呈先下降的趨勢。（2）后穩(wěn)步上升（1995—2011）。由于過度減稅讓利政策和過度分權(quán)化的財政改革，導(dǎo)致我國財政收入占GDP的比重過低，由此導(dǎo)致財政支出占GDP的比重過低，嚴重削弱了國家與財政職能，為此1994年的分稅制改革，對國家與企業(yè)的分配關(guān)系進行了重新調(diào)整，逐步提高了財政收入占GDP的比重，再加上近年來國家實行積極財政政策、加大對民生工程的投入，財政支出占GDP的比重呈穩(wěn)步上升的趨勢。P43表(2-4)第四節(jié)財政支出效益分析一、財政支出的效益分析及其應(yīng)用二、成本-效益分析法三、最低費用選擇法四、公共定價法一、財政支出效益的分析所謂效益，就是人們在有目的的實踐活動中“所得”與“所費”的對比關(guān)系。財政支出的規(guī)模應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理，要完善支出制度并加強管理，根本的目標就是提高財政支出效益，提高財政支出的效益是財政支出管理的核心問題。從原則上說，財政支出效益與微觀經(jīng)濟主體的支出效益是一樣的，但是，由于政府處于宏觀調(diào)控主體的地位，支出項目在性質(zhì)上也千差萬別，同微觀經(jīng)濟主體支出的效益又存在重大差別。表現(xiàn)為：兩者計算的所費與所得的范圍大相徑庭；自身范圍內(nèi)的直接的和有形的長期的、間接的和無形的兩者的選優(yōu)標準不同。追求利潤整個社會的最大效益財政支出效益的內(nèi)涵和范圍包括三個層次財政支出內(nèi)源性效益；財政支出本身所產(chǎn)生的效益，包括直接和間接項目直接產(chǎn)生的可計量的，如支農(nóng)支出項目不直接產(chǎn)生，但存在社會效益，如事業(yè)性支出項目財政支出結(jié)構(gòu)效益：支出項目間的組合效益評價各類支出占總支出的比重是否合理財政支出項目效益：具體支出項目所產(chǎn)生項目之間不可比，評價困難，以社會效益為主的項目最優(yōu)值難以計量

二、財政支出效益分析方法

（一）成本－效益分析法也稱為成本－收入分析法，最早產(chǎn)生于美國《1936年防洪法案》，目前在許多國家的中央政府、地方政府及世界銀行等國際組織得到廣泛應(yīng)用。特點將一定時期內(nèi)項目的總成本與總效益進行對比分析，更多地用在公共支出決策程序中。它通過多個預(yù)選方案進行成本－效益分析，根據(jù)對邊際社會效益和邊際社會成本的對比，選擇最優(yōu)的支出方案。舉例：政府有建造體育館、建設(shè)一條公路和一所中學(xué)三個方案將項目的收益、成本全部量化，再比較其效果，由不可比轉(zhuǎn)向可比。局限性不能應(yīng)用于成本和收益無法用貨幣計量的以社會效益為主的支出項目的評價。（二）最低成本法也稱最低費用選擇法。此方法適用于那些成本易于計算而效益不易計量的支出項目，它們所提供的商品或勞務(wù)不可能進入市場交換，因而無法用貨幣計量其社會效益，只能計算每個被選項目的有形成本，但可以采用比較多個方案成本高低的方法，并以成本最低為原則來確定最終的支出項目。適用范圍多用于教育、衛(wèi)生、文化以及政治、軍事等支出項目。

（三）公共定價法公共定價法是針對政府提供的滿足社會公共需要的“市場性物品”，通過選擇適當(dāng)?shù)亩▋r方法，合理地確定價格，從而使這些物品和服務(wù)得到最有效的使用，提高財政支出效益的一種方法。它包括純公共定價和管制定價兩個方面。純公共定價即政府直接制定自然壟斷行業(yè)(如能源、通訊、交通等公用事業(yè)和煤、石油等基本品行業(yè))的價格；管制定價是指政府規(guī)定競爭性管制行業(yè)如金融、教育、保健等行業(yè)的價格。公共定價法主要適用于成本易于衡量、效益難以計算但可以部分或全部進入市場交易的項目。無論是純公共定價還是管制定價，都涉及到定價水平和定價體系。公共定價法的方法平均成本定價法：指政府在保持企業(yè)收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟福利最大化的定價方式。二部定價法：由兩種要素構(gòu)成定價體系，一是與使用量無關(guān)的按月或年支付的基本費，二是按使用量支付的從量費。負荷定價法：根據(jù)不同時間段或時期的需要制定不同的價格。思考題：1．依據(jù)