《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究開題報(bào)告文獻(xiàn)綜述》

內(nèi)部控制在民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)用研究開題報(bào)告一、本題的理論及實(shí)際意義與西方國(guó)家相比，我國(guó)內(nèi)部控制理論的研究時(shí)間較晚。新中國(guó)成立之初，我國(guó)的內(nèi)部控制制度應(yīng)屬于內(nèi)部控制階段，此時(shí)，大多數(shù)企業(yè)和企業(yè)都建立了以對(duì)賬和分工為主體的內(nèi)部控制制度。簡(jiǎn)而言之，這些系統(tǒng)是分散的、無系統(tǒng)的。西方國(guó)家提出了內(nèi)部控制理論，發(fā)達(dá)國(guó)家也建立了主流的內(nèi)部控制框架。在中國(guó)，應(yīng)用實(shí)例相對(duì)較少。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還沒有完善的內(nèi)部控制制度。盡管近年來我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，但企業(yè)員工隊(duì)伍的擴(kuò)張和發(fā)展以及外部競(jìng)爭(zhēng)壓力的加大，暴露出了越來越多的問題。民營(yíng)企業(yè)平均，置換速度較快。研究中缺乏有效、開放的數(shù)據(jù)，難以進(jìn)行完善的理論研究；另一方面，民營(yíng)中小企業(yè)存在諸多問題，缺乏全面的理論分析，無法進(jìn)一步導(dǎo)致商業(yè)問題的發(fā)生。通過對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制理論的分析和研究，可以有效地促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制理論體系的完善和發(fā)展。二、綜述國(guó)內(nèi)外有關(guān)本題的動(dòng)態(tài)和自己的見解1.國(guó)外研究現(xiàn)狀隨著現(xiàn)代通信技術(shù)的發(fā)展和支持，現(xiàn)代企業(yè)組織形式也在發(fā)生著改變，企業(yè)內(nèi)部控制得到了更快的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展使企業(yè)更注重信息和財(cái)產(chǎn)安全，在21世紀(jì)的前10年，發(fā)達(dá)國(guó)家一些公司經(jīng)常產(chǎn)生財(cái)務(wù)丑聞，伴隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方式的興起，企業(yè)內(nèi)部控制又被重視起來，并且都在探索更加安全、可靠、高效的財(cái)務(wù)管理形式。美國(guó)、加拿大等一些發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的研究較早，1992年，COSO委員會(huì)制定了對(duì)全世界產(chǎn)生廣泛影響的COSO報(bào)告，標(biāo)志著美國(guó)內(nèi)部控制理論的形成。COSO報(bào)告所使用的內(nèi)部控制概念改進(jìn)了SAS55和SAC報(bào)告的描述[4]。由于安然世通事件等一系列會(huì)計(jì)丑聞的影響，2002年7月美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了薩班斯——奧克斯利法案(Sarbanes——OxleyAct)。新法案強(qiáng)調(diào)完善上市公司的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，加大了公司管理層的責(zé)任。若因行為不當(dāng)，不僅有大額現(xiàn)金的罰款，甚至還會(huì)受到嚴(yán)厲的刑事處罰，新報(bào)告涵蓋以往內(nèi)部控制框架的內(nèi)容，其涉及范圍和內(nèi)容比以前的內(nèi)部框架的范圍更廣泛。404條款是其中的精華，要求公眾公司管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行披露報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)該報(bào)告發(fā)表意見[5]。國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究有著豐厚成果。在內(nèi)部控制的信息披露方面，Dalep和Healy（1995）、Fergusonetal（2002）、Newson和Deegan（2002）等通過實(shí)證分析了美國(guó)、香港、加拿大、日本、和歐洲等地部分公司的內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容，得出一致的結(jié)論：公司一般不會(huì)披露對(duì)自己不利的內(nèi)部控制信息基本趨向于披露對(duì)自己有利的內(nèi)部控制信息[6]。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀關(guān)于理論研究部分，我國(guó)部分高校和企業(yè)進(jìn)行了相關(guān)研究。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所的閆盼在其碩士論文《企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究一以宇通客車為例》（2013）中以宇通客車為例，結(jié)合目前我國(guó)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)闡述其內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施，并針對(duì)五大體系的構(gòu)建問題提出了具體措施[9]；山東農(nóng)業(yè)大學(xué)的王曉夏在其碩士論文《中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究——以山東省為例》（2008）中運(yùn)用規(guī)范與實(shí)證相結(jié)合的方法，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在問題及原因進(jìn)行了研究分析，并提出解決對(duì)策和建議[10]；西北農(nóng)林科技大學(xué)的王竹云在其碩士論文《中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探索》（2012）中針對(duì)內(nèi)部控制這個(gè)問題，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行探討，結(jié)合管理學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)的知識(shí)，采用案例與理論相結(jié)合的研究方法，歸納出中小企業(yè)內(nèi)部控制存在內(nèi)部控制環(huán)境不完善、制度不健全、管理層和企業(yè)員工素質(zhì)較低、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制等諸多問題并提出實(shí)質(zhì)性解決方法[11]。雖然關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的研究已經(jīng)不少，但研究方向較集中，實(shí)踐性意義較小等普遍存在的問題依然有待解決，對(duì)這方面的探索應(yīng)該加大力度，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)的健康成長(zhǎng)提供更好的理論研究成果。3、自己的見解私營(yíng)部門是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最強(qiáng)大、最有潛力、最具創(chuàng)造力的力量，是城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)繁榮的有力支撐，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。由于受企業(yè)發(fā)展規(guī)模、人力、物力、財(cái)力等自身原因，缺乏良好的環(huán)境來施行內(nèi)部控制制度，因此只有依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，因地制宜的建立公司內(nèi)部控制體系，在條件允許的情況下積極投入相關(guān)資源制訂適合本公司的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。云海公司作為一家有代表性的民營(yíng)工業(yè)企業(yè)，對(duì)其內(nèi)部控制體系建設(shè)的研究一方面，對(duì)云海公司內(nèi)部控制制度的建立和完善提出了建議。同時(shí)，也希望本文能對(duì)其他中小民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度有所借鑒。然后，在前面研究的基礎(chǔ)上對(duì)云海公司基于ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題進(jìn)行了分析。最后，針對(duì)存在的問題，結(jié)合企業(yè)實(shí)踐收集的數(shù)據(jù)，探索改進(jìn)云海公司內(nèi)部控制問題的具體方法和解決對(duì)策。三、本題的主要內(nèi)容第一章，介紹本文的研究背景和意義，課題研究的主要內(nèi)容、研究方法等。第二章，分析云海公司的組織架構(gòu)及對(duì)涉及云海公司的內(nèi)部控制問題的基本概念進(jìn)行介紹，介紹云海公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，為下文研究的展開作鋪墊。第三章，介紹云海公司所面臨的內(nèi)部控制問題。第四章，對(duì)云海公司所面臨的內(nèi)部控制提出相應(yīng)的解決的辦法。四、完成期限和采取主要措施2019年6月22日-6月25日：開始選題，在實(shí)踐中與指導(dǎo)老師商討，確定畢業(yè)論文題目及寫作方向。2019年6月26日—6月30日：通過查詢資料并結(jié)合寫作方向，完成論文開題報(bào)告。2019年7月1日—8月10日：完成論文初稿，期間在圖書館及網(wǎng)上查閱并參考了大量相關(guān)資料。2019年8月11日—8月25日：完成論文初稿第一次修改。根據(jù)指導(dǎo)老師針對(duì)文章論點(diǎn)、論據(jù)的闡述以及論文邏輯性等方面問題提出的修改意見進(jìn)行修改。2019年8月26日—8月29日：完成論文第二次修改。根據(jù)指導(dǎo)老師針對(duì)論文表述不清晰，論點(diǎn)闡述不夠深入等問題提出的修改意見進(jìn)行修改。2019年8月30日—9月25日：最后一次修改并定稿，準(zhǔn)備論文答辯。五、主要參考文獻(xiàn)[1]鐵亮，田中禾.美國(guó)內(nèi)部控制理論發(fā)展研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2016(28)：33-35.[2]周小燕.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)［J］.經(jīng)濟(jì)科學(xué).2018（5）：117-125[3]張俊民，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)構(gòu)造及其分層設(shè)計(jì)[J]會(huì)計(jì)研究，2017，（05）：21-23.[4]李海琴.淺析企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2019(03)：55-56.[6]閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，2018，(02)：11-13[7]劉雪芳.完善中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策研究[D].武漢紡織大學(xué)，2018.[8]楊紅.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策淺析[J].納稅，2019，13(03)：264-265.[9]赫鳳霞.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及其對(duì)策[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊)，2019(01)：155.[10]戴鵬飛.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及其思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018(31)：232+234.[11]韓茵茵.民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制優(yōu)化研究[D].湖北工業(yè)大學(xué)，2016.[12]謝詠梅.中國(guó)中小制造企業(yè)內(nèi)部控制