第12章 財務報告

第12章財務報表第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)附注第一節(jié)財務報告概述財務報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。第一節(jié)財務報告概述財務報表構(gòu)成——“四表一注”1.資產(chǎn)負債表

2.利潤表

3.現(xiàn)金流量表

4.所有者權(quán)益變動表

5.附注第一節(jié)財務報告概述編報期間中期財務報表月度、季度、半年度年度財務報表編報主體個別財務報表合并財務報表第十章所有者權(quán)益第一節(jié)財務報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)附注第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的財務報表（靜態(tài)報表）。

它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者在企業(yè)里面所持有的權(quán)益。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表項目的分類與排列1.資產(chǎn)按照流動性程度的高低排序，先流動資產(chǎn)，后非流動資產(chǎn)2.負債按其到期日由近至遠排列，先流動負債，后非流動負債3.所有者權(quán)益按其永久性遞減的順序排列，先實收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤

1.表首—報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣計量單位

2.正表（主體）①報告式—上下結(jié)構(gòu)

②賬戶式—左右結(jié)構(gòu)（各項目均對比填列“期末數(shù)”和“年初數(shù)”）第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表項目的格式第二節(jié)資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表（報告式）編制單位：××公司××年×月×日單位：元項目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)

……資產(chǎn)合計負債

……負債合計所有者權(quán)益

……所有者權(quán)益合計第二節(jié)資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表（賬戶式）編制單位：××公司××年×月×日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：…流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：…非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計流動負債

…流動負債合計非流動負債非流動負債合計負債合計所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益總計根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列

根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列五、資產(chǎn)負債表的填列方法——期末余額欄第二節(jié)資產(chǎn)負債表1.直接根據(jù)總賬科目余額填列。如：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應付票據(jù)、應交稅費、應付利息、應付股利、實收資本（Or股本）、庫存股、資本公積、其他綜合收益、盈余公積等根據(jù)各總賬科目的余額直接填列。第二節(jié)資產(chǎn)負債表特殊：根據(jù)若干總賬科目余額計算填列如：“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。第二節(jié)資產(chǎn)負債表2.根據(jù)明細科目余額計算填列。

（1）“開發(fā)支出”項目

=研發(fā)支出——資本化支出

（2）“預收賬款”項目

=預收賬款所屬明細貸方余額之和＋應收賬款所屬明細貸方余額之和

（3）“應付賬款”項目=應付賬款所屬明細貸方余額之和+預付賬款所屬明細貸方余額之和計算分析題：甲企業(yè)2014年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應收賬款——A34000元（貸方）——B22000元（借方）應付賬款——C45000元（貸方）——D27000元（借方）預收賬款——E14000元（借方）

——F20000元（貸方）預付賬款——G32000元（貸方）

——H21000元（借方）要求：計算填列資產(chǎn)負債表中以下項目：（1）“應付賬款”項目（2）“預收賬款”項目練習題（1）應付賬款=應付貸方+預付貸方

=C+G=77000元（2）預收賬款=預收貸方+應收貸方

=F+A=54000元練習題第二節(jié)資產(chǎn)負債表3.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析計算填列。如：“長期借款”項目應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主將償債義務展期的長期借款后的金額計算填列企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。例題應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”應填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”長期借款

100000

還款期2年還款期6個月長期借款-X80000

長期借款-Y20000

例題第二節(jié)資產(chǎn)負債表4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。（1）長期股權(quán)投資=“長期股權(quán)投資”-“長期股權(quán)投資減值準備”（2）固定資產(chǎn)

=“固定資產(chǎn)”-“累計折舊”-“固定資產(chǎn)減值準備還有：可供出售金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)等。第二節(jié)資產(chǎn)負債表5.綜合運用上述填列方法分析填列。（1）存貨=材料采購、原材料、發(fā)出商品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計，減去存貨跌價準備，采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應加或減材料成本差異等第二節(jié)資產(chǎn)負債表（2）“應收賬款”項目

=應收賬款所屬明細借方余額之和＋預收賬款所屬明細借方余額之和－與應收賬款有關(guān)的壞賬準備期末余額 （3）“預付賬款”項目=預付賬款所屬明細借方余額之和+應付賬款所屬明細借方余額之和－與預付款項有關(guān)的壞賬準備期末余額 1.某企業(yè)會計年度的期末應收賬款所屬明細賬戶借方余額之和為500800元，所屬明細賬戶貸方余額之和為9800元，總賬為借方余額491000元。則在當期資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目所填列的數(shù)額為（）。

A.500800元B.9800元

C.491000元D.510600元練習題[答案]A2.計算分析題：甲企業(yè)2014年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應收賬款——A34000元（貸方）——B22000元（借方）應付賬款——C45000元（貸方）——D27000元（借方）預收賬款——E14000元（借方）

——F20000元（貸方）預付賬款——G32000元（貸方）

——H21000元（借方）要求：計算填列資產(chǎn)負債表中以下項目：（1）“應收賬款”項目（2）“預付賬款”項目練習題（1）應收賬款=應收借方+預收借方=B+E=36000元（2）預付賬款=預付借方+應付借方

=H+D=48000元練習題第十章所有者權(quán)益第一節(jié)財務報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)附注一、利潤表的性質(zhì)和左右利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務報表（動態(tài)報表）。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風險，有助于使用者預測凈利潤的持續(xù)性。第三節(jié)利潤表第三節(jié)利潤表利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式（P318表12-1）。二、利潤表的格式多步式利潤表：對當期收入、費用、支出項目按性質(zhì)歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益。優(yōu)點：便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源，了解費用發(fā)生的活動領(lǐng)域。第三節(jié)利潤表第十章所有者權(quán)益第一節(jié)財務報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)附注一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表(StatementofCashFlows)，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，屬于動態(tài)會計報表。（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包含：第四節(jié)現(xiàn)金流量表庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物期限短；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價值變動風險?。粋顿Y。一般為：三個月內(nèi)到期的債券投資可以隨時用于支付第四節(jié)現(xiàn)金流量表動態(tài)報表利潤表現(xiàn)金流量表權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制編制原則：報表內(nèi)容：經(jīng)營活動投資活動籌資活動第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)P250正表+補充資料1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額6.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額練習題【單選題】下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】B第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。工商企業(yè)：銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等交易和事項。第四節(jié)現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動

現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2.收到的稅費返還3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金2.支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金3.支付的各項稅費4.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等。交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。第四節(jié)現(xiàn)金流量表投

資活動

現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出1.收回投資收到的現(xiàn)金2.取得投資收益收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金1.購建固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2.投資所支付的現(xiàn)金3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金第四節(jié)現(xiàn)金流量表（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。籌

資活動

現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出1.吸收投資收到的現(xiàn)金2.取得借款收到的現(xiàn)金3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金1.償還債務支付的現(xiàn)金（本金）2.分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金3.支付的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金例題【多選題】制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.出售長期債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【答案】ABD第十章所有者權(quán)益第一節(jié)財務報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)附注一、所有者權(quán)益變動表的性質(zhì)與作用所有者權(quán)益變動表是一張反映企業(yè)在一定期間構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況的報表。第五節(jié)所有者權(quán)益變動表企業(yè)應當以矩陣的形式列示所有者權(quán)益變動表：一方面，列示導致所有者