紅光實業(yè)完整版

紅光實業(yè)審計案例分析組員：孔雪白玥琦王一丹劉雅琳司娟娟案件回顧財務(wù)問題審計過失深層探究原因分析目錄對策建議標(biāo)題案件過程案件回顧公司介紹公司介紹前身國營紅光電子管廠是中國156項重點工程項目之一是中國最早建成的大型綜合性電子束器件基地也是中國第一支彩色顯像管的誕生地。公司主營業(yè)務(wù)為彩色顯像管玻殼、黑白顯像管、黑白顯像管玻殼、黑白顯像管電子槍及其他電子束管的生產(chǎn)、制造、加工、研制、開發(fā)。事件發(fā)生過程1997.5.23發(fā)行A股股票1997.6.6

掛牌交易1997.8.20公布97年中期業(yè)績，

“公司生產(chǎn)經(jīng)營面臨困難”1998.4.30披露97年年報虧損1.984億1998.5股票簡稱變?yōu)椤癝T紅光”;證監(jiān)會開始立案調(diào)查紅光實業(yè)當(dāng)年上市，當(dāng)年就出現(xiàn)巨額虧損，并于當(dāng)年進(jìn)入ST（特別處理股）行列，這在中國證券界中，是史無前例的。至此，有人不禁要問：公司上市前的報表及盈利預(yù)測怎么了？審核這些報表的注冊會計師又去哪里了？（一）編造虛假信息而實際，中國證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)果:1996年實際虧損10300萬元，為了獲取上市資格，紅光公司在股票發(fā)行上市申報材料中稱1996年度盈利5400萬元，虛報利潤15700萬元.虛構(gòu)產(chǎn)品銷售、虛開增值稅專用發(fā)票虛增產(chǎn)品庫存改變折舊違規(guī)帳外處理……編造虛假信息少報虧損，欺騙投資者隱瞞重大事項挪用募集資金涉嫌犯罪12345財務(wù)問題（一）編造虛假信息紅光實業(yè)披露的經(jīng)成都市蜀都會計師事務(wù)所審計的上市前三年銷售收入和利潤總額情況如下

(單位:萬元)……

年份項目（一）編造虛假信息除財務(wù)信息外，關(guān)于擬上市公司的一些描述性信息也頗受關(guān)注，特別是關(guān)于該公司發(fā)展前景的信息。理論上，中國證監(jiān)會不能也不應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)一個沒有發(fā)展前景的公司上市，因此，如何將擬上市公司的前景描述的"動聽"且"誘人"，是招股說明書和上市公告書的主要任務(wù)之一。從紅光實業(yè)所提供的"招股說明書"和"上市公告書"中，我們可以發(fā)現(xiàn)，該公司是一家"前途光明燦爛"的電子企業(yè)。（一）編造虛假信息同時，按照招股說明書的格式要求，紅光公司還提供了經(jīng)會計師事務(wù)所審核的盈利預(yù)測數(shù)字:"預(yù)計公司1997年度全年凈利潤7，055萬元，每股稅后利潤(全面攤薄)0.3063元/股，每股稅后利潤(加權(quán)平均)0.3513元/股。"部分由于上述信息包裝，再配合當(dāng)時整個股票市場的大勢，紅光實業(yè)上市認(rèn)購中簽率不足2.8%，鎖定認(rèn)購資金133億元。

（一）編造虛假信息（萬元）（二）少報虧損，欺騙投資者紅光公司上市后，繼續(xù)編造虛假利潤。在1997年8月公布的中期報告中，將虧損6500萬元虛報為凈盈利1674萬元，虛構(gòu)利潤8174萬元在1998年4月公布的1997年年度報告中，將實際虧損22952萬元（相當(dāng)于募集資金的55.9%)披露為虧損19800萬元，少報虧損3152萬元（三）隱瞞重大事項1996年下半年起，紅光公司的關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備彩玻池爐就已出現(xiàn)廢品率上升、不能維持正常生產(chǎn)等嚴(yán)重問題公司1997年年報：公司彩色顯像管玻殼屏爐和錐爐于1990年12月底點火投產(chǎn)至今,

已超過為期5年的設(shè)計使用壽命。（四）挪用募集資金募集資金

16.5％

投入招股說明書中所承諾的項目

34.3％

違法投入股市買賣股票

其余用于償還境內(nèi)外銀行貸款和填補公司

虧損。（五）涉嫌犯罪按“紅光實業(yè)”與中介機(jī)構(gòu)簽定的協(xié)議，應(yīng)支付發(fā)行上市費用1496萬元，占募集資金總額的3.53％，比公開披露需支付的發(fā)行上市費用1330萬元多出166萬元。這166萬元中白條入賬等非正常開支13萬元，從賬外支付100萬元，存在涉嫌犯罪問題。審計過失1、未實施內(nèi)部控制測試，以合理保證財務(wù)報告的可靠性，還應(yīng)了解企業(yè)的治理層和管理層是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制。2、未實施必要的實質(zhì)性程序，沒有對一些重大的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的函證，也沒有對該公司的主要存貨進(jìn)行必要的盤點，違反了獨立審計準(zhǔn)則對注冊會計師的要求，以致于無法提出上述報表中的嚴(yán)重錯誤，沒有給報表使用者提供一個合理保證，造成了投資者因信息誤導(dǎo)而發(fā)生重大損失，注冊會計師對此應(yīng)承擔(dān)過失責(zé)任。紅光實業(yè)前三年財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師卻出具了無保留意見的審計報告，缺乏必要的審計程序原因分析種種跡象表明，參與審計紅光實業(yè)的成都市蜀都會計師事務(wù)所的注冊會計師的獨立性受到非常嚴(yán)重的影響，以致于不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表正確的審計意見，出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗Ｉ顚犹骄坑绊應(yīng)毩⑿缘囊蛩兀?/p>

★外在壓力紅光實業(yè)上市過程中，當(dāng)?shù)卣膮⑴c度非常高。這從紅光實業(yè)的上市公告書和招股說明書的公開披露中也可得到證實。將一個虧損企業(yè)推向資本市場，不僅為困難企業(yè)籌集巨額資金，暫時緩解危機(jī)，而且也增加了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的“活力指數(shù)”，上市公司的數(shù)量曾一度成為各地方政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的一個特征值。顯然，沒有虛假會計信息的“幫助”，任何一個虧損或陷入困境的國有企業(yè)，是無法直接通過事先設(shè)定的公司上市標(biāo)準(zhǔn)要求的。

深層探究影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀?/p>

★自身利益紅光實業(yè)每年支付給蜀都會計師事務(wù)所30萬的審計費，在我們看來，這在當(dāng)時算是一筆很高的審計費用，事務(wù)所害怕失去這一重要客戶，因此，事務(wù)所很可能出于自身利益的考慮，在被審計單位出現(xiàn)重大錯報的情況下仍出具了無保留的審計意見。深層探究影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀?/p>

★自我評價1997年上市后紅光公司的實際經(jīng)營情況確實太糟，廢舊的玻殼池爐一天都要燒錢約100萬元，而且，做假使得同公司有關(guān)的各種矛盾得以醞釀并爆發(fā)，使得1997年年度蜀都會計事務(wù)所無法再膽大包天地肆意包裝和作假，成就了第一年的巨虧。蜀都所既要反映紅光的巨虧，又要使自己免受牽連，不能推翻或者變相推翻以前做出的審計結(jié)論，對上市當(dāng)年年報唯一可以選擇的是發(fā)表保