管理學第十四章

第14章控制與控制過程

本章主要內(nèi)容

控制活動控制過程有效控制控制方法2/2/20231[問題的提出]木桶原理

一個由許多塊長短不同的木板箍成的木桶，決定其容量大小的并非其中最長的那塊木板，而是其中最短的那塊木板。同樣，在一個企業(yè)的營銷過程中，必然存在著許多相關(guān)的環(huán)節(jié)，只有找出制約企業(yè)經(jīng)濟效益提高的某一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把這個矛盾解決了，其他矛盾就可以迎刃而解。2/2/20232美國每年近10萬家企業(yè)倒閉日本每年近6萬家淘汰出局中國每3天就有1萬家進入西方極樂世界上海人的平均壽命是72歲中國企業(yè)的平均壽命是3.5歲集團公司的平均壽命是7—8歲跨國公司的平均壽命是11—12歲全球500強公司的平均壽命40—42歲全球1000強集團的平均壽命30多歲2/2/20233

組織、領(lǐng)導(dǎo)與控制是保證計劃目標的實現(xiàn)所不可缺少的。從某種意義上來說，它們同屬于管理的“維持職能”，其任務(wù)是保證系統(tǒng)按預(yù)定的方向和規(guī)則運行。2/2/20234但是，管理是在動態(tài)環(huán)境中生存的社會經(jīng)濟系統(tǒng)，僅有維持是不夠的，還必須不斷調(diào)整系統(tǒng)活動的內(nèi)容和目標，以適應(yīng)環(huán)境變化的要求。控制是管理工作的最重要職能之一。它是保證企業(yè)計劃與實際作業(yè)動態(tài)相適應(yīng)的管理職能。2/2/2023514.1控制活動1.控制的含義:控制是監(jiān)視各項活動，保證組織各項活動按計劃進行并糾正各種顯著偏差的過程。2/2/20236

1）控制的實質(zhì)──就是使工作按計劃進行，或者只對計劃作適當?shù)恼{(diào)整；2）控制的目的——控制是為了保證組織中的各項活動按計劃進行。3）控制的功能——是通過“監(jiān)督”和“糾偏”來實現(xiàn)的

2/2/202372、計劃與控制的關(guān)系：計劃和控制是一個問題的兩個方面。計劃是實現(xiàn)控制工作的依據(jù)，控制是實現(xiàn)計劃的保證。兩者的關(guān)系具體表現(xiàn)在：

①一切有效的控制方法首先就是計劃方法；

②之所以需要控制，是因為要實現(xiàn)目標和計劃；

③控制職能使管理工作成為一個閉路系統(tǒng)，成為一個連續(xù)的過程。2/2/20238控制工作既是一個管理過程的終結(jié)，又是-個新的管理過程的開始。控制工作不僅限于衡量計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，更在于通過采取糾偏措施，把那些不符合計劃要求的管理活動引回到正常的軌道上來，使組織系統(tǒng)穩(wěn)步地實現(xiàn)預(yù)定目標。2/2/20239

事實上，計劃越明確，越全面，越完整，控制的效果越好；控制工作越科學，計劃就越容易得到實施。2/2/2023103、管理控制工作的目標：（1）限制偏差的累積

（2）適應(yīng)環(huán)境的變化

2/2/2023114、控制的內(nèi)容1、對人員的控制2、對財務(wù)的控制3、對作業(yè)的控制4、對信息的控制5、對績效的控制2/2/2023125.控制類型(1)前饋控制（Feedforwardcontrol）(2)同期控制（Concurrentcontrol）(3)反饋控制（Feedbackcontrol）2/2/202313

(1)前饋控制（Feedforwardcontrol）

又稱預(yù)先控制或事前控制，它是一個組織在一項活動正式開始之前所進行的控制活動。

基本思想：防止出現(xiàn)偏差。

控制內(nèi)容：主要是對活動最終產(chǎn)出的確定和對資源投入的控制。

控制重點：放在生產(chǎn)前準備活動的控制上，防止組織所使用的資源在質(zhì)和量上出現(xiàn)偏差。

控制目的：保證某項活動有明確的績效目標，保證各種資源要素的合理投放。

如：為了預(yù)防流行病而服用預(yù)防藥物。預(yù)算。2/2/202314

(2)同期控制（Concurrentcontrol）

又稱現(xiàn)場控制或過程控制，是在某項活動或工作過程進行之中的控制。

控制內(nèi)容：管理者在現(xiàn)場對正在進行的活動給予指導(dǎo)和監(jiān)督，以保證活動按規(guī)定的程序和方法進行。

控制重點：正在進行的生產(chǎn)活動。

控制目的：及時糾正工作中發(fā)生的偏差。

常用的控制方法：管理人員的指導(dǎo)和監(jiān)督活動。例：現(xiàn)場檢查工作2/2/202315又稱事后控制或成果控制，是發(fā)生在活動結(jié)束之后的控制。

控制內(nèi)容：根據(jù)控制標準對實際工作績效進行比較、分析和評價。

控制重點：已發(fā)生活動的結(jié)果。

控制目的：總結(jié)經(jīng)驗和教訓，為未來提供借鑒。

最大缺點：亡羊補牢。

常用的控制方法：財務(wù)報告、標準成本報告、質(zhì)量控制報告和人員成績評定等。

(3)反饋控制（Feedbackcontrol）

2/2/20231614-2控制過程

1.確立標準

(1)確定控制對象(2)選擇控制重點(3)制定標準的方法控制的對象不同，為它們建立標志正常水平的標準的方法也不一樣。80/20法則2/2/202317

制定標準必須以計劃和組織目標為依據(jù)，通常只是選取若干關(guān)鍵點，把處于關(guān)鍵點上的工作預(yù)期成果作為控制標準。最理想的標準應(yīng)是可考核的。

標準的分類：分為定量標準和定性標準兩大類。

定量標準主要分為實物標準、價值標準和時間標準等，它易于度量和比較，是控制標準的主要表現(xiàn)形式。

定性標準是那些難以予以量化方面，如組織形象、服務(wù)質(zhì)量、工作熱情等。

（3）制定標準的方法2/2/202318標準應(yīng)滿足的要求：①便于對各部門的工作進行衡量；②有利于組織目標的實現(xiàn)；③應(yīng)與未來的發(fā)展相結(jié)合；④應(yīng)盡可能地體現(xiàn)出一致性；⑤應(yīng)是經(jīng)過努力后可以達到的；⑥應(yīng)具有一定的彈性。2/2/202319

美國通用電器公司關(guān)于關(guān)鍵績效領(lǐng)域(keyperformanceareas)的選擇，對企業(yè)經(jīng)營成敗起決定作用的八個方面，并為它們建立了相應(yīng)的控制標準。這八個方面如下：1．獲利能力2．市場地位3．生產(chǎn)率4．產(chǎn)品領(lǐng)導(dǎo)地位5．人員發(fā)展6．員工態(tài)度7．公共責任8．短期目標與長期目標的平衡2/2/202320

2.衡量績效

用標準去衡量活動的成效，揭示偏差，為糾正偏差提出要求，指明方向；并據(jù)此對實際工作做出評估。

。具體過程包括：收集信息＋比較──找到偏差信息

如何衡量？——個人觀察，統(tǒng)計報告，口頭匯報，書面報告。2/2/202321

能否正確及時地發(fā)現(xiàn)實際工作中存在的偏差，取決于對計劃執(zhí)行方面信息的掌握。從管理控制職能的角度看，除了要求信息的準確性以外，還對信息的及時性、可靠性和適用性提出了更高的要求。2/2/2023223.糾正偏差

(1)找出偏差產(chǎn)生的主要原因(2)確定糾偏措施的實施對象(3)選擇恰當?shù)募m偏措施

常見的糾正偏差的方法有：（1）改進實際工作?！钍怯捎诠ぷ鲌?zhí)行中的問題而產(chǎn)生的。（2）修訂標準——偏差是由于標準不合理。2/2/20232314.3有效控制

1.適時控制

2/2/202324

上圖中，縱軸表示反映產(chǎn)品某個質(zhì)量特征或某項工作質(zhì)量完善程度的數(shù)值，橫軸表示取值(即進行控制)的時間，中心線CL表示反映質(zhì)量特征的標準狀況，UCL和LCL分別表示上、下警戒線。反映質(zhì)量特征的數(shù)據(jù)如果始終分布在CL周圍，則表示質(zhì)量“在控制中”，而一旦越過UCL和LCL，則表示出現(xiàn)了質(zhì)量問題。2/2/2023252.適度控制

適度控制是指控制的范圍、程度和頻度要恰到好處。（1）防止控制過多或控制不足；（2）處理好全面控制與重點控制的關(guān)系；（3）使花費一定費用的控制得到足夠的控制收益。2/2/202326

3.客觀控制

有效控制必須是客觀的，符合企業(yè)實際的?？刂乒ぷ鲬?yīng)針對企業(yè)的實際情況采取相應(yīng)的措施?？陀^的控制源于對企業(yè)經(jīng)營活動狀況及其變化的客觀了解和評價。2/2/202327

4彈性控制

有效的控制系統(tǒng)應(yīng)在企業(yè)遇到突發(fā)變化時仍能發(fā)揮作用，維持企業(yè)的運營，即應(yīng)該具有靈活性。

彈性控制通常與控制的標準有關(guān)。彈性控制有時也與控制系統(tǒng)的設(shè)計有關(guān)。通常組織的目標并不是單一的，而是多重目標的組合。2/2/20232814.4控制方法1、預(yù)算控制——收入預(yù)算、支出預(yù)算2、生產(chǎn)控制——供應(yīng)商選擇控制、庫存控制、質(zhì)量控制3、財務(wù)控制——比率分析、經(jīng)營審計2/2/2023291.預(yù)算控制

預(yù)算，就是用數(shù)字、特別是用財務(wù)數(shù)字的形式來描述企業(yè)未來的活動計劃，它預(yù)估了企業(yè)在未來時期的經(jīng)營收入和現(xiàn)金流量，同時也為各部門或各項活動規(guī)定了在資金、勞動、材料、能源等方面的支出的額度。

2/2/202330

1預(yù)算的編制（略）2預(yù)算的種類不同企業(yè)，由于生產(chǎn)活動的特點不同，預(yù)算表中的項目會有所不同，但一般來說，預(yù)算內(nèi)容要涉及以下幾個方面：

(1)收入預(yù)算(2)支出預(yù)算(3)現(xiàn)金預(yù)算(4)資金支出預(yù)算(5)資產(chǎn)負債預(yù)算2/2/2023313預(yù)算的作用及其缺點

（1）預(yù)算的作用編制預(yù)算是為企業(yè)的各項活動確立財務(wù)標準，用數(shù)量形式的預(yù)算標準來對照企業(yè)活動的實際效果大大方便了控制過程中的績效衡量工作，也使之更加客觀可靠；在此基礎(chǔ)上，很容易測量出實際活動對預(yù)期效果的偏離程度，從而為采取糾正措施奠定了基礎(chǔ)。2/2/202332（2）預(yù)算的缺點它只能幫助企業(yè)控制那些可以計量的活動，而不能促使企業(yè)對那些不能計量的企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視。編制預(yù)算時通常參照上期的預(yù)算項目和標準，從而會忽視本期活動的實際需要。企業(yè)活動的外部環(huán)境是在不斷變化的，從而使預(yù)算變得不合時宜。2/2/2023332.生產(chǎn)控制

1對供應(yīng)商的控制控制的目的是要保證材料充足和高質(zhì)量.（1）目前比較流行的做法是在全球范圍內(nèi)選擇供應(yīng)商

（2）改變與供應(yīng)商之間的競爭關(guān)系。（3）還有一種控制供貨商的方法是持有供貨商一部分或全部股份，或由本企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的某個子企業(yè)供貨。2/2/202334

2庫存控制

對庫存的控制主要是為了減少庫存，降低各種占用，提高經(jīng)濟效益。管理人員使用經(jīng)濟訂購批量模型(EconomicOrderQuantity，簡稱EQQ)計算最優(yōu)訂購批量，使所有費用達到最小。2/2/2023352/2/202336

假定企業(yè)在一定期間內(nèi)總需求量為D，每次訂購所需的費用為O，庫存物品單價為P，保管成本與全部庫存物品價值之比為C，則最優(yōu)訂購批量為

2/2/202337

例題：假設(shè)某企業(yè)一年對某種材料的總需求量為5000件，每件價格為20元，每次訂購所需的費用為250元，保管成本與全部庫存物品價值之比為12．5％，則最優(yōu)訂購批量為因此，一年最優(yōu)訂購批量2/2/202338

一般說來，企業(yè)除了最優(yōu)訂購批量外，為了預(yù)防萬一會保留一個額外的儲存量，這個儲存量被稱為安全庫存。

日本企業(yè)發(fā)明了一種被稱為準時制庫存系統(tǒng)(Just—in—timeInventorysystems，簡稱JIT，又稱適時管理)，其目標是實現(xiàn)零庫存。2/2/202339

JIT的基本思路是企業(yè)不儲備原材料庫存，一旦需要時，立即向供應(yīng)商提出，由供應(yīng)商保質(zhì)保量按時送到，生產(chǎn)繼續(xù)進行下去。JIT的具體做法如下：企業(yè)收到供應(yīng)商送來的裝有原材料的集裝箱，其中的原材料準備用于生產(chǎn)裝配，同時把箱中的“看板”(Kanban,日語中卡片或標牌的含義)交回給供應(yīng)商；供應(yīng)商接到“看板”后立即進行生產(chǎn)，并將新生產(chǎn)出來的原材料再送來。如果雙方銜接的好的話，這時，上次的原材料剛好用完。2/2/2023403質(zhì)量控制

狹義的質(zhì)量指產(chǎn)品的質(zhì)量；而廣義質(zhì)量除了涵蓋產(chǎn)品質(zhì)量外，還包括工作質(zhì)量。產(chǎn)品質(zhì)量主要指產(chǎn)品的使用價值，即滿足消費者需要的功能和性質(zhì)。這些功能和性質(zhì)可以具體化為下列五個方面：性能、壽命、安全性、可靠性和經(jīng)濟性。工作質(zhì)量主要指在生產(chǎn)過程中，圍繞保障產(chǎn)品質(zhì)量而進行的質(zhì)量管理工作的水平。

迄今為止，質(zhì)量管理和控制已經(jīng)經(jīng)歷了三個階段，即質(zhì)量檢驗階段、統(tǒng)計質(zhì)量管理階段和全面質(zhì)量管理(TotalQualityManagement，簡稱TQC)階段。2/2/2023413.其他控制方法1比率分析（1）財務(wù)比率

財務(wù)比率及其分析可以幫助我們了解企業(yè)的償債能力和盈利能力等財務(wù)狀況。衡量財務(wù)比率的指標主要有：

2/2/202342①流動比率流動比率是=（流動資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、壞帳準備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債券和其他流動資產(chǎn)企業(yè)的流動資產(chǎn)）/流動負債。它反映了企業(yè)償還需要付現(xiàn)的流動債務(wù)的能力。一般生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。2/2/202343

②速動比率速動比率=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+一年內(nèi)應(yīng)收賬款)/流動負債。通常認為正常的速動比率為1，低于1的速動比率被認為短期償債能力偏低。③負債比率負債比率=(流動負債+長期負債)/資產(chǎn)總計。該指標一般在50%左右為宜。

④盈利比率盈利比率是企業(yè)利潤與銷售額或全部資金等相關(guān)因素的比例關(guān)系。常用的比率有銷售利潤率和資金利潤率。2/2/202344

（2）經(jīng)營比率常用的經(jīng)營比率有三種：

庫存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入與銷售費用的比率

2/2/202345

2審計審計是對反映企業(yè)資金運動過程及其結(jié)果的會計記錄及財務(wù)報表進行審核，鑒定，以判斷其真實性和可靠性，從而為控制和決策提供依據(jù)。

根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同，可將審計劃分為三種主要類型：(1)由外部審計機構(gòu)的審計人員進行的外部審計；(2)由內(nèi)部專職人員對企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)進行全面評估的內(nèi)部審計；(3)由外部或內(nèi)部的審計人員對管理政策及其績效進行評估的管理審計。2/2/2023463其他方法

最簡單常常也是最有成效的控制方法是親自觀察，即主管人員到車間或辦公室進行實地觀察。這種方法有利于主管人員獲得來自第一線的信息，而不是被文山會海所淹沒。2/2/202347小結(jié)控制與計劃是密不可分的兩項基本職能.控制分為前期控制、同期控制和后期控制?？刂七^程包括確立標準、衡量績效、糾正偏差?？刂品椒ㄓ蓄A(yù)算控制、生產(chǎn)控制和財務(wù)控制等。2/2/202348假如汽車像電腦一樣發(fā)展……

在最近的一次世界計算機博覽會上，微軟公司的創(chuàng)建者和首席執(zhí)行官比爾蓋茨陳述道：“如果通用汽車像計算機行業(yè)那樣跟得上技術(shù)發(fā)展,我們都將駕駛每加侖行駛1000英里的25美元的汽車。”2/2/202349對此通用公司的杰克韋爾奇作出回應(yīng)：如果通用汽車開發(fā)了像微軟那樣的技術(shù)，