安裝公司營(yíng)改增培訓(xùn)

安裝公司營(yíng)改增培訓(xùn)

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2023/2/232016年3月23日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）特別是該文件的四個(gè)附件，對(duì)營(yíng)改增作了具體介紹：（1）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法；（2）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定；（3）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定；（4）跨境應(yīng)稅服務(wù)使用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。4“營(yíng)改增”的最新政策：

6什么是增值稅增值稅是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“增值額”征收的一種間接稅。增值稅基礎(chǔ)知識(shí)—增值稅概述一般納稅人實(shí)行憑發(fā)貨票抵扣的制度，即允許抵扣銷項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額必須取得符合國(guó)家規(guī)定的增值稅抵扣憑證。

在一般計(jì)稅方法下，增值稅的實(shí)質(zhì)是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的增值額部分征收稅金，具有消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作的優(yōu)點(diǎn)環(huán)環(huán)征收層層抵扣核算區(qū)別—增值稅增值稅基礎(chǔ)知識(shí)—增值稅概述

增值稅基礎(chǔ)知識(shí)—納稅人分類區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)50萬(wàn)元/年、貨物批發(fā)或零售80萬(wàn)元/年、提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)等應(yīng)稅服務(wù)500萬(wàn)元/年計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅率17%、13%、11%、6%、3%、免稅征收率3%使用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（可申請(qǐng)代開專票）賬務(wù)處理計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格簡(jiǎn)單、易行9增值稅基礎(chǔ)知識(shí)—納稅人分類10增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等11增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理12增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理

2023/2/21314經(jīng)營(yíng)層面1、在談合同時(shí)就要考慮我們獲取進(jìn)項(xiàng)稅是否充分農(nóng)民工工資；征地拆遷、青苗補(bǔ)償；地材等二三類材料；工地臨時(shí)設(shè)施；融資利息支出；工程保險(xiǎn)支出；甲供材；集采物資；內(nèi)部調(diào)撥物資；代開發(fā)票?！盃I(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響后期材料還會(huì)是我們供應(yīng)嗎？2、增值稅是價(jià)外稅，會(huì)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入下降，規(guī)?？s水利潤(rùn)表（項(xiàng)目）目前營(yíng)改增營(yíng)業(yè)收入1110億1000億以完成產(chǎn)值1110億為例包含營(yíng)業(yè)稅不包含增值稅15經(jīng)營(yíng)層面“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響2023/2/2163、項(xiàng)目毛利率下降，形勢(shì)嚴(yán)峻利潤(rùn)表（項(xiàng)目）增值稅制因素營(yíng)業(yè)收入剔除11%的增值稅額營(yíng)業(yè)成本剔除的增值稅額有限范圍受限；稅率受限。經(jīng)營(yíng)層面“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響4、項(xiàng)目所在地預(yù)征2%，其余機(jī)構(gòu)所在地匯總納稅，增加管理難度目前征稅范圍納稅方式就地納稅

“營(yíng)改增”后匯總納稅多種經(jīng)營(yíng)，納稅方式變得復(fù)雜17經(jīng)營(yíng)層面“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響5、資質(zhì)共享與增值稅抵扣辦法的沖突。6、各方面的協(xié)調(diào)與合作?！鴺I(yè)務(wù)流程?！?jīng)營(yíng)、采購(gòu)、工程、財(cái)務(wù)、法律法規(guī)和信息技術(shù)部門。7、稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜?！鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的認(rèn)證，發(fā)票的審核（與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符），保管等等?！鴷?huì)計(jì)核算的變化?！盃I(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響管理層面8、不同的業(yè)務(wù)可能適用不同的稅率，沒(méi)有分開核算或者劃分不清（劃分不清是指稅法規(guī)定，從高計(jì)征），增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也增加企業(yè)管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。9、真正決定稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的主要責(zé)任部門、責(zé)任人：企業(yè)法人、工程管理部、采購(gòu)部門、簽訂合同、投標(biāo)報(bào)價(jià)部門、經(jīng)營(yíng)管理部門等。“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響管理層面

2023/2/220建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)22建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)1、工程造價(jià)我國(guó)的工程計(jì)價(jià)規(guī)則一直由工程造價(jià)管理部門所規(guī)定，工程計(jì)價(jià)各方嚴(yán)格按照工程計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算工程造價(jià)。因此在其他因素均不變化的情況，適應(yīng)營(yíng)改增的工程計(jì)價(jià)規(guī)則必將導(dǎo)致工程造價(jià)的變化。23建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)稅前造價(jià)應(yīng)納稅額=稅前造價(jià)×稅率÷(1-稅率)應(yīng)納稅額=工程造價(jià)×稅率工程造價(jià)-工程造價(jià)×稅率=稅前造價(jià)工程造價(jià)=稅前造價(jià)÷(1-稅率)建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)稅前造價(jià)增值稅下：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

稅前造價(jià)×稅率計(jì)算錯(cuò)誤

無(wú)法確定建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)（1）費(fèi)用項(xiàng)目“價(jià)稅分離”—“費(fèi)稅分離”

工程造價(jià)費(fèi)用項(xiàng)目以除稅價(jià)款計(jì)算，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅下以含稅價(jià)款計(jì)算而言（2）產(chǎn)品定價(jià)“價(jià)稅分離”稅金以稅前造價(jià)乘以稅率計(jì)算,營(yíng)業(yè)稅下工程造價(jià)長(zhǎng)期實(shí)行。（3）兩者關(guān)系增值稅下費(fèi)用項(xiàng)目“價(jià)稅分離”是“產(chǎn)品定價(jià)”“價(jià)稅分離”的前提，是計(jì)價(jià)規(guī)則的核心，是現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)則的本質(zhì)變化，是適應(yīng)稅制變化的根本要求。建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)2023/2/22828應(yīng)對(duì)1.工程報(bào)價(jià)體系的修改時(shí)間和建筑業(yè)“營(yíng)改增”的試點(diǎn)時(shí)間孰前孰后，將直接決定公司造價(jià)部門編制工程造價(jià)時(shí)采取何種編制方法以及相應(yīng)的管理重點(diǎn)（投標(biāo)部門予以關(guān)注）。

2.對(duì)于“營(yíng)改增”前新簽合同，根據(jù)業(yè)主是否已經(jīng)“營(yíng)改增”，跟業(yè)主溝通在合同中明確因稅改產(chǎn)生的稅負(fù)增加調(diào)價(jià)條款，同時(shí)制定調(diào)價(jià)模型。3、營(yíng)改增時(shí)間5月1日，4月30日前在施項(xiàng)目、中標(biāo)項(xiàng)目以開工許證為準(zhǔn)。凡是已開工、中標(biāo)的項(xiàng)目務(wù)必在4月30日取得建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)2023/2/229

《建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整實(shí)施方案》征求意見(jiàn)稿（建標(biāo)造〔2014〕51號(hào)）

1.將營(yíng)業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“含增值稅稅金”計(jì)算的計(jì)價(jià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含增值稅稅金”的計(jì)算規(guī)則。（稅前造價(jià)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.稅金指按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。29建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)2023/2/230

關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知建辦標(biāo)[2016]4號(hào)30省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門：為適應(yīng)建筑業(yè)營(yíng)改增的需要，我部組織開展了建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)影響的專題研究，并請(qǐng)部分省市進(jìn)行了測(cè)試，形成了工程造價(jià)構(gòu)成各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整和稅金計(jì)算方法，現(xiàn)就工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。一、為保證營(yíng)改增后工程計(jì)價(jià)依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門應(yīng)重新確定稅金的計(jì)算方法，做好工程計(jì)價(jià)定額、價(jià)格信息等計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。二、按照前期研究和測(cè)試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。三、有關(guān)地區(qū)和部門可根據(jù)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，采取滿足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的其他調(diào)整方法。各地區(qū)、各部門要高度重視此項(xiàng)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，于2016年4月底前完成計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備，在調(diào)整準(zhǔn)備工作中的有關(guān)意見(jiàn)和建議請(qǐng)及時(shí)反饋我部標(biāo)準(zhǔn)定額司。中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)31建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)2、甲供材32現(xiàn)狀影響應(yīng)對(duì)1.合同外“甲供材料（設(shè)備）”的影響施工總承包合同總價(jià)中，不含“甲供材”金額，較含“甲供材”相比合同金額大幅下降，導(dǎo)致收入大幅度降低，同時(shí)也減少了形成進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)會(huì)。2.合同內(nèi)“甲供材料（設(shè)備）”的影響施工總承包合同里含“甲供材料（設(shè)備）”，但“甲供材料（設(shè)備）”的發(fā)票由供應(yīng)商直接開給業(yè)主。若建筑業(yè)“營(yíng)改增”后工程計(jì)稅收入包含甲供材料、設(shè)備款、施工企業(yè)需按11%稅率計(jì)算“甲供材料”的銷項(xiàng)稅額，無(wú)法形成進(jìn)項(xiàng)稅額。建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)33建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)34建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)3、拆遷補(bǔ)償35建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)36建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)37二、自營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)合體項(xiàng)目建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)稅制的改變對(duì)這種模式?jīng)]有太大的影響38甲方施工單位總承包合同基本情況：1.施工單位名義中標(biāo)；2.施工單位施工；3.以施工單位名義開具發(fā)票給甲方；4.報(bào)表的主體是施工單位。1、自營(yíng)項(xiàng)目建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)2、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目現(xiàn)狀影響應(yīng)對(duì)以資質(zhì)方名義與建設(shè)單位簽訂工程施工合同。合同簽訂后，實(shí)際組織施工方為借用資質(zhì)方。施工過(guò)程中，借用資質(zhì)方以資質(zhì)方的名義提供發(fā)票并收取工程款。收入、成本并入借用資質(zhì)方匯總報(bào)表范圍。建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)402、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)41現(xiàn)狀影響應(yīng)對(duì)1.梳理在建項(xiàng)目的資質(zhì)借用情況并列出清單：一是對(duì)于資質(zhì)借用的情況，以資質(zhì)主體的名義給業(yè)務(wù)開具發(fā)票的，相應(yīng)的收入、成本需納入資質(zhì)主體報(bào)表合并范圍，以規(guī)避雙重繳稅的風(fēng)險(xiǎn)；二是若可執(zhí)行差額簡(jiǎn)易征收的方式，資質(zhì)主體與借用一方簽訂分包合同，但存在轉(zhuǎn)包不符合建筑法規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)。2.嚴(yán)格資質(zhì)管理，如借用資質(zhì)不可避免，則必須明確主責(zé)部門，制定管理辦法，建立完善的信息溝通機(jī)制，以保證經(jīng)營(yíng)、工程管理、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、人力資源及分公司等之間的信息同步，確保適應(yīng)“營(yíng)改增”后的管理需要。2、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)2023/2/242423、聯(lián)合體項(xiàng)目建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)433、聯(lián)合體項(xiàng)目建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)443、聯(lián)合體項(xiàng)目建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)45三、物資管理建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)物資采購(gòu)管理模式：

1、集中采購(gòu)模式2、甲供材模式3、自產(chǎn)物資、貨物4、物資的調(diào)撥供應(yīng)

5、周轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)自采自用地材無(wú)法抵扣二三類材料難以抵扣主要材料鋼材水泥預(yù)制構(gòu)件等就地取材個(gè)體供應(yīng)絕大部分可以取得正規(guī)發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，有些甚至沒(méi)有發(fā)票。無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額47建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)集中采購(gòu)地材二三類零星支出

集中采購(gòu)可以實(shí)現(xiàn)一般納稅人供應(yīng)商的資源共享，目前需關(guān)注業(yè)務(wù)流程對(duì)增值稅的的影響：“統(tǒng)談、分簽、分付”形式，此種模式下，形成了價(jià)格談判優(yōu)勢(shì)，合同的主體、付款的主體、取得發(fā)票的主體、使用方均為需求方，符合增值稅的征管要求應(yīng)對(duì)：

采管分離：將“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”形式改為“統(tǒng)談、分簽、分付”形式。三流一致建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)49建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)50建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)51建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)1、合理降低庫(kù)存

為應(yīng)對(duì)存量資產(chǎn)不得抵扣如下：物資部門積極參與項(xiàng)目成本管理，為進(jìn)一步的物資采購(gòu)提供依據(jù)，既能保證滿足施工的需要，又避免造成物資的超額采購(gòu)給公司造成損失。物資管理影響的應(yīng)對(duì)建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)2、供應(yīng)商選擇（1）梳理供應(yīng)商目錄，小規(guī)模納稅人應(yīng)予以淘汰或?qū)灰變r(jià)格進(jìn)行調(diào)整。（2）建議在招標(biāo)管理文件中明確供應(yīng)商應(yīng)為一般納稅人。53建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)3、及時(shí)索要發(fā)票

物資部門采購(gòu)物資后，要及時(shí)向?qū)Ψ剿饕l(fā)票，減少當(dāng)期應(yīng)交增值稅額。54建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)4、“四流”同向參建單位物資公司供應(yīng)商雙方簽訂供應(yīng)合同物資公司支付貨款供應(yīng)商提供發(fā)票物資公司提供材料及加收管理費(fèi)發(fā)票雙方簽訂供應(yīng)合同參建單位支付貨款保持“貨物流向、發(fā)票流向、資金流向、合同流向”一致，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。55建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)采購(gòu)定價(jià)與供應(yīng)商的選擇=增值稅專用（普通）發(fā)票材料

價(jià)款稅額

100+17=

采購(gòu)成本材料營(yíng)業(yè)稅政策價(jià)款稅額10017材料價(jià)款稅額

100+17=采購(gòu)成本增值稅普通發(fā)票

營(yíng)改增后，業(yè)務(wù)人員需重新理解“采購(gòu)成本”的意義！增值稅政策增值稅專用發(fā)票采購(gòu)成本建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)各類情況下的采購(gòu)成本供應(yīng)商類型計(jì)稅方法提供發(fā)票種類稅率或征收率采購(gòu)成本一般納稅人一般計(jì)稅方法增值稅專用發(fā)票適用稅率（17%、13%、6%）采購(gòu)成本=不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷（1+適用稅率）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅專用發(fā)票3%采購(gòu)成本=不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷（1+3%）小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票3%采購(gòu)成本=不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷（1+3%）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅普通發(fā)票3%采購(gòu)成本=不含稅價(jià)格+增值稅=含稅價(jià)格建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)情形一：采購(gòu)成本相同情況下的供應(yīng)商選擇例如：企業(yè)欲采購(gòu)適用稅率為17%的螺紋鋼，假設(shè)各類供應(yīng)商報(bào)價(jià)的單位采購(gòu)成本均為3,000元/噸，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣對(duì)城建稅及教育費(fèi)附加以及利潤(rùn)產(chǎn)生的影響具體計(jì)算如下：（未考慮現(xiàn)金流的影響）供應(yīng)商

類型一般納稅人

提供

發(fā)票種

類增值稅專用發(fā)票稅率或

征

收率

17%

含稅價(jià)

格(采購(gòu)支出)

3,510采購(gòu)成本

3,000

抵扣進(jìn)項(xiàng)

稅(減少應(yīng)交增

值稅)

510(不含稅價(jià))(3,000×1

7%)

減少城建

稅

及教育費(fèi)

附

加(增加利潤(rùn))

(510×12%)

所得稅(凈利潤(rùn))

（61.2×25%)凈增加

利

潤(rùn)

小規(guī)模

納稅人稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)3%3,0903,00090(不含稅價(jià))(3,000×3

%)(90×12%)(10.8×25%)建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)情形二：采購(gòu)成本不同情況下的供應(yīng)商選擇例如：某產(chǎn)品售價(jià)20000元/臺(tái)，開發(fā)該產(chǎn)品所需的主要部件有兩家供應(yīng)商分別為：一般納稅人A公司和可以代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B公司，兩家公司報(bào)價(jià)不同，含稅報(bào)價(jià)分別為15000元和14000元。具體計(jì)算如下：.如果選擇A公司：2、應(yīng)交增值稅20000/（1+17%）×17%-2179.49=726.49元3、應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加等726.49×（7%+3%+2%）=87.18元5、可以形成稅后凈利潤(rùn)（20000/（1+17%）-15000/（1+17%）-87.18-1046.58=建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)情形二：采購(gòu)成本不同情況下的供應(yīng)商選擇例如：某產(chǎn)品售價(jià)20000元/臺(tái)，開發(fā)該產(chǎn)品所需的主要部件有兩家供應(yīng)商分別為 一般納稅人A公司和可以代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B公司，兩家公司報(bào)價(jià)不同，含稅報(bào)價(jià)分別為15000元和14000元。具體計(jì)算如下：.如果選擇B公司：2、應(yīng)交增值稅20000/（1+17%）×17%-407.77=2498.22元3、應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加等2498.22×（7%+3%+2%）=299.79元5、【20000/（1+17%）-14000/（1+3%）-299.79】-800.50=選擇哪一家？建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)61四、固定資產(chǎn)管理建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)影響：“營(yíng)改增”之前購(gòu)買的固定資產(chǎn)，無(wú)法形成進(jìn)項(xiàng)稅額；應(yīng)對(duì)：“營(yíng)改增”之前暫緩購(gòu)進(jìn)，若固定資產(chǎn)必需，可采取先經(jīng)營(yíng)性租賃再購(gòu)買，或者融資性租賃取得固定資產(chǎn)。利用物資公司當(dāng)前一般納稅人身份，在營(yíng)改增前需要采購(gòu)設(shè)備時(shí)，由物資公司統(tǒng)一采購(gòu)，轉(zhuǎn)租給各施工單位使用，待營(yíng)改增之后再由物資公司將相關(guān)資產(chǎn)出售給各單位。62建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)63五、工程結(jié)算、變更簽證建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)建議：超驗(yàn)、質(zhì)保金：至少應(yīng)取得相當(dāng)于超驗(yàn)部分增值稅的工程款欠驗(yàn)：營(yíng)改增前及時(shí)清繳營(yíng)業(yè)稅變更索賠：營(yíng)改增前，簽訂在建項(xiàng)目的變更索賠合同驗(yàn)工：按期對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍驗(yàn)工，并及時(shí)索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項(xiàng)稅額較大，進(jìn)項(xiàng)稅額低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。64建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)65六、勞務(wù)及分包管理建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)勞務(wù)及分包-方式66建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)勞務(wù)及分包-方式67建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)68建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)勞務(wù)及分包-價(jià)格69建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)70建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)71建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)2023/2/272七、合同管理建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)合同類別建筑工程施工合同（對(duì)上）物資設(shè)備采購(gòu)合同機(jī)械租賃合同勞務(wù)分包合同（對(duì)下）73建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)措施——完善合同管理制度明晰付款和發(fā)票相關(guān)的條款明確約定增值稅發(fā)票類型（稅率）明確取得增值稅發(fā)票的時(shí)間（進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）明確采用“一票制”或者“兩票制”（運(yùn)輸費(fèi)用相分離）結(jié)算明確勞務(wù)分包必須規(guī)范，盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的分包隊(duì)伍，否則將直接提高我們的稅負(fù)74建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀：1、發(fā)票抬頭填寫不規(guī)范（企業(yè)名稱填寫不完整，由于資質(zhì)共享導(dǎo)致的名稱和入賬企業(yè)不一致）

2、發(fā)票取得時(shí)間較晚

3、虛開增值稅專用發(fā)票影響：1、無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加2、企業(yè)所得稅稅前無(wú)法抵扣，需要予以納稅調(diào)增

對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理75建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)

2023/2/276一、原營(yíng)業(yè)稅制下遺留問(wèn)題清理二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作77“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施（一）梳理老項(xiàng)目：施工許可證。

特別注意已簽訂總包合同，但尚未辦理開工許可證的項(xiàng)目，營(yíng)改增后政策以開工許可證為結(jié)點(diǎn)。（二）變更索賠合同:在建項(xiàng)目營(yíng)改增前簽訂（三）營(yíng)業(yè)稅制下的清理工作1、欠稅的清理2、業(yè)務(wù)的清理3、合同的清理78一、原營(yíng)業(yè)稅制下遺留問(wèn)題清理“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施（一）物資、設(shè)備管理部門

相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合自身工作，提前梳理崗位職責(zé)，制定適應(yīng)“營(yíng)改增”的工作流程及制度1、梳理供應(yīng)商、確認(rèn)供應(yīng)商身份2、過(guò)渡期間，進(jìn)行價(jià)格洽談，優(yōu)先選擇對(duì)提高企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額取得有利的供應(yīng)商3、“營(yíng)改增”過(guò)渡期設(shè)備購(gòu)置及租賃的應(yīng)對(duì)措施。4、設(shè)備采購(gòu)及付款模式的選擇5、機(jī)械設(shè)備租賃模式的選擇79二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施（二）合同管理部門

采購(gòu)合同與分包合同的管理、修訂和完善。（三）經(jīng)營(yíng)管理部門修訂投標(biāo)報(bào)價(jià)體系、定額單價(jià)等出臺(tái)投標(biāo)報(bào)價(jià)管理體系加強(qiáng)自身資質(zhì)80“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作（四）財(cái)務(wù)部門熟練掌握增值稅的會(huì)計(jì)核算、增值稅相關(guān)政策及操作流程、增值稅發(fā)票的管理與開具、積極參與到相關(guān)業(yè)務(wù)部門的合同評(píng)審工作中。（五）

信息系統(tǒng)

發(fā)票申請(qǐng)系統(tǒng)、發(fā)票報(bào)銷系統(tǒng)、發(fā)票統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、增值稅申報(bào)管理系統(tǒng)、供應(yīng)商/業(yè)主/分包商的信息化檔案、在線合同模版等。有些信息可各部門共享。81“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作（六）加強(qiáng)部門之間的協(xié)作營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，涉及部門之間的配合十分重要，尤其在發(fā)票取得與傳遞、合同中與增值稅相關(guān)的涉稅條款等方面，會(huì)涉及物資、設(shè)備、計(jì)劃、辦公室等部門，風(fēng)險(xiǎn)前置。因此，營(yíng)改增后相關(guān)部門對(duì)增值稅的一些重要規(guī)定和操作流程應(yīng)了解和掌握。建議采取多種培訓(xùn)方式，強(qiáng)化改征增值稅后涉及相關(guān)部門的分工配合及職責(zé)要求，確保從憑證的取得、傳遞到會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。

82“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施二、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作

2023/2/283

2023/2/28485業(yè)務(wù)內(nèi)容可抵扣稅率抵扣憑證購(gòu)進(jìn)貨物、加工、修理修配、進(jìn)口貨物、有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書購(gòu)進(jìn)煤氣、天然氣13%增值稅專用發(fā)票交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)、通信業(yè)11%貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、通信業(yè)6%增值稅專用發(fā)票砂土石料、自來(lái)水、商品混凝土、小型水利發(fā)電站、勞務(wù)公司3%征收率增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票3%征收率增值稅專用發(fā)票發(fā)票抵扣85增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)折損、污漬、票面信息不完整、壓線、錯(cuò)格等都可能導(dǎo)致發(fā)票不能抵扣稅款86發(fā)票抵扣861、完全沒(méi)有抵扣（不考慮個(gè)人所得稅）87發(fā)票抵扣872、可以部分抵扣：材料、機(jī)械按70%，其余按100%882023/2/289全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定中華人民共和國(guó)主席令第57號(hào)虛開增值稅專用（含普通）發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。單位犯上述規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照各該條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。虛開增值稅發(fā)票89最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋（最高人民法院審判委員會(huì)第446次會(huì)議討論通過(guò)）具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

虛開增值稅發(fā)票902023/2/291虛開稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者