內(nèi)控崗位設(shè)置

精選文檔精選文檔精選文檔常有不相容崗位

財(cái)政部公布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中,提出了“不相容職務(wù)分別”的問(wèn)題。

所謂不相容職務(wù)是指那些假如由一個(gè)人擔(dān)當(dāng),既可能發(fā)生錯(cuò)誤和作弊行為,又可能掩飾其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。

不相容職務(wù)分其余中心是“內(nèi)部管束”,它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的辦理,使得單個(gè)人或部門的工作一定與其余人或部門的工作相一致或相聯(lián)系,并受其督查和限制。

內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行一定貫徹不相容職務(wù)分工的原則,其內(nèi)容包含:

①對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不可以完整由一人經(jīng)辦;

②錢、賬、物分管,比方,庫(kù)房保留員負(fù)責(zé)原資料的收、發(fā)、存和管理工作,并負(fù)責(zé)登記原資料的數(shù)目,而相關(guān)的賬務(wù)辦理則由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé);

③有健全嚴(yán)格的憑證制度。

一般狀況下,單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)平時(shí)可以區(qū)分為受權(quán)、簽發(fā)、同意、履行和

記錄五個(gè)步驟。假如上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)行或履行,就可以保證不相容職務(wù)的分別,從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。概括而言,在單位內(nèi)部應(yīng)加以分其余主要不相容職務(wù)有:

①受權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和履行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分別,若有權(quán)決定或?qū)徟Y料采買的人員不可以同時(shí)兼任采買員職務(wù)。

②履行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分別,如填寫銷貨發(fā)票的人員不可以兼任審查人員。③履行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分別,如銷貨人員不可以同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作。

④保留某些財(cái)富物質(zhì)和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分別,如會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員要分別,不可以兼任。

⑤保留某些財(cái)富物質(zhì)和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分別。

⑥記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分別。

⑦登記日志賬和登記總賬的職務(wù)要分別。

各業(yè)務(wù)不相容崗位歸納

一、錢幣資本業(yè)務(wù)的不相容崗位,最少應(yīng)該包含:

(一)錢幣資本支付的審批與履行;

(二)錢幣資本的保留與清點(diǎn)清點(diǎn);

(三)錢幣資本的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)督查。

(四)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保留和收入、支出、花費(fèi)、債權(quán)債務(wù)

賬目的登記工作。

二、企業(yè)采買與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位,最少包含:

(一)請(qǐng)購(gòu)與審批;

(二)詢價(jià)與確立供應(yīng)商;(三)采買合同的訂立與審查;(四)采買、查收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;

(五)付款的申請(qǐng)、審批與履行。

三、存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位,最少包含:

(一)存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批,審批與履行;

(二)存貨的采買與查收、付款;

(三)存貨的保留與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;

(四)存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批,申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄;

(五)存貨辦理的申請(qǐng)與審批,申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。

四、對(duì)外投資不相容崗位,最少應(yīng)該包含:

(一)對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估;

(二)對(duì)外投資的決策與履行;

(三)對(duì)外投資辦理的審批與履行;

(四)對(duì)外投資績(jī)效評(píng)估與履行。

五、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位,一般包含:

(一)項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;

(二)概估量編制與審查;(三)項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)行;(四)項(xiàng)目實(shí)行與價(jià)款支付;

(五)項(xiàng)目實(shí)行與項(xiàng)目查收;

(六)完工決算與完工決算審計(jì)

六、固定財(cái)富業(yè)務(wù)不相容崗位,最少包含:

(一)固定財(cái)富投資估量的編制與審批,審批與履行;

(二)固定財(cái)富采買、查收與款項(xiàng)支付;

(三)固定財(cái)富投保的申請(qǐng)與審批;

(四)固定財(cái)富辦理的申請(qǐng)與審批,審批與履行;

(五)固定財(cái)富獲得與辦理業(yè)務(wù)的履行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

七、銷售與收款不相容崗位,最少應(yīng)該包含:

(一)客戶信譽(yù)檢查評(píng)估與銷售合同的審批簽署;

(二)銷售合同的審批、簽署與辦剪發(fā)貨;

(三)銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;

(四)銷售退回貨物的查收、辦理與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;

(五)銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理;

(六)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。八、籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位,最少包含:(一)籌資方案的擬定與決策;

(二)籌資合同或協(xié)議的審批與訂立;

(三)與籌資相關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與履行;

(四)籌資業(yè)務(wù)的履行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

九、成本花費(fèi)業(yè)務(wù)的不相容崗位,最少包含:

(一)成本花費(fèi)定額、估量的編制與審批;

(二)成本花費(fèi)支出與審批;

(三)成本花費(fèi)支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

十、擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位,最少包含:

(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批;

(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與履行;

(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的履行和核對(duì)。

常有的不相容職務(wù)有:

登記明細(xì)賬&登記總賬

出納&稽核,會(huì)計(jì)檔案保留,收入、支出、花費(fèi)、債權(quán)債務(wù)賬目的登記

支票保留