納稅籌劃作業(yè)參考答案

納稅籌劃作業(yè)參考答案LT納稅籌劃作業(yè)參考答案第一章納稅籌劃基礎(chǔ)一、單項選擇題1. 納稅籌劃的主體是C A )A納稅人 B征稅對象C計稅依據(jù) D稅務(wù)機關(guān)納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有( D )。A違法性 B可行性C非違法性 D合法性避稅最大的特點是它的 ( C )A違法性 B可行性C非違法性 D合法性企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點關(guān)( C )的調(diào)整。A售利潤 B銷售格C本費用 D稅率高低按（B )進行分，納稅籌劃可以分為絕節(jié)稅和相對節(jié)稅。A不同稅種 B節(jié)稅原理C不同性質(zhì)企業(yè) D不同納稅主體相對節(jié)稅主要考慮的是(C )。A費絕對值 B利總額C幣時價值 D稅率納稅劃重原是( A )。A守原則 B財務(wù)益大原則C時效性則 D風(fēng)險規(guī)二、多項選擇題稅是與( ABCD ) 的本區(qū)別。A稅 B欠稅C稅 D避稅納稅劃按稅種類可以為(ABCD) 。A值稅籌劃 B費稅劃C業(yè)稅籌劃 D所得稅劃( ABCD ) ABC企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃D企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃( ABCD ) 等。A個人獲得人納稅劃 B個人投資的納稅籌劃C個人消費中的納稅籌劃 D個經(jīng)營的納稅籌劃納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式（ABCD 。A意識形態(tài)風(fēng)險 B經(jīng)營性風(fēng)險C政策性風(fēng)險 D操作性風(fēng)6.絕對節(jié)稅又可以分為（AD。A直接節(jié)稅 B部分節(jié)C全額節(jié)稅 D間接節(jié)三、判斷正誤題1.（×）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機關(guān)?；顒印?.（×）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。的范圍。5.（√）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。6.（×）所得稅各稅種的稅負彈性較小。7.（×）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。8.（ ）式。用的調(diào)整。10.（×）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。四、簡答題簡述對納稅籌劃定義的理解憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資、納稅籌劃產(chǎn)生的原因納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體括以下幾點：主體財務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求市場競爭的壓力復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？（1）適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實際稅收負擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一素的差異的綜合體現(xiàn)。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。主要體現(xiàn)在以課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象空間。稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，域不同而有所差異。稅收優(yōu)惠政策的存在。稅收優(yōu)惠的形式征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。五、案例分析計算題1.劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計在60人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。60第一，調(diào)入報社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％-45％的九60元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：[（50000—2000）×30%—3375]12=132300（元）第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元）第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為14％。應(yīng)繳稅款：600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負的角度考為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（12000067200；比調(diào)入報社節(jié)稅65100元（132300—67200。第二章 納稅籌劃及基本方一、單項選擇題負有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（ B 。A實際負稅人 B扣繳義務(wù)人C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機關(guān)（A ）A實際負稅人 B代扣代繳義務(wù)C代收代繳義務(wù)人 D法人業(yè)組織形式是（D。A公司制企業(yè) B合伙制企業(yè)C個人獨資企業(yè) D個體工商戶一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的率形式是（ C 。A定額稅率 B比例稅率C超累稅率 D全累稅率稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借（A來實現(xiàn)A價格 B稅率C納稅人 D計稅依據(jù)下列稅種中屬于直接稅的是（ C A消費稅 B關(guān)稅C財產(chǎn)稅 D營業(yè)稅二、多項選擇題按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（BD A扣繳義務(wù)人 B法人C負稅人 D自然人納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ABCD 。A個體工商戶 B個人獨資企業(yè)C合伙企業(yè) D公司制企業(yè)合伙企業(yè)是指（ABD）普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。A自然人 B法人C國家 D其他組稅率的基本形式有（ BCD A名義稅率 B比例稅C定額稅率 D復(fù)合稅率取決于（AC）的大小A商品供給彈性 B稅率高低C商品需求彈性 D計稅依據(jù)形三、判斷正誤題2.（×）納稅人和負稅人是不一致的。）起征點的稅收優(yōu)惠。）征點的稅收優(yōu)惠。模納稅人輕。）與計稅依據(jù)的大小成正比。的控制來實現(xiàn)的。8.（√）稅率常被稱為“稅收之魂”。商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。10.（√）稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。四、簡答題籌劃一般包括以下籌劃方法。企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。納稅人身份的轉(zhuǎn)變。由于不同納稅人身份，合理節(jié)稅。避免成為某稅種的納稅人納稅人可以人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。2.計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？稅基最小化。稅基最小化即通過合法降負較輕的形式轉(zhuǎn)化。稅率籌劃的一般方法有哪些？比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同17133（2）累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？（1）商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于商品市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負轉(zhuǎn)嫁不相同。（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。五、案例分析計算題王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公20（300000元）租賃給王先生使用，王先100000元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009190000元，王先生在同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃？參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)203010030003080l000萬元），而且其稅后所得還要再5％35％五級超額累進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190000×20＝38000（元）王先生承租經(jīng)營所得＝190000-100000-38000=52000（元）王先生應(yīng)納個人所得稅稅額＝(52000-2000×12)×20％-1250=4350（元）王先生實際獲得的稅后收益＝52000-435047650（元）000-100000-2×l2)×35％-6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益＝190000-100000-16350=73650（元）26000元（73650一47650）。假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處100（不含稅銷售額5015萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。參考答案：值稅時，其計稅方法和征管要求不同。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認定為一般納稅人。一般納稅人實行進項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進項稅額抵扣制。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負輕重經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負較輕的納稅人身份。80155（100×1715）3（100×3）的增值稅。因此，該企803125萬元。第三章 增值稅納稅籌劃一、單項選擇題我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)為（C 。A7% B10%C13% D17%從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷額在（ C ）以下的，為小規(guī)模納稅人。A30萬元（含） B50萬元（含）C80萬元（含） D100萬元（含）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年（B人。A30（含）B50（含）C80（含）D100（含4.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負（A）是關(guān)鍵因素。A無差別平衡點B納稅人身份C適用稅率 D可抵扣的進項稅額一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C7％的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除。A保險費 B裝卸費C運輸費 D其他雜費下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ A 。A家具廠銷售家具并有償送貨上門電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù)裝飾公司為客戶提供設(shè)計并包工包料裝修房屋D飯店提供餐飲服務(wù)同時提供酒水二、多項選擇題增值稅按日（次）計算和按月計算的起征分別為銷售額的（AD 。A150～200元 B200～1000元C.1500～3000元 D2000～5000收率是（ABC。A17% B13%C6% D3%計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內(nèi)（ABCD。A向購買方收取的銷項稅額BC運費D納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費三、判斷正誤題的納稅義務(wù)人。）80（含80）規(guī)模納稅人。3.（×）以視經(jīng)營情況隨時申請變更。）廳，屬于混合銷售。增值稅的銷售額。一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)13一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運費金7%的扣除率計算進項稅額。8.（17%9.（商戶和個人獨資企業(yè)。四、簡答題分標(biāo)準(zhǔn)。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：（行為的銷售額占各項應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在50％以上，并兼營貨物批發(fā)或50（50萬元）50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。80萬元（80萬元）以下的，為小規(guī)模80般納稅人。一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13％的低稅率，一般納稅人允許進行進項稅額抵扣小規(guī)模納稅適用3 ％的征收率，不得抵扣進項稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外納稅人一經(jīng)認定為一納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。簡述混合銷售與兼營收人的計稅規(guī)定。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收人的征稅方法作出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。混合銷售是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50％。兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅五、案例分析計算題（每題20分，共40分)1150稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅，可取得增值稅的籌劃？參考答案：該企業(yè)支付購進食品價稅合計＝80×(l十17%)=93.6（萬元）收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）應(yīng)繳納增值稅稅額

15017%8017%1

萬元）稅后利潤

150 -8117%

萬元）增值率（含稅）＝15093.6100%＝37.6%150一般納稅人稅

小規(guī)模納稅

無差別平衡點增值率不含稅銷售人征收率 含稅銷售額率 額17%3%20.05%17.65%13%3%25.32%23.08%無差別平衡點增值率表查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的20.05（含稅增值率75（含稅銷售額3兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計＝80×l1793.6（萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）兩個企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額＝15013%

萬元）分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計＝150 -3213%

萬元）經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤增加了52.01-48.2=3.83萬元。第四章 消費稅納稅籌一、單項選擇題金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在(B 征收。A批發(fā)環(huán)節(jié) B零售環(huán)節(jié)C委托加工環(huán)節(jié) D生產(chǎn)環(huán)節(jié)下列各項中符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生間規(guī)定的是（ B 。進口的應(yīng)稅消費品為取得進口貨物的當(dāng)天自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品為移送使用的當(dāng)天委托加工的應(yīng)稅消費品為支付加工費的當(dāng)天采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天適用消費稅復(fù)合稅率的稅目有（AA卷煙 B煙絲C黃酒 D啤酒適用消費稅定額稅率的稅目有（CA卷煙 B煙絲C黃酒 D白酒適用消費稅比例稅率的稅目有（BA卷煙 B煙絲C黃酒 D白酒下列不并入銷售額征收消費稅的是（C）A包裝物銷售 B包裝物租金C包裝物押金 D逾期未收回包裝物押金二、多項選擇題1.下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ABCD 。A汽油和柴油 B煙酒C小汽車 D鞭炮、焰2.適用消費稅復(fù)合稅率的稅目有（ACD）A卷煙 B雪茄C薯類白酒 D糧食白酒適用消費稅定額稅率的稅目有（BCD A白酒 B黃酒C啤酒 D汽油 2.消費稅的稅率分為（ABC 。A比例稅率 B定額稅率C復(fù)合稅率 D累進稅三、判斷正誤題金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。稅的納稅義務(wù)人。3.（√）我國現(xiàn)行消費稅設(shè)置14個稅目。承擔(dān)的消費稅負擔(dān)小。5.（×）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售天。6.（√）消費稅采取“一目一率”的方法。7.（×）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。費品計算繳納消費稅。9.（ ）銷售額計算繳納消費稅。四、簡答題（10201針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款繳納的時間。合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠蠖惪畹睦U納時間。如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價格繳納消費稅。納。如果后一個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)費稅應(yīng)納稅額。《消費稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。稅。于計算委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅（戶除外的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式全部委托加工方式的稅負最低。五、案例分析計算題75元，當(dāng)月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本29.5費用為8000元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價68？（70（705670（70）36％。）費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？參考答案：該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應(yīng)按56％的稅率繳納消費稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為:應(yīng)納消費稅稅額＝6000250

15075600056%25560元）銷售利潤＝75×6000295×6000一255600一8000=9400（元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75元，與臨界點70元相差不大，但適用稅率相差2070可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：應(yīng)納消費稅＝600015068600036%15040元）250銷售利潤＝68×6000295×6000一150480一8000=72520（元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價格后，銷售收人減少42000元（75×6000-68×6000)，但應(yīng)納消費稅款減少105120元（255600一150480)，稅款減少遠遠大于銷售收63120（72520一9400某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和40908012020350（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30。計算分析該公司應(yīng)如何進行消費稅的籌劃？參考答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護膚護發(fā)品，30公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。應(yīng)納稅額=（

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30%）=150元。（品的數(shù)量，并按不同商品的銷售額分別核算，（一下，向后推移，則：化妝品公司應(yīng)繳納的消費稅為每套（809030)=72.86元。130%77.14元（150-72.86。第五章 營業(yè)稅納稅籌一、單項選擇題1.娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（D）的幅度稅A3％－20％ B15％－20％C5％－15％ D5％—20％2.下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（ B 。A 的收入B5年的普通住房CD單位銷售自建房屋取得的收入3.下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ C 。A 物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收入BC得的收入D拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入4.下列各行業(yè)中適用3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（AA文化體育業(yè) B金融保險業(yè)C服務(wù)業(yè) D娛樂業(yè)5.下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（BA文化體育業(yè) B金融保險業(yè)C交通運輸業(yè) D建筑二、多項選擇題一項銷售行為如果即涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為（AC 。A繳納增值稅的混合銷售行為 B納增值稅的兼營行為C繳納營業(yè)稅的混合銷售行為 D納營業(yè)稅的兼營行為下列各項中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)的有（AD 。A動力設(shè)備的安裝 B將委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目C銷售代銷的貨物 D郵局出售集郵商品下列各項中應(yīng)計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（BCD 。A家具公司銷售全套臥室家具送貨上門B歌舞廳取得的銷售酒水收入C裝修公司裝修工程使用的材料D金融機構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點別為銷售額（AD 。A100元 B100～500元C500～1000元 D1000～5000元三、判斷正誤題（1分，共10分）的納稅義務(wù)人。2.（√）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。3.（）務(wù)時針對一項銷售行為而言的。5.（√）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。（日500√四、簡答題為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)的。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)額稅納稅人。我國（不含土地使用權(quán)的接受單業(yè)稅的納稅人?；旌箱N售行為的納稅籌劃兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并計算繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強核算，對應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進行分別核算，并分別計稅。按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額；未分別核算20由于混合銷售時在同一項業(yè)務(wù)中包含適用適用不同稅種計算應(yīng)繳稅款。五、案例分析計算題1.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。該公司財務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)認定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17.44萬元。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。參考答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應(yīng)納稅款為：應(yīng)納增值稅稅額

2921

17%17.444

萬元）如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收3應(yīng)納增值稅稅額＝2928017%17.44117%

萬元）應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝80×3%=2.4（萬元）共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅＝1336241576（萬元）比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅＝24991576=9.23（萬元）3（5%)，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃一、單項選擇題企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類業(yè)（ D 。A國有集體企業(yè) B聯(lián)營股制企業(yè)C私營企業(yè) D個人獨企業(yè)和合伙企業(yè)下列各項中不計入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征企業(yè)所得稅的是（ C 。A生產(chǎn)經(jīng)營收入 B接受捐的實物資產(chǎn)C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 D納稅人基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性、救濟性捐贈支出如何扣除（DA全部收入的3%比例扣除 B度利潤總額的3%扣除C全部收入的12%比例扣除 D年度利潤總額的12%扣除企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)招待費可以（C 。A505‰B5010‰C605‰D6010‰企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項是（D 。A職工福利費 B廣告宣傳費C公益性捐贈 D贊助費支二、多項選擇題1（ABDA土地使用稅 B營業(yè)稅C增值稅 D印花稅2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括(ACA國有企業(yè) B個人獨資企業(yè)C股份制企業(yè) D合伙企業(yè)扣除的有（ABC。A企業(yè)的財產(chǎn)保險費 B向金融構(gòu)的借款利息支出C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用 D企業(yè)的助支出以下應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計征收入有（BCD 。A國家債券利息收入 B固定資產(chǎn)賃收入C企業(yè)收到的財政性補貼 D出口退回消費稅有（ACD）A企業(yè)的職工福利費用 B向金融構(gòu)的借款利息支出C企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費 D企業(yè)的告費在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的稅費有（ABCDA消費稅 B營業(yè)稅C城建稅 D資源稅1.（）企業(yè)所得稅。2.（）3020%的所得稅率。3.（）居民企業(yè)負擔(dān)全面納稅義務(wù)。4.（×）分公司具有獨立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。5.（√）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。6.（ ）責(zé)發(fā)生制原則。符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生605%。產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。稅所得額時扣除。10.（）25四、簡答題（1020稅籌劃要考慮哪些因素？這需要考慮以下幾方面的因素：l）25（20）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低535由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企35％。2）是否重復(fù)計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得后者只在一個層次繳納所得稅。3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。扣除項目的法律規(guī)定。準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，（營業(yè)15企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度12得額時扣除。企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費活動無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn)的攤銷費用不得扣除。稅籌劃的一般思路予優(yōu)惠的費用項目。對于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目，要2008ll公益性捐贈支出等?？梢圆捎玫幕I劃方法有：這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目通過會計處理轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目。稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目，包括能保證納稅申報時將稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項所得稅負擔(dān)。據(jù)本企業(yè)具體情況采用有利于企業(yè)減輕稅負的100扣對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員。五、案例分析計算題（每題20分，共40分)1.個人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企18員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20％的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。參考答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝180000×20%=36000（元）應(yīng)納個人所得稅稅額＝180000l-20×20%=28800（元）共應(yīng)納所得稅稅額＝36000+28800=64800（元）所得稅稅負

64800180000100%36%李先生如成立個人獨資企業(yè)，則：應(yīng)納個人所得稅稅額＝180000×35％-6750=56250（元）所得稅稅負

56250180000100%31.25%8550元（64800-56250)，4.7536％-31.25%。3.某企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300201010002000253001002010200萬元。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。參考答案：方案一：該企業(yè)2009年底捐贈300萬元，120萬元000×12120萬元的部分不得在稅前扣除。2009201010002000100萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。45（180×25%）。第七章 個人所得稅納稅籌一、單項選擇題個人所得稅下列所得一次收入過高的實行成征收:（B ）A稿酬所得 B勞務(wù)報酬所得C紅利所得 D偶然所得目前應(yīng)征個人所得稅的項目是（ BA國債利息 B股票紅利C儲蓄利息 D保險賠款個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在個納稅年度內(nèi)（ D）的離境。A一次不超過40日B多次累計不超過100日C30180D一次不超過30日或者多次累計不超過90日545額累進稅率的是（B。A勞務(wù)報酬B工資薪金C稿酬所得D下列適用個人所得稅5％一35％的五級額累進稅率的是（D 。A勞務(wù)報酬 B工資薪金C稿酬所得 D個體工商戶二、多項選擇題下列屬于個人所得稅納稅人的有（ACE A在中國境內(nèi)有住所B在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年C1D在中國境內(nèi)有住所但未居住以下可以免征個人所得稅的有（BCD）A購物抽獎 B領(lǐng)取住房公積金C省級見義勇為獎金 D教育儲蓄利息下列中不能以月為一次確定個人所得稅應(yīng)稅所得額的有（BCD 。A個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得BC特許權(quán)使用費所得D勞務(wù)收入下列個人所得適用20%比例稅率的有：（ ABD ）A股息紅利所得 B偶然所得C個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D特許權(quán)使用費所得下列個人所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，每減除費用2000元的項目有（ BCD 。A偶然所得B工資薪金所得C企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得下列個人所得采取超額累進稅率形式的有：（ ABCD ）A利息所得 B個體工商戶的產(chǎn)、經(jīng)營所得C工資薪金所得 D個人承包承租所得三、判斷正誤題稅義務(wù)。納稅義務(wù)。個人所得稅負擔(dān)。現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除1212扣除數(shù)。5.（）5%—459額累進稅率。6.（√）當(dāng)個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，500008.（√）稿酬所得的實際適用稅率是14%。9.（√）800四、簡答題常用的籌劃方式有：工資、薪金所得均勻化籌劃。對于累發(fā)放工資。工資、薪金所得福利化籌劃。由于工全年一次性獎金的籌劃。國家稅務(wù)總2005ll12一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。同稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得都有哪些籌劃方式？通常有如下方式：勞務(wù)報酬所得取得時間的籌劃為多個月取得，那么就可以分開核算個人所得稅，增加扣除額，從而降低稅負。勞務(wù)報酬取得項目的籌劃勞務(wù)報酬屬于同一項目連續(xù)性收入的，以個人所得稅。勞務(wù)報酬取得人員的籌劃者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報酬的。勞務(wù)報酬支付次數(shù)的籌劃對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所該項所得適用較低的稅率。勞務(wù)報酬費用轉(zhuǎn)移的籌劃個人所得稅稅負的目的。換的籌劃根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人獨立從利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法：(1)利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法第一種籌劃方法就是將個人的存款以教育基家的優(yōu)惠政策，減輕自己的稅收負擔(dān)。①安排教育儲蓄②進行國債投資③投股票。 ④保險。（2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法。稅收益。五、案例分析計算題130002010年底，其獎金為30萬元。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝(3000一2000)×10％一25=75（元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。參考答案：由于張先生每月收入高于當(dāng)年國家所規(guī)定稅納稅情況如下：年終獎金應(yīng)納個人所得稅所適用的稅率為2530000012250001375，則：年終獎金應(yīng)納個人所得稅稅額＝300000×25％一1375=73625（元）全年共應(yīng)納個人所得稅稅額＝751273625 74525（元）全年稅后凈收入＝(300000+3000×12）一（75×12+73625)=261475（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則：張先生全年收入＝300000+3000×12=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額＝(336000一2000×12）÷2=156000（元）1560002000元，作為工資、薪金發(fā)放，則：張先生每月工資、薪金所得000122000=15000（元）156000則張先生應(yīng)納的個人所得稅及稅后所得：每月工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝(15000一2000)×20％一375=2225（元）全年工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝2225×12=26700（元）年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額＝156000×20％37530825（元）全年應(yīng)納個人所得稅稅額＝267003082557525（元）比原來少納個人所得稅稅額＝74525一57525=17000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，ll112.20091112201012（每季度一次100（不含稅），合同總200的個人所得稅。（假設(shè)僅考慮個人所得稅）所得征收個人所得稅。每次收入的應(yīng)納稅所得額(不含稅收入額-速算扣除數(shù))(120%)1稅率(120%)7000)20%)140%(120%)1168235.9元）一年中甲企業(yè)累計應(yīng)扣繳個人所得稅＝(1168235.29×40％-7000)2=920588.23（元）請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負。參考答案：本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取20120l）所得稅＝(200000-7000)(1-[ 140%20%)

40%7000]4335294.2元）2）個人所得稅（特許權(quán)使用費所得稅率只有一檔20＝12000001-2020228571.3元）1-20%1-20）合計應(yīng)扣繳個人所得稅＝335294.12+228571.43=563865.55（元）35672268元（9205882356386555第八章 其他稅種納稅籌一、單項選擇題納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額超過除項目金額20%的，應(yīng)就其（ D ）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A超過部分金額 B扣除項目金額C取得收入全額 D全部增值額應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（ C ）時貼花。A每月初5日內(nèi) B每年度結(jié)45日內(nèi)C書立或領(lǐng)受時 D開始履行3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（ C 。A室外游泳池 B菜窖室內(nèi)游泳池 D玻璃暖房周先生將自有的一套單元房按市場價格對外2000（ B 。A288元 B960元C1920元 D2880元房產(chǎn)稅的，稅率為（D。A1.2%B10%C17%D12%（ D 。A甲方繳納 B乙方繳納C甲乙雙方各繳納一半 D甲乙雙均不繳納下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ A 。A載客汽車 B載貨汽車C三輪車 D船舶設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30元，繳納的城市維護建設(shè)稅是（ C 。A3000元 B9000元C15000元 D21000元以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（ C A洗煤 B選煤C原煤 D蜂窩煤直接規(guī)定的免稅項目的是（D。ABC民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地D直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二、多項選擇題下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ABC 。A某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓C某企業(yè)建造公寓并出售D某人繼承單元房一套0.3‰比例稅率的項目為（BCDA借款合同 B購銷合同C技術(shù)合同 D建筑安裝工程承包合同包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（ABD 。Ａ.1.2% Ｂ.4%Ｃ.7% Ｄ.12%契稅的征稅范圍具體包括（ABCD。A房屋交換 B房屋贈與C房屋買賣 D國有土地使權(quán)出讓下列符合城市建設(shè)維護稅政策的有（BC A 設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市建設(shè)維護稅B進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設(shè)維護稅C出口企業(yè)退增值稅和消費稅，但不退城市建設(shè)維護稅個人取得營業(yè)收入不用繳納城市建設(shè)維護稅6..我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（AC ）源。A礦產(chǎn) B森林C鹽 D水7.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ABDE 。A1.5~30元 B1.2~24元C0.6~12元。 D0.9~18元三、判斷正誤題20%的應(yīng)全額納稅。2.（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。式。繳納契稅。5.（ ）7%、5%和