第三章應收票據(jù)

應收票據(jù)應收票據(jù)的核算1、商業(yè)承兌匯票2、銀行承兌匯票1、帶息2、不帶息賬務核算1、因銷售商品收到對方的商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù)—XX單位貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）庫存現(xiàn)金（或銀行存款等）收入價款增值稅額代墊費用2、票據(jù)到期，收到匯票款時：借：銀行存款貸：應收票據(jù)—XX單位3、票據(jù)到期，收到匯票款時：借：應收賬款—XX單位貸：應收票據(jù)—XX單位商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票無需做此處理例題分析例題1書本P43不帶息商業(yè)匯票例題2帶息商業(yè)匯票：長江公司2012年9月1日出售商品給甲公司，發(fā)票注明價款10萬元，增值稅銷項稅1.7萬元。收到甲公司商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面年利率為5%1、收到票據(jù)2、2012年底按年計提利息3、票據(jù)到期收回票款1、借：應收票據(jù)—甲公司117000

貸：主營業(yè)務收入100000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170002、2013年末提利息，利息=117000*5%*4/12=1950元借：應收票據(jù)——甲公司1950

貸：財務費用19503、到期票款金額=117000（1+5%*6/12)=119925元2013年2月末計提票據(jù)利息=117000*5%*2/12=975元借：銀行存款119925

貸：應收票據(jù)——甲公司118950

財務費用975練習題華聯(lián)公司2010年出售商品給A公司，發(fā)票注明價款20萬元，增值稅銷項稅3.4萬元。收到A公司商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面年利率為5%1、收到票據(jù)2、2010年底按年計提利息3、票據(jù)到期收回票款1、借：應收票據(jù)—A公司234000

貸：主營業(yè)務收入200000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）340002、2010年末提利息，利息=234000*5%*4/12=3900元借：應收票據(jù)——甲公司3900

貸：財務費用39003、到期票款金額=234000（1+5%*6/12)=239850元2011年2月末計提票據(jù)利息=234000*5%*2/12=1950元借：銀行存款239850

貸：應收票據(jù)——A公司23790

財務費用1950票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按一定利率，從票據(jù)到期值中扣除由貼現(xiàn)日至到期日的利息后，將剩余票款存入企業(yè)存款戶。簽發(fā)日貼現(xiàn)日到期日票據(jù)持有天數(shù)票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)日利率*貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)天數(shù)：“算頭不算尾”貼現(xiàn)利息應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算1、5月1日簽發(fā)的商業(yè)匯票，7月5日到期，則該票據(jù)的持有天數(shù)？

知識儲備2、帶息的商業(yè)匯票，面值為100000元票面利率為8%,90天到期，則到期值為多少？票據(jù)持有天數(shù)=31-1+30+5=65（算尾不算頭）到期值=100000*（1+8%*90/360）

=102000元應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算例題1：

A企業(yè)收到購貨單位交來的2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，金額300000元，承兌期5個月。2011年1月31日持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權，年貼現(xiàn)率5%，票面利率4%，按月計提利息。2011年1月31日計提利息：11年1月31日貼現(xiàn)的分錄：利息=300000*4%/12=1000元借：應收票據(jù)——x公司1000

貸：財務費用1000到期值=300000*（1+4%*5/12）=305000元貼現(xiàn)息=305000*5%*4/12=5083.33元貼現(xiàn)所得=305000-5083.33=299916.67元借：銀行存款299916.67

財務費用5083.33

貸：短期借款305000若是銀行承兌匯票，貸方為應收票據(jù)2011年1-4月已提利息，最后一月利息未提。2011年5月31日票據(jù)到期，承兌人按期付款。應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算借：短期借款305000

貸：應收票據(jù)（應收賬面價值）304000

財務費用（未結(jié)算入賬利息）1000若：利息已計提完，票據(jù)到期承兌人無力支付；借：應收賬款305000

貸：應收票據(jù)（應收賬面價值）305000借：短期借款305000

貸：銀行存款