2020版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題

2020版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題（含答案）考試須知:1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。姓名:考號(hào):一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)中，確定涉及外幣的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的順序是（）。先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計(jì)算外幣現(xiàn)值先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計(jì)算外幣現(xiàn)值，再將外幣現(xiàn)值折算為人民幣先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值，再將外幣現(xiàn)值折算為人民幣先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值2、海洋公司融資租人一臺(tái)設(shè)備，其原賬面價(jià)值為215萬(wàn)元，租賃開(kāi)始口公允價(jià)值為205萬(wàn)元，最低租賃付款額為250萬(wàn)元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為210萬(wàn)元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元。則在租賃開(kāi)始口，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用分別是（）。210萬(wàn)元和45萬(wàn)元205萬(wàn)元和50萬(wàn)元210萬(wàn)元和40萬(wàn)元第1頁(yè)共20頁(yè)第第頁(yè)共20頁(yè)2、甲公司、乙公司20X1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存商品，成本為8000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬(wàn)元；②一棟辦公樓，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于20X1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售;上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。6月15日，甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬(wàn)元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，乙公司另支付了300萬(wàn)元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。20X1年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：20X1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【正確答案】D2、答案：ATOC\o"1-5"\h\z3、D4、A5、A6、C7、B8、參考答案:D9、正確答案:B10、A11、【答案】D12、【答案】C13、【答案】C14、【答案】C15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案：ABC2、【答案】ACD3、【正確答案】ACD4、【正確答案】ACD5、參考答案：AC6、ACD7、【正確答案】AD8、參考答案:AC9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯(cuò)2、對(duì)3、對(duì)4、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、對(duì)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103固定資產(chǎn)500無(wú)形資產(chǎn)300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680貸：庫(kù)存商品680乙公司財(cái)務(wù)處理:借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊700貸：固定資產(chǎn)1000借：庫(kù)存商品800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))136累計(jì)攤銷80貸：固定資產(chǎn)清理500無(wú)形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))103銀行存款33借：固定資產(chǎn)清理200貸：資產(chǎn)處置損益2002、答案如下：由于A公司對(duì)該債券既不準(zhǔn)備持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售，因此應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。①2013年1月1日購(gòu)入B公司債券借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2000貸：銀行存款1840可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整160②2013年12月31日：借：應(yīng)收利息120可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整27.2貸：投資收益147.2(1840X8%)借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)82.8(1950—1867.2)貸：資本公積--其他資本公積82.82013年年末攤余成本=（2000—160）+27.2=1867.2（萬(wàn)元）借：銀行存款120貸：應(yīng)收利息1202014年12月31日：借：應(yīng)收利息120可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整29.38貸：投資收益149.38（1867.2X8%）借：銀行存款120貸：應(yīng)收利息120由于B公司債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌，因此A公司應(yīng)對(duì)其確認(rèn)減值損失:減值的金額=（1867.2+29.38）—1600=296.58（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失296.58資本公積一其他資本公積82.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備379.382014年年末的攤余成本金額=1600（萬(wàn)元）2015年12月31日：借：應(yīng)收利息120可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整8貸：投資收益128應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額=1700—（1600+8）=92（萬(wàn)元）借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備92貸：資產(chǎn)減值損失922015年年末攤余成本=1600+8+92=1700（萬(wàn)元）借：銀行存款120貸：應(yīng)收利息1202016年1月10日出售該債券的分錄為：借：銀行存款1750可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整95.42—減值準(zhǔn)備287.38貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本2000—公允價(jià)值變動(dòng)82.8投資收益50五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：1.利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：20X8年12月31日。20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（萬(wàn)元）利息資本化金額=66—11=55（萬(wàn)元）TOC\o"1-5"\h\z2?借：在建工程55應(yīng)收利息11貸：應(yīng)付利息66固定資產(chǎn)原價(jià)=702+18+120+320+340+55=1555（萬(wàn)元）累計(jì)折舊=（1555—55）/6X2=500（萬(wàn)元）賬面價(jià)值=1555—500=1055（萬(wàn)元）本租賃屬融資租賃。理由：租賃期占資產(chǎn)尚可使用年限的75%（3/4）；最低租賃付款額的現(xiàn)值=500X2.673=1336.5（萬(wàn)元），占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值1400萬(wàn)元的90%以上。因此符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。2、答案如下：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15X1400=21000萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20貸：股本1400資本公積19300銀行存款320計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。商譽(yù)=21000-27000X70%=2100萬(wàn)元。編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。調(diào)整后的乙公司20X1年度凈利潤(rùn)=9000-600-240=8160萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350借：投資收益2800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。借：營(yíng)業(yè)收入2500貸：營(yíng)業(yè)成本2275存貨225借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本1700固定資產(chǎn)300借：固定資產(chǎn)30貸：管理費(fèi)用30借：營(yíng)業(yè)外收入300營(yíng)業(yè)收入3600貸：營(yíng)業(yè)成本3480無(wú)形資產(chǎn)300存貨120借：無(wú)形資產(chǎn)15貸：管理費(fèi)用15④借：