管理會計學課件-上海交通大學Chapter-4預(yù)測分析

第四章預(yù)測分析2/2/20231上海交通大學繼續(xù)教育學院本章著重闡明：

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什么是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測？

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什么是預(yù)測分析？預(yù)測分析的基本方法有哪些？

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如何預(yù)測保本點？如何預(yù)測利潤？

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怎樣確定目標利潤？

?什么是利潤預(yù)測中的敏感性分析？如何進行敏感性分析？

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怎樣進行銷售預(yù)測？

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怎樣進行成本預(yù)測？

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怎樣進行資金需要量預(yù)測？2/2/20232上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析第一節(jié)預(yù)測分析概述

一、什么是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測企業(yè)經(jīng)營預(yù)測是人們對企業(yè)未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益及其發(fā)展趨勢，在事前提出的一種科學預(yù)見企業(yè)經(jīng)營預(yù)測是以過去的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)在所能取得的經(jīng)濟信息、統(tǒng)計資料為基礎(chǔ)，來預(yù)計、推測事物發(fā)展的必然性和可能行的過程2/2/20233上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析第一節(jié)預(yù)測分析概述二、什么是預(yù)測分析？預(yù)測分析是在企業(yè)經(jīng)營預(yù)測過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計未來，以及根據(jù)已知推測未知數(shù)據(jù)的各種科學的專門分析方法決策分析：為了達到既定的目標，企業(yè)管理當局根據(jù)預(yù)測分析的各種結(jié)果，再進一步加以比較研究，權(quán)衡利害得失，揚長避短，從兩個或兩個以上備選方案中作出最優(yōu)抉擇，就稱為“決策分析”。預(yù)測分析是為決策分析服務(wù)的，前者是后者的基礎(chǔ)，是決策科學化的前提條件2/2/20234上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析第一節(jié)預(yù)測分析概述三、預(yù)測分析的基本原理和原則延續(xù)性原則-過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會延續(xù)下去，并假定決定過去和現(xiàn)在的發(fā)展的條件，同樣適用于未來相關(guān)性原則-一些經(jīng)濟變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系相似性原則-不同的經(jīng)濟變量所遵循的發(fā)展規(guī)律有時會出現(xiàn)相似的情況統(tǒng)計規(guī)律性原則-對于某個經(jīng)濟變量所作出的一次觀測結(jié)果，往往是隨機的；但多次觀測的結(jié)果，卻會出現(xiàn)具有某種規(guī)律性的情況2/2/20235上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析

第一節(jié)預(yù)測分析概述預(yù)測分析的類型：按照期限、性質(zhì)和內(nèi)容，可分別劃分為如下幾種：（一）按預(yù)測的期限劃分，可以分為長期預(yù)測、中期預(yù)測和短期預(yù)測（二）按預(yù)測的性質(zhì)劃分，可以分為定性預(yù)測和定量預(yù)測（三）按預(yù)測的內(nèi)容劃分，可以分為資金預(yù)測、成本和費用預(yù)測、銷售收入預(yù)測和利潤預(yù)測2/2/20236上海交通大學繼續(xù)教育學院第一節(jié)預(yù)測分析概述預(yù)測分析基本方法（一）定量分析法（二）定性分析法定量分析法亦稱“數(shù)量分析法”，主要是應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學方法（運籌學、概率論和微積分等）和各種現(xiàn)代化計算工具對與預(yù)測對象有關(guān)的各種經(jīng)濟信息進行科學的加工處理，并建立預(yù)測分析的數(shù)學模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，最終還要對計算結(jié)果作出結(jié)論主要類型

-趨勢預(yù)測分析法-因果預(yù)測分析法定性分析法亦稱“非數(shù)量分析法”，是一種直觀性的預(yù)測方法，主要依靠預(yù)測人員的豐富實踐經(jīng)驗以及主觀的判斷和分析能力推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢的分析方法代表方法-“德爾斐法”四、預(yù)測分析的基本方法第四章預(yù)測分析

2/2/20237上海交通大學繼續(xù)教育學院第一節(jié)預(yù)測分析概述五、預(yù)測分析的一般程序（五）驗證評價結(jié)果（四)實際進行預(yù)測（三）選擇預(yù)測方法（二）收集分析信息（七）輸出最后預(yù)測結(jié)論（一）確定預(yù)測目標（六）修正預(yù)測結(jié)果2先弄清楚預(yù)測什么，然后根據(jù)預(yù)測的具體對象和內(nèi)容，確定預(yù)測的范圍，并規(guī)定時間期限和數(shù)量單位等1收集的信息要完整全面可靠。有些需加工：去偽存真，找出各因素之間關(guān)系，發(fā)現(xiàn)規(guī)律。對于定量預(yù)測，要選擇專門方法，建立數(shù)學模型；對于定性分析，也要建立設(shè)想的邏輯思維模型，并擬定預(yù)測的調(diào)查提綱3應(yīng)用選定的預(yù)測方法和建立的模型，分別進行定量和定性分析，提出實事求是的結(jié)果4經(jīng)過一段時間，對上一階段的預(yù)測結(jié)果，必須進行證和分析評價。5采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，修正原結(jié)果，使之更接近實際6根據(jù)上一階段的修正、補充，把最后的預(yù)測結(jié)論傳輸給有關(guān)的管理當局7反饋2/2/20238上海交通大學繼續(xù)教育學院預(yù)測分析的一般程序示意圖第一節(jié)預(yù)測分析概述驗證評價結(jié)果實際進行預(yù)測選擇預(yù)測方法收集分析信息輸出最后預(yù)測結(jié)論確定預(yù)測目標修正預(yù)測結(jié)果不合理(反饋)2/2/20239上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析第二節(jié)保本點的預(yù)測分析“保本點”（break-evenpoint）是指企業(yè)在這一點上正好處于不盈不虧的狀態(tài)，即“所得”等于“所費”，或“銷售收入”等于“銷售成本”它在管理會計中是一項很重要的管理信息，是企業(yè)獲得利潤的基礎(chǔ)，任何一個企業(yè)為了預(yù)測利潤，必須首先預(yù)測“保本點”保本點通常有兩種表現(xiàn)形式：以實物量的表現(xiàn)，稱為“保本銷售量”；或以貨幣金額來表現(xiàn)，叫做“保本銷售額”定義銷售收入銷售成本一、保本點的意義、性質(zhì)及其表現(xiàn)形式保本銷售量或保本銷售額2/2/202310上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析單一產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法本?量?利分析法貢獻毛益分析法圖示法多種產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法按主要產(chǎn)品的貢獻毛益率進行預(yù)測分算法加權(quán)平均法貢獻毛益率分解法2/2/202311上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析本?量?利的基本公式：

銷售單價×銷售量-(固定成本總額+單位變動成本×銷售量)=利潤或px-(a+bx)=P現(xiàn)在預(yù)測保本點，即令P＝0，那么上述公式就成為：px-(a+bx)=0px–bx=a(p-b)x=a所以x=a/(p-b)這時計算得到的x稱為保本銷售量（BEu）所以BEu＝a/(p-b)

保本銷售額（BEd）＝p?BEu二、單一產(chǎn)品保本點預(yù)測（一）本?量?利分析法2/2/202312上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析二、單一產(chǎn)品保本點預(yù)測（一）本?量?利分析法實例1假定任天堂今年準備組裝四合一的游戲卡，根據(jù)有關(guān)資料計算，每合游戲卡的單位變動成本為80元，組裝過程中應(yīng)分擔固定成本總額10000元，若每合游戲卡銷售價為100元。求：為任天堂預(yù)測該游戲卡的保本銷售量和保本銷售額。1.保本銷售量（BEu）＝a/(p-b)＝10000/(100-8)=500合2.保本銷售額（BEd）＝p?BEu＝100×500=50000元第四章預(yù)測分析2/2/202313上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析二、單一產(chǎn)品保本點預(yù)測（二）貢獻毛益分析法只有當產(chǎn)品提供的貢獻毛益總額正好等于固定成本時，才會出現(xiàn)不虧不賺，即正好達到保本點，把它寫成公式就是：

貢獻毛益總額（Tcm）＝固定成本總額（a）即cm?x＝a所以x＝a/cm所以保本銷售量BEu＝a/cm＝

保本銷售額（BEd）＝p?BEu＝p?a/cm＝a/(cm/p)＝a/cmR＝第四章預(yù)測分析固定成本總額單位貢獻毛益固定成本總額貢獻毛益率2/2/202314上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析實例2假定任天堂今年準備組裝四合一的游戲卡，根據(jù)有關(guān)資料計算，每合游戲卡的單位變動成本為80元，組裝過程中應(yīng)分擔固定成本總10000元，若每合游戲卡銷售價為100元。要求采用貢獻毛益分析法預(yù)測任天堂游戲卡的保本點cm及cmR計算表摘要銷售單價（p）單位變動成本（b）10080金額（元）占銷售收入的％10080單位貢獻毛益(cm)20201.保本銷售量（BEu）＝a/cm＝10000/20＝500合2.保本銷售額（BEd）＝a/cmR＝10000/20％＝50000元2/2/202315上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析二、單一產(chǎn)品保本點預(yù)測（三）圖示法保本點的預(yù)測也可采用繪制“保本圖”的方式進行－繪制總收入線－繪制總成本線－總成本線與總收入線相交處就是保本點利用保本圖不僅能與前兩種方法獲得同樣結(jié)果，用來控制企業(yè)的利潤，而且能把本量利三者之間的依存關(guān)系描繪得更為直觀，容易使人理解01234567891012345678910（BEd5萬元）虧損區(qū)盈利區(qū)Pbxa業(yè)務(wù)量（百合）保本圖銷售收入及成本金額（萬元）（BEu500合）總成本線第四章預(yù)測分析總收入線2/2/202316上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析1、在保本點不變的情況下，如產(chǎn)品銷售量超過保本點一個單位的業(yè)務(wù)量，即可獲得一個單位貢獻毛益的盈利；銷售量越大，能實現(xiàn)的盈利就越多。反之，若產(chǎn)品銷售量低于保本點一個單位的業(yè)務(wù)量，即虧損一個單位貢獻毛益；銷售量越小，虧損額就越大保本圖所揭示的本?量?利之間的規(guī)律性聯(lián)系利用保本圖不僅能與前兩種方法獲得同樣的結(jié)果，用來控制企業(yè)的利潤，而且能把本?量?利三者之間的依存關(guān)系，描繪得更為直觀，容易使人理解。另外，通過保本圖還可以幫則我們認識本?量?利之間的一些規(guī)律性聯(lián)系因為BEu=a/cmpx-(a+bx)=Pr

所以(Pr+a)/(p-b)=x=(Pr+a)/cm又因為X=1+BEu所以(Pr+a)/cm=1+a/cm=(cm+a)/cm即Pr=cm2/2/202317上海交通大學繼續(xù)教育學院2、在銷售量不變的情況下，保本點越低，盈利區(qū)三角形面積就有所擴大，虧損區(qū)三角形面積就有所縮?。凰从沉水a(chǎn)品的盈利性有所提高，即能實現(xiàn)更多的盈利，或更少的虧損。反之，保本點越高，則盈利區(qū)三角形面積就有所縮小，而虧損區(qū)的三角形面積則有所擴大；它反映了產(chǎn)品的盈利性有所降低，即能實現(xiàn)的盈利越小，或虧損越大3、在銷售收入既定的情況下，保本點的高低取決于單位變動成本和固定成本總額的多寡。

若單位變動成本或固定成本越小，則保本點越低；反之，則保本點越高

BEu=a/(p-b),分子a越小，則BEu越小分母上的b越小，則BEu越小保本圖所揭示的本?量?利之間的規(guī)律性聯(lián)系第二節(jié)保本點的預(yù)測分析

二、單一產(chǎn)品保本點預(yù)測（三）圖示法第四章預(yù)測分析2/2/202318上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析

二、單一產(chǎn)品保本點預(yù)測方法

達到保本點開工率：是指保本銷售量（或銷售額）占企業(yè)“正常銷售量

（或銷售額）的比重。

其計算公式如下：

保本銷售量（或銷售額）達到保本點的開工率＝X100％正常銷售量（或銷售額）第四章預(yù)測分析2/2/202319上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析第二節(jié)保本點的預(yù)測分析

二、單一產(chǎn)品保本點預(yù)測實例4任天堂在正常市場情況和正常開工情況下，四合一游戲卡的銷售量為800合，保本銷售量為500合，則：保本銷售量（或銷售額）500達到保本點的開工率＝X100％＝X100％=62.5%正常銷售量（或銷售額）8002/2/202320上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析（一）按主要產(chǎn)品的貢獻毛益率進行預(yù)測如企業(yè)生產(chǎn)的多種產(chǎn)品中，只有一種是主要產(chǎn)品，其他產(chǎn)品的銷售比重極小，或其他產(chǎn)品的貢獻毛益與主要產(chǎn)品的貢獻毛益率很接近。為了簡化計算，可把它們視同單一產(chǎn)品，并按主要產(chǎn)品的貢獻毛益率進行預(yù)測（二）分算法先將固定成本總額分配給各種產(chǎn)品，然后每種產(chǎn)品分別按單一產(chǎn)品的預(yù)測方法進行計算。在分配固定成本時，專屬固定成本直接分配，共同固定成本則選擇適當標準分配給各種產(chǎn)品（例如，銷售額或銷售量的比例，產(chǎn)品的重量、長度、面積，或所需工時的比例等）。若產(chǎn)品種類過多，則可先將貢獻毛益率相同或接近的產(chǎn)品歸為一類，然后按類分別計算三、多種產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法2/2/202321上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析整個企業(yè)的綜合保本銷售額與產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)有著直接的聯(lián)系。因此，1、需要先對每種產(chǎn)品的貢獻毛益分別用其銷售比重進行加權(quán)；三、多種產(chǎn)品保本點預(yù)測（三）加權(quán)平均法預(yù)計全部產(chǎn)品的總銷售額＝∑各種產(chǎn)品的銷售單價×各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售量各種產(chǎn)品的銷售比重＝各種產(chǎn)品銷售額全部產(chǎn)品總銷售額×100％各種產(chǎn)品的加權(quán)貢獻毛益率合計＝∑各種產(chǎn)品的貢獻毛益率×各種產(chǎn)品的銷售比重2/2/202322上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析整個企業(yè)的綜合保本銷售額與產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)有著直接的聯(lián)系。因此，2、以固定成本總額除以各種產(chǎn)品的加權(quán)貢獻毛益率的合計，即可求得各種產(chǎn)品的綜合保本銷售額；3、以綜合保本銷售額分別乘以各該產(chǎn)品的銷售比重，即可預(yù)測出各種產(chǎn)品的保本銷售額三、多種產(chǎn)品保本點預(yù)測（三）加權(quán)平均法

（在實際工作中，加權(quán)平均法是預(yù)測多種產(chǎn)品保本點最常用的方法）綜合保本銷售額＝固定成本總額各種產(chǎn)品加權(quán)貢獻毛益率合計各種產(chǎn)品的保本銷售額＝綜合保本銷售額×各種產(chǎn)品的銷售比重2/2/202323上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析單位變動成本（元）三、多種產(chǎn)品保本點預(yù)測（三）加權(quán)平均法實例5假定富裕公司在計劃期間擬生產(chǎn)和銷售A、B、C三種產(chǎn)品（若產(chǎn)銷平衡），其固定成本總額為19992元。三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、銷售單價、單位變動成本的有關(guān)資料，如下圖所示：要求：采用加權(quán)平均法，預(yù)測A、B、C三種產(chǎn)品的保本銷售額摘要產(chǎn)銷量（臺）銷售單價（元）201000A產(chǎn)品C產(chǎn)品6030006002100401250B產(chǎn)品7002/2/202324上海交通大學繼續(xù)教育學院摘要（1）銷售量（臺）（2）銷售單價（元）20600A產(chǎn)品C產(chǎn)品602100（3）單位變動成本（元）400900（4）單位貢獻毛益（2）－（3）（5）貢獻毛益率40％2000030％180000（6）銷售收入總額（2）X（3）8％72％（7）銷售比重（8）加權(quán)貢獻毛益率（5）X（7）3.2％21.6％40700B產(chǎn)品5505000020％8.8％10001250合計3000250000100％33.6％44％解：1、加權(quán)貢獻毛益率計算表綜合保本銷售額＝固定成本總額各種產(chǎn)品加權(quán)貢獻毛益率合計＝1999233.6％＝59500元A產(chǎn)品的保本銷售額＝59500×8％＝4760元B產(chǎn)品的保本銷售額＝59500×20％＝11900元C產(chǎn)品的保本銷售額＝59500×72％＝42840元（4）（2）X100％說明：表中（7）銷售比重應(yīng)為：X100％（6）行A、B、C的px（6）行合計2、3、2/2/202325上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析貢獻毛益率包含兩個部分：1、“貢獻毛益保本率”：是用來補償固定成本的；2、“貢獻毛益創(chuàng)利率”：是用來創(chuàng)利的；三、多種產(chǎn)品保本點預(yù)測（四）貢獻毛益率分解法貢獻毛益保本率＝固定成本總額∑各種產(chǎn)品的貢獻毛益總額×100％貢獻毛益創(chuàng)利率＝1－貢獻毛益保本率第四章預(yù)測分析2/2/202326上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析在實際工作中，利用貢獻毛益保本率來預(yù)測多種產(chǎn)品的保本銷售額三、多種產(chǎn)品保本點預(yù)測（四）貢獻毛益率分解法綜合保本銷售額＝全部產(chǎn)品的銷售總額×貢獻毛益保本率各種產(chǎn)品的保本銷售額＝各該產(chǎn)品的銷售額×貢獻毛益保本率貢獻毛益分解法的計算過程第四章預(yù)測分析2/2/202327上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析

第二節(jié)保本點的預(yù)測分析三、多種產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法（四）貢獻毛益率分解法在實際工作中，我們可以：1、利用貢獻毛益保本率來預(yù)測多種產(chǎn)品的保本銷售額（1）綜合保本銷售額＝全部產(chǎn)品的銷售總額X貢獻毛益保本率（2）各種產(chǎn)品的保本銷售額＝各該產(chǎn)品的銷售額X貢獻毛益保本率2、利用貢獻毛益創(chuàng)利率來預(yù)測，按預(yù)計銷售量出售產(chǎn)品時，實現(xiàn)的利潤數(shù)

（1）預(yù)計全部產(chǎn)品銷售將實現(xiàn)利潤總額＝全部產(chǎn)品貢獻毛益總額X貢獻毛益創(chuàng)利率（2）預(yù)計各種產(chǎn)品銷售將實現(xiàn)利潤金額＝各該產(chǎn)品的貢獻毛益總額X貢獻毛益創(chuàng)利率2/2/202328上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析三、多產(chǎn)品保本點預(yù)測（四）貢獻毛益率分解法實例6假定富裕公司在計劃期間擬生產(chǎn)和銷售A、B、C三種產(chǎn)品（若產(chǎn)銷平衡），其固定成本總額為19992元。三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、銷售單價、單位變動成本的有關(guān)資料，如下圖所示：要求：1、采用貢獻毛益率分解法，預(yù)測綜合保本銷售額及A、B、C三種產(chǎn)品的保本銷售額2、若按預(yù)計產(chǎn)量銷售，求企業(yè)實現(xiàn)的總利潤及每種產(chǎn)品所實現(xiàn)的利潤摘要產(chǎn)銷量（臺）銷售單價（元）201000A產(chǎn)品C產(chǎn)品603000單位變動成本（元）6002100401250B產(chǎn)品700第四章預(yù)測分析

2/2/202329上海交通大學繼續(xù)教育學院1.計算富裕公司的貢獻毛益保本率和創(chuàng)利率貢獻毛益保本率＝固定成本總額∑各種產(chǎn)品的貢獻毛益總額×100％＝19992(400×20)+(550×40)+(900×60)×100％＝23.8%貢獻毛益創(chuàng)利率＝1－貢獻毛益保本率

＝1－23.8％＝76.2％2.利用貢獻毛益保本率的數(shù)據(jù)來預(yù)測保本銷售額綜合保本銷售額＝∑px×貢獻毛益保本率＝250000×23.8％＝59500元A產(chǎn)品的保本銷售額＝20000×23.8％＝4760元B產(chǎn)品的保本銷售額＝50000×23.8％＝11900元C產(chǎn)品的保本銷售額＝180000×23.8％＝42840元三、多產(chǎn)品保本點預(yù)測（四）貢獻毛益率分解法實例6解：2/2/202330上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析

三、多種產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法

（四）貢獻毛益率分解法實例6

3、利用貢獻毛益創(chuàng)利率的數(shù)據(jù)來預(yù)測計劃期利潤：

預(yù)計全部產(chǎn)品銷售將實現(xiàn)的利潤總額＝∑TcmX貢獻毛益創(chuàng)利率＝［（400X20）＋（550X40）＋（900X60）］X76.2%＝64,008元預(yù)計A產(chǎn)品銷售將實現(xiàn)的利潤＝TcmAX貢獻毛益創(chuàng)利率＝（400X20）X76.2％=6,096元預(yù)計B產(chǎn)品銷售將實現(xiàn)的利潤＝TcmBX貢獻毛益創(chuàng)利率＝（550X40）X76.2％=16,764元預(yù)計C產(chǎn)品銷售將實現(xiàn)的利潤＝TcmCX貢獻毛益創(chuàng)利率＝（900X60）X76.2％=41,148元

2/2/202331上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析“安全邊際”（marginofsafety），亦可譯作“安全幅度”。它是指實際或預(yù)計業(yè)務(wù)量超過保本點業(yè)務(wù)量的差額，表明企業(yè)的銷售量或銷售量下降多少還不致造成虧損

安全邊際有兩種表現(xiàn)形式，：1、用實物量表示，稱為“安全邊際量”（MSu）；

安全邊際量（MSu）＝實際或預(yù)計銷售量－保本銷售量2、是用貨幣金額表示，稱為“安全邊際額”（MSd）

安全邊際額（MSd）＝實際或預(yù)計銷售額－保本銷售額另外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營安全性還可以用“安全邊際率”（MSR）來表示

安全邊際率（MSR）＝X100％四、安全邊際的意義及其計算第四章預(yù)測分析

安全邊際量實際或預(yù)計銷售量2/2/202332上海交通大學繼續(xù)教育學院第二節(jié)保本點的預(yù)測分析（一）安全邊際率與銷售利潤率的關(guān)系由于只有超過保本點的銷售量（即安全邊際量）才能為企業(yè)提供利潤，因此，銷售利潤率可以按照以下的公式計算：

第四章預(yù)測分析五、安全邊際率與銷售利潤率、保本點、經(jīng)營杠桿率的關(guān)系方法1、銷售利潤率＝貢獻毛益率(cmR)×安全邊際率(MSR)方法2、銷售利潤率＝

X100％

＝X100％

營業(yè)利潤（p）銷售收入額（px）Px-(a+bx)Px＝20％X37.5%=7.5%(100x800)-(10,000+80x800)100x800X100%=7.5%＝2/2/202333上海交通大學繼續(xù)教育學院(二）安全邊際率與保本點的關(guān)系由于安全邊際量是實際（或預(yù)計）銷售量超過保本點業(yè)務(wù)量的差額。因此，如果安全邊際率為已知，就可反過來求保本銷售量或保本銷售額。其計算公式如下：

保本銷售量＝實際（或預(yù)計）銷售量×（1－安全邊際率）

保本銷售額＝實際（或預(yù)計）銷售額×（1－安全邊際率）第四章預(yù)測分析五、安全邊際率與銷售利潤率、保本點、經(jīng)營杠桿率的關(guān)系第二節(jié)保本點的預(yù)測分析2/2/202334上海交通大學繼續(xù)教育學院（三）安全邊際率與經(jīng)營杠桿率的關(guān)系安全邊際率和經(jīng)營杠桿率存在著互為倒數(shù)的關(guān)系，即企業(yè)的經(jīng)營杠桿率越高，則安全邊際率越低；反之，經(jīng)營杠桿率越低的企業(yè)，安全邊際率越高。利潤=貢獻毛益率×安全邊際額經(jīng)營杠桿率＝1/安全邊際率第四章預(yù)測分析第二節(jié)保本點的預(yù)測分析

五、安全邊際率與銷售利潤率、保本點、經(jīng)營杠桿率的關(guān)系2/2/202335上海交通大學繼續(xù)教育學院第三節(jié)利潤的預(yù)測分析一、利潤指標的性質(zhì)

利潤：是企業(yè)在一定的會計期間進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的結(jié)果，是營業(yè)收入減去與其相配比的各項費用后的差額。二、預(yù)測利潤確定了保本點后的下幾個步驟應(yīng)該是：預(yù)測利潤，規(guī)劃最優(yōu)的目標利潤，為保證目標利潤實現(xiàn)對目標銷售量、銷售額和銷售單價進行預(yù)測，以及對利潤的敏感性分析。第四章預(yù)測分析2/2/202336上海交通大學繼續(xù)教育學院（一）應(yīng)用本量利分析的基本公式

1、預(yù)計利潤（P‘）＝px-(a+bx)（二）應(yīng)用貢獻毛益的基本概念2、預(yù)計利潤（P‘）＝Tcm-a＝(px-bx)-a3、預(yù)計利潤（P‘）＝cm*x-a4、預(yù)計利潤（P‘）＝px*cmR-a5、預(yù)計利潤（P‘）＝Tcm*(1-a/Tcm)（三）應(yīng)用經(jīng)營杠桿的基本概念6、預(yù)計利潤（P‘）＝P*(1+R*DOL)（四）應(yīng)用安全邊際的基本概念7、預(yù)計利潤（P‘）＝MSu*cm8、預(yù)計利潤（P‘）＝MSd*cmR第四章預(yù)測分析第三節(jié)利潤的預(yù)測分析

二、預(yù)測利潤

2/2/202337上海交通大學繼續(xù)教育學院三、確定目標利潤（一）根據(jù)基期銷售利潤率確定因為,銷售利潤率=貢獻毛益率X安全邊際率=cmRXMSR所以，目標利潤=預(yù)計銷售收入總額X基期銷售利潤率（二）根據(jù)基期資金利潤率來確定因為，資金利潤率=營業(yè)利潤/資金平均占用額所以，目標利潤=預(yù)計資金平均占用額X基期資金利潤率（三）根據(jù)基期產(chǎn)值利潤率來確定因為，產(chǎn)值利潤率=營業(yè)利潤/工業(yè)總產(chǎn)值所以，目標利潤=預(yù)計工業(yè)總產(chǎn)值X基期產(chǎn)值利潤率第四章預(yù)測分析第三節(jié)利潤的預(yù)測分析注意：上述三個公式中的“營業(yè)利潤”通常是指“息稅前利潤”。2/2/202338上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析

第三節(jié)利潤的預(yù)測分析四、保利分析的意義及其數(shù)學模型

“保利分析”就是指：預(yù)測計劃期間需要銷售多少數(shù)量或多少金額的產(chǎn)品，才能保證目標利潤實現(xiàn)的分析方法。應(yīng)注意，進行保利分析，一般都假定計劃期的銷售單價、單位變動成本和固定成本總額均不變。預(yù)計目標銷售量（TSu）＝＝＝固定成本總額＋目標利潤單位貢獻毛益a+TPcm預(yù)計目標銷售額（TSd）＝＝＝固定成本總額＋目標利潤貢獻毛益率a+TPcmR固定成本總額＋單位貢獻毛益稅后利潤1－稅率固定成本總額＋貢獻毛益率稅后利潤1－稅率注意：在西方國家的企業(yè)內(nèi)，“目標利潤”（TP）一般是指稅前利潤“，若進行預(yù)測的企業(yè)的“目標利潤”是指“稅后利潤”，則依據(jù)：稅后利潤＝稅前利潤X（1－稅率）那么：稅前利潤＝稅后利潤1－稅率於是式子應(yīng)改為上面的樣子2/2/202339上海交通大學繼續(xù)教育學院

五、利潤的敏感性分析：

通過分析影響利潤各有關(guān)因素的變動來確定它們對企業(yè)目標利潤的影響程度的方法，在管理會計中就叫做利潤預(yù)測的“敏感性分析”（sensibilityanalysis)（一）各因素對利潤的敏感程度影響利潤的各因素變動程度影響范圍變動后利潤影響程度計劃期銷售收入計劃期銷售成本絕對額%p+1%100*1%*800=+8000680080013.33x+1%100*800*1%=+80080*800*1%=+64061601602.67b-1%080*（-1%）*800=-640664064010.67a-1%010000*（-1%）=-10061001001.67第四章預(yù)測分析

第三節(jié)利潤的預(yù)測分析2/2/202340上海交通大學繼續(xù)教育學院當b>0.5p時，p的敏感性最大，然后依次是b、x、a從本量利公式分析：P=px-(a+bx)所以P=(p-b)x-a所以

當b>0.5p時，各因素對利潤的敏感程度次序為pbxa

當b<0.5p時，各因素對利潤的敏感程度次序是p、x、b、a

或p、x、a、b，根據(jù)具體情況分析第四章預(yù)測分析

第三節(jié)利潤的預(yù)測分析

五、利潤的敏感性分析：2/2/202341上海交通大學繼續(xù)教育學院（二）各因素逐個變動對保證目標利潤實現(xiàn)的預(yù)測分析：1、只有p變動2、只有b變動3、只有x變動4、只有a變動第三節(jié)利潤的預(yù)測分析

五、利潤的敏感性分析：xTPbxap++=2/2/202342上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析

第三節(jié)利潤的預(yù)測分析

五、利潤的敏感性分析：（三）各因素同時變動對利潤影響的綜合預(yù)測分析

預(yù)測時，主要還是根據(jù)本量利分析的基本公式，

分別計算出革新改造前的利潤（P）和革新改造后的利潤（P’），

然后加以對比，就可測算出各有關(guān)因素對利潤的綜合影響程度。2/2/202343上海交通大學繼續(xù)教育學院第四章預(yù)測分析

第三節(jié)利潤的預(yù)測分析

五、利潤的敏感性分析：（四）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響

為了保證目標利潤的實現(xiàn)，還可以通過對產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)的變動，多產(chǎn)銷貢獻毛益率高的產(chǎn)品，借以提高企業(yè)的盈利水平。2/2/202344上海交通大學繼續(xù)教育學院

第四節(jié)銷售的預(yù)測分析一、銷售預(yù)測的重要性及基本原理

銷售預(yù)測，是在對市場進行充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場供需情況的發(fā)展趨勢，以及本企業(yè)的銷售單價、促銷活動、產(chǎn)品改進、分銷途徑等方面的計劃安排，對該項商品在計劃期間的銷售量或銷售額所作出得預(yù)計和推測。怎樣進行銷售預(yù)測？最常用的有四類：

趨勢預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法判斷分析法調(diào)查分析法第四章預(yù)測分析不論采用哪種方法來確定銷售預(yù)測值，一般都要略低于該企業(yè)的“銷售潛量”（指通過促銷努力達到最大限度時的最高銷售量或銷售額）。2/2/202345上海交通大學繼續(xù)教育學院第四節(jié)銷售的預(yù)測分析二、趨勢預(yù)測分析法趨勢預(yù)測分析法是應(yīng)用食物發(fā)展的延續(xù)性原理來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢。首先把本企業(yè)的銷售歷史資料按時間的順序排列下來，然后，運用數(shù)理統(tǒng)計的方法來預(yù)計、推測計劃期間的銷售數(shù)量或銷售金額。

（一）算術(shù)平均法：是以過去若干時期的銷售量或銷售金額的算術(shù)平均數(shù)，作為計劃期的銷售預(yù)測值

計劃期銷售預(yù)測值（X）＝＝第四章預(yù)測分析各期銷售量（或銷售額之和）期數(shù)∑Xin－2/2/202346上海交通大學繼續(xù)教育學院（二）移動加權(quán)平均法:是先根據(jù)過去若干期的銷售量或銷售額，按其距離預(yù)測期的遠近，分別進行加權(quán)（近期所加的權(quán)數(shù)大一些，遠期所加的權(quán)數(shù)小一些），然后計算其加權(quán)平均數(shù)，并即以此作為計劃期的銷售預(yù)測值。

注意：所謂“移動”，就是所取的觀察值需隨時間的推移而順延。計算公式為：

計劃期的銷售預(yù)測值（X）＝各期銷售量（額）分別乘其權(quán)數(shù)之和＝∑Wixi

有人認為，為了能反映近期的銷售發(fā)展趨勢，上述公式里再應(yīng)加上平均每月的銷售變動趨勢（b)：

計劃期的銷售預(yù)測值（X）＝∑Wixi＋b

平均每月的銷售變動趨勢（b)=－－后一季度每月平均前一季度每月平均實際銷售量（額）實際銷售量（額）3－2/2/202347上海交通大學繼續(xù)教育學院第四節(jié)銷售的預(yù)測分析

二、趨勢預(yù)測分析法

（三）指數(shù)平滑法:導(dǎo)入平滑系數(shù)α（它的值要求大于0小于1；一般取在0.3至0.7之間）進行測算：計劃期間銷售預(yù)測值（X）＝（平滑系數(shù)X上期實際銷售數(shù)）＋（1－平滑系數(shù)）X上期預(yù)測銷售數(shù)＝αA＋（1－α）F這個方法的優(yōu)點是可以排除在實際銷售中所包含的偶然因素的影響。但確定平滑系數(shù)也難免帶有一定的主觀成分。第四章預(yù)測分析2/2/202348上海交通大學繼續(xù)教育學院第四節(jié)銷售的預(yù)測分析

二、趨勢預(yù)測分析法

（四）回歸分析法：根據(jù)y=a+bx的直線方程式，按照數(shù)學上最小平方法的原理，來確定一條能正確反映自變量x與因變量y之間具有誤差的平方和最小的直線a=

b=Y代表銷售量（額），x代表間隔期（即觀測期）?？刹捎煤啙嵽k法，令∑X=0來求回歸直線，上面公式可以簡化為：a=b=第四章預(yù)測分析∑y-b∑xnn∑xy-∑x?∑yn∑x2-(∑x)2∑xn∑xy∑x22/2/202349上海交通大學繼續(xù)教育學院第四節(jié)銷售的預(yù)測分析

二、趨勢預(yù)測分析法

（五）二次曲線法自學不講第四章預(yù)測分析2/2/202350上海交通大學繼續(xù)教育學院

三、因果預(yù)測分析法利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測事物發(fā)展趨勢的方法。根據(jù)過去掌握的歷史資料，找出預(yù)測對象的變量與其相關(guān)事物的變量之間的依存關(guān)系，來建立相應(yīng)的因果預(yù)測的數(shù)學模型。然后，通過對數(shù)學模型的求解，來確定預(yù)測對象在計劃期的銷售量（額）。最簡單的方法是”最小平方法“，也稱“回歸分析法”

第四節(jié)銷售的預(yù)測分析第四章預(yù)測分析2/2/202351上海交通大學繼續(xù)教育學院第四節(jié)銷售的預(yù)測分析四、判斷分析法聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的經(jīng)濟專家、教授、推銷商或本企業(yè)的經(jīng)理人員、推銷人員，對計劃期間商品產(chǎn)品的銷售情況，進行綜合研究，并作出推測和判斷的方法。一般適用于不具備完整可靠的歷史資料，無法進行定量分析的企業(yè)。

（一）專家判斷法（二）推銷員意見綜