2020年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》模擬考試試題A卷

33、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日對取得職工提供的服務(wù)第頁共17頁（4）計算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會計分錄。2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。（2）分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額（3）計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。閩卷人五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司對乙公司進行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽，并編制與購買日合并報表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄。（5）編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄。分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資損益的會計分錄。2、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1250萬元，計稅基礎(chǔ)為1030萬元；預(yù)計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。<1>、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案：A2、參考答案：D3、【答案】D4、【答案】CTOC\o"1-5"\h\z5、B6、【答案】A7、【正確答案】C8、參考答案：D9、A10、【答案】C11、B12、參考答案：D13、參考答案：B14、【答案】C15、【正確答案】B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】AD2、【答案】ACD3、【答案】ACD4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、【正確答案】ACD7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【正確答案】ACD10、參考答案：AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯2、對3、對4、錯5、錯6、對7、錯8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）會計分錄：借：持有至到期投資一成本2000—利息調(diào)整30貸：銀行存款2030（2）甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030X3.79%=76.94（萬元）借：應(yīng)收利息84（2000X4.2%）貸：投資收益76.94持有至到期投資一利息調(diào)整7.06（3）會計分錄：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息842016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(萬元)借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67持有至到期投資一利息調(diào)整7.33(5)借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：銀行存款2025貸：持有至到期投資一成本2000—利息調(diào)整(30-7.06-7.33)15.61投資收益9.392、答案如下：甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)850貸：銀行存款5850甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)X5/15=1650(萬元)；甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)X4/15=1320(萬元)。甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(1800-30)X3/6=885(萬元)。會計分錄：借：制造費用885貸：累計折舊885（5）借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230累計折舊3855（1650+1320+885）貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失17貸：固定資產(chǎn)清理17五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資12000貸：銀行存款12000（2）商譽=12000-16000*60%=2400（萬元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益6400（3）2016年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利180（300*60%）貸：投資收益1802016年5月20日收到股利時：借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利180（4）2016年6月30日出售1/3股權(quán)時：借：銀行存款4500貸：長期股權(quán)投資4000（12000*1/3）投資收益500（5）成本轉(zhuǎn)權(quán)益：借：長期股權(quán)投資-投資成本8000貸：長期股權(quán)投資8000借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整360貸：盈余公積24未分配利潤216投資收益120（6）2016年年末：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整40{（400-300）*40%}貸：投資收益402016年年末長期股權(quán)投資的賬面價值=8000+360+40=8400（萬元）甲公司承擔(dān)虧損=25000*40%=10000（萬元），即屬于超額虧損2017年年末:借：投資收益8400貸：長期股權(quán)投資84002、答案如下：1?按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。（1）存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=460—420=40（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=40X25%=10（萬元）固定資產(chǎn)項目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=1250—1030=220（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負債余額=220X25