建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控措施的優(yōu)化_第1頁
建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控措施的優(yōu)化_第2頁
建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控措施的優(yōu)化_第3頁
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文檔簡介

建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控措施的優(yōu)化孫培杰(中交水利水電建設(shè)有限公司,浙江寧波315000)。引言建筑施工企業(yè)受到資金壓力的影響,面臨著資產(chǎn)負債率居高不下、應(yīng)收賬款規(guī)模大、施工周期長等問題,導(dǎo)致建筑施工企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險[1]。其次,受原材料價格、建筑施工安全、法律糾紛等問題影響,也容易引發(fā)建筑施工企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險的困境之中,導(dǎo)致企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)。如此,建筑施工企業(yè)該如何平穩(wěn)快速健康成長,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控起到至關(guān)重要的作用,財務(wù)風(fēng)險管控問題引起相關(guān)企業(yè)高度重視。本文以某建筑施工企業(yè)為典型案例,通過對其建筑施工項目的各個階段的財務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀給予深入分析,找出影響建筑施工企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險因素,進而提出相應(yīng)的風(fēng)險管控的優(yōu)化方案,借此降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,有利于保證企業(yè)有充足穩(wěn)定的資金流,構(gòu)建良好的企業(yè)運營環(huán)境,最終梳理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控意識,完善財務(wù)管理制度,保證財務(wù)管理的科學(xué)性[2]。1財務(wù)風(fēng)險的類型財務(wù)風(fēng)險按照來源和范圍可劃分為內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險和外部財務(wù)風(fēng)險,內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險可通過完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制來進行有效防控,將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降到最低?;I資風(fēng)險籌資方式一般分為債務(wù)性籌資和權(quán)益性籌資,兩種籌資方式各有利弊,其中債務(wù)性籌資可利用企業(yè)資金杠桿達到節(jié)省稅款的效果,但籌集的資金比較有限;權(quán)益性籌資可以籌集較大規(guī)模的資金,不需要償還利息和本金,但要對企業(yè)盈利進行分配。投資風(fēng)險投資風(fēng)險是指企業(yè)以一定資金給予項目的預(yù)計收益與實際收益的偏差所導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)投資方式可分為外部投資和內(nèi)部投資,外部投資是獨立法人之間的投資交易,而內(nèi)部投資不涉及企業(yè)股份和資產(chǎn)所有權(quán)變動的投資。經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險是指市場環(huán)境的變化所導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營資金流發(fā)生變動,該變動使得企業(yè)資金不按照原來預(yù)期一樣順利流動,進而導(dǎo)致企業(yè)利潤降低,經(jīng)營成本增加等風(fēng)險,容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂而破產(chǎn)。2財務(wù)風(fēng)險的管控2.1財務(wù)風(fēng)險管控概念財務(wù)風(fēng)險管控是指企業(yè)管理者針對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的多種風(fēng)險進行識別、分析和評價,并對其采取有效措施進行預(yù)防和控制,最終將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降低至可管控的范圍之內(nèi)的過程。2.2財務(wù)風(fēng)險管控階段財務(wù)風(fēng)險管控過程可分為三個階段:財務(wù)風(fēng)險的識別、財務(wù)風(fēng)險的分析、財務(wù)風(fēng)險的控制。2.1財務(wù)風(fēng)險的識別財務(wù)風(fēng)險的識別是財務(wù)風(fēng)險管控的第一階段,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險復(fù)雜多樣,企業(yè)管理人員對財務(wù)風(fēng)險進行準確識別,找到財務(wù)風(fēng)險的影響因素,對于下一階段的風(fēng)險管控過程十分重要[4]。對財務(wù)風(fēng)險進行精準識別,才能保證為財務(wù)管理提供保證和依據(jù)。通常企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險識別方法分為財務(wù)報表分析法、財務(wù)報表識別法、專家調(diào)查法等。2.2財務(wù)風(fēng)險的分析經(jīng)過財務(wù)風(fēng)險識別階段之后,財務(wù)風(fēng)險評價階段通過對造成財務(wù)風(fēng)險的因素進行深度剖析,判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率及其風(fēng)險發(fā)生之后的經(jīng)濟損失,并制定相應(yīng)的防范措施。常見的財務(wù)風(fēng)險評價方法有主成分分析法、層次分析法、風(fēng)險價值度量法。財務(wù)風(fēng)險的控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控過程到了最后階段一財務(wù)風(fēng)險控制階段,最終目的是要減少企業(yè)風(fēng)險所帶來的經(jīng)濟損失,使得企業(yè)能夠保持一定的競爭力。財務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)當因地制宜,從自身企業(yè)的實際情況出發(fā),對其采用不同的風(fēng)險管控方法,例如建筑施工企業(yè)可利用自身企業(yè)特有經(jīng)營方式增強企業(yè)制度管理,并對內(nèi)外部財務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避等,最終將風(fēng)險降到最低,使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。3建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控中存在的問題及原因分析建筑施工企業(yè)受到行業(yè)和經(jīng)營特點的影響,其財務(wù)風(fēng)險相較于其他行業(yè)具有復(fù)雜性、流動性和一致性等特點,并且貫穿于項目建設(shè)招標階段、施工階段、竣工階段等整個生命周期。因此,建筑施工企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險管控之前,應(yīng)了解自身企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險實際情況[3]。本文以T企業(yè)作為典型案例,對其財務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀進行分析總結(jié)。1T建筑施工企業(yè)概況T企業(yè)是國內(nèi)特大性建筑施工企業(yè),旗下十多家科研設(shè)計院以及數(shù)十項特級施工總承包資質(zhì)。T建筑施工企業(yè)作為我國重要的大型基建企業(yè),始終為各大省市的基礎(chǔ)建設(shè)做出重要貢獻,該企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)主要有董事會和監(jiān)事會作為高層管理,中級管理層直接管理組織內(nèi)部的辦公室、財務(wù)部、資金中心、審計部和其他職能部門。3.2財務(wù)風(fēng)險管控中的問題及原因分析2.1項目投標階段財務(wù)風(fēng)險管控項目投標是建筑施工企業(yè)承接工程項目的重要來源,T企業(yè)積極參與項目投標活動,取得了許多項目承包資格。T企業(yè)現(xiàn)階段面臨的項目投標財務(wù)風(fēng)險主要包含兩個方面的內(nèi)容:一是盲目投標風(fēng)險,二是項目潛在虧損風(fēng)險。其中T企業(yè)在項目投標上,為達到中標目的,盲目低價投標,犧牲掉企業(yè)的盈利空間;隨著國家供給側(cè)改革的深入推進,市場原材料價格波動幅度較大,嚴重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,T企業(yè)最終低估中標項目的成本,從而導(dǎo)致項目投標出現(xiàn)虧損問題。T企業(yè)沒有在源頭上把好關(guān),例如在項目合作上,T企業(yè)并沒有嚴格對項目合作方在從業(yè)經(jīng)歷、履約能力、資金狀況等方面進行盡職盡責(zé)的評定,缺少對投標項目的可行性分析。在項目承攬方面,T企業(yè)出現(xiàn)標前評審走程序的現(xiàn)象,有些項目施工合同的簽訂時間竟然早于合同評審時間;在另一方面,T企業(yè)在項目投標階段存在的潛在虧損風(fēng)險,主要歸結(jié)于投標報價風(fēng)險評估不全面所引發(fā)的價格風(fēng)險。2.2施工階段的財務(wù)風(fēng)險管控T企業(yè)在施工階段的財務(wù)風(fēng)險主要來源于企業(yè)施工現(xiàn)場的管理不當,對施工現(xiàn)場的成本控制沒有保持正常的水準??傮w來看,T企業(yè)在施工過程中出現(xiàn)各種費用管控不力的現(xiàn)象,都會導(dǎo)致施工原材料采購成本的增加。在原材料方面,由于T企業(yè)并沒有建立起系統(tǒng)的研究材料采購校對審核制度,從而無法有效控制企業(yè)資金投入和稅務(wù)支出風(fēng)險。另一方面,T企業(yè)在施工過程中缺少責(zé)任控制制度,出現(xiàn)信息交流不對稱的情況,企業(yè)工程項目資金將會陷入惡性循環(huán),進而增加資金在日常運轉(zhuǎn)中的難度,從而給項目帶來信譽上的不良影響甚至是引發(fā)法律風(fēng)險。T企業(yè)項目建設(shè)采用專業(yè)分包和勞務(wù)外包的形式,但在施工階段風(fēng)險主要表現(xiàn)在對項目分包單位的把關(guān)不嚴,其配備的現(xiàn)場管理人員極為有限,并沒有形成完善的成本管理體系和風(fēng)控系統(tǒng),最終導(dǎo)致T企業(yè)無暇顧及所有項目分包單位的現(xiàn)場作業(yè)、原材料采購、工程質(zhì)量等方面的工作。另一方面,T企業(yè)在施工階段并沒有按照項目的實際情況做好預(yù)期規(guī)劃,導(dǎo)致項目周期延長,設(shè)備投資增加,施工質(zhì)量不達標,項目實際成本超出預(yù)期成本,且不能及時收回工程款,加大企業(yè)資金流斷裂風(fēng)險。2.3竣工階段的財務(wù)風(fēng)險管控竣工階段一般是企業(yè)對工程竣工驗收之后,建設(shè)單位于施工單位進行賒賬和應(yīng)付帳款的結(jié)算工作。T企業(yè)在竣工階段所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險主要為發(fā)包單位竣工結(jié)算風(fēng)險。近些年來,T企業(yè)經(jīng)濟利潤保持穩(wěn)定增長,但應(yīng)收賬款也逐年遞增,無形中加大了資金壓力,限制了企業(yè)快速發(fā)展。在現(xiàn)有的模式下,工程項目的應(yīng)收款項的結(jié)算應(yīng)當由總承包公司直接與業(yè)主方對接,T企業(yè)對應(yīng)收款項的管控程度較低且難度較大。T企業(yè)在竣工階段的財務(wù)風(fēng)險,其一在于賬款結(jié)算制度不健全,項目承接前未實地考察,并對該項目進行全面評估,容易承接墊資比例較高的工程;二是企業(yè)沒有形成系統(tǒng)化的分包運作模式,在對分包單位的工程進度、簽證數(shù)據(jù)等內(nèi)容缺少科學(xué)合理的審核標準,未配備足夠的工程技術(shù)人員對其進行全面的審核。4建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控措施的優(yōu)化投標階段風(fēng)險管控措施優(yōu)化完善項目投標機制,制定合理投標價格企業(yè)要根據(jù)項目實際情況靈活使用投標方法,建立專業(yè)化投標工作團隊進行標書設(shè)計及標評工作,團隊中要調(diào)集企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)骨干,做好投標競標的前期工作,利用企業(yè)所掌握的項目信息,對項目方的信用情況進行全方位調(diào)查[5]。除此之外,企業(yè)應(yīng)當堅決遏制盲目低價投標的行為,例如在投標價格的評估方面,由于原材料受到多種因素的影響,可采用多元回歸分析法進行價格變化的預(yù)測,并從中總結(jié)規(guī)律,以計算項目投標的前期成本。1.2關(guān)注環(huán)境因素,進行合理風(fēng)險管控企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注投標環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素,并采取有效措施,將風(fēng)險降低到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。在投標之前,T企業(yè)要依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和政府相關(guān)政策為導(dǎo)向,對建筑施工項目的原材料進行分析預(yù)測;另一方面,還需實地考察項目所在地的交通位置、人文環(huán)境、地方法律法規(guī)等因素,在項目投標過程中所有因素都考慮在內(nèi)。與此同時,企業(yè)應(yīng)當提升自身的施工管理水平,對經(jīng)常發(fā)生的項目投標風(fēng)險因素進行動態(tài)監(jiān)控和信息反饋,投標財務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前采取積極的預(yù)防措施,保證項目投標及工程項目的順利完成。施工階段風(fēng)險管控措施優(yōu)化2.1加強工程項目成本管理在項目施工階段,T企業(yè)應(yīng)當加強項目成本控制,制定項目經(jīng)理成本責(zé)任制,對工程項目總成本進行控制,并細化到各個部門進行分步實施;另一方面,針對T企業(yè)人員緊缺的現(xiàn)狀,要確保企業(yè)對工程項目的掌控力,應(yīng)當組建項目人員督導(dǎo)小組[6]。除此之外,T企業(yè)還要做好建筑施工階段的原材料對比分析,建立相應(yīng)的成本預(yù)算機制,并對基建原材料市場價格情況進行實時檢測,并審慎選擇分包單位,應(yīng)當從分包單位聲譽和業(yè)績情況等作為考量標準,做好分包單位選擇工作,從而在根源上減少施工階段財務(wù)風(fēng)險,降低企業(yè)運營成本。2.2加強工程項目資金管理T企業(yè)在加強項目成本控制的基礎(chǔ)之上,還應(yīng)當加強項目資金的管理,例如對工程項目進行集中化管理,所有項目款項支出均納入企業(yè)銀行賬戶管理,并明確工程項目款項的支付流程;另一方面,應(yīng)當嚴格按照合同約定支付工程款項,要求企業(yè)各部門著重把控關(guān)鍵項目的進度審核,為支付工程款項提供依據(jù)。在工程項目資金管理過程中,對于公司內(nèi)部人員偽造公司印章、虛假報賬、職務(wù)侵占等侵害企業(yè)合法權(quán)益的犯罪行為給予法律上的制裁。4.3竣工階段風(fēng)險管控措施優(yōu)化4.3.1提高竣工結(jié)算能力竣工結(jié)算工作需要對工程項目的各種款項費用進行歸集,需要對許多資料整理,這就需要T企業(yè)提高竣工階段的結(jié)算能力,從而規(guī)避竣工結(jié)算的財務(wù)風(fēng)險。在具體的操作層面上,T企業(yè)可定期對相關(guān)會計工作人員進行專業(yè)知識及相關(guān)經(jīng)濟知識的培訓(xùn),幫助相關(guān)人員熟悉業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和處理程序,提高工程結(jié)算效率。除此之外,T企業(yè)應(yīng)當加強項目施工進度、結(jié)算款項的對賬、工程結(jié)算管理工作的監(jiān)控,在竣工階段對工程項目進行自檢、專檢,逐步推進竣工結(jié)算工作機制。4.3.2加強對分包單位的經(jīng)營管控T企業(yè)應(yīng)當從項目投標到竣工階段開始著手預(yù)防,嚴格審查相關(guān)工程資料和工作范圍,對工程項目所需的審批手續(xù)和證件在竣工階段進行核查比對,從源頭上對工程項目的經(jīng)營過程實施全方位的管控,從而減少竣工階段的財務(wù)風(fēng)險。例如在竣工階段,對項目施工過程中的項目報價、質(zhì)量、建造周期等相關(guān)合同條款實事求是反映出來,將工程項目合同的變更內(nèi)容和索賠條款進行再次確認和審查,對每個工程價差進行核實,進而完成竣工階段的最后審計過程,做好竣工尾款結(jié)算工作

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